SPRÁVA č. 10/2014 o výsledku následnej finančnej kontroly Správa je predkladaná v zmysle 18f ods. 1 písm. d) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov. V zmysle ustanovenia 18f ods. 1 písm. a) a 18d ods. 2 písm. a) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov v nadväznosti na 11 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a plánu práce hlavného kontrolóra mesta na II. polrok 2014 schváleného na MsZ uznesením č. 531/2014 zo dňa 18.6.2014 bola vykonaná následná finančná kontrola v zmysle 17 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite v z.n. p. zameraná na: na kontrolu stavu, evidencie a vymáhania daňových pohľadávok mesta (dane, poplatky, prenájom) ku dňu 31.08.2014. Termín výkonu následnej finančnej kontroly: od 23.09.09. 2014 do 15.10.2014 (s prerušením 29.- 30.09.2014) Kontrolovaný subjekt: Mestský úrad Hnúšťa Kontrolované obdobie: pohľadávky k 31.08.2014 Kontrolou bolo preverené: Stav a evidencia pohľadávok ku dňu 31.08.2014, aktuálny stav vymáhania pohľadávok ku dňu 31.08.2014 Predložené doklady ku kontrole: Podklady k evidovaným pohľadávkam mesta Hnúšťa ku dňu 31.08.2014 Podklady k aktuálnemu vymáhaniu pohľadávok mesta Hnúšťa Neuhradené vydané faktúry mesta Hnúšťa k dátumu 31.08.2014 Evidencia nedoplatkov na dani z nehnuteľnosti, na dani z predaja alkoholických a tabakových výrobkov, na dani za psa, na poplatkoch za komunálny odpad a drobné stavebné odpady, na prenajatých nebytových priestoroch Súvaha a Výkaz ziskov a strát k dátumu 31.08.2014 Poznámky individuálnej účtovnej závierky zostavenej k 31.12.2013 1. VYKONANÁ PRÁCA Pohľadávka je právo osoby (veriteľa) požadovať od inej osoby (dlžníka) majetkovú hodnotu. Následnou finančnou kontrolou bol overený stav a evidencia pohľadávok ku dňu 31.08.2014, aktuálny stav vymáhania pohľadávok ku dňu 31.08.2014 v zmysle: zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších zmien a doplnkov, zákona č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších zmien a doplnkov, zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme nebytových priestorov v znení neskorších predpisov, Zásad hospodárenia a nakladania s majetkom mesta Hnúšťa a s majetkom štátu, ktorý mesto užíva a ich dodatkov, 1
Všeobecne záväzného nariadenia mesta Hnúšťa č. 111/2012 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v podmienkach mesta Hnúšťa a mestských časti Hačava, Likier, Polom, Brádno a jeho dodatkov. Interná smernica Tvorba a zúčtovanie opravných položiek a jej dodatok č. 1 Pohľadávky mesta Hnúšťa 1 : Názov účtu 1 údaje zo súvahy k 31.12.2013 a 31.08.2014 Pohľadávky mesta Hnúšťa podľa doby splatnosti: 1 údaje z poznámok k individuálnej účtovnej závierke k 31.12.2013 Bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie stav 31.12.2013 ( ) Bežné účtovné obdobie stav k 31.08.2014 ( ) X Dlhodobé pohľadávky 0 0 X Krátkodobé pohľadávky 1 015 256,00 814 577,31 311 Odberatelia 0 0 314 Poskytnuté prevádzkové 55,60 58,45 preddavky 315 Ostatné pohľadávky 9 091,09 10 769,73 318 Pohľadávky z nedaňových 577 347,98 449 413,54 príjmov Z toho komunálny odpad a 182 787,27 203 403,76 drobné stavebné odpady 319 Pohľadávky z daňových príjmov 147 095,22 72 869,48 335 Pohľadávky voči zamestnancom 700,00 0 372 Transfery a zúčtovanie so 280 966,11 281 466,11 subjektmi mimo verejnej správy Pohľadávky podľa doby splatnosti 1 Číslo riadku Bežné účtovné obdobie stav k 31.12.2013 ( ) Pohľadávky v lehote splatnosti 01 281 524,56 V tom: Pohľadávky so zostatkovou dobou splatnosti do jedného roka vrátane 02 18 928,45 Pohľadávky so zostatkovou dobou splatnosti od jedného do piatich 03 75 480,00 rokov vrátane Pohľadávky so zostatkovou dobou splatnosti dlhšou ako päť rokov 04 187116,11 Pohľadávky po lehote splatnosti 05 650 002,37 SPOLU 06 931 526,93 2
