11. série seminářů Finanční řízení projektů 7. RP - pravidla a příklady Brno, 24. června 2013 Praha, 26. června 2013 Milena Šupálková Lenka Chvojková Lucie Matoušková NCP pro finanční otázky v projektech 7. Rámcového programu, TC AV ČR
Program semináře Zaměření: SP Spolupráce a SP Kapacity Dopolední blok Statistiky účasti v 7. RP Dokumenty novinky Principy financování projektů 7. RP Uznatelné vs. neuznatelné náklady Odpolední blok Finanční reporting a Cash flow Audity 2
Statistiky 3
Účast EU27 v 7. RP dle počtu účastí 4
Účast EU 27 dle získané podpory 5
Účast ČR v SP Spolupráce a SP Kapacity 140 120 128 120 100 87 91 80 73 69 63 73 60 40 20 30 28 26 22 2 21 13 8 2 2 0 SP Spolupráce SP Kapacity 6
Dokumenty 7
Dokumenty novinky (I) Modelová Grantová dohoda (Model Grant Agreement) aktualizace k 1. lednu 2013 platí automaticky pro všechny GA, bez nutnosti formálních změn cílem změn je zajistit soulad s novým Finančním nařízením Time to grant, Time to pay, Interest of pre-financing Finanční průvodce (Guide to Financial Issues) aktualizace k 18. březnu 2013 cílem je zajistit soulad s nových Finančním nařízením Pravidla pro ověřování existence, právního statutu a provozní/finanční kapacity subjektů (Rules on verification of existence, legal status, operational and financial capacity ) aktualizace k 18. lednu 2013 Průvodce účastnickým portálem (Participant Portal User s Guide) NOVÝ průvodní dokument z 6. prosince 2012 8
Dokumenty novinky (II) http://ec.europa.eu/research/participants/portal/page/home 9
Základní finanční principy 10
Základní finanční principy (I) SPOLUFINANCOVÁNÍ z prostředků účastníka (tj. z jeho ekonomické činnosti) nebo z jiných zdrojů, které mohou být soukromé nebo veřejné. Veřejné zdroje: Institucionální podpora MŠMT může být udělena uchazečům, kteří splňují definici výzkumné organizace dle čl. 2.2, písm. d) Rámce Společenství pro státní podporu výzkumu, vývoje a inovací (2006/C323/01): Výzkumnou organizací se rozumí určitý subjekt, např. vysoká škola nebo výzkumný ústav, bez ohledu na právní formu (subjekt zřízený podle veřejného nebo soukromého práva) nebo způsob financování, jehož hlavním účelem je provádět základní výzkum, aplikovaný výzkum nebo experimentální vývoj a šířit jejich výsledky prostřednictvím výuky, publikování nebo převodu technologií; veškerý zisk je zpětně investován do těchto činností nebo šíření jejich výsledků nebo do výuky; Seznam způsobilých institucí: http://www.vyzkum.cz/frontclanek.aspx?idsekce=622660 Způsobilé k dofinancování jsou jen ty projekty, kde je prokazatelně doložena účast českého výzkumného subjektu ve výzkumných aktivitách RTD (Research and Technological Development) Pravidla pro poskytování institucionální podpory: http://www.msmt-vyzkum.cz/cz/2008-rp/pravidla-podpory.aspx 11
Základní finanční principy (II) NEZISKOVOST: příspěvek EU + příjmy projektu celkové uznatelné náklady projektu Příjmy (receipts of the project), dle článku II.17 MGA: Finanční převody od třetí strany, pokud určeny specificky na projekt Nefinanční příspěvky (in kind) zdroje materiálové či ve formě pracovní síly poskytnuté zdarma třetí stranou, která je určila specificky na projekt Příjmy vzniklé z projektu (výběr poplatků za konanou konferenci, prodej publikace, ) Institucionální podpora MŠMT patří mezi příjmy projektu. Viz stanovisko TC AV ČR v angličtině: http://www.fp7.cz/dokums_raw/tc-ascr_1244106816.pdf Příjmem NENÍ: Příjem z užití nebo prodeje nových znalostí (foreground) generovaných projektem, kurzový zisk, zdroje třetích stran poskytnuté zdarma, které nejsou specificky určeny na projekt (lze je pokládat za vlastní jmění ) Případné snížení příspěvku EU se projeví až ve finální platbě. 12
Formy grantů a Maximální příspěvek EU 13
Formy grantů 1. Náhrada uznatelných nákladů (Reimbursement of eligible costs) - EU hradí účastníkům část nebo plnou výši vykázaných nákladů - náklady musí být podloženy účetními doklady 2. Financování pevnou sazbou (Flat rate) - % přímých nákladů - využívá se především v souvislosti s vykazováním režijních nákladů - náklady nemusí být podloženy účetními doklady 3. Financování paušální částkou (Lump Sum) - pevně stanovená částka - možnost využití zeměmi ICPC (International Cooperation Partner Countries) - náklady nemusí být podloženy účetními doklady 14
Maximální příspěvek EU - Přehled limitů Činnost v Typ projektu projektu (funding scheme) Výzkum a technologický rozvoj - RTD (zahrnuje koordinaci vědeckých činností) Demonstrační činnosti Management + další činnosti specifikované v příloze I GA Sítě excelence 50 % / 75 %* -- 100 % Projekty založené na spolupráci Koordinační a podpůrné akce 50 % / 75 %* 50 % 100 % -- -- 100 % (limit 7 % na nepřímé náklady) *Platí pro: neziskové veřejné subjekty; malé a střední podniky (MSP); instituce středního a vysokoškolského vzdělání; výzkumné organizace (neziskové) 15
