REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK 2008 ŘAZENÍ OBORŮ 1. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí 2. Daň z přidané hodnoty 3. Daň z příjmů 4. K odpisům a majetku 5. Cestovní náhrady 6. Daň z nemovitostí 7. K mezinárodním daňovým vztahům 8. K pracovnímu právu a pojistnému 9. K obchodně právním otázkám 10.Silniční daň 11.Spotřební daně, Ekologické daně 12.Správa daní a poplatků 13.Účetnictví 14.Další aktuální informace 15.Přehled rejstříků od ročníku 1995 Legenda Číslo bulletinu Ročník Strana Číslo dotazu x/xx-xx-xx 1. DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ 1.1 Dotazy a odpovědi Daň darovací - dar babičky vnoučatům na rodinný bank. účet 4/08-71-1 - dar své tchyni (můj manžel zemřel) 2/08-65-1 - zřízení práva odpovídajícího věc. břemeni 2/08-66-2 Daň dědická - závěť občana V.Británie, společníka s.r.o. v ČR, pro synovce a neteře 4/08-72-3 Daň z převodu nemovitostí - osvobození v případě převodu bytů z vlastnictví družstva do vlastnictví fyz. osob (členů) 4/08-72-2 - vložená nemovitost do základního kapitálu s.r.o. bude vrácena společníkovi 1/08-73-1 2. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2.1 Statě k vybraným otázkám K Vybraným otázkám správné aplikace změny výše snížené sazby daně 1/08-2 Uplatnění DPH u bytové výstavby 2/08-2 Úvod 2/08-2 Předmět daně a místo plnění 2/08-2 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň na výstupu 2/08-2 Příklad - přiznání daně u plátce, který vede účetnictví 2/08-3
Příklad - přiznání daně u plátce, který nevede účetnictví 2/08-3 Základ daně 2/08-3 Sazby daně 2/08-3 Definice bytového domu, rodinného domu, bytu 2/08-4 Příslušenství rodinného domu a bytového domu 2/08-4 Příklad - sazby daně při opravě rodinného domu 2/08-4 Definice bytu pro sociální bydlení 2/08-4 rodinného domu pro sociální bydlení 2/08-5 bytového domu pro sociální bydlení 2/08-5 dalších staveb pro sociální bydlení 2/08-5 Příklad - převod rodinného domu 2/08-5 Skupinová registrace k DPH 3/08-2 1. Úvod 3/08-2 2. Vymezení skupiny 3/08-2 3. Práva a povinnosti členů skupiny 3/08-2 4. Registrace skupiny 3/08-3 5. Praktické dopady vytvoření skupiny 3/08-4 6. Zrušení a změna skupinové registrace 3/08-5 7. Závěr 3/08-5 Novela DPH k 1. 1. 2009 4/08-2 1. Úvod 4/08-2 2. Vymezení pojmů 4/08-2 3. Obrat 4/08-2 4. Místo plnění u služeb 4/08-2 5. Dodání zboží a poskytnutí služeb 4/08-2 6. Povinnost přiznat daň a den uskut. zd. plnění 4/08-2 7. Daňové doklady 4/08-3 8. Základ daně a oprava základu daně a výše daně 4/08-3 9. Sazby daně 4/08-3 10.Oprava výše daně a oprava odpočtu daně 4/08-3 11.Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně 4/08-3 12.Odpočet daně 4/08-4 13.Správa daně v tuzemsku 4/08-4 14.Pořízení zboží z jiného členského státu 4/08-4 15.Dovoz a vývoz zboží 4/08-5 2.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Obrat - obchod., hostinská činnost v letních měsících 1/08-6-7 - sdružení podnikajících fyz. osob 3/08-8-7 Odpočet daně - oprava poškozeného cizího majetku 1/08-5-6 - koef. a úroky z půjček dceřiné společnosti 4/08-5-1 - uplatnění nároku v průběhu kontroly 3/08-6-3 Osvobození od DPH - dodání zboží do franc. zámoř. departmentů 3/08-7-5 - výuka angličtiny pro děti 3/08-6-4 Pronájem/nájem - viz též Přefakturace - leasing = pořízení zdravot. vybavení a změna sazby 2/08-5-1
= nesplnění charakt. znaků fin. pronájmu 3/08-7-6 - podnájem nebytových prostor 4/08-7-9 - pronájem nemovit. fyzickou osobou, plátcem DPH práv. osobě (plátci DPH), kterou FO zčásti vlastní, opravy a TZ 4/08-7-10 - prostředků pro dopravu 1/08-5-4 - sportovních motocyklů z Rakouska pro české závodníky 1/08-5-3 - nebytový objekt od města, které přeúčt. energie a vodu bez vystavení daňového dokladu 2/08-7-5 Přiznání k DPH - kde vykazovat dodávky v rámci EU 4/08-6-3 Sazba daně - oprava, rekonstrukce v prodejně, která je součástí bytového domu, resp. domu pro soc. bydlení 1/08-6-9 - přestavba půdních prostor 4/08-6-5 - rekonstrukce RD, stavba svou rozlohou přesahuje rámec definovaný pro sociální bydlení 3/08-9-12 - zamont. kotle, kuch. linky do stavby pro bydl. 1/08-6-10 - zedník - podnikatel při bytové výstavbě 1/08-8-13 Uplatnění daně - dovoz z Německa ojetého dodávkového automobilu kategorie N1 českou firmou plátcem od neplátce DPH 3/08-5-1 - dovoz z Německa ojetého os. aut. pro potřeby obch. společnosti plátce DPH od organizace a od soukr. osoby 4/08-7-8 - gastron. služby spojené s veletrhem v Německu pro jiného českého plátce 3/08-8-8 - koupě ojetého užitk. vozidla od podnikatele 3/08-8-9 - nákup obědů pro zaměstnance (DPH a DP) 1/08-8-14 - motocyklový závodník 4/08-5-2 - nákup přes internet drobných softw. Aplikací od různých firem z USA a Kanady 3/08-6-2 - nákup surové mědi v Německu, její zpracování na drát na Slovensku 3/08-9-11 - OSVČ A poskytne OSVČ B (obě plátci DPH) zálohu na službu, která bude poskytnuta až násled. roku (hledisko DPH a DP) 2/08-6-4 - podle komis. smlouvy účtujeme mateřské firmě (plátce daně v EU) pevnou částku, procenta z obratu a náklady spojené s provozem kanceláře 3/08-8-10 - pořízení zboží (materiálu od švýc. dodavatele) dopraveného přímo z Holandska do ČR 2/08-5-2 - přefakturace zahraničního mýtného mezi českými firmami 1/08-6-8 - sběr sázek pro sázkovou kancelář fakturovat jako nájemné nebo jako službu? 4/08-6-4 - služby poskytované slovenskou práv. osobou neregistrované k dani do ČR 2/08-6-3 - služby související se zdravotní péčí 1/08-7-11 - tuzem. plátce DPH - zhotovitel má uzavřenu smlouvu o dílo s českou osobou, která je registrována k DPH v ČR a SR 4/08-6-6 - vozidlo užitkové používané jednatelem s.r.o. i k soukromým jízdám 1/08-7-12 - zpětný vývoz k záruční opravě, vznik nákladů 1/08-4-2 Vyřazení z obchodního majetku - po ukončení fin. leasingu, pronájem a prodej (DPH a DP) 1/08-4-1 Základ daně - vaření obědů pro zaměstnance 1/08-5-5