Rozpis pohľadávok: 1.1. Za prenajaté nebytové priestory: Mesto Hnúšťa eviduje nedoplatky za prenajaté nebytové priestory k 31.08.2014 vo výške 304 422,54. Najvyššie pohľadávky eviduje mesto pri nasledovných subjektoch: Mestská investičná spoločnosť Hnúšťa s.r.o. č. faktúry suma splatnosť 2011080 27 167,56 12.10.2011 14 200 12 967,56 2011113 27 167,56 4.1.2012 0 27 167,56 2012018 27 167,56 6.4.2012 0 27 167,56 2012051 27 167,56 11.7.2012 0 27 167,56 2012072 27 167,56 11.10.2012 0 27 167,56 2012094 27 167,56 1.1.2013 0 27 167,56 2013015 27 167,56 11.4.2013 0 27 167,56 2013038 9 055 10.7.2013 0 9 055 2013052 9 488,66 10.7.2013 0 9 488,66 2013071 9 976,59 9.10.2013 0 9 976,59 2013110 9 965,59 13.1.2014 0 9965,59 2014024 9 976,61 14.4.2014 0 9 976,61 2014048 9 976,61 7.7.2014 0 9 976,61 SPOLU: 248 611,98 14 200 234 411,98 č.faktúry suma splatnosť Gallai&Wolff, s.r.o. Banská Štiavnica 1 2014022 4 561,68 14.4.2014 0 4 561,68 2014026 1 520,56 14.5.2014 0 1 520,56 2014038 1 520,56 9.6.2014 0 1 520,56 2014054-904,00 30.6.2014 0-904,00 SPOLU: 6 698,80 6 698,80 č.faktúry suma splatnosť Reisner&Wolff Slovensko s.r.o. 1 2014021 14 837,08 14.4.2014 0,00 14 837,08 2014025 4 945,69 14.5.2014 0,00 4 945,69 2014039 4 945,69 9.6.2014 0,00 4 945,69 2014046 6 466,25 7.7.2014 0,00 6 466,25 2014055 8 820,46 17.7.2014 0,00 8 820,46 2014068 6 162,18 9.9.2014 0,00 6 162,18 SPOLU: 46 177,35 46 177,35 1 Ide o pohľadávky z roku 2014,. o ktorých je možné uvažovať, že budú splatené do konca roka 2014 3
Zistenia: Pri preverovaní aktuálneho stavu vymáhania pohľadávok nebolo zaevidované vymáhania pohľadávky mestom od firmy Mestská investičná spoločnosť Hnúšťa s.r.o. za roky 2011, 2012 a 2013, kde je evidentné, že tieto pohľadávky so zostatkovou dobou splatnosti od jedného do piatich rokov vrátane. Pohľadávky Mestskej investičnej spoločnosti s.r.o. (ďalej MIS) vo výške 29 918,81 sú pohľadávky z roku 2014. Mesto eviduje pohľadávky MIS vo výške 204 493,17 po dobe splatnosti. Odporúčanie: Pri pohľadávkach, ktoré so zostatkovou dobou splatnosti od jedného do piatich rokov vrátane postupovať v zmysle zákona (zasielanie výzvy na úhradu dlžného nájomného, spracovanie splátkového kalendára, exekučné konanie, vyhlásenie konkurzu zo strany mesta ako veriteľa na firmy, ktoré sú najväčším dlžníkom mesta, splátkový kalendár, postúpenie pohľadávky a pod.). 1.2. Za prenájom pozemkov Za prenájom pozemkov mesto eviduje vo výške 1 518,60. Najväčším dlžníkom je Futbalový klub Iskra Hnúšťa vo výške 1 232,31 (jedná so o dlhodobú pohľadávku, ktorá je po splatnosti viac ako 12 mesiacov). 1.3. Za miestne dane a poplatky Na daní z predaja alkoholických a tabakových výrobkov 11 881,37 Na dani za užívanie verejného priestranstva 7 129,11 Nedoplatok na daní za psa 9 195,06 Nedoplatok na dani z nehnuteľnosti 154 236,48 Predpis na dani z nehnuteľnosti na rok 2014 je vo výške 154 790,25. Celkovú pohľadávku na uvedenej dani k dátumu 31.08. 2014 mesto eviduje vo výške 238 671,63. Najväčším dlžníkom uvedenej dani sú SLZ a.s. Hnúšťa a Genes a.s. Nedoplatky na dani z nehnuteľnosti boli vymáhané výzvami na zaplatenie nedoplatku v zmysle ustanovenia 58a zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a aj formou exekúcie. 