Maximální příspěvek EU - činnosti v projektu (I) Činnosti výzkumu a technologického rozvoje (RTD Activities) náklady vzniklé účastníkovi při realizaci výzkumných aktivit náklady na koordinaci výzkumu (scientific coordination) náklady vzniklé v souvislosti s projektovými meetingy dohlížení na plnění milestones a správný vývoj projektu hodnocení práce vykonané partnery, včetně vědeckých deliverables příprava vědecké části zprávy pro EK Demonstrační činnosti (Demonstration Activities) náklady na činnosti, které slouží k prokázání realizovatelnosti nové technologie (prototypy, pilotní výrobní linky aj.) 16
Maximální příspěvek EU - činnosti v projektu (II) Manažerské činnosti (Management Activities) Administrativní, finanční a právní vedení konsorcia náklady na Osvědčení o finančních výkazech (subdodávka nutno naplánovat v rozpočtu projektu) zajištění konsorciální smlouvy a dalších otázek souvisejících s IPR Další činnosti (Other Activities) šíření výsledků (např. vytvoření webové stránky, prezentace projektu během konferencí a workshopů, včetně návrhu publikací a případného poplatku za ně) navazování kontaktů (např. organizace seminářů pro navazování kontaktů a vytváření vědeckých sítí networking) odborná příprava a školení týkající se výsledků výzkumu (training in the results of research) činnosti související s ochranou duševního vlastnictví (např. patentová rešerše) studie socio-ekonomického dopadu 17
Uznatelné vs. neuznatelné náklady 18
Náklady - uznatelné náklady Uznatelné náklady (eligible costs) musí být zároveň: skutečné vynaloženy v době trvání projektu (s výjimkou nákladů na vypracování závěrečných zpráv) stanoveny podle obvyklých účetních a správních zásad a postupů účastníka použity výhradně za účelem dosažení cílů a očekávaných výsledků popsaných v Annexu I za dodržování zásad úspornosti, účinnosti a efektivity zaneseny v účetní evidenci účastníka (popřípadě třetích stran) očištěny od nezpůsobilých (neuznatelných) nákladů (uvedeny v indikativním rozpočtu Annexu I GA) 19
Neuznatelné náklady identifikovatelné nepřímé daně včetně DPH - v ČR Zákon 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, 81 vrácení DPH zaplacené v souvislosti s projekty 7. RP - subjekty, které se v projektech chovají jako neplátci DPH - pouze daň zaplacená v ČR - do 15 měsíců od konce kalendářního měsíce uskutečnění daňového plnění Postup: 1) MŠMT, Odbor výzkumu a vývoje (31) - Žádost o vystavení Potvrzení o původu finančních prostředků, kontakt: Zuzana Murinová, zuzana.murinova@msmt.cz 2) Místně příslušný Finanční úřad cla placené úroky rezervy na možné budoucí ztráty nebo výdaje kurzové ztráty, náklady spojené s kapitálovým výnosem náklady vykázané, vzniklé nebo hrazené v souvislosti s jiným projektem EU jakékoliv dluhy a s nimi spojené náklady nadměrné a lehkomyslné výdaje 20
Otázky a odpovědi (I) Příjem z užití nebo prodeje nových znalostí (foreground) generovaných projektem je považován za příjem projektu. (ANO/NE) Veškeré náklady, které si příjemce nárokuje ve Formuláři C musí být podloženy účetními doklady. (ANO/NE) O vrácení DPH zaplacené v ČR v souvislosti s projekty 7. RP si mohou zažádat pouze subjekty, které v projektech vystupují jako neplátci DPH. (ANO/NE) Příspěvek EU na vědeckou koordinaci výzkumu může činit max. 75%. (ANO/NE) 21
Náklady 22
Náklady - dělení Celkové náklady v projektu NEUZNATELNÉ (non-eligible costs) UZNATELNÉ (eligible costs) Přímé (direct) Nepřímé (režijní) (indirect, overheads) - osobní (personnel costs) - subdodávky (subcontracts) - ostatní - cestovní (travel and subsistence costs) - spotřební materiál (consumables) - dlouhodobý majetek (durable equipment) - ostatní přímé (other direct costs) 23
Osobní náklady - definice Zaměstnanec kritéria: zaměstnancem účastníka projektu dle národního práva (pracovní poměr, dohoda o pracovní činnosti či dohoda o provedení práce) pracuje pod přímým technickým dozorem a zodpovědností účastníka finančně ohodnocen dle běžných zvyklostí účastníka nutná evidence odpracované doby (např. timesheet) Celkové osobní náklady = náklady zaměstnavatele na pracovníka hrubá mzda odvody - sociální a zdravotní dávky placené zaměstnavatelem FKSP a jiné náklady, pokud vyplývají ze zákona nebo z kolektivní smlouvy běžné prémie a osobní ohodnocení, které odpovídají běžné praxi v organizaci (NE účelové), za splnění určitých podmínek 24
Osobní náklady - odměny a osobní ohodnocení Podmínky pro uznatelnost bonus payment v projektech 7.RP: Systém vyplácení odměn/osobního ohodnocení by měl být upraven interní směrnicí (výpočet, pro jaké kategorie zaměstnanců, maximální částka apod.) Směrnice se aplikuje na všechny projekty (EU i mimo EU, národní i mezinárodní) Důsledkem nesmí být úroveň odměňování nesrovnatelná se situací na trhu (pro stejný obor/vzdělání/zkušenosti) Částka musí být zanesena v účetnictví účastníka jako osobní náklad a musí podléhat zdanění a odvodům (pokud nemá výjimku) Tyto bonusy mohou být placeny pouze jako část zaměstnancova hrubého platu AUDITOR KONTROLUJE PRŮMĚRNOU HODINOVOU SAZBU! 25