3. DAŇ Z PŘÍJMŮ 3.1 Statě k vybraným otázkám K novele zákona o daních z příjmů přijaté zákonem č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů /druhá část - od 26/ 1/08-18 K jednotlivým změnám ZDP K části třetí - Společná ustanovení /od 26/ 1/08-18 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období započatá v roce 2008 1/08-31 1. Novely zákona o daních z příjmů a zákona o rezervách provedené v roce 2007 1/08-31 2. Změny v tiskopisech daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/08-32 2.1. Přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/08-32 2.2. Pokyny k vyplnění Přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/08-32 2.3. Příloha č. 2 II. oddílu - Stanovení daně z příjmů právnických osob na ř. 290 II. oddílu při změně akciové společnosti na investiční fond v průběhu zdaňovacího období 1/08-34 2.4. Samostatná příloha k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu 1/08-34 2.5. Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů práv. osob nositeli invest. pobídek a k vyplnění samost. přílohy k ř. 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu 1/08-35 2.6. Samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu 1/08-35 4. www verze přiznání k dani 1/08-35 4.1 Současný stav 1/08-35 4.2 Výhled na rok 2008 1/08-36 Závěrem 1/08-36 K novele zákona o daních z příjmů přijaté zákonem č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů /třetí část - od 38a/ 2/08-15 K jednotlivým změnám ZDP vyplývajícím ze zákona č. 261/2007 Sb. K části třetí - Společná ustanovení 2/08-15 K části čtvrté - Zvláštní ust. pro vybírání DP 2/08-18 Změna přílohy č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb. 2/08-28 Změna přílohy č. 2 k zákonu č. 586/1992 Sb. 2/08-28 K novele ZDP v oblasti mezinárodních daňových vztahů od 1. 1. 2008 2/08-30 Přeměny Novely zákona o daních z příjmů a zákona o rezervách schválené v rámci doprovodného zákona (č. 126/2008 Sb.) k zákonu o přeměnách (č. 125/2008 Sb.) 3/08-24 Změna zákona o daních z příjmů 3/08-24 Změna zákona o rezervách 3/08-26 Daňové úlevy pro soukromé životní pojištění a penzijní připojištění se státním příspěvkem po změnách od roku 2008 3/08-32 1. Soukromé životní pojištění - změny po 1.1.2008 3/08-32 1.1. Osvobození příjmů zaměstnance 3/08-32 1.2. Nezdanitelná část základu daně 3/08-33 1.3. Daňová účinnost pojistného hrazeného zaměstnavatelem 3/08-33 1.4. Plnění ze soukromého životního pojištění 3/08-33 2. Penzijní připojištění se státním příspěvkem - změny po 1.1.2008 3/08-34 2.1. Osvobození příjmů zaměstnance 3/08-34 2.2. Nezdanitelná část základu daně 3/08-34 2.3. Daňová účinnost pojistného hrazeného zaměstnavatelem 3/08-35 2.4. Plnění z penzijního připojištění se státním příspěvkem 3/08-35
Rekapitulace hlavních změn ve zdanění fyzických osob platných od roku 2008 4/08-8 1. Přehled hlavních změn týkajících se výhradně fyzických osob 4/08-8 1.1. Zavedení jednotné sazby daně ve výši 15 % 4/08-8 1.2. Zvýšení slev na dani majících vazbu na osobu poplatníka a daňového zvýhodnění na dítě 4/08-8 1.3. Úprava základu daně ve vazbě na pojistné placené poplatníkem a pojistné, které je povinen platit zaměstnavatel za zaměstnance 4/08-8 1.4. Úpravy spojené se společným zdaněním manželů 4/08-9 1.5. Zrušení minimálního základu daně 4/08-9 1.6. Umožnění uplatnit základní slevu na dani na poplatníka i poživatelům starobního důchodu 4/08-9 1.7. Zrušení některých daňových úlev a výjimek na základě provedené analýzy 4/08-9 1.8. Zrušení institutu výpočtu daně za více zdaňovacích období 4/08-9 2. Upozornění na ta ust. ZDP, ve kterých jsou obsaženy... změny 4/08-10 2.1. Změny v předmětu daně 4/08-10 2.2. Změny v osvobození od daně 4/08-10 2.3. Změny v ustanovení o příjmech z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti 4/08-10 2.4. Změny ve výpočtu příjmů spolupracujících osob 4/08-10 2.5. Změny v ustanovení o nezdanitelné části základu daně 4/08-10 2.6. Změny v ustanovení o sazbě daně 4/08-10 3. Přehled změn ve společných ustanoveních ZDP 4/08-11 3.1. Změny v ustanovení o úpravách základu daně 4/08-11 3.2. Změny v ustanovení o výdajích (nákladech) 4/08-11 3.3. Zrušení limitu u osobního automobilu kategorie M1 4/08-11 3.4. Zrušení možnosti uplatňovat zákonné pojistné ve výdajích 4/08-11 3.5. Zrušení limitů pro dopravu zaměstnanců do zaměstnání 4/08-11 3.6. Zrušení limitů pro uznání přísp. Zaměstnavatele na penzij. Připojištěn a soukr. životní pojištění 4/08-11 3.7. Změna v 25, nedaňové výdaje 4/08-11 3.8. Změna v ust. o hmotném majetku vyloučeném z odpisování 4/08-11 3.9. Změna v ust. o položkách odčitatelných od základu daně 4/08-11 3.10. Změna v ust. o slevách na dani 4/08-11 3.11. Změna v ust. o daňovém zvýhodnění 4/08-11 3.12. Změna v ust. o srážkové dani 4/08-11 3.13. Změna v ust. o daňovém přiznání 4/08-11 3.14. Rozšíření institutu závazného posouzení 4/08-11 Otázky kolem tzv. superhrubé mzdy a některé řešené problémy ve zdaňování mezd 4/08-12 Úvod 4/08-12 1. Zaokrouhlování pojistného na soc. zabezpečení při stanovení tzv. superhrubé mzdy 4/08-12 Příklad 1.1 4/08-12 Příklad 1.2 4/08-13 2. Postup při navýšení dvou daňových základů u zaměstnance při dosažení stropu pojistného 4/08-13 Příklad 2.1 4/08-13 3. Stanovení základu daně u daňového nerezid. ČR s příjmy ze závislé činnosti, z nichž se vybírá daň srážkou 4/08-15 4. Stanovení základu daně u českého zam., který pobírá mzdu ze zam. vykonávaného na území ČR pro zahraničního zaměstnavatele 4/08-15 5. Způsob stanovení základu daně u zam., kterému byl přiznán invalid.nebo částečný invalid.důchod, je-li zaměstnán u zaměstnavatele zaměstnávajícího více než 50 % takových osob 4/08-16 Příklad 5.1 4/08-16