1.4. Za poplatky za komunálny odpad a drobné stavebné odpady Predpis Zaplatené k Zostatok 173 273, 79 88 863,14 84 410,65 Z toho právnické osoby 49 052,59 32 108,89 16 943,70 Z toho fyzické osoby 124 221,20 56 754,25 67 466,95 Nedoplatky za komunálny odpad boli vymáhané výzvami a exekúciami. Exekúcie boli vystavené hlavne na zamestnaných dlžníkov alebo majúcich iný príjem (napr. dôchodky zo sociálnej poisťovne). Nie vždy bolo uvedené vymáhanie úspešné (napr. kvôli nízkemu príjmu dlžníka nebolo možné vykonať exekúciu). K 31.08.2014 bolo zaslaných 35 daňových exekučných príkazov na vymoženie pohľadávky zamestnávateľom a sociálnej poisťovni, z toho bolo vybavených 33. Boli zaslané 4 daňové exekučné výzvy, ktoré neboli do uvedeného dátumu uhradené. 1.5.1. Vymáhanie pohľadávok a nedoplatky k 31.08.1014 Aktuálne vymáhanie pohľadávok K 31.08.2014 Nedoplatky k Suma v Exekúcie Nájom nebytových priestorov v 13 060,77 Nájom nebytových priestorov 304 422,54 Poplatok za komunálny odpad 5 691,33 Prenájom pozemkov 1 518,60 Daň za psa 209,16 Na dani z predaja alkoholických a tabakových 11 881,37 výrobkov Iné (verejné priestranstvo, dlh, súdne trovy) 5 489,99 Na daní za užívanie verejného priestranstva 7 129,11 Na dani za psa 9 195,06 Na dani z nehnuteľnosti 154 236,48 Za poplatok za komunálny odpad a drobné stavebné odpady (PO+FO) 84 410,65 4
Za nájomné - boli zaslané 3 výzvy a je daných 8 exekúcií. Za komunálny odpad bolo daných 6 exekúcií. Iné bolo daných 5 exekúcií (vymáhanie dlhu, daň za psa a iné) 1.6. Tvorba opravných položiek k pohľadávkam Základnými právnymi normami, ktoré upravujú účtovanie a tvorbu opravných položiek sú: Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov ( 26. ods. 3 a 4) Opatrenie MF SR č. MF/16786/2007-31 z 8. Augusta 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti a postupy účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky ( 15) Interná smernica mesta č. 11 Tvorba a zaúčtovanie opravných položiek a jej dodatok Podľa ustanovenia 15 vyššie uvedeného opatrenia a Článku III internej smernice opravná položka k pohľadávkam sa tvorí najmä: k pohľadávke, pri ktorej je opodstatnené predpokladať, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k spornej pohľadávke voči dlžníkov, s ktorým sa vedie spor o jej uznania. Mesto pri tvorení opravných položiek k pohľadávkam postupovalo podľa zákona a internej smernice. Opravné položky k pohľadávkam boli tvorené k dátumu 31.12. Číslo Názov účtu Hodnota opr položky Tvorba Zníženie Zrušenie Hodnota opr položky účtu k 31.12.2012 k 31.12.2013 319 Pohľadávky z daň. príjmov 36 781,98 0,00 13 340,55 0,00 23 441,43 318 Pohľadávky z nedaň. 229 860,16 6 146,00 142 497,97 0,00 93 508,19 príjmov Spolu 266 642,14 6 146,00 155 838,52 0,00 116 949,62 1 údaje z poznámok k individuálnej účtovnej závierke k 31.12.2013 2. Záver Odporúčanie: 1. Je potrebné zvýšiť efektívnosť pri vymáhaní všetkých pohľadávok, nakoľko sa plánované príjmy rozpočtu mesta nenaplnili v roku 2013 a nie je predpoklad naplnenia príjmovej časti rozpočtu ani v roku 2014 a aby sa zamedzilo medziročnému nárastu pohľadávok mesta. 2. Je potrebné v maximálne miere zabezpečovať pohľadávky mesta zákonnými možnosťami. Správa o výsledku následnej finančnej kontroly bola vyhotovená dňa 15.10..2014. Prerokovanie správy o následnej finančnej kontrole sa uskutočnilo dňa 17.10.2014. Vypracovala: Ing. Anna Baričová hlavná kontrolórka mesta V Hnúšti, dňa 31.10.2014 5