Osobní náklady - timesheet Propláceny jsou pouze skutečně odpracované a vykázané hodiny EK vyžaduje jakýkoliv prokazatelný záznam odpracované doby na projektu (resp. všech projektech financovaných EK) timesheet Zaznamenávání odpracované doby možné na denní, týdenní či měsíční bázi Nutno oddělit počet hodin strávený prací na různých činnostech v projektu Nutný podpis zaměstnance a nadřízeného Jak EK tak auditoři doporučují vést záznam celkové odpracované doby 26
Příklad timesheet (Guide to Financial Issues, verze 2013, str. 57) 27
RTD RTD Příklad timesheet (University of Copenhagen) 28
Osobní náklady - produktivní hodiny Produktivní hodiny = skutečně odpracované hodiny - tj. celková pracovní doba odvozená z pracovní smlouvy (40 hod/týden cca 2080 rok) mínus dovolená státní svátky připadající na pracovní den (pro daný rok) nemocnost školení (obecné) jiné (např. interní porady nesouvisející s projektem) cca 1680 produktivních hod./rok jeden člověkoměsíc = cca 140 hod. Příprava projektu odhad člověkoměsíců Realizace projektu (vykazování nákladů po skončení období) Pouhý odhad produktivních hodin není dostačující Produktivní hodiny musí být vypočteny (podle obvyklé praxe účastníka) Výpočet skutečných produktivních hodin pro konkrétního zaměstnance Využití standardního čísla produktivních hodin, které vyjadřuje průměr za celou organizaci 29
Osobní náklady - výpočet Mzdový list Timesheet 30
Příklad: Osobní náklady Podání návrhu projektu odhad člověkoměsíců a sazby: Odhad roční sazby pracovníka X je 34 tis. a pracovníka Y 24 tis.. Každý bude pracovat na projektu půl roku na plný úvazek. počet člověkoměsíců v rozpočtu: 12 celkové osobní náklady ve výši: 29 000 Vykazování (formulář C) skutečné produktivní hodiny: Celkové skutečné osobní náklady na pracovníka X za jedno vykazované období: 32 000 Produktivní hodiny pracovníka X (skutečně odpracované) za stejné období : 1 600 hodin průměrná roční sazba produktivní hodiny práce: 32 000 / 1 600 = 20 na hodinu Skutečně odpracované hodiny na projektu (dle timesheet pracovníka X): 1 000 hodin 62,5 % z celkových produktivních hod.) Uznatelné osobní náklady za dané období: 1 000 x 20 = 20 000 (62,5 % z celkových osobních nákladů) 31
Osobní náklady pro fyzické osoby a majitele firem nepobírající mzdu Rozhodnutí EK ze dne 24. ledna 2011 Pevná sazba viz Marie Curie Příklad: SME Owners and Natural Persons without a salary Calculation of the hourly rate applicable to FP7 projects Version 1 (04/05/2011) DATA OF THE SME OWNER OR NATURAL PERSON Researcher category: Country of residence: Early stage researchers (less than 4 years experience) Czech Republic Click and select Year of publication of the call: 2011 Hourly rate = Annual Allowance / Productive hours * Correction Coefficient / 100 Hourly Rate Hourly rate = 38 000,00 1 575,00 88,30 / 100 21,30 If the resulting hourly rate is 0, please contact the Commission via the enquiry service link below You have doubts? Contact the Research Enquiry Service at: Find the People Work Programmes at: http://ec.europa.eu/research/index.cfm?pg=enquiries http://cordis.europa.eu/fp7/find-doc_en.html Disclaimer: This tool is aimed at assisting beneficiaries. It is provided for information purposes only and its contents are not intended to replace consultation of any applicable legal sources, including the "People" work programmes. Neither the Commission nor any person acting on its behalf can be held responsible for the use made of this calculation tool. 32
Cestovní náhrady dle legislativy dané země >> v ČR - doprava, ubytování - skutečné náklady - stravné, kapesné - paušál musí být nezbytné pro realizaci projektu pevné sazby stanovené EK (flat rate) na ubytování/noc a stravné/den pro jednotlivé země možnost stanovena ve výzvě dobrovolná báze organizace případné využití flat rate oznámí během negociací 33
Spotřební materiál použit přímo na projekt, nezbytný pro jeho implementaci pořízen během trvání projektu dodržovat běžnou praxi v organizaci (spotřební materiál vs. režie) ALE! zejména u výzkumných projektů není možné zařadit do spotřebního materiálu např. papír a tonery do tiskárny (= režie) 34
Dlouhodobý majetek (investice) majetek, jehož doba používání je delší než 1 rok a pořizovací cena přesáhne stanovenou minimální hodnotu (zpravidla 40 tis. Kč pro hmotný majetek a 60 tis. Kč pro nehmotný majetek) do rozpočtu se uvádí a následně vykazuje pouze: částka odvozená z celkových nákladů investice (bez DPH) dle účetních odpisů pouze po dobu užívání majetku na projekt adekvátní díl stanovený dle využití majetku na projekt 35