6. Stanovení základu daně u zaměstnance, kterému plynou příjmy ze závislé činnosti na základě dohody o provedení práce 4/08-16 7. Způsob stanovení základu daně u zam., kterému bylo poskyt. neplac. volno bez náhrady mzdy 4/08-16 8. Použití kursu při přepočtu zahraničního povin. pojistného stanov. v cizí měně na českou měnu u zaměstnance při výpočtu zálohy na daň 4/08-17 9. Daňový režim pojistného placeného práv.osobou jako pojistníkem na pojištění pro případ odpověd. za škodu způsobenou členy statut. orgánu 4/08-18 Příklad 4/08-19 10. Daňové posouz. odměny člena okrskové voleb. komise za činnost související s volbami a dále odměny vyplac. za distribuci hlasovacích lístků 4/08-19 11. Stanovení základu daně u zaměstnance s příjmy zúčtovanými v uplynulých letech a vyplac. až po 31.1.2008 4/08-20 12. Přiznání daňového zvýhodnění na zletilé dítě studující na škole v zahraničí, kde mají dobu školních prázdnin odlišnou než v ČR 4/08-21 Změny v tiskopisech týkající se daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za zdaňovací období 2008 a pro zdaňovací období 2009 a další důležitá upozornění k tiskopisům 4/08-22 1. Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 4/08-22 Vzorové příklady na opravy 4/08-23 2. Příloha k vyúčtování 4/08-25 3. Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 4/08-25 4. Výpočet daně a daňového zvýhodnění 4/08-25 5. Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sraž. zálohách na daň a daňovém zvýhodnění 4/08-25 Závěrem 4/08-25 3.2 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Daňové zvýhodnění - bonusy a jejich účtování 2/08-62-4 - na dítě po rozvodu rodičů při střídavé péči 3/08-65-9 Dar - fyzickým osobám pro poskytování veřejných kulturních služeb 1/08-61-1 - lékaři (soukr. podnikateli) finanční nebo věcný (pořízení přístroje pro ordinanci) 2/08-63-7, 2/08-63-8 - vyřazené nemovitosti z OM překolaudované na byt. jednotku synovi (DP, DPH, DDDPN) 1/08-66-13 Majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - nemovitost předaná povinnou osobou (zem. dr.) osobě oprávněné 2/08-61-2 - nemovitost manželů po zúžení spol. jmění a varianty různých aktivit 3/08-66-13 - přerušení a ukončení činnosti (DP a DPH) 1/08-62-5 - směna nemovitosti získané v restituci za jinou (DP, DDDPN, DzN) 1/08-70-22 - technické zhodnocení objektu a zateplení fasády polystyrenem 1/08-70-24 - vklad budovy, vyřazené z OM podnikatele a pronajímané, do s.r.o 4/08-58-3 - zem. podnikatel daruje (převede) synovi majetek a syn začne podnikat (DP a DPH) 2/08-61-3 - zvířata u fyzické osoby jako součást zásob 2/08-61-2
Nájem - Pronájem - leasing = doba trvání leas. smlouvy na nákladní aut. pořízený v r. 2006 1/08-69-20 = převzetí předmětu l. v r. 2007 před novelou ZDP, účinnost smlouvy od 1.1.2008 2/08-64-12 - nemovitosti podnikatele zakládajícího s.r.o. 1/08-63-6 - pozemek pronajímaný jednatelem spol. s r.o. a zároveň poskyt. účastníkem sdružení tomuto sdružení 1/08-62-3 - pořízení auta na úvěr nebo na leasing 1/08-71-27 - pronájem domu ve spoluvlastnictví po darování spoluvl. podílu sestrou bratrovi 3/08-69-19 - příjmy z pronájmu nemovitosti doplňující dotazy k 2/07-46-22 a 23 1/08-70-23 Odpisování - viz též K ODPISŮM A MAJETKU Osvobození od daně - nepeněžní plnění zaměstnanci z FKSP (DP, soc. a zdrav. pojištění) 3/08-64-7 - příjmy z prodeje domu vráceného v restituci 3/08-62-4 - příjmy z provozu fotovoltaické elektrárny 3/08-69-18 - příjmy z převodu účasti na obch. společnosti 1/08-64-10 - příspěvek na péči manželově matce 3/08-62-3 Podnikání a jiná SVČ - prodej podniku mezi dvěma fyzickými osobami (DP a DPH) 4/08-68-21 - ukončení lékařské praxe od 1.1.2009 4/08-69-23 - ukončení podnikání k 31.10.2007 a doplatek pojistného v roce 2008 1/08-69-19 - ukončení podnikání zemědělského podnikatele ve sdružení se synem (DP, DPH, DDDPN, SP) 4/08-58-4 Pohledávky - přihlášení p. do konkurzu a příprava na řešení možných výsledků (DP a DPH) 4/08-67-20 - vyřazení z evidence 4/08-62-10 - zahrnování do základu daně po přechodu z DE na Úč 1/08-72-28, 3/08-70-21 - zápočet pohledávky a závazku (DP, SPO, ZP) 1/08-67-16 Položky - nezdanitelná část základu daně ( 15) - prokázání užívání bytové potřeby (trvalý pobyt?) 3/08-68-17 - stavba RD mimo území EU 4/08-64-13 - úroky z hypotečního úvěru před a po vzniku právních účinků zástavního práva 4/08-64-14 Přepočet cizí měny - za rok 2007 2/08-65-15 Příjmy (výdaje) - investiční životní pojištění pro jednatele s.r.o. 3/08-67-14 - dotace na provozní účely zemědělce, pro nesplnění podmínek vrácena v plné výši 3/08-62-2 - nájemní dům ve spoluvlastnictví bratrů 4/08-68-22 - prodej nem. na základě sml. o sml. budoucí a problém osvoboz. příjmů od daně 2/08-64-10 - prodej nemovitosti občanem Polska zakoupené před časem v ČR a použité na koupi bytu v Polsku 4/08-65-15 - prodej nemovitosti zahrnuté v OM na splátky 2/08-65-16 - s.r.o. pořídila na leasing bytovou jednotku a pronajala ji společníkovi (občan Slovenska) 4/08-66-19 - závislá činnost (důchodce) u třech zaměstnavatelů 4/08-61-5 - z licenční smlouvy na využití ochranné známky (DP, DPH, SP) 4/08-63-11
