č.j.: 277/2012 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 252 ze dne 18.4.2012 k Směrnici k účetním postupům vztahujícím se k nabývání, držení, oceňování, evidenci a pozbývání akcií a obchodních podílů Rada městské části I. s c h v a l u j e II. 1. Směrnici k účetním postupům vztahujícím se k nabývání, držení, oceňování, evidenci a pozbývání akcií a obchodních podílů, která je přílohou tohoto usnesení u k l á d á 1. odpovědným zaměstnancům Úřadu městské části Praha 3 1.1. postupovat dle uvedené směrnice 2. vedoucí Odboru ekonomického 2.1. seznámit se zněním směrnice odpovědné pracovníky Úřadu městské části Praha 3 Ing. Pavel Sladkovský zástupce starosty městské části Ing. Vladislava Hujová starostka městské části
Příloha usnesení RMČ č. 252 ze dne 18.4.2012 Směrnice Rady městské části k účetním postupům vztahujícím se k nabývání, držení, oceňování, evidenci a pozbývání akcií a obchodních pod.hů
Tato směrnice stanoví závazné účetní postupy vztahující se k akciím a obchodním podílům, jejich nabytí, držení, oceněni, účetní evidenci a pozbytí. Obchodními podíly se rozumí podíly ve společnostech s ručením omezeným. Pokud dojde k pořízení jiného druhu ccrmých papírů, budou související účetní postupy předmětem dodatku k této směrnici. 1. AKCIE: Akcie se při pořízení ocení pořizova cí cenou, a to takto: a) Pokud jde o akcie získané nepeněžitým, peněžitým nebo kombinovaným vkladem do základního kapitálu akciové společnos ti, představuje pořizovací cenu zůstatková účetní hodnota v.kladu, a to bez ohledu na výši jeho znaleckého ocenění pro stanovení výše základního kapitálu akciové společnost i. Zůstatková účetní hodnota vkladu odpovídá zůstatkové hodnotě vloženého majetku, snížené o současně vkládané závazky. Příklad : Vkladem je budova, jejíž zůstatková cena k datu vkladu čim 1,000.000,- Kč a závazek za provedené opravy této budovy ve výši 100.000,- Kč. Hodnota akcií: 900.000,- Kč Účtování: D 021 MD321 MD 061 1,000.000,- Kč 100.000,- Kč 900.000,- Kč b) Pokud jde o akcie získané koupí, tvoří pořizovací cenu vlastní cena akcií (cena pořízení) zvýšená o náklady s pořízením související (odměna právníkům poradcům, apod.). Příklad: Cena kupovaných akcií: Právní pomoc: Účtováni: MD 043 D 321 MD061 0043 1,000.000,- Kč 100.000,- Kč 1, I 00.000,- Kč c) Akcie, představující dlouhodobý majetek (předpokládá se, že budou v držení MČ Praha 3 déle než 12 měsíců) se evidují na straně :MD účtu 061 - Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem resp. na straně MD účtu 062 - Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem, Analytická evidence je vedena dle jednotlivých majetkových účastí. d) Akcie představující lcrátkodobý finanční majetek (předpokládá se jejich pozbytí v době kratší než 12 měsíců) se evidují na straně MD účtu 251 - Majetkové CP k obchodování. Analytická evidence se vede dle jednotlivých majetkových účastí.
Akcie se na konci rozvahového dne ocení takto: a) Akcie ovládaných či řízených akciových společností (tedy účasti s rozhodujícím resp. podstatným vlivem) se k rozvahovému dni ocení: P ořizovací cenou s tím, že v případě dočasného poklesu hodnoty vlastního kapitálu dceřiné sp olečno sti pod úroveň po řizo vací ceny se tento do časný pokles hodnoty vyjádří tvorbou opravné položky na stranu D účtu 171 - Opravné položky k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem resp. účtu 172 -Opravné položky k majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem a na stranu MO účtu 556 - Tvorba a zúčtování opravných položek. b) Akcie před stavující krátkodobý finanční majetek se na konci rozvahového dne ocení reálnou cenou, kterou se rozumí: Tržní hodnota akcií (zavírací cena vyhlášená burzou CP či jiným veřejným nebo trhem v pracovrú den, ke kterému se oceňován í provádí). Kvalifikovaný odhad či posudek znalce, pokud tržní cena není k dispozici nebo neodráží dostatečnč reálnou hodnotu CP (např. akcie nebyly dlouho době obchodovány č i byly obchodovány jen v nevýznamných objemech). Pokud je ocenění na konci rozvahového dne nižší než pořizovací cena předmětných akcií, zaúčtuj e se rozdíl na 8tranu MD účtu 564 - Náklady z přecenění reálnou hodnotou a na stranu D účtu 251 - Majetkové CP k obchodování. Pokud je ocenění vyšší než pořizovací cena, zaúčtuj e se rozdíl na stranu D účtu 664 - Výnosy z přecenění reálnou hodnotou a na stranu MD účtu 251 - Majetkové CP k obchodování. Pozbytí akcií: a) Při pozbytí akcií prodejem se zruší veškeré zápisy o vytvořených opravných položkách a přeceněrú. náklad pozbytí, tvořený hodnotou akcií zaúčtovanou na straně MO účtu 061 - Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem (resp. 062 - Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem resp. 251 - Majetkové CP k obchodování), zaúčtuje na. stranu MD účtu 561 - Prodané CP a podíly, protiúčetemje strana D účtu 061 - Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem, resp. 062 - Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem resp. 251 - Majetkové CP k obchodování. výnos z prodeje CP se zaúčtuj e v dohodnuté prodejní ceně zápisem na straně D účtu 661 - Výnosy z prodaných CP a straně MD účtu pohledávek (311). b) P ři pozbytí akcií z titulu likvidace akciové společnosti se
jejich hodnota evidovaná na účtě 061 popř. 062 - Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem zaúčtuje na stranu MD účtu 561 - Ostatní finanční náklady, plijatý l i kvidační zůstatek se vyúčtuje na stranu D účtu 661 - Ostatní finanční výnosy (protiúčtem je účet pohledávka za likvidovanou spo lečností). 2. PODÍLY VE SPOLEČNOSTECH S RUČENÍM OMEZENÝM: Účetní postupy pro podíly ve společnostech s ručením omezeným, jejich nabytí, oceňování, držení, účetní evidenci a pozbytí, jsou totožné s účetními postupy v případě akcií. Tato směrnice vstupuj e v platnost dnem schválení.