Příklad 1 Příklad: Dlouhodobý majetek Nákup zařízení za 10 000 (bez DPH) ve 2. období pětiletého projektu. Zařízení využíváno ve 2. a 3. období (tj. 2 roky) a dle lab. deníku pouze z 50 %. Podle interních pravidel se majetek odepisuje 10 let (1 000 ročně). Do vyúčtování EK za 2. a 3. vykazované uvedeme částku:? Příklad 2 1 000 (1 000 x 2 = 2 000 2 000 x 0,5 = 1 000 ) Nákup zařízení za 5 000 (bez DPH) v roce 2005. Dle interních pravidel se majetek odepisuje 5 let (1 000 ročně). V roce 2008 organizace získá projekt 7. RP. Zmiňované zařízení je využito v jen v roce 2009 na tento projekt ze 30 % své kapacity (vykazované období 1-12/2009). Do vyúčtování EK za ro 2009 (vykazované období) uvedeme částku:? 300 (1 000 x 0,3 = 300 ) 36
Subdodávky specializované aktivity, které nemůže vykonat žádný účastník konsorcia nebo je to neefektivní subdodávky by se neměly týkat hlavní náplně projektu (např.: laboratorní analýzy, tvorba webové stránky, elektronický sběr dat, provedení auditu ) zadání za komerčních podmínek - subdodavatelé pracují se ziskem implementace projektu zůstává odpovědností účastníků projektu subdodávky mezi partnery projektu nejsou povoleny musí být identifikována již v návrhu projektu (a následně v Annex I Grantové dohody) x drobné podpůrné služby (minor services) výběr subdodavatele musí být transparentní a nediskriminační pokud účastník vypočítává své nepřímé náklady prostřednictvím pevné sazby (tj. procento přímých nákladů), subdodávky musí být od základu pro výpočet odečteny 37
Další třetí strany třetí strany subdodavatelé jiné třetí strany poskytující zdroj (materiální nebo personální) třetí strany, mimo formu subdodávky, se mohou podílet na realizaci projektu: a) provedením určitých prací (zvláštní doložka č. 10) b) poskytnutím svých zdrojů (zdarma či za úplatu) provádějící část práce na projektu na základě zvláštní doložky ke GA č. 10 38
Zvláštní doložka č. 10 třetí strana pracuje přímo na řešení projektu (provedení prací), je odpovědná účastníkovi, je identifikována v grantové dohodě POUZE v případě, jde-li o třetí stranu dlouhodobě, formálně spojenou s účastníkem (např. asociace a její členové, organizace vlastnicky svázané) uznatelné náklady musí být zaneseny v účetní evidenci třetí strany (nejedná se o přímý náklad účastníka projektu) vlastní vykazování (formulář C) i vlastní CFS principy neziskovosti a spolufinancování 39
Třetí strany poskytující zdroje třetí strany poskytující své zdroje (personální, materiální) účastníkovi zdarma (nepeněžní plnění) účastník za použití zdroje neplatí; náklad je pouze v účetnictví třetí strany, ale účastník jej vykazuje EK ve svém formuláři C: zdroje nebyly specificky určeny na projekt, pokládá se za vlastní zdroj (náklad projektu) zdroje určeny specificky na projekt, potom náklad i příjem projektu současně za úplatu nejedná se o náklad třetí strany, neboť zaneseno i v účetnictví účastníka; možné, pokud existuje předchozí dlouhodobá spolupráce (uvedeno v Annexu I), žádný zisk pro třetí stranu. Je vhodné ošetřit smluvně (účastník, třetí strana) 40
Nepřímé uznatelné náklady = náklady, které nelze dané akci přímo připsat, ale které byly vynaloženy v přímé souvislosti s přímými uznatelnými náklady projektu. mzdy podpůrných zaměstnanců (ekonom, účetní, knihovník, správce sítě) náklady na vedení organizace odpisy či nájem budov náklady související s provozem budovy (nájem, pojištění, úklid, ostraha, údržba, energie) administrativní náklady (pošta, telefon, internet, fax, kancelářské potřeby) všeobecně používané vybavení (počítače, tiskárny, kopírky) 41
Metody vykazování nepřímých nákladů 1. Skutečné nepřímé náklady (actual indirect cost, full cost) 2. Zjednodušená metoda (simplified method) 3. Pevná sazba (tj. % všech přímých uznatelných nákladů bez subdodávek) 20 % (standard flat rate) možné pro všechny subjekty 60 % (specific flat rate) neziskové veřejné orgány, instituce SŠ a VŠ vzdělávání, (neziskové) výzkumné organizace a MSP, které nejsou schopny s jistotou identifikovat své skutečné nepřímé náklady projektu (který obsahuje RTD a DEMO aktivity) (Koordinační a podpůrné akce LIMIT 7 % - pro všechny subjekty) 42
Jakou metodu použít? první účast v RP x opakovaná účast Nepřímé náklady rozhodovací strom Má vaše organizace analytický účetní systém, popřípadě používá zjednodušenou metodu výpočtu nepřímých nákladů? ANO Skutečné nepřímé náklady nebo náklady vypočtené použitím zjednodušené metody 20 % z celkových přímých uznatelných nákladů 60 % z celkových přímých uznatelných nákladů pro: Neziskové veřejné subjekty, SŠ a VŠ, (neziskové) výzkumné organizace a MSP Činnosti spojené s výzkumem a technologickým rozvojem (RTD) Koordinační a podpůrné akce: 43 Ve všech případech LIMIT 7 % celkových přímých uznatelných nákladů NE