Sdružení - leasingové nájemné 3/08-69-20 - nemovitost pořízená ze společné čin. sdružení 4/08-57-1 - výstavba a prodej RD na pozemcích účastníků (Úč a DP) 1/08-66-14 Sleva na dani - kritérium dovršení věku 26 let dítěte 1/08-63-7 - základní sleva = daňového nerezidenta 1/08-63-8 = důchodce (dohoda o prac. činnosti) 3/08-65-11 = zahraničního zaměstnance 4/08-62-9 Spolupráce - manželky podnikatele vedoucího účetnictví 1/08-67-15 Vozidlo - viz též Cestovní výdaje - nákladní nezahrnuté v OM a sazba základní náhrady pro podnikatele 1/08-61-2 - omylem nevlož. do OM a po 3 letech je prodáváno 3/08-61-1 - po ukončení fin. leasingu, pronájem a prodej (DPH a DP) 1/08-4-1 Výdaje (náklady) - likvidace neprodejných zásob (DP a DPH) 2/08-64-13 - náhrada škody z titulu krádeže kabátu v čekárně ordinace soukr. lékaře 1/08-66-12 - nákup obědů pro zaměstnance (DPH a DP) 1/08-8-14 - odstupné nájemníkovi za uvolnění bytu 2/08-62-5 - pohon. hmoty, stanovené ceny pro podnikatele 3/08-64-6 - pojistné na přelomu roku 2007 a 2008 1/08-68-17 - procentem z příjmů (tzv. paušálem) a = dodatečné přiznání a úpravy podle 23 odst.8 1/08-69-21 = evidence majetku a zdanění jeho prodeje 2/08-60-1 = postoupení pohledávky 1/08-68-18 = přechod z úč.a po ukončení paušálu vedení DE 2/08-63-9 - při přechodu na paušál problém neukončené leas. smlouvy 2/08-65-14 - platba vydavatele autorovi na základě dohody o narovnání 2/08-64-11 - skartace knih v nakladatelství (DP a DPH) 1/08-65-11 - skutečné výdaje, v dodatečném přiznání uplatněny výdaje paušálem 1/08-71-25 - spojené s činností exekutora (DP a DPH) 4/08-66-18 - úhrada závazku po podání přehledů soc. a zdrav. pojištění v únoru 2008 za rok 2007 4/08-63-12 - zemědělským podnikatelem procentem z příjmů a = posouzení jeho dalších aktivit 1/08-62-4 = příjmy z dotací 4/08-58-2 Závazky - nově zavedený daňový postih 3/08-65-12 Zdaňování příjmů - dohody o provedení práce 1/08-64-9 - důchodce s dvojím občanstvím 3/08-68-16 - kapitalizace pohledávek vůči s.r.o., která je ve vlastnictví věřitele 4/08-65-16 - po řádném ukončení penzij. a život. pojištění 4/08-66-17 - stipendium studenta v zahraničí od české firmy 3/08-64-8 - student, který po dobu studia pracuje 4/08-62-8 - stravné a stanovený limit 4/08-61-6 - úroky z terminovaného účtu - srážková daň je daní konečnou 1/08-71-26 - vypořádání restitučních nároků, část družstvem zdaněna 3/08-67-15 - zaměstnanec má současně 3 zaměstnavatele 3/08-65-10
3.3 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Hmotný majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - odpis. tech. zhodnocení na kulturní památce 1/08-58-4 - odpisy po zkrác. doby odpis. ve 2. skupině 2/08-58-1 - přechod na zkrácení doby odpisování od r. 2005 neuznaný FÚ při kontrole 4/08-56-12 - Sdělení ČSÚ o zaved. Klasifi. produkce (CZ-CPA) a otázka jejího použití v oblasti DP a DPH 4/08-57-14 - uplatnění nižšího odpisu v r. 2005 při zrychleném odpis. a důsledky v základu daně dalších let 4/08-56-13 - vyloučení hmot. majetku, nabytého darem a osvobozeného od daně darovací, z odpisování 4/08-57-15 Insolvenční zákon - související novela ZDP zákonem č. 296/2007 Sb. 4/08-53-6 Nájem - Pronájem - leasing = podmínky finančního leasingu odlišné od podmínek klasického nájmu (DP a DPH) 4/08-54-7 - pronájem výrobních prostor a technologií za symbolickou cenu 4/08-55-9 - technické zhodnocení v najatém objektu 1/08-57-2 - techn. zhodnocení pronajat. nebyt. prostoru 3/08-59-3 - rekolaudace části prostor na bytovou jednotku za účelem pronájmu (DP a DPH) 4/08-56-11 Náklady - dodat. doměřená DPH (daňové a úč. hledisko) 1/08-59-6 - kávovar (DP a DPH) 3/08-58-1 - kursový rozdíl (ztráta) 1/08-59-7 - nákup krátkodobých realizovatelných cenných papírů 4/08-52-3 - odborný rozvoj zaměstnanců 2/08-58-2 - odměny při odchodu zam. do důchodu 2/08-59-3 - pořízení vybavení kanceláří od zanikající firmy 4/08-55-8 - příspěvky Obč. sdružení majitelů domů 1/08-58-3 - rehabilitační pomůcky (DP a DPH) 3/08-58-2 - rozdělení nákladů od zprostředkovatele na prodej podílů a.s. 3/08-60-4 - školení zaměstnanců, kteří vlastní živnostenské listy (hledisko DP a DPH) 1/08-59-8 - úroky z půjčky z hlediska podmínek 23 odst. 7 a 25 odst. 1 písm. w) ZDP 4/08-51-1 - zmařená investice (nákl. na právní a ek. Služby na záměr pořídit podíl v dceřiné společnosti) 4/08-55-10 - ztráty při manipulaci se sklem a porcelánem 1/08-58-5 Placení daně - srážk. daň z podílu na zisku a problém tiskopisu oznámení, resp. vyúčtování 4/08-52-4 Pohledávky - odpis p. ještě před ukončením konkurzu 3/08-61-5 - odpis p. přihlášené do konkursního řízení, do výše vytvořené opravné položky 4/08-53-5 - opravné položky po konkursu na dlužníka 2/08-60-5 - opravné položky po prohlášení konkursu 2/08-60-6 - rozpouštění oprav. položek vytvořených podle 8c zákona o rezervách 4/08-57-16 - zaniklé rozhodnutím soudu 2/08-59-4 Sazba daně - v roce přechodu na hospodářský rok a v roce následujícím 1/08-57-1
