č.j.: 914/2016 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 839 ze dne 16.11.2016 Směrnice Rady městské části k zásadám pro sestavení a kontrolu rozpočtu a závěrečného účtu Rada městské části I. s c h v a l u j e II. 1. Směrnici k zásadám pro sestavení a kontrolu rozpočtu a závěrečného účtu podle přílohy č. 1 tohoto usnesení u k l á d á 1. Ing. Petru Fišerovi, tajemníkovi ÚMČ 1.1. informovat o přijetí směrnice zaměstnance ÚMČ Ing. Vladislava Hujová starostka městské části Mgr. Lucie Vítkovská zástupkyně starostky
Městská část Praha 3 Směrnice Rady městské části č. T/2016/4 k zásadám pro sestavení a kontrolu rozpočtu a závěrečného účtu Zpracovatel: Odbor ekonomický Vydáno: 16. 11. 2016 Účinnost: 16. 11. 2016 Revize a změny dokumentu Verze Vydáno Účinnost Popis revize/změny Zpracovatel 1 16.11.2016 16.11.2016 OE - 1 -
Obsah: I. Úvodní ustanovení... 3 II. Návaznost na právní předpisy, interní předpisy a ostatní dokumenty... 4 III. Rozpočtový proces... 4 IV. Harmonogram prací... 5 V. Pravidla pro sestavení rozpočtu, resp. rozpočtového provizoria a rozpočtového výhledu a závěrečného účtu (resp. rozborů hospodaření)... 7 VI. Závěrečná ustanovení... 10-2 -
I. Úvodní ustanovení Cílem této směrnice je stanovit podmínky pro sestavení rozpočtu městské části, resp. rozpočtového provizoria, který je jedním z hlavních nástrojů samosprávy k realizaci jejích cílů, pro kontrolu jeho plnění, rozpočtový výhled a sestavení závěrečného účtu, resp. rozbory hospodaření. Rozpočtem se rozumí finanční plán, jímž se řídí financování městské části, sestavuje se na jeden kalendářní rok, při jeho sestavování se vychází z rozpočtového výhledu. Rozpočtové provizorium se sestavuje pro případ, nebude-li rozpočet schválen před 1. lednem rozpočtového roku, pak se městská částí řídí do doby schválení rozpočtu pravidly rozpočtového provizoria. Rozpočtový výhled slouží jako pomocný nástroj pro střednědobé finanční plánování rozvoje městské části. Sestavuje se na základě uzavřených smluvních vztahů a přijatých závazků zpravidla na 2 až 5 let následujících po roce, na který se sestavuje roční rozpočet, obsahuje souhrnné základní údaje o příjmech a výdajích, zejména o dlouhodobých závazcích a pohledávkách, o finančních zdrojích a potřebách dlouhodobě realizovaných záměrů. Rozbory hospodaření se rozumí pravidelná kontrola a vyhodnocení hospodaření podle rozpočtu. Závěrečný účet se zpracovává po skončení kalendářního roku a obsahuje souhrnné údaje o ročním hospodaření. Závěrečný účet obsahuje údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v plném členění podle rozpočtové skladby, údaje o hospodaření s majetkem a o dalších finančních operacích, včetně tvorby a použití peněžních fondů v tak podrobném členění a obsahu, aby bylo možné zhodnotit finanční hospodaření městské části a jí zřízených nebo založených právnických osob. Součástí závěrečného účtu je vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, rozpočtům krajů, obcí, státním fondům, Národnímu fondu a jiným rozpočtům a k hospodaření dalších osob. Nedílnou součástí je i zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. - 3 -