Nepřímé uznatelné náklady - CSA projekty jediná možnost 20% pevná sazba (60% je využitelných jen v projektech s RTD aktivitami) aplikován bude však limit na příspěvek EU 7% Příklad projektu CSA - univerzita, která běžně používá 60% pevnou sazbu Přímé náklady = 100 Nepřímé náklady = 20? Celkové náklady = 120? Příspěvek EU = 107? 44
Otázky a odpovědi (II) Odvody za zaměstnance placené zaměstnavatelem jsou uznatelným osobním nákladem. (ANO/NE) Náhrady za dovolenou, kdy zaměstnanec nevykazuje produktivní hodiny, nelze zahrnout do osobních nákladů projektu. (ANO/NE) Účastníci v projektu jsou povinni vykazovat odpracované hodiny na projektu za každý den. (ANO/NE) Dlouhodobý majetek vstupuje do Formuláře C ve formě daňového odpisu. (ANO/NE) Vykazování režií formou pevné sazby ve výši 20 % mohou použít i subjekty, které znají své skutečné režie. (ANO/NE) 45
Finanční reporting a Cash Flow projektu 46
Vykazování vůči EK a platby Platnost GA 30 dní zálohová platba koordinátorovi automatický odvod Garanční fond (5 % z celkového EU příspěvku) Vykazované období 1 60 dní 1) Úvodní stránka 2) Čestné prohlášení koordinátora 3) Publikovatelný souhrn 4) Pokrok a dosažené výsledky 5) Výstupy a milníky projektu rozdělení partnerům dle CA Předložení průběžné zprávy EK 6) Management projektu 7) Informace o čerpání zdrojů 8) Osvědčení o finančních výkazech 9) Formuláře C 90 dní 1.průběžná platba koord. rozdělení partnerům dle CA Vykazované období n-1 60 dní Vykazované období n 60 dní předložení průběžných zpráv předložení závěrečné zprávy 1) 9) z průběžné zprávy plus 10)Souhrnná zpráva o výsledcích, závěrech a socioekonomickém dopadu projektu 11)Dotazníky k etickým otázkám a otázkám rovnosti pohlaví 12)Plán pro využití a šíření vytvořených výsledků projektu 90 dní průběžné platby koord. rozdělení partnerům dle CA 90 dní finální platba koord. rozdělení partnerům dle CA 30 dní Zpráva o rozdělení finančního 47 příspěvku mezi účastníky projektu
Zálohová platba výše zálohové platby: projekty s > 2 vykazovanými obdobími: cca 160 % průměrného příspěvku EU / období projekty s 2 vykazovanými obdobími: cca 60 80 % celkového příspěvku EU výše uvedena v čl. 6 grantové dohody vyplacena na začátku projektu (koordinátorovi, 30 dní od platnosti GA) koordinátor zálohu rozdělí partnerům, kteří podepsali Formulář A, podle konsorciální smlouvy/grantové dohody úroky ze zálohové platby 48
Garanční fond cíl: solidarita mezi partnery, pokrytí finančních rizik díky zřízení garančního fondu byla v 7. RP zrušena finanční kolektivní odpovědnost účastníků projektu každý ručí za vlastní dluhy technická odpovědnost (realizovat projekt) konsorcia zůstává 5 % z celkového finančního příspěvku EU automaticky odečten od zálohové platby vrácení při finální platbě 49
Příklad: Zálohová platba a Garanční fond Projekt A 3 vykazovaná období příspěvek EU 3 000 000 >>> průměr na vykazované období: 1? 000 000 zálohová platba (160 % z průměru): 1? 600 000 příspěvek do garančního fondu (5 % z příspěvku EU):? 150 000 čistá částka převedená koordinátorovi: 1 600 000-150 000? = 1 450 000 50
Vyúčtování projektu Annex VI MGA = finanční výkaz = Formulář C tři části: finanční výkaz, který je vyplňován samostatně každým účastníkem projektu finanční výkaz, který je vyplňován třetí stranou (jen pokud je použita zvláštní doložka ke GA č. 10) souhrnný finanční výkaz, který je vyplňován koordinátorem 51
Přístup k reportingovým nástrojům http://ec.europa.eu/research/participants/portal/page/home 1) Přihlášení do svého ECAS >>> záložka My Projects >>> seznam projektů 2) Aktivní funkce u běžících projektů: Technický reporting Finanční reporting 52
Finanční reportování Add Form C Add Adjustment Form C Add Extrapolation 53 Form C
Formulář C 54
Formulář C tabulka o čerpání zdrojů DOPORUČENÍ Součástí Formuláře C je také Informace o čerpání zdrojů, do níž se vyplňují se hlavní nákladové položky Doporučení: Koordinátor by měl před zahájením projektu kontaktovat svého projektového úředníka a domluvit se na míře detailu, která bude vyžadována při vyplňování informace o čerpání zdrojů. Získané informace následně zašle všem partnerům projektu. 55
Formulář C Příjmy projektu = princip neziskovosti Úrok ze zálohové platby Osvědčení o finančních výkazech = CFS = audit 1. stupně 56
Zasílání Formuláře C EK 2 metody: 1) elektronicky a papírově 2) výhradně elektronicky nové!!! vztahuje se na všechny GA podepsané od 1. ledna 2013 pro GA podepsané do 31. prosince 2012 není tento režim povinný Formulář C se již neposílá v papírové formě nová role v organizaci v Participant Portal: FSIGN 57
FSIGN (Financial Signatory) osoba, která je v organizaci oprávněná k podpisu formuláře C (FSIGN) oprávněnou osobu nominuje LEAR (případně Account Administrator) prostřednictvím funkce Organisation Roles počet nominovaných FSIGNs není omezen LEAR může v rámci komentářů přidat specifikaci jednotlivých FSIGNs. Tyto komentáře jsou budou viditelné všem osobám, které mají v dané organizaci přidělené projektové role. 58