Základ daně - odčitat. položky zem. družstva při vypořádávání nároků oprávněných osob podle transf. zák. 3/08-63-5 - případy zániku smluvní sankce jinak než jejím zaplacením 1/08-60-9 Závazky - nezaplacené faktury na výstavbu z roku 2005 po novele ZDP č. 261/2007 Sb. 4/08-51-2 4. K ODPISŮM A MAJETKU 4.1 Statě k vybraným otázkám Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část druhá Samostatné movité věci pořizované poplatníkem formou finančního a operativního leasingu /Pokračování z č. III/07 od kapitoly 6./ 1/08-37 Úvodní upozornění na změny vyvolané novelou zákona o daních z příjmů obsažené v zákonu č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, které nastávají v již publikovaných kap. 1 až 5 v bulletinu č. III/07 od roku 2008 1/08-37 Změny v kapitole 5 Uplatňování nájemného u finančního leasingu hmotného majetku do daňových výdajů 1/08-37 Změny v kapitole 5.2 Podmínky pro zahrnování nájemného u finančního leasingu do výdajů 1/08-37 Příklad 1/08-37 Změny v kapitole 5.5 Limit nájemného pro osobní automobil 1/08-37 Příklad 1/08-38 6. Obecné podmínky pro zahrnování nájemného do výdajů v případě koupě najaté movité věci 1/08-38 Příklady 6.1 a 6.2 1/08-38 6.1. Ukončení operativního leasingu a odkoupení najaté věci 1/08-38 Příklad č. 6.1.1 7. Nájemné jako součást vstupní ceny 1/08-39 Příklady 7.1 až 7.4 1/08-39 8. Nájemné sjednané v cizí měně 1/08-40 8.1. Poplatník vedoucí účetnictví 1/08-40 8.2. Poplatník vedoucí daňovou evidenci 1/08-40 Příklad 8.2.1 1/08-40 9. Smlouvy podnájemní 1/08-40 10. Nájemné při ukončení činnosti poplatníka 1/08-40 Příklad 10.1 1/08-40 11. Nájemné při odcizení najatého majetku 1/08-41 12. Nájemné při postoupení smlouvy 1/08-41 Příklad 12.1 1/08-41 13. Nájemné hrazené účastníky sdružení 1/08-41 Příklad 13.1 1/08-42 14. Zahrnutí neuplat. nájemného do výdajů 1/08-42 Příklady 14.1 a 14.2 1/08-42 15. Promlčecí lhůty při finančním leasingu 1/08-43 Příklad 15.1 1/08-43 16. Odpisování najatého majetku na straně nájemce 1/08-43 16.1. Odpisování souvisejících výdajů nájemcem Příklad 16.1.1 1/08-43 16.2. Odpisování technického zhodnocení najatého hmotného majetku nájemcem 1/08-43 Příklady 16.2.1 až 16.2.4 1/08-44
17. Vstupní (zůstatková) cena odkoupeného najatého majetku 1/08-44 Příklad 17.1 1/08-44 18. Pracovní cesty najatým automobilem 1/08-45 Příklady 18.1 a 18.2 1/08-45 Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část třetí Pořízení nemovitosti koupí a na úvěr 2/08-31 1. Nemovitost pořízená koupí 2/08-31 Příklad 1.1 2/08-31 2. Nemovitost pořízená ve vlastní režii 2/08-31 3. Odpisování nemovitosti 2/08-31 3.1. Vstupní cena nemovitosti 2/08-32 3.1.1. Pořizovací cena 2/08-32 3.1.2. Vlastní náklady 2/08-32 3.1.3. Reprodukční pořizovací cena 2/08-32 Příklad 3.1.1 2/08-32 Příklad 3.1.2 2/08-32 Příklad 3.1.3 2/08-32 Příklad 3.1.4 2/08-32 Příklad 3.1.5 2/08-32 3.2. Zatřídění nemovitosti do odpisové skupiny 2/08-33 Příklad 3.2.1 2/08-33 3.3. Technické zhodnocení nemovitosti 2/08-33 Příklad 3.3.1 2/08-33 Příklad 3.3.2 2/08-33 3.4. Technické zhodnocení nemovité kulturní památky 2/08-33 Příklad 2/08-33 3.5. Odpisování nemovitosti při uplatnění paušálních výdajů 2/08-33 Příklad 3.5.1 2/08-34 4. Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovitosti 2/08-34 5. Nemovitost pořízená manžely 2/08-34 Příklad 5.1 2/08-35 Příklad 5.2 2/08-35 6. Výdaje spojené s pořízením pozemků 2/08-35 Příklad 6.1 2/08-35 7. Kupní smlouva s výhradou vlastnictví po zaplacení 2/08-35 Příklad 7.1 2/08-36 8. Nemovitost pořízená na úvěr 2/08-36 8.1. Úroky z úvěru 2/08-36 8.2. Vlastnictví k majetku 2/08-36 Příklad 8.2.1 2/08-36 9. Stavba dokončená na cizím pozemku 2/08-36 Příklad 9.1 2/08-36 Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část čtvrtá Nemovitost pořizovaná na finanční nebo operativní leasing z hlediska daně z příjmů 3/08-27 1. Finanční leasing nemovitosti 3/08-27 1.1. Základní podmínky 3/08-27 Příklad 1.1.1 3/08-27 Příklad 1.1.2 3/08-27
1.2. Nájemné jako součást vstupní ceny 3/08-28 Příklad 1.2.1 3/08-28 1.3. Nájemné hrazené manžely podnikateli 3/08-28 1.4. Nájemné hrazené účastníky sdružení 3/08-28 Příklad 1.4.1 3/08-28 1.5. Zahrnutí neuplatněného nájemného do výdajů 3/08-28 Příklad 1.5.1 3/08-28 1.6. Odpisování majetku nájemcem 3/08-29 Příklad 1.6.1 3/08-29 Příklad 1.6.2 3/08-29 Příklad 1.6.3 3/08-29 Příklad 1.6.4 3/08-29 2. Operativní leasing nemovitosti 3/08-30 2.1. Základní podmínky 3/08-30 2.2. Nájemné jako daňový výdaj 3/08-30 Příklad 2.2.1 3/08-30 Příklad 2.2.2 3/08-30 Příklad 2.2.3 3/08-30 2.3. Nájemné placené zálohově 3/08-30 Příklad 2.3.1 3/08-30 Příklad 2.3.2 3/08-31 2.4. Ukončení operativního leasingu a odkoupení najaté nemovitosti 3/08-31 Příklad 2.4.1 3/08-31 Příklad 2.4.2 3/08-31 2.5. Odpisování technického zhodnocení najatého majetku nájemcem 3/08-31 Příklad 2.5.1 3/08-35 Nehmotný majetek z hlediska daně z příjmů 4/08-26 Úvod 4/08-26 1. Nehm. majetek zaevidovaný do konce roku 2000 4/08-26 Příklad 1.1 4/08-26 Příklad 1.2 4/08-26 2. Nehmotný majetek v roce 2001 a 2002 4/08-26 3. Nehmotný majetek v roce 2003 4/08-27 Příklad 3.1 4/08-27 Příklad 3.2 4/08-28 Příklad 3.3 4/08-28 4. Nehmotný majetek od roku 2004 4/08-28 Příklad 4.1 4/08-28 Příklad 4.2 4/08-28 Příklad 4.3 4/08-29 4.1. Majetek, který se nepovažuje za nehmot. majetek 4/08-29 4.1.1. Goodwill 4/08-29 4.1.2. Povolenky na preferenční limit 4/08-29 4.2. Majetek, který se nepovažuje za dlouhodobý nehmotný majetek 4/08-29 4.3. Nehmotný majetek vytvořený vlastní činností 4/08-29 4.4. Doba a způsob odpisování nehmotného majetku 4/08-30 Příklad 4.4.1 4/08-30 Příklad 4.4.2 4/08-30 Příklad 4.4.3 4/08-30 4.5. Nehmotný majetek v daňové evidenci 4/08-30 Příklad 4.5.1 4/08-30 Příklad 4.5.2 4/08-30
