4. Pohledávky a závazky

4. Pohledávky a závazky Obsah kapitoly: dodavatelsko-odběratelské vztahy dlužník, věřitel pohledávka, dluh (definice, oceňování) pohledávky a dluhy v cizích měnách poskytnuté a přijaté provozní zálohy směnky jako platební prostředek (včetně eskontu) syntetická a analytická evidence účetní doklady inventarizace, opravné položky Firma SLUNEČNICE, s. r. o., Liberec se zabývá výrobou a prodejem bytového textilu (povlečení, prostěradla, ručníky). Kromě dodávek do jiných obchodů v ČR a v EU má firma také vlastní prodejnu v Liberci a poskytuje rovněž služby v podobě úprav nebo ušití bytového textilu na zakázku (záclony, závěsy, přehozy). Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: SLUNEČNICE, s. r. o. sídlo: Vackova 401, 463 12 Liberec IČ: 28614723 DIČ: CZ28614723 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AHA banka, a. s., pobočka Liberec, č. BÚ 3138456/1900 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - za dlouhodobý majetek (DM) se považuje majetek s dobou používání delší než 1 rok a) vstupní cena pro zařazení do DM nehmotného = Kč 50 000,-- a více b) vstupní cena pro zařazení do samostatných hmotných movitých věcí = Kč 40 000,-- a více - drobný DM se účtuje při pořízení přímo do nákladů - materiál (látka) se při výdeji ze skladu do výroby oceňuje metodou FIFO - zdaňovací období pro DPH = kalendářní měsíc - DPH se zaokrouhluje na celé koruny podle matematických pravidel Cenová kalkulace výrobků (ceny jsou uvedeny za 1 ks, bez DPH): Položka Vlastní náklady Zisková přirážka Prodejní cena Prodejní cena v Kč 25 % v Kč v EUR Povlečení 360,-- 20,-- Prostěradla 184,-- 10,-- Ručníky 140,-- 8,-- 1

Kniha pohledávek Č. Doklad Ze dne Pohledávka Dlužník Kč Splatnost Účet Pozn. 1. OFA 25. 1. povlečení BYTEX, s. r. o. 10 890,-- 6. 2. 311 2. OFA 27. 1. ručníky HL, a. s. 21 175,-- 10. 2. 311 3. SMĚ 30. 1. prostěradla NsP, a. s. 60 000,-- 31. 3. 256 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Kniha závazků Č. Doklad Ze dne Závazek Věřitel Kč Splatnost Účet Pozn. 1. DFA 24. 1. nitě ATOS, s. r. o. 1 200,-- 8. 2. 321 2. SMĚ 28. 1. látka TEXLEN, a. s. 30 000,-- 30. 4. 322 3. DFA 31. 1. oprava Fiřt a syn 5 690,-- 14. 2. 321 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 2

Evidence DPH únor 20xx Č. Datum Doklad Označení dodávky Dlužník / věřitel Základ daně DPH v Kč na vstupu DPH v Kč na výstupu 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Nájemní smlouva Pronajímatel: Nájemce: č. 8 ze dne 3. 1. 20xx Obchodní dům Růže, a. s., Masarykovo nám.156, Liberec SLUNEČNICE, s. r. o., Vackova 401, Liberec Předmět nájmu: prodejní plocha 30 m 2 Doba nájmu: 3. 1. 20xx 31. 12. 20xx, tj. 1 kalendářní rok (s možností prodloužení před uplynutím doby nájmu) Nájemné: Kč 500,-- bez DPH na 1 m 2 /1 kalendářní měsíc (DPH 21 %) je splatné k 10. dni kalendářního měsíce úhrada bankovním převodem na účet č. 11149978/7900 razítko a podpis pronajímatele razítko a podpis nájemce 3

Zaúčtujte následující účetní případy za únor a březen 20xx, veďte knihy analytické evidence, vyhotovte nebo využijte ukázky účetních dokladů Č. Datum Doklad Text Kč MD D 1. 1. 2. VÚD Poč. zůstatky na syntetických účtech: a). b). c). d). e) daňová povinnost - DPH za leden 43 000,-- f) látka 80 m za Kč 190,--/1 m 2. 1. 2. VPD Poskytnuta záloha firmě TEXLEN, 10 000,-- a. s., na dodávku látky (odpočet-únor) 3. 2. 2. PŘÍ Z výroby na sklad převedeno: a) 80 ks povlečení b) 110 ks prostěradel c) 150 ks ručníků 4. 2. 2. DFA Energetické závody, a. s., fakturují: spotřebu elektrické energie DPH 21 % zúčtování záloh zúčtování DPH 21 % k úhradě (splatnost 16. 2.) 16 000,-- 9 000,-- 5. 3. 2. OFA Fakturujeme vídeňské firmě KLEIN: a) 30 ks povlečení b) 50 ks prostěradel kurz Kč 25,410/1 EUR (splatnost 20. 2.) 6..... 7. 5. 2. DFA Firma TEXLEN, a. s., fakturuje: a) 130 m látky za Kč 200,--/1 m b) DPH 21 % c). d) celkem (splatnost 20. 2.) 8. 5. 2. VÚD Doprava látky 500,-- 9. 5. 2. PŘÍ 100 m látky (pořizovací cena za 1 m =.) 10. 5. 2. VÚD Reklamace látky (předpokládané vyřízení únor) 11. 6. 2. PPD Přijata záloha od firmy KIS, s. r. o., na dodávku ručníků (odpočet-únor) 4 3 000,-- 12. 7. 2. PŘÍ Ze skladu do prodejny převedeno: a) 20 ks povlečení b) 40 ks prostěradel c) 50 ks ručníků 13.... 14. 7. 2. PPD Pro zákaznici p. Štědrou: a) ušity záclony b) DPH 21 % c) celkem 726,-- 15. 8. 2. VÚD Eskont směnky (od firmy NsP, a. s.)