II. Návaznost na právní předpisy, interní předpisy a ostatní dokumenty Sestavování rozpočtu, resp. rozpočtového provizoria, rozpočtového výhledu a závěrečného účtu městské části se řídí zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zákonem č. 131/2000 Sb., o hl.m. Praze, Statutem hl. m. Prahy č. 55/2000 Sb. a metodickými pokyny Magistrátu hl. m. Prahy (dále jen MHMP). Rozpočet se zpracovává ve třídění podle rozpočtové skladby, kterou stanoví Ministerstvo financí ČR vyhláškou č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů. III. Rozpočtový proces Rozpočtový proces se řídí příslušnými předpisy a zahrnuje: 1. sestavení a schválení rozpočtového výhledu zastupitelstvem městské části (dále jen ZMČ), 2. sestavení rozpočtového provizoria, pokud rozpočet nebude schválen před 1.1. běžného roku, případně schválení pravidel rozpočtového provizoria ZMČ, 3. rozpočet a) sestavení, b) projednání s příslušným finančním orgánem (výbor, komise) Rady městské části (dále jen RMČ), resp. ZMČ, c) zveřejnění návrhu rozpočtu 15 dní před jeho projednáním v ZMČ, d) schválení rozpočtu ZMČ, e) rozpis rozpočtu po jeho schválení, f) provádění kontroly plnění rozpočtu, g) přijímání rozpočtových opatření a jejich číslování, 4. závěrečný účet 1) sestavení závěrečného účtu, který musí obsahovat: a) údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v plném členění rozpočtové skladby, b) údaje o hospodaření s majetkem a dalších finančních operacích, c) tvorbu a použití fondů, d) hospodaření příspěvkových organizací, e) hospodaření založených společností, - 4 -
f) vyúčtování finančních vztahů k ostatním rozpočtům, g) vyúčtování finančních vztahů k příjemcům veřejné podpory od městské části h) zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření 2) zveřejnění závěrečného účtu 15 dní před jeho projednáním v ZMČ 3) schválení závěrečného účtu za předchozí rok ZMČ do 30.06. IV. Harmonogram prací Rozpočet, resp. rozpočtové provizorium sestavení předpokládané příjmové základny termín: září říjen předchozího roku sběr požadavků, tj. příjmy, běžné a kapitálové výdaje (v souladu s Plánem investičních akcí městské části Praha 3 a Akčním plánem městské části Praha 3) od jednotlivých správců oddílů termín: srpen září předchozího roku sběr požadavků na neinvestiční a investiční příspěvek jednotlivých příspěvkových organizací termín: srpen září předchozího roku sestavení rozpočtu termín: září až říjen předchozího roku balancování termín: říjen prosinec předchozího roku zveřejnění návrhu rozpočtu na úřední desku 15 dní před projednáním v ZMČ schválení rozpočtu, resp. rozpočtového provizoria ZMČ termín: do 31.12. předchozího roku Rozpočtový výhled sběr požadavků na kapitálové výdaje dle metodiky hl.m. Prahy zpracovávané v programovém systému určeném hl. m. Prahou (tzv. Plán investičních akcí) - 5 -
termín: červen srpen předchozího roku, resp. dle pokynu hl. m. Prahy schválení tzv. Plánu investičních akcí RMČ termín: červen srpen předchozího roku, resp. navazuje na pokyn hl. m. Prahy zpracování rozpočtového výhledu dle 3 zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a v souladu se statutem 55/2000 hl. m. Prahy a pokynem hl. m. Prahy termín: září prosinec předchozího roku schválení rozpočtového výhledu ZMČ termín: do 31.12. předchozího roku Rozbory hospodaření průběžná kontrola hospodaření dle rozpočtu termín: měsíčně, zpracování rozborů hospodaření po každém ukončeném čtvrtletí, s výjimkou IV. čtvrtletí sběr podkladů, tj. hodnocení příjmů, plnění běžných a kapitálových výdajů od jednotlivých správců oddílů a zřízených a založených právnických osob termín: následující měsíc po ukončení čtvrtletí vlastní zpracování rozborů hospodaření termín: následující měsíc po ukončení čtvrtletí předložení rozborů hospodaření příslušnému finančnímu orgánu (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ a RMČ na vědomí termín: do konce daného roku Závěrečný účet hodnocení hospodaření dle rozpočtu za uplynulý rok termín: únor květen následujícího roku finanční vypořádání s rozpočtem hl. m. Prahy a státním rozpočtem termín: leden až červen, resp. do 30.6. následujícího roku vlastní zpracování závěrečného účtu - 6 -