4.6. Technické zhodnocení nehmotného majetku 4/08-30 Příklad 4.6.1 4/08-31 Příklad 4.6.2 4/08-31 Příklad 4.6.3 4/08-31 Příklad 4.6.4 4/08-32 Příklad 4.6.5 4/08-32 Příklad 4.6.6 4/08-32 4.7. Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením 4/08-32 4.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů a účetnictví 5. CESTOVNÍ NÁHRADY - viz též daně z příjmů 5.1 Dotazy a odpovědi Stravné - v ceně ubytování je zahrnuta snídaně 2/08-62-6 6. DAŇ Z NEMOVITOSTÍ 6.1 Statě k vybraným otázkám Problematika centrální distribuce složenek pro placení daně z nemovitostí 3/08-38 6.2 Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - zemědělské pozemky 4/08-70-1 - změna trvalého bydliště a možné důsledky 1/08-73-5 Pozemky - stavební pozemek 1/08-72-2 - vodní plocha - koryto vodního toku 1/08-72-1 Přiznání k dani - podání dílčího p. elektronicky nelze 1/08-73-4 - podání v případě osvobození daně z pozemků a v případě stanovení místního koeficientu? 4/08-71-3 - tiskopisy pro rok 2009 4/08-70-2 - získání informací o stanovení místního koeficientu a osvobození od daně z pozemků 4/08-71-4 - změna trvalého bydliště a možné důsledky 1/08-73-5 Stavby - koeficient daně ze staveb od roku 2008 1/08-73-3
7. K MEZINÁRODNÍM DAŇOVÝM VZTAHŮM 7.1 Dotazy a odpovědi Stálá provozovna - česká spol. má organizační složku na Slovensku a řeší problém zisk. Přirážky k přenášeným nákl. 2/08-67-2 Podnikání v zahraničí - lékařka s trvalým bydlištěm v ČR pracuje jako OSVČ v Anglii a vykáz. Též drob. činnost na ŽL v ČR 3/08-70-1 Podnikání zahraniční osoby v ČR - pořízení nemovitostní společnosti (s.r.o.) v ČR fyzickou zahraniční osobou (V. Británie) 3/08-71-3 - úvaha o přenesení části podnikání společnosti se sídlem v SR do ČR 2/08-66-1 Zahraniční zaměstnanec - česká fyzická osoba uzavře smlouvu se slovenskou společností na funkci jednatele 3/08-72-4 - zaměstnanec české firmy uzavře prac. Smlouvu s holandskou společností 3/08-71-2 8. K PRACOVNÍMU PRÁVU A POJISTNÉMU 8.1 Statě k vybraným otázkám Změny od 1.1.2008 v sociálním zabezpečení 1/08-46 Změny v pojistném na sociální zabezpečení zaměstnanců 1/08-46 Příklad 1/08-46 Nezapočitatelné příjmy 1/08-46 Příklad 1/08-47 Maximální vyměřovací základ 1/08-47 Povinnost zaměstnavatele v roce 2008 v souvislosti s maximálním VZ 1/08-47 Povinnosti zaměstnavatele v roce 2009 v souvislosti s maximálním VZ v roce 2008 1/08-47 Příklady 1/08-47 Změny v sociálním pojištění OSVČ 1/08-48 Příklady 1/08-49 Vybrané změny v oblasti zdravotního pojištění provedené zákonem o stabilizaci veřejných rozpočtů 2. část 1/08-50 Zaměstnanec ve zdravotním pojištění 1/08-50 Plnění oznamovací povinnosti 1/08-50 Dodržení minimálního vyměřovacího základu 1/08-50 Zastupitelé 1/08-50 U uvolněných členů zastupitelstev 1/08-50 Příklad 1/08-51 U neuvolněných zastupitelů a dalších volených či jmenovaných funkcí 1/08-51 Příklad 1/08-51 Likvidátoři 1/08-51 Příklad 1/08-51 Společnost s ručením omezeným 1/08-51 Příklad 1/08-51 Příkazní nebo mandátní smlouva 1/08-51 Mezinárodní pronájem pracovní síly 1/08-51 Cizinci ve statutárních orgánech 1/08-52
Cizinec z nesmluvních zemí 1/08-52 Příklady 1/08-52 Cizinec z EU bez E101 1/08-52 Cizinec z EU s E101 1/08-52 Závěrem 1/08-52 Novela zákoníku práce provedená zákonem č. 362/2007 Sb. 1/08-53 1. Rovné zacházení a zákaz diskriminace 1/08-53 2. Vznik pracovního poměru jmenováním 1/08-53 3. Odchylná úprava pro některé skupiny zaměstnanců 1/08-53 4. Zkušební doba 1/08-53 5. Odstupné 1/08-53 6. Pracovní doba 1/08-53 7. Mzdy 1/08-54 8. Legislativně-technické změny 1/08-54 Závěrečné náznaky nezbytnosti zásadních změn 1/08-54 K některým otázkám pojistného při změnách podmínek podnikání OSVČ 2/08-45 1. Přechod z daňové evidence na vedení účetnictví 2/08-45 2. Přechod z vedení účetnictví na daňovou evidenci 2/08-45 3. Přechod na uplatňování výdajů procentem z příjmů (na paušální výdaje) 2/08-45 Příklad 2/08-45 4. Ukončení podnikání OSVČ, která vede daňovou evidenci 2/08-45 Příklad 2/08-45 Příklad 2/08-46 5. Ukončení podnikání OSVČ z důvodu jejího úmrtí 2/08-46 Příklad 2/08-46 6. Závěr 2/08-46 Specifika zavedení maximálního vyměřovacího základu pro zdravotní pojištění 2/08-47 1. Právní úprava 2/08-47 2. Maximální vyměřovací základ v případě jednoho zaměstnání v průběhu kalendářního roku 2/08-47 Příklad 2/08-47 3. Maximální vyměřovací základ v případě souběhů více zaměstnání 2/08-47 Příklad 2/08-47 4. Maximální vyměřovací základ v případě výkonu samostatné výdělečné činnosti 2/08-48 5. Maximální vyměřovací základ v případě souběhu zaměstnání a SVČ 2/08-48 Příklad 2/08-48 5.1. Povinnost hradit zálohy na pojistné 2/08-48 5.2. Povinnost dodržet minimální vyměřovací základ pro platby záloh na pojistné, pokud OSVČ nevyuž. možnosti nepl. zálohy podle 8 odst. 3 zákona č. 592/1992 Sb., ve znění pozd. předpisů 2/08-48 Příklad 2/08-48 6. Postup v případě, kdy zaměstnanec dosáhl maximálního vyměřovacího základu a následně byl osobou bez zdanitelných příjmů, příp. za něj hradil pojistné stát 2/08-48 Příklad 2/08-49 7. Žádost zaměstnance o vrácení přeplatku na pojistném 2/08-49 7.1. Termín podání žádosti o vrácení přeplatku při souběhu zaměstnání 2/08-49 7.2. Termín podání žádosti při souběhu zaměstnání a samostatné výdělečné činnosti 2/08-49 7.3. Úmrtí zaměstnance 2/08-49 7.4. Kontrola žádosti o vrácení přeplatku na pojistném 2/08-49 8. Společný postup zdravotních pojišťoven 2/08-49