16. 8. 2. PPD Během dne v obchodě prodáno: a) 8 ks povlečení b) 12 ks prostěradel c) 17 ks ručníků d) DPH 21 % e) celkem 17... 18. 9. 2. VÚD Předpis nájemného dle nájem. smlouvy: a). b). c). 19. 10. 2. VBÚ Úhrada OFA (firma BYTEX, s. r. o.) Úhrada DFA (firma ATOS, s. r. o.) Úhrada nájemného Zúčtování DPH s fin. úřadem (za leden) 20. 11. 2. VÝD Spotřeba 120 m látky výpočet:. 21. 12. 2. VPD Pořízení tiskárny (od firmy SOFT, a. s.) DPH 21 % celkem 22. 13. 2. OFA Fakturujeme firmě KIS, s. r. o.: a) 30 ks ručníků b) DPH 21 % c). d) k úhradě (splatnost 28. 2.) 23..... 24. 14. 2. ODD Reklamace uznána v plné výši DPH 21 % celkem 25. 15. 2. DFA Nákup vysokozdvižného vozíku od firmy SCHLOSS Drážďany EUR 2100,- přiznaná DPH 21 % nárok na odpočet DPH v plné výši kurz Kč 25,400/1 EUR (splatnost 1. 3.) 26. 16. 2. VÚÚ Eskontní úvěr: a) diskont b) poplatky VBÚ c) částka připsaná na bankovní účet 27. 17. 2. VBÚ Úhrada DFA (TEXLEN, a. s.) Úhrada OFA (HL, a. s.) Poskytnuta záloha na dodávku nití firmě ATOS, s. r. o. (odpočet březen) 28. 19. 2. DAD DPH 21 % z poskytnuté zálohy (ATOS) 29. Úkol 1.. 30. Úkol 2..... 31. 22. 2. ZOZ Vysokozdvižný vozík 5 364,-- 1 126,-- 6 490,-- 4 000,-- 1 000,-- 1 210,-- 5

32. 23. 2. VBÚ Úhrada OFA (KLEIN, Vídeň) úkol 3 33... Úkol 4 34... 35. 25. 2. PPD Pro zákaznici p. Hromádkovou: a) provedena úprava závěsů b) DPH 21 % c) celkem 36. 25. 2. ZOV Krádež osobního auta nezn. pachatelem: a) doúčtování ZC b) vyřazení v PC 37. 26. 2. VBÚ Úhrada DFA (Energ. závody, a. s.) Úhrada DFA (SCHLOSS Drážďany) kurz Kč 25,300/1 EUR 38. 28. 2. VÚD Inventarizace pohledávek po splatnosti (nejsou součástí knihy pohledávek): a) tvorba zákonné opravné položky b) tvorba účetní opravné položky c) odpis nedobytné pohledávky 39. Úkol 5.. 390,-- 82,-- 472,-- 90 000,-- 410 000,-- 21 000,-- 68 000,-- 34 000,--.. 40. 16. 3. VÚD Pojišťovna přiznala náhradu za krádež 70 000,-- 41. 25. 3. VBÚ Vypořádání DPH s finančním úřadem za únor 42. 31. 3. VÚD Avízo AHA banky, a. s., o úhradě směnky dlužníkem (NsP, a. s.) Úkol 1 Fakturu přijatou od firmy Fiřt a syn z Liberce dne 31. 1. 20xx hradíme směnkou v hodnotě Kč 7 000,--. Směnka je vystavená 20. 2. 20xx a splatná za 6 měsíců. Obě strany se dohodly na hotovostní úhradě směnky v sídle věřitele. Vystavte směnku a zaúčtujte op. č. 29 v deníku. Místo a datum vystavení (měsíc slovy): Za tuto směnku zaplatím Částka: Kč Údaj o splatnosti (měsíc slovy): na řad (komu): Částka slovy: Splatno v (místo placení) u (domicil): Výstavce: 6