termín: únor červen následujícího roku zveřejnění závěrečného účtu na úřední desce 15 dní před jeho projednáním v ZMČ schválení závěrečného účtu ZMČ termín: do 30.06. následujícího roku V. Pravidla pro sestavení rozpočtu, resp. rozpočtového provizoria a rozpočtového výhledu a závěrečného účtu (resp. rozborů hospodaření) PRAVIDLA SESTAVENÍ ROZPOČTU Městská část sestavuje rozpočet v členění: Příjmy Vlastní příjmy daňové příjmy nedaňové příjmy kapitálové příjmy Dotace, resp. přijaté transfery Výdaje Běžné (neinvestiční) výdaje Kapitálové (investiční) výdaje Finanční operace Při sestavování rozpočtu, resp. rozpočtového provizoria a rozpočtového výhledu se uvažuje: V oblasti příjmů: Příjmy jsou navrženy ve výši odvozené z analýzy předchozích období a dále se: u daňových příjmů zohledňují legislativní úpravy a meziroční tempo vývoje příjmů podle jednotlivých příjmových položek rozpočtu dle rozpočtové skladby, u nedaňových příjmů zohledňují návrhy správců rozpočtu a jejich kvalifikovaný odhad, u dotací, resp. přijatých transferů: - 7 -
a) zohledňují navržené finanční vztahy se státním rozpočtem, resp. hl. m. Prahou, které jsou dány pokynem hl. m. Prahy, b) dotace z VHČ (vedlejší hospodářská činnost) = zapojují se finanční prostředky z privatizace bytového a nebytového fondu městské části a ostatní prostředky z VHČ v potřebné výši. V oblasti výdajů: V oblasti výdajů se vychází z tempa růstu či poklesu příjmové základny s tím, že v jednotlivých oddílech, paragrafech se zohledňují aktuální úkoly a legislativní úpravy. Výdaje rozpočtu obce: 1. Z rozpočtu obce se hradí: závazky vyplývající pro městskou část z plnění povinností uložených jí zákony, výdaje na vlastní činnost městské části v její samostatné působnosti, zejména výdaje spojené s péčí o vlastní majetek a jeho rozvoj, výdaje spojené s výkonem státní správy, ke které je městská část pověřena zákonem, závazky vyplývající pro městskou část z uzavřených smluvních vztahů v jejím hospodaření a ze smluvních vztahů vlastních organizací, jestliže k nim přistoupila, závazky přijaté v rámci spolupráce s jinými obcemi nebo s dalšími subjekty, vč. příspěvků na společnou činnost, úhrada úroků z přijatých půjček a úvěrů, výdaje na emisi vlastních dluhopisů a na úhradu výnosů z nich náležejících jejich vlastníkům, výdaje na podporu subjektů provádějících veřejně prospěšné činnosti a na podporu soukromého podnikání prospěšného pro městskou část, jiné výdaje uskutečněné v rámci působnosti městské části, vč. darů a příspěvků na sociální nebo jiné humanitární účely. 2. Vedle výdajů dle odst. 1 hradí městská část ze svého rozpočtu i splátky přijatých půjček, úvěrů a návratných výpomocí a splátky jistiny vlastních dluhopisů jejich vlastníkům. termín: do 30.6. následujícího roku - 8 -
V oblasti finančních operací (Třída 8 Financování): uvažují se peněžní zůstatky na základním běžném účtu, které slouží ke krytí případného schodku rozpočtu, u úvěrů se předpokládá jejich využití pouze ve prospěch kapitálových výdajů, třída 8 Financování = vedle výše uvedených příjmů a výdajů je nutné zahrnout do rozpočtu zapojení zůstatků z minulých let. Jedná se o finanční prostředky, které městská část Praha 3 uspořila na běžném účtu ke dni předložení rozpočtu příslušným orgánům městské části Praha 3 a dále se jedná o transakce související s peněžními fondy, které přesahují období 1 rok. Zapojení těchto finančních prostředků se řídí dle platné rozpočtové skladby. Vlastní sestavení