Participant Portal Nominace FSIGN
Coordinating Organisation 1 PCoCo Primary Coo. Contact 4 CoCo Coordinator Contact Project level Výběr FSIGN do projektu Participating Organisation 5 PaCo Participant Contact Organisation level Coordinating Organisation 1 LEAR LEAR AccAd Account Administrator Participating Organisation 1 LEAR LEAR AccAd Account Administrator TaMa TaMa FSIGN FSIGN Task Manager Task Manager TeMe TeMe FSIGN FSIGN Team Member Team Member Financial Signatory Financial Signatory Zdroj: Evropská komise
Proces elektronického zasílání Formuláře C Účastník (Participant Contact) přiřadí k projektu osobu oprávněnou podepisovat Formulář C Účastník (případně Task Manager) připraví Formulář C V případě potřeby nahraje také naskenovanou kopii Osvědčení o finančních výkazech (CFS) podepsanou auditorem. Originál musí být uchován. Jakmile účastník označí Formulář C za připravený k podpisu, je oprávněné osobě (FSIGN) automaticky zasláno upozornění. FSIGN Formulář C elektronicky podepíše a zašle koordinátorovi Koordinátor může nahlížet do návrhu Formuláře C a vyjádřit se k němu před oficiálním podpisem. Dále má možnost zamítnout elektronický Formulář C zaslaný partnerem a vrátit jej k opravě/přepracování. Poté, co koordinátor zašle balíček Formulářů C Evropské komisi, obdrží digitálně podepsané elektronické potvrzení o přijetí. Zasílání papírové verze Formuláře C a CFS není ze strany EK nadále vyžadováno. 61
Směnný kurz Kč http://www.ecb.int/stats/eurofxref Převod na CZK/EUR dle směnného kurzu ECB platného: v den vzniku skutečných nákladů nebo první den v měsíci, který následuje po příslušném vykazovaném období 62
Oprava Formuláře C (Adjustment) 1) Volba vykazovaného období, v kterém je nutné změnu provést 2) Vyplnění (pozitivních či negativních) rozdílů oproti Formuláři C 63
Výše plateb Průběžné platby (interim payments): vykázané a schválené uznatelné náklady ve formuláři C celková výše průběžných plateb sečtená se zálohovou platbou bude omezena do výše 90 % maximálního příspěvku EU: 10 % zádržné Finální platba (final payment): na konci projektu za poslední vykazované období plus všechna potřebná vyrovnání (příjmy projektu, příspěvek do Garančního fondu, zádržné) 64
Příklad: Cash-flow Celkový příspěvek EU 3 000 000 EUR, 3 vykazovaná období v o Formulář C Max přísp. EU (tis. ) Platba od EU (tis. ) Celkem EK uvolnila na projekt (tis. ) Zálohová platba 160 % =? 1600 150 (GF) + 1450 (koordinátorovi) 1 900 1. průběžná platba = 900? 150 + 1450 + 900 = 2500 2 1100 2. průběžná platba = 200? 150 + 1450 + 900 + 200 = 2700 STROP! 3 1000 Finální platba = 300? 150 + 1450 + 900 + 200 + 300 = 3000 Na účet koordinátorovi: 300 (ZÁDRŽNÉ) +150 (GF) Zádržné (10 %) = 300 000 STROP: EK vyplatí v záloze a průběžných zprávách 2 700 000 65
Převádění prostředků v rámci rozpočtu rozpočet indikativní (Annex I GA), možné modifikace omezeno vyjednaným maximálním příspěvkem EU (čl. 5 GA) možné převody prostředků mezi: jednotlivými partnery činnostmi/ kategoriemi nákladů u jednoho partnera v rozumných mezích bez vlivu na rozdělení práce na projektu (dle Annexu I) >>> zmínit v průběžné zprávě změny s vlivem na původního rozdělení prací na projektu >>> nutný o souhlas úředníka EK, dodatek ke GA POZOR na procenta financování jednotlivých partnerů a aktivit! 66
Otázky a odpovědi (III) Výše odvodu do Garančního Fondu je 5 % ze zálohové platby. (ANO/NE) Pouze statutární zástupce organizace je oprávněn k podpisu Formuláře C. (ANO/NE) Opravu (adjustment) nákladů vykázaných v prvním vykazovaném období je možno provádět i po vyplacení finální platby. (ANO/NE) Díky platnosti nového Finančního nařízení se od 1.1.2013 nevykazují ve Formuláři C příjmy projektu. (ANO/NE) 67
Audity 68
Druhy auditů audit 1. stupně = osvědčení o finančních výkazech (CFS) ne/povinnost provést audit stanovena v pravidlech 7. RP (příspěvek EU 375 tis. EUR) v době trvání projektu auditora si zajišťuje příjemce audit 2. stupně = finanční nebo technický audit rizikové projekty nebo náhodný výběr auditovaných subjektů až do pěti let po ukončení projektu auditora zajišťuje EK, EÚD 69
Osvědčení o finančních výkazech (CFS) CO? = vyúčtování projektu potvrzené auditorem na Formuláři D (Annex VII GA) KDY? vždy když je kumulativní příspěvek EU 375 tis. výjimka pro projekty 2 let (s celkovým příspěvkem 375 tis. ): pouze jedno CFS při finální platbě platí samostatně pro každého partnera JAK? limit se vztahuje na výši příspěvku EU, nikoliv na celkové náklady posuzuje se na konci vykazovaného období náklady na audit/y je nutné naplánovat v rozpočtu projektu (jako subdodávku v aktivitě management) auditor následuje předem stanovený unifikovaný postup 70
