Obsah: 1) Úvod 2) Předané materiály 3) Vyhodnocení a) obecné poznatky b) rozdělení příjmů a výdajů c) rozdíl příjmů a výdajů 4) Závěr 1) Úvod Stanovy MFK Havířov v písmeně D bodu 19 ukládají revizní komisi kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv a předkládat výsledky kontroly minimálně jednou za půl roku revizní komisi a dále pak připravit podklady pro výkonný výbor, valnou hromadu MFK a zastupitelstvo Města Havířov. Na základě této skutečnosti jsem požádal předsedu klubu MFK Havířov pana Libora Pristáše o předání všech písemných materiálů tak, abych mohl výsledky kontroly předložit revizní komisi a následně pak výkonnému výboru, valné hromadě MFK a zastupitelstvu Města Havířov. 2) Předané materiály Byly mi předány doklady za rok 2010 a 1-6/2011, ze kterých ve většině případů nelze vyčíst, zda jsou následně součástí účetnictví MFK Havířov. Nebyly mi předány podklady, které má účetní jednotka mít dle platného zákona č.563/1991sb, o účetnictví. Jedná se zejména o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze zjistit stav majetku. Vzhledem k tomu, že mi tyto podklady nebyly předány, nejsem schopen zkontrolovat hospodaření klubu a nemohu tedy určit, v jaké finanční situaci se klub nachází. Rovněž jsem nebyl schopen posoudit správnost uzavíraných smluv, protože mi žádné nebyly předány. Jedná se zejména o sponzorské smlouvy, pracovněprávní smlouvy, dále smlouvy, ze kterých vyplývá MFK Havířov jakýkoliv obchodní nebo finanční závazek. strana 2
I přesto jsem se pokusil z předaných podkladů upozornit na možná rizika plynoucí pro klub. Dále jsem rozdělil příjmy a výdaje dle druhového členění a dle jednotlivých kategorií (muži x mládež). Také jsem poukázal na skutečnost, že nejsou nastavena pravidla pro jakékoliv výdaje, což je z předložených dokladů patrné. V posledním vyhodnocení jsem pak zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období (rok 2010 a 1-6/2011) činí téměř +700 tis. Kč. 3) Vyhodnocení a) Obecné poznatky - U většiny předaných podkladů chybí základní náležitosti účetního dokladu v souladu s 11, Zákona o účetnictví, tedy: - označení účetního dokladu, nevyplývá-li z jeho obsahu alespoň nepřímo, že jde o účetní doklad, - popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků, - peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, - datum vyhotovení účetního dokladu, - datum uskutečnění účetního případu, - podpis osoby odpovědné za finanční operaci. - Některé doklady nepatří do sledovaného období (v roce 2010 jsou i doklady z roku 2009). - U některých souhrnných dokladů neodpovídá částka na něm s následným součtem částek přiložených dokladů. - Nejasnost pořadí dokladů, vynechávání číselných řad. - Celkové příjmy za rok 2010 přesáhly částku 3 mil. Kč, což dle novelizovaného Zákona o účetnictví znamená, že i občanská sdružení jsou povinna vést podvojné účetnictví. - Většina finančních operací je prováděna přes pokladnu (více jak 95%). - Nikde v podkladech není záznam o zaplacení příspěvků členů starších 18 let. - Výběr peněz z bankovního účtu v měsíci listopadu 2010 v celkové výši 700 tis. Kč a jejich neuplatnění do konce roku 2010. strana 3
b) Rozdělení příjmů a výdajů Příjmy: Mezi největší příjmy klubu patří následující položky: Dotace Města Havířov, členské příspěvky mládeže, příjmy z přestupu a hostování hráčů klubu, příjmy od ČMFS a ČSTV a dále ze vstupného na soutěžní utkání. V tabulce č.1 a č.2 uvádím přehled příjmů dle největších položek za rok 2010 a 1-6/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o příjem pro mládež nebo muže): Tabulka č. 1 - příjmy 2010 v Kč Dotace města Havířov 1700000 Kč 1950000 Kč 3650000 Kč Přestupy a hostování 371500 Kč 371500 Kč Příspěvky 266345 Kč 266345 Kč ČMFS 130638 Kč 130638 Kč Ostatní 68248 Kč 68248 Kč ČSTV 68144 Kč 68144 Kč Vstupné 63240 Kč 63240 Kč Celkový součet 1966345 Kč 2384740 Kč 267030 Kč 4618115 Kč Tabulka č. 2 - příjmy za období 1-6/2011 v Kč Dotace města Havířov 1800000 Kč 1800000 Kč Příspěvky 154045 Kč 154045 Kč Dar VOKD 100000 Kč 100000 Kč Přestupy a hostování 79000 Kč 79000 Kč Vstupné 40185 Kč 40185 Kč ČMFS 40000 Kč 40000 Kč Ostatní 38514 Kč 38514 Kč Celkový součet 154045 Kč 40185 Kč 2057514 Kč 2251744 Kč strana 4