Rozhodnutí ústavního soudu - první krok k modernizaci pracovního práva 2/08-50 Shrnutí návrhů navrhovatelů do čtyř okruhů problémů 2/08-50 1. Nejednoznačnost stávající právní úpravy 2/08-50 2. Znevýhodnění zaměstnavatelů a nerovné postavení zaměstnavatelů jako účastníků pracovněprávních vztahů navzájem 2/08-51 3. Postavení odborových organizací 2/08-52 4. Porušování práv zaměstnanců 2/08-52 K jednotlivým zrušeným ust. zákoníku práce 2/08-52 Závěrem 2/08-56 Bezpečnost a ochrana zdraví při práci Zajištění dalších podmínek podle zákona č. 309/2006 Sb. /2. část/ 3/08-39 Změny v nemocenském pojištění v roce 2008 3/08-43 Zásady výpočtu nemocenských dávek 3/08-43 Změny od 1. 1. 2009 Nový zákon o nemocenském pojištění a změny v dalších zákonech 3/08-44 Mezinárodní pronájem pracovní síly a odvod pojistného na zdravotní pojištění 3/08-46 1. Zaměstnanec ve zdravotním pojištění 3/08-46 2. Ekonomický zaměstnavatel 3/08-46 3. Důsledky platné pro zdravotní pojištění 3/08-47 3.1. Zahraniční osoba mimo EU - vyslání 3/08-47 Příklad 3.1.1. 3/08-47 3.2. Zahr. osoba mimo EU - agenturní zaměstnání 3/08-47 Příklad 3.2.1 3/08-47 3.3. Osoba z EU - vyslání 3/08-47 Příklad 3.3.1 3/08-47 3.4. Osoba z EU - agenturní zaměstnávání 3/08-48 Příklad 3.4.1 3/08-48 Příklad 3.4.2 3/08-48 3.5. Zvláštní případy mezinárodního pronájmu pracovní síly 3/08-48 Příklad 3.5.1 3/08-48 4. Vyměřovací základ 3/08-48 5. Závěrem 3/08-48 Nový zákon o nemocenském pojištění a další změny v sociálním pojištění od 1. 1. 2009 4/08-44 Odhlášení zaměstnanců, kteří již nejsou od 1.1.2009 považováni za zaměstnance podle ZNP 4/08-44 Příklady 1 až 7 4/08-44 Zaměstnání malého rozsahu 4/08-44 Příklad 1 4/08-44 Příklad 2 4/08-45 Přechod nároku na dávky nemocenského pojištění 4/08-45 Příklady 1 a 2 4/08-45 Přerušení nemocenského pojištění 4/08-45 Pojistné na sociální zabezpečení 4/08-45 Příklad 4/08-45 Inventura změn zákoníku práce v roce 2008 a výhled do roku 2009 4/08-46
8.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Dohoda o provedení práce - limit 150 hod. při přeměně firmy zaměstnavatele 4/08-74-3 - odměna bez vazby na dohodnutou hod. sazbu 1/08-74-1 Mateřská a rodičovská dovolená - žena na rodičovské dovolené by pro firmu prováděla služby z titulu živnostenského podnikání 4/08-75-5 Ochranný nápoj - mléko pro pracovníky lakovny 4/08-74-4 Pojem - základní mzdový tarif 3/08-73-2 Pracovní vztahy a podmínky - další dovolená nad stanovené minimum smlouvou nebo vnitřním předpisem 1/08-74-3 - dovolená a poskytnutí jednorázové fin. částky 3/08-74-5 - nemoc v rozsahu 10 dnů ve výpovědní době 1/08-74-2 - přijetí nového zaměstnance a podpis smlouvy vázaný inter. předpisem na souhlas dvou jednatelů s.r.o. 1/08-74-4 - pracovní doba - evidence ve sféře montáže reklam 4/08-73-2 - pracovní doba, evidence po zřízení domácích kanceláří 3/08-74-3 - rehabilitace zaměstnance ve zdravot. Zařízení a řešení otázky placeného nebo neplac. volna 1/08-75-5 - výpověď, ochranná doba 3/08-74-4 - výkon práce důchodce na tzv. nepravid. výpomoc 3/08-72-1 Sociální a zdravotní pojištění - vyměřovací základ pojistného při skončení SVČ v průběhu kalendářního roku 1/08-75-6 - odměny členů statut. orgánů byt. družstva 2/08-67-1 - společníci v.o.s. - OSVČ 3/08-75-6 - vyměřovací základ při přechodu z úč. na DE a problém dvojího zahrnutí pohledávek 3/08-76-7 Výkazy - roční procento fluktuace zaměstnanců a nejasný postup výpočtu 4/08-73-1 9. K OBCHODNĚ PRÁVNÍM OTÁZKÁM 9.1 Statě k vybraným otázkám Právní úprava živnostenského podnikání v roce 2008 4/08-33 I. Úvod 4/08-33 II. Vymezení hlavních změn 4/08-34 1. Všeobecné podmínky stanovené pro provozování živnosti 4/08-34 2. Zvláštní podmínky provozování živnosti 4/08-35 3. Překážky podnikání 4/08-35 4. Způsob prokazování živnostenského oprávnění 4/08-35 5. Osoba odpovědného zástupce 4/08-35 6. Provozování živnosti po smrti podnikatele 4/08-36 7. Problematika provozoven 4/08-36 8. Živnosti a jejich druhy 4/08-37
9. Některé další významné změny v právní úpravě živnostenského podnikání 4/08-37 a) Přerušení provozování živnosti 4/08-37 b) Rozsah živnosti 4/08-37 c) Náležitosti ohlášení živnosti 4/08-37 d) Náležitosti žádosti o koncesi 4/08-38 e) Zánik a zrušení živnostenského oprávnění 4/08-38 f) Živnostenský rejstřík 4/08-38 g) Živnostenská kontrola 4/08-39 h) Přestupky a správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob 4/08-39 ch) Místní příslušnost živnostenských úřadů 4/08-39 i) Výše správních poplatků 4/08-39 III. Nová právní úprava živnostenského podnikání v praxi 4/08-39 1. Vrácení správního poplatku za vystavení změnového živnostenského listu 4/08-39 2. Posuzování rozsahu živnostenského oprávnění 4/08-39 3. Neoprávněné podnikání po smrti podnikatele 4/08-39 4. Vystavení výpisu ze živnostenského rejstříku 4/08-39 5. Právní úprava blokového řízení 4/08-40 6. Bezúhonnost osoby odpovědného zástupce 4/08-40 7. Údaje z živnostenského rejstříku 4/08-40 8. Určení místní příslušnosti správního orgánu (živnostenského úřadu) 4/08-40 9. Možnost vzít zpět ohlášení živnosti 4/08-40 10.Provozování živnosti volné 4/08-40 IV. Závěr 4/08-40 9.2 Dotazy a odpovědi - viz spoluautorské odpovědi k daním 10. SILNIČNÍ DAŇ 10.1 Statě k vybraným otázkám Důležitá novela zákona o dani silniční 3/08-36 Změny provedené zákonem č. 246/2008 Sb. 3/08-36 10.2 Dotazy a odpovědi Výpočet daně po snížení sazby zákonem č. 246/2008 Sb. - osobní auto koupené v Rakousku 11.1.2006, registrace v Rakousku 7.8.2002, registrace v ČR 12.1.2006 4/08-69-1 - vozidlo pořízené na leasing 4/08-70-2 11. SPOTŘEBNÍ DANĚ, EKOLOGICKÉ DANĚ 11.1 Statě k vybraným otázkám Ekologické daně 1/08-9 1. Systém zdanění 1/08-9 2. Omezení nakládání s energetickými produkty 1/08-10 3. Předmět daně 1/08-10 4. Základ a sazba daně 1/08-10