Příklad: Osvědčení o finančních výkazech (I) Projekt s dobou trvání delší než 2 roky: Obd Uznatelné náklady Příspěvek EU Kumulativní částka pro kterou nebylo předloženo CFS 175 000 CFS požadováno 1 350 000 175 000?? 375 000 2 350 000 200 000?? 150 000 3 300 000 150 000?? (1) Osvědčení musí být předloženo (175 000 + 200 000 = 375 000 ). Osvědčení by mělo zahrnovat všechny uznatelné náklady, které ještě nebyly certifikovány: 700 000. NE ANO (1) NE 71
Příklad: Osvědčení o finančních výkazech (III) Projekt s dobou trvání 2 roky: Obd. Uznatelné náklady Příspěvek EU 50 % Kumulativní částka pro kterou nebylo předloženo CFS CFS požadováno 1 (12 měsíců) 800 000 400 000 400? 000 NE? (1) 2 (finální) 410 000 205 000 605? 000 ANO? (2) (1) Kumulativní částka přesahuje limit 375 000. Protože je však doba trvání projektu = 2 roky, osvědčení bude poskytnuto až na konci projektu. (2) Toto CFS musí pokrývat všechny uznatelné náklady (1 210 000 ) 72
Příklad: Osvědčení o finančních výkazech (IV) Projekt s dobou trvání 3 roky, ale pouze se 2 vykazovanými obdobími: Obd. 1 (18 měsíců) Uznatelné náklady Příspěvek EU Kumulativní částka pro kterou nebylo předloženo CFS 375 000 CFS požadován o 750 000 375 000?? ANO (1) 200 000 2 (finální) 350 000 200 000?? NE (1) Protože výše příspěvku EU dosahuje stropu 375 000 a doba trvání projektu je více než 2 roky, i když jsou pouze 2 vykazovaná období (každé po 18 měsících), je potřeba předložit CFS, které pokrývá uznatelné náklady ve výši 750 000 73
Finanční audit Zaměřují se na dodržování finančních, systémových a jiných (především účetní a manažerské) aspektů týkajících se řádné realizace GA JAK: namátkově nebo při pochybnostech, zaměřeny na kontrolu jednotlivých partnerů v konsorciu, EK informuje kontrolovaný subjekt dopisem KDO: EK, externí auditorská firma vybraná EK, Evropský účetní dvůr, OLAF KDY: v průběhu trvání projektu až do pěti let po jeho skončení 74
Technický audit Zaměřují se na vědecké, technické a etické aspekty projektu např. kontrola plnění pracovního plánu, realizace plánovaných výstupů, efektivita vynakládaných zdrojů, management KDO: Evropská komise ve spolupráci s externími odborníky JAK: namátkově nebo při pochybnostech, zaměřen na kontrolu celého projektu (tj. všech partnerů v konsorciu) KDY: v průběhu trvání projektu až do pěti let po jeho skončení 75
Jaké jsou následky chyb? Zkrácení / pozdržení plateb EK Náhrada škody (liquidated damages) = navrácení neoprávněné částky + úhrada prokázané škody Prokázaná škoda = neoprávněný finanční příspěvek * nadsazená částka celkový příspěvek EU týkající se daného období Peněžitá pokuta (financial penalty) při neplnění závazků vyplývajících z GA a při podávání nepravdivých prohlášení 2 až 10% z obdrženého finančního příspěvku EU 4 až 20% z obdrženého finančního příspěvku EU v případě opakovaného provinění během pěti let od prvního porušení účastník je také vyloučen ze všech grantů financovaných EU, a to po dobu nejvýše dvou let od prokázání porušení 76
Příklad: Náhrada škody celkové náklady vykázané ve Formuláři C 1 000 000 aktivita RTD (financování 75 %) požadovaný příspěvek EU pro dané období 750 000 ZJIŠTĚNÍ AUDITU: vykázané náklady nadsazeny o 10 000 účastník obdržel neoprávněně příspěvek 7 500 Prokázaná škoda = neoprávněný fin. příspěvek * nadsazená částka celkový příspěvek EU za dané období 7 500 * 10 000 = = 750 000 100 účastník celkově zaplatí: 7 600 77
Otázky a odpovědi (IV) Při auditu 1. stupně (CFS) se kontrolují celkové náklady projektu. (ANO/NE) Audit 1. stupně je prováděn vždy, když kumulativní příspěvek EU je roven nebo přesáhne 375 000 CZK. (ANO/NE) Náklady spojené s auditem 1. stupně jsou ve Formuláři C vykazovány jako subdodávka v aktivitě management a jsou hrazeny ze 100 %. (ANO/NE) Při vykazování nákladů za audit ve Formuláři C je nutno z faktury odečíst DPH. (ANO/NE) 78
Finanční pravidla v H2020: navrhované změny oproti 7. RP 79
Pravidla účasti Finální podoba nařízení Evropského parlamentu a Rady, kterým se stanoví pravidla účasti bude dojednána v létě 2013 Od 1.1.2014 budou zveřejňovány první výzvy programu Horizont 2020 Novinky v oblasti financí: Zpřehlednění a zjednodušení finančních pravidel 80
Úhrada celkových uznatelných nákladů 7. RP různé sazby dle statutu účastníka a vykonávaných aktivit v projektu příspěvek EU až 50 %, až 75 %, až 100 % celkových uznatelných N H2020 (současný stav vyjednávání) jednotná sazba pro všechny účastníky v projektech, bez ohledu na jejich statut a typ vykonávané aktivity příspěvek EU 100 % celkových uznatelných N pro close-to-market actions 70 %, u neziskových organizací, které se budou účastnit akcí close-to-market, může grant EU dosáhnout až 100% celkových uznatelných N 81