Výdaje: Mezi největší výdaje klubu patří následující položky: Platy a odměny hráčům, pronájmy sportovišť, výdaje na dopravu a cestovné, výdaje na přestupy a hostování hráčů, platy a odměny trenérů. V tabulce č.3 a č.4 uvádím přehled výdajů dle největších položek za rok 2010 a 1-6/2011 v členění na mládež a muže (u některých položek nelze zcela určit, zda se jedná o výdaj pro mládež nebo muže): Tabulka č. 3 - výdaje 2010 v Kč Platy a odměny 478700 Kč 1121300 Kč 1600000 Kč Pronájem hřišť a tělocvičen 39520 Kč 400 Kč 725143 Kč 765063 Kč Cestovné, doprava 80402 Kč 223525 Kč 211913 Kč 515840 Kč Přestupy a hostování 450000 Kč 450000 Kč Ostatní 9388 Kč 29804 Kč 203775 Kč 242967 Kč Sportovní vybavení 2279 Kč 36364 Kč 128892 Kč 167535 Kč Soustředění 121115 Kč 7830 Kč 25810 Kč 154755 Kč Rozhodčí 54172 Kč 68206 Kč 17448 Kč 139826 Kč Kalorné, startovné 94289 Kč 8542 Kč 102831 Kč Telefony 34924 Kč 34924 Kč Celkový součet 879865 Kč 1937429 Kč 1356447 Kč 4173741 Kč Tabulka č. 4 - výdaje za období 1-6/2011 v Kč Platy a odměny 235200 Kč 744650 Kč 979850 Kč Pronájem hřišť a tělocvičen 39255 Kč 397649 Kč 436904 Kč Cestovné, doprava 43229 Kč 39988 Kč 104420 Kč 187637 Kč Ostatní 16351 Kč 84112 Kč 100463 Kč Soustředění 94970 Kč 94970 Kč Kalorné, startovné 61933 Kč 61933 Kč Rozhodčí 30680 Kč 24164 Kč 54844 Kč Sportovní vybavení 5944 Kč 44168 Kč 50112 Kč Přestupy a hostování 35350 Kč 35350 Kč Celkový součet 505267 Kč 866447 Kč 630349 Kč 2002063 Kč V tabulkách č.3 a č.4 v položce ostatní má klub rovněž výdaje související se stavbou (malta, sádrokarton, lepidlo, míchadlo, silikon aj.), kontaktními čočkami, dortem, plocháčem a dalšími výdaji, které lze jen stěží brát jako součást provozu klubu. strana 5
Zásadní věcí je, že jakékoliv výdaje nepodléhají kontrole a nejsou známá pravidla nakupování: kdo může nakupovat, k jakému účelu, pro koho, kdo kontroluje. Defacto lze do dokladů dát jakýkoliv výdaj, i přestože nemusí patřit k výdaji, který souvisí s chodem klubu. Zároveň z dokladů vyplývá, že nejsou zpracována pravidla pro odměňování hráčů, odměňování trenérů, nákupů materiálů pro jednotlivá družstva, plateb účasti na soustředění aj. Rovněž výběry z bankovního účtu do pokladny nepodléhají žádným pravidlům, protože je standardní, že jedna osoba (předseda klubu) vybírá částky v průměrné výši 100 tis. Kč. Nejvyšší částku, kterou pak předseda z účtu vybral, byla částka 500 tis. Kč a to dne 11.11.2010. c) Porovnání příjmů a výdajů V tabulce č.5 je celkový rozdíl příjmů a výdajů za rok 2010 a 1-6/2011. Z této tabulky je zřejmé, že mi pravděpodobně nebyly předány všechny podklady k řádnému vyhodnocení hospodaření anebo má klub čistý zisk za toto období téměř 700 tis. Kč. Tabulka č. 5 - rozdíl příjmů a výdajů za období 2010 a 1-6/2011 2010 1-62011 příjmy 4618115 Kč 2251744 Kč výdaje 4173741 Kč 2002063 Kč rozdíl 444374 Kč 249681 Kč strana 6
4) Závěr Základním úkolem revizní komise je kontrolovat doklady, hospodaření a správnost uzavíraných smluv. Z předaných podkladů jsem nebyl schopen zjistit stav hospodaření klubu a to zejména proto, že mi byly předány pouze prvotní doklady, které jsou pravděpodobně dále využívány pro vedení účetnictví. Hlavní podklady pro řádné vedení účetnictví mi však předány nebyly. Jedná se o peněžní deník, knihu pohledávek a závazků a další pomocné knihy, ze kterých lze určit stav majetku a hospodaření klubu. Navíc u předaných dokladů jsem nalezl velké množství pochybení a to zejména ve vztahu k platnému zákonu č.563/1991sb, o účetnictví. Správnost uzavíraných smluv jsem nebyl schopen vůbec posoudit, protože mi nebyly předány. I přesto jsem se pokusil z předložených dokladů vyhodnotit příjmy a výdaje klubu za rok 2010 a 1-6/2011 dle největších položek a dále v rozdělení na mládež a muže. Zde musím zdůraznit, že toto rozdělení nemusí být zcela přesné, protože předané podklady nejsou souhrnem všech dokladů pro vedení účetnictví klubu. Navíc u některých dokladů lze jen stěží najít souvislost s chodem klubu, což pravděpodobně souvisí s nejasnými resp. žádnými pravidly pro evidenci a kontrolu výdajů klubu. Dále jsem zjistil, že rozdíl mezi příjmy a výdaji za sledované období je cca +700 tis. Kč. Doporučuji, aby revizní komisi byly předány všechny podklady pro řádné naplnění její činnosti tak, jak je napsáno ve stanovách MFK Havířov. strana 7