4.1 Daň ze zemního plynu 1/08-10 4.2 Daň z pevných paliv 1/08-11 4.3 Daň z elektřiny 1/08-11 5. Daňová zvýhodnění 1/08-11 5.1 Osvobození od daně ze zemního plynu a daně z pevných paliv 1/08-11 5.2 Osvobození od daně z elektřiny 1/08-12 5.3 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit 1/08-12 6. Povolení 1/08-13 6.1 Povolení k nabytí energetických produktů osvobozených od daně 1/08-13 6.2 Povolení k nabytí energetických produktů bez daně 1/08-13 7. Doklady 1/08-13 8. Evidence 1/08-14 9. Správní delikty 1/08-14 10. Daňové přiznání 1/08-14 11. Závěr 1/08-14 K novele zákona o spotřebních daních a souvisejících předpisů zákonem č. 37/2008 Sb. 2/08-8 I. Úvod 2/08-8 II. Shrnutí hlavních změn vyplývajícím ze zákona č. 37/2008 Sb. 2/08-8 Část první - změna zákona o spotřebních daních 2/08-8 Část druhá - změna zákona o ochraně ovzduší 2/08-8 Část třetí - změna zákona o lihu 2/08-8 III. K jednotlivým ustanovením zákona č. 37/2008 Sb. 2/08-8 K části první - Změna zák. o spotřeb. daních 2/08-8 K části druhé - Změna zák. o ochraně ovzduší 2/08-10 K části třetí - Změna zák. o lihu 2/08-11 IV. K připraveným vyhláškám MF a MZe 2/08-12 K vyhlášce č. 150/2008 Sb., o kontrole výroby a oběhu lihu a o opatřeních s tím souvisejících a k vyhlášce č. 190/2008 Sb., kterou se mění vyhláška č. 141/1997 Sb., ve znění pozdějších předpisů, o tech. požadavcích na výrobu, skladování a zpracování lihu 3/08-10 I. Úvod 3/08-10 II.a Shrnutí hlavních změn vyplývajících z vyhlášky č. 150/2008 Sb. 3/08-10 II.b Shrnutí hlavních změn vyplývajících z vyhlášky č. 190/2008 Sb. 3/08-10 III.a K jednotlivým ustanovením vyhl. č. 150/2008 Sb. 3/08-11 III.b K jednotlivým ustanovením vyhl. č. 190/2008 Sb., kterou se mění vyhl. č. 141/1997 Sb. 3/08-13 12. SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ 12.1 Statě k vybraným otázkám Novely zákona o správě daní a poplatků přijaté v roce 2007 2/08-37 1. zákonem č. 261/2007 Sb. 2/08-37 2. zákonem č. 270/2007 Sb. 2/08-38 3. zákonem č. 296/2007 Sb. 2/08-42 12.2 Dotazy a odpovědi Registrace na FÚ - rozhodný den účinnosti začátku podnikání a oznámení zahájení podnikání na OSSZ 4/08-73-1
13. ÚČETNICTVÍ 13.1 Statě k vybraným otázkám Změny v účetnictví od 1.1.2008 1. Novela zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 1/08-15 2. Novela vyhlášky č. 500/2002 Sb.... 1/08-15 3. Změny Českých úč. pro úč. jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.... 1/08-17 Přechod z vedení účetnictví na daňovou evidenci 2/08-13 Příklad 2/08-14 Inventarizace 3/08-15 Majetkové a peněžní fondy v účetnictví státních příspěvkových organizací a příspěvkových organizací zřizovaných územními samosprávnými celky Část druhá - Peněžní fondy 3/08-18 1. Úvodní upozornění na změny 3/08-18 2. Peněžní fondy státních příspěvkových organizací 3/08-19 3. Peněžní fondy přísp. organizací zřizovaných územními samosprávnými celky 3/08-20 Tabulky s příklady účtování 3/08-17, 3/08-22 13.2 Dotazy a odpovědi Časové rozlišení - přijata jednorázová úplata 3 mil. Kč, není splněna podmínka, že musí být známo období, po které by se měly náklady časově rozlišit 4/08-49-6 Doklady - náležitosti účetního dokladu 2/08-57-4, 3/08-58-7 Kurs - přepočet cizí měny pevným kursem 4/08-48-4 - přepočet EUR na Kč při účtování leasingu 1/08-57-10 - záloha na stroj zahr. dodavateli 3/08-58-6 Majetek - ocenění bezúplatně převedeného dlouhodobého majetku z organizační složky státu na st. podnik 1/08-56-6 - ocenění majetku a závazků při pořízení zboží z jiného členského státu 1/08-56-5 - pořízení lešení za účelem pronájmu zákazníkům (úč. a daňové hledisko) 4/08-50-9 - rozebrání, přemístění a smont. sila na mouku 1/08-56-8 - účetní odpisy 2/08-57-5 - úrok z úvěru na pořízení nemovitosti 2/08-57-6 Náklady - PHM nakoupené v zahraničí, přepočet na Kč 2/08-57-7 - úroky z prodlení při pořizování obchodního podílu na jiné s.r.o. (účetní a daňové hledisko) 1/08-55-2 Pohledávky - stará neuhrazená z roku 2002 3/08-57-4 - přechod z DE na Úč (úč. a daňové hledisko) 4/08-48-1 - zápočet pohledávek a závazků v cizí měně 2/08-57-3
Povinnost vedení účetnictví - Ukrajinec provádí pomocné stavební práce na živnostenský list 4/08-48-3 - výmaz z obchodního rejstříku 4/08-49-5 Účtování - bytové družstvo a splátky úvěru na rekonstrukci domů 4/08-50-8 - dotace od úřadu práce za zaměstnávání invalidů vždy zpětně za předešlé čtvrtletí 1/08-57-11 - fyzická osoba zapsaná v OR a fondy 3/08-57-5 - koupě a prodej dřevostavby (účetní a daňové hledisko) 1/08-55-3 - koupě koně za účelem dalšího prodeje 1/08-55-4 - oprava vozidla 2/08-57-1 - platby sociál. a zdravot. pojištění 3/08-57-1 - podrozvahové účty 2/08-57-2 - prokázání nákupu služeb - stavebních prací od jiných firem 4/08-48-2 - přeplatky sociál. a zdravot. pojištění 3/08-57-2 - služeb při pronájmu (Úč a DPH) 3/08-57-3 - záruční opravy, tvorba a čerpání účetní rezervy (účetní a daňové hledisko) 4/08-49-7 - zhotovení katalogů, plakátů, letáků v kooperaci s tiskárnou 1/08-56-9 Závazky - dosavadní z. nahrazen novým 1/08-55-1 - po přechodu z JU na účetnictví vznikl daňový závazek ze zůstatku zásob a pohledávek 1/08-56-7 14. DALŠÍ AKTUÁLNÍ INFORMACE Retrospektiva změn repo sazby České národní banky /od 29.09.06/ (pro daňové účely) 1/08-30, 3/08-26, 4/08-42 Retrospektiva změn diskontní úrokové sazby České národní banky (pro daňové účely) 1/08-49, 3/08-45, 4/08-21 Vybrané informace o stanovených sazbách a průměrných cenách v oblasti pracovních cest od 1.1.2008 1/08-75 Základní sazby zahraničního stravného od 1.1.2008 pouze malá ukázka 1/08-75 Upozornění na nový zákon o přeměnách obchodních společností a družstev 2/08-44 Upozornění na novelu živnostenského zákona 2/08-46 K nově navrženým systémům krátkodobých (ročních) statistik 4/08-41 Klasifikace produkce (CZ-CPA) 4/08-43 Daňové judikáty 31. Překvalifikování příjmů na příjmy podle 6 zákona o daních z příjmů 3/08-49 32. Nezákonnost rozhodnutí 3/08-50 33. Záznamní povinnost 3/08-51 34. Ručení společníka v.o.s. v daňovém řízení 3/08-52 35. Daňová kontrola 3/08-53 36. Předběžná otázka 3/08-55 37. Daňové přiznání 3/08-56