rozpočtu: 1. zpracovává odbor ekonomický Úřadu městské části (dále jen ÚMČ) na základě předložených podkladů a předkládá ho příslušnému zástupci starosty, který ho v návaznosti na koaliční jednání předkládá příslušnému finančnímu orgánu (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ, 2. příslušný finanční orgán (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ, doporučuje k projednání RMČ rozpočet, resp. rozpočtové provizorium, 3. RMČ předkládá ZMČ ke konečnému schválení rozpočet na nadcházející rozpočtový rok, 4. pokud není rozpočet na nadcházející rozpočtový rok schválen nebo nebyl schválen do termínu zasedání ZMČ rozpočet hl. m. Prahy, pak RMČ předkládá ZMČ návrh rozpočtového provizoria. PRAVIDLA PRO SESTAVENÍ ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU 1. sběr požadavků na kapitálové výdaje dle metodiky hl.m. Prahy zpracovávané v programovém systému určeném hl. m. Prahou, tzv. Plán investičních akcí. Skládá se ze dvou částí: textového a finančního profilu. Zpracovává Odbor ekonomický ÚMČ na základě podrobných podkladů od příslušných realizačních odborů (zejména Odbor technické správy majetku a investic ÚMČ) zpravidla na deset let. Projednává příslušný finanční orgán (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ a RMČ na vědomí, - 9 -
2. zpracování rozpočtového výhledu odborem ekonomickým ÚMČ dle 3 zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů a v souladu se statutem 55/2000 hl. m. Prahy a pokynem hl. m. Prahy, 3. zodpovědný zástupce starosty předkládá příslušnému finančnímu orgánu (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ, a RMČ rozpočtový výhled k projednání, a dále jej RMČ následně předkládá ZMČ ke schválení. Po schválení rozpočtového výhledu předkládá městská část rozpočtový výhled MHMP na základě jeho pokynu. PRAVIDLA PRO SESTAVENÍ ROZBORŮ HOSPODAŘENÍ 1. Zpracovává odbor ekonomický ÚMČ na základě sběru podkladů od jednotlivých správců oddílů a dle pokynu MHMP. Hodnotí se přečerpání nebo nedočerpání oproti schválenému (upravenému) rozpočtu (tj. větší odchylky od 25, 50, 75 a 100%), 2. odbor ekonomický ÚMČ předkládá rozbory příslušnému zástupci starosty, který je předkládá finančnímu orgánu (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ, k projednání a následně jsou rozbory hospodaření předloženy RMČ na vědomí. PRAVIDLA PRO SESTAVENÍ ZÁVĚREČNÉHO ÚČTU 1. zpracovává odbor ekonomický ÚMČ na základě sběru podkladů, tj. hodnocení příjmů, plnění běžných a kapitálových výdajů od jednotlivých správců oddílů a zřízených a založených právnických osob, 2. odbor ekonomický předkládá závěrečný účet MHMP na základě jeho pokynu a v jím stanoveném rozsahu, dále zástupce starosty předkládá závěrečný účet příslušnému finančnímu orgánu (výbor, komise) RMČ, resp. ZMČ, k projednání a dále ho předloží RMČ. RMČ předkládá závěrečný účet ZMČ. VI. Závěrečná ustanovení Tato směrnice ruší a nahrazuje v minulosti přijatou Směrnici RMČ k zásadám pro sestavení a kontrolu rozpočtu a závěrečného účtu - 10 -
Důvodová zpráva Zpracoval: Jonáš Merta, vedoucí odboru organizačního Předkládaná směrnice aktualizuje předchozí směrnici a stanovuje podmínky pro sestavení rozpočtu městské části, resp. rozpočtového provizoria, který je jedním z hlavních nástrojů samosprávy k realizaci jejích cílů pro kontrolu jeho plnění; rozpočtový výhled a sestavení závěrečného účtu, resp. rozbory hospodaření, a to v souladu s platnými zákony a předpisy. Ve směrnici byly zpřesněny definice pojmů a postup při realizaci jednotlivých ekonomických materiálů. Znění směrnice bylo projednáno s interním auditorem.