Nepřímé náklady 7. RP čtyři metody vykazování - standardní sazba 20 % přímých N (bez subdodávek) - speciální přechodná sazba 60 % přímých N (bez subdodávek) - metoda skutečných režijních N - zjednodušená metoda režijních N H2020 (současný stav vyjednávání) jednotná sazba 25 % přímých uznatelných N pro všechny subjekty zrušení metody skutečných režijních N (full cost)? 82
Osobní náklady 7. RP evidence odpracovaných hodin u všech zapojených zaměstnanců výpočet ročních produktivních hodin se řídí běžnou praxí účastníka (standardní/ skutečné produktivní hodiny) bonusy splňující stanovená kritéria jsou uznatelným nákladem H2020 (současný stav vyjednávání) u zaměstnance s celým úvazkem na projektu není nutný timesheet možnost volby mezi fixně stanoveným počtem ročních produktivních hodin v GA a metodou výpočtu, která bude brát v úvahu specifika jednotlivých organizací a jejich běžnou praxi zastřešení bonusů (additional remuneration capping): 8000 EUR/výzkumníka/rok 83
Osvědčení o finančních výkazech (CFS) 7. RP povinnost předložit CFS pokaždé, kdy kumulativní výše příspěvku EU přesáhne 375 tis. EUR = i několik auditů během projektu H2020 hranice snížena na 325 tis. EUR CFS se předkládá pouze jednou (na konci projektu) = 1 audit 84
Posouzení finanční kapacity 7. RP koordinátor vždy (není-li UNI, subjekt garantovaný státem) partneři pokud jejich příspěvek z EU je roven nebo převýší 500 tis. EUR H2020 pouze u koordinátora (není-li UNI, subjekt garantovaný státem) pokud požadovaný příspěvek z EU na celý projekt je roven nebo převýší 500 tis. EUR 85
DPH 7. RP upraveno v Pravidlech účasti pro 7. RP (čl. 31) identifikovatelná DPH je neuznatelný náklad H2020 Pravidla účasti pro H2020 nebudou upravovat ne/uznatelnost DPH uplatní se příslušné ustanovení Finančního nařízení č. 996/2012 (čl.126): where it is not recoverable under the applicable national VAT legislation and is paid by a beneficiary other than a non-taxable person 86
Financování MSP v H2020 87
88
Rozpočet pro H2020 Původní rozpočet pro H2020 v návrhu EK činil cca 80 mld. EUR MSP Inovace v MSP: 619 mil. EUR MSP bude směřovat minimálně 15 % (= 6,8 mld. EUR) celkového spojeného rozpočtu na specifický cíl vedoucí postavení v základních a průmyslových technologiích a na prioritu společenské výzvy Přístup k rizikovému kapitálu: 3,5 mld. EUR Závěry Evropské rady ze dne 7. a 8. února 2013 přijat Víceletý finanční rámec Aktuální rozpočet pro Horizont 2020 cca 70 mld. EUR - V současné době probíhá diskuse o poměru krácení jednotlivých priorit/specifických cílů 89
Příležitosti pro MSP v H2020 Účast MSP se předpokládá napříč jednotlivými prioritami programu Horizont 2020 Specifický cíl Inovace v MSP Podpora výzkumných MSP (EUROSTARS-2) Podpora všech MSP (Nástroj pro MSP) Finanční nástroje Dluhový nástroj (Debt Facility) Kapitálový nástroj (Equity Facility) 90
Nástroj pro MSP - hlavní charakteristiky Cílem je systematicky podporovat vysoce inovativních MSP při jejich cestě od myšlenky na trh Návrh projektu předkládá MSP (řešení možné individuálně nebo ve spolupráci) Max. 1 žádost/msp/rok Orientace na trh 70% financování EU Vychází z amerického modelu SBIR 3 fáze (rozpracování konceptu, demonstrace, uvedení na trh) MSP se může přeskočit fázi 1 Konkurenční boj mezi předloženými návrhy 91
Nástroj pro MSP - Struktura FÁZE 1: Koncept projektu a hodnocení proveditelnosti (6 měsíců) Vstupy: Myšlenka/Nápad: Podnikatelské záměr I. (10 stran) Aktivity: Studie udržitelnosti Hodnocení rizik Využití IP, atd. Výstupy: Podnikatelský záměr II. Financování: Pevná částka 50 000 EUR FÁZE 2: VaV, demonstrační aktivity, tržní replikace (12-24 měsíců) Vstupy: Podnikatelský záměr II plus popis aktivit ve fázi 2 (30 stran) Aktivity: Realizce VaV aktivit, demonstrační ověřování, výroba prototypů, atd. Výstupy: Podnikatelský záměr III Financování: Pevné částky odvislé od výstupů: 1-3 mil. EUR FÁZE 3: Komercializace výstupů Nástroj pro MSP jako známka kvality Lepší přístup k soukromému kapitálu Lepší přístup k půjčkám, zárukám a investičnímu kapitálu Možné propojení této fáze s předobchodním zadáváním veřejných zakázek Financování: Bez přímého financování 92
Zdroje informací 93
Více informací Národní kontaktní pracovníci pro finanční a právní záležitosti projektů 7.RP (TC AV ČR) http://www.fp7.cz/cz/narodni-informacni-pracovnici/ Webová stránka TC AV ČR k 7. RP: http://www.fp7.cz/ CORDIS: http://cordis.europa.eu/fp7/home_en.html dokumenty EK (Guide to Financial Issues): http://cordis.europa.eu/fp7/finddoc_en.html dokumenty k H2020: http://ec.europa.eu/research/horizon2020/index_en.cfm Dotazy k financování projektů v 7.RP můžete zasílat na: finance@tc.cz 94
http://www.fp7.cz/
www.evropskyvyzkum.cz 96
Publikace TC AV ČR http://www.fp7.cz/cz/publikace/
Finanční dotazy: matouskova@tc.cz supalkova@tc.cz Právní dotazy: hebelkova@tc.cz Technologické centrum AV ČR Ve Struhách 27, 160 00 Praha 6 www.tc.cz www.fp7.cz