Úkol 2 Fakturu zaúčtujte v deníku (op. č. 30) Dodavatel: TRANS, a. s. Horákova 1649 463 12 Liberec Peněžní ústav: CT banka, a. s., pobočka Liberec Číslo bankovního účtu: 666124/8500 Datum vystavení: 21. 2. 20xx IČ: 21591124 DIČ: CZ21591124 Odběratel: IČ: 28614723 Datum splatnosti: 10. 3. 20xx FAKTURA DAŇOVÝ DOKLAD Faktura číslo: 119 KS: 0308 VS: 119 Úhrada: bezhotovostní SLUNEČNICE, s. r. o. Vackova 401 463 12 Liberec DIČ: CZ28614723 Fakturujeme Vám dopravu vysokozdvižného vozíku: smluvní cena DPH 21 % k úhradě 4 660,-- 979,-- 5 639,-- Trans, a. s Horákova 1649 463 12 Liberec Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,05 %. Fakturoval: Kočová, tel. 605 613 316 Úkol 3 Použijte kurzovní lístek a zaúčtujte op. č. 32 v deníku. KURZOVNÍ LÍSTEK Platnost od 23. 2. 20xx Země Měna Kurz AHA banky - devizy Kurz ČNB nákup prodej střed Austrálie 1 AUD 13,717 14,135 13,835 Británie 1 GBP 29,970 29,990 29,539 eurozóna 1 EUR 25,180 25,514 25,420 Japonsko 100 JPY 23,377 24,089 23,745 Kanada 1 CAD 16,589 17,094 16,874 Švýcarsko 1 CHF 18,023 18,572 18,685 USA 1 USD 19,823 19,458 19,044 Maďarsko 100 HUF 9,670 9,964 9,693 Polsko 1 PLN 6,308 6,501 6,348 7

Úkol 4 Vystavte fakturu č. 25 (chybějící údaje vhodně doplňte) a zaúčtujte op. č. 33 v deníku. Dne 24. 2. 20xx bylo firmě KULIČKA, a. s., Smetanova 29, 513 01 Semily (IČ 33457985, DIČ CZ33457985) prodáno: 20 ks povlečení, 10 ks prostěradel a 20 ks ručníků (DPH 21 %). Faktura má být uhrazena na bankovní účet dodavatele do 14 dnů ode dne vystavení. Dodávka se uskutečňuje na základě objednávky č. 19 přijaté 5. 2. 20xx. Dopravu si zajišťuje odběratel. FAKTURA DAŇOVÝ DOKLAD Dodavatel: IČ: DIČ: Faktura číslo: KS: Úhrada: Peněžní ústav: Číslo účtu: Příjemce: Způsob dopravy: Odběratel: IČ: DIČ: Objednávka číslo (KS): Dodací list číslo: Označení dodávky Množství Cena za MJ bez DPH Datum splatnosti: Datum uskuteč. zdan. plnění: Datum vystavení faktury: Cena celkem bez DPH Sazba DPH v % DPH v Kč Cena celkem Fakturoval: Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Úkol 5 Směnku zaúčtujte v deníku (op. č. 39). Vystaveno: Semily, 8. března 20xx Částka Kč ===20 000,-- Za tuto směnku zaplatím Splatnost: 31. května 20xx na řad (komu): Částka slovy: SLUNEČNICE, s. r. o., Vackova 401, 463 12 Liberec Dvacettisíc========================== Splatno u: AHA banka, a. s., Liberec Výstavce: Mgr. Z. Hrubá KULIČKA, a. s. Smetanova 29 513 01 Semily 8

Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): Pohledávka vzniká: a) prodávajícímu b) kupujícímu Pohledávka vyjadřuje: a) povinnost platit b) nárok na platbu Dluh vzniká: a) odběrateli b) dodavateli Dluh hradí: a) prodávající b) kupující Pohledávky/dluhy se oceňují: a) jmenovitou hodnotou b) pořizovací cenou Fakturu vystavuje: a) věřitel b) dlužník Dodavatelská faktura je: a) přijatá b) vydaná Odběratelská faktura je: b) došlá b) odeslaná Kniha pohledávek/závazků je: a) syntetická evidence b) analytická evidence Směnka je: a) cenný papír b) cenina Směnka vlastní obsahuje větu: Směnka cizí obsahuje větu: Za tuto směnku Za tuto směnku Směnečný úrok je pro dlužníka: a) nákladem b) výnosem Eskont směnky je: a) převod směnky na jinou osobu b) předání směnky bance Směnku může eskontovat: a) dlužník b) věřitel Reklamaci uplatňuje: a) dodavatel b) odběratel Reklamaci lze řešit:.... Přijatá záloha je: a) pohledávka b) dluh Poskytnutá záloha: a) zvyšuje fakturovanou částku b) snižuje fakturovanou částku DPH na vstupu je DPH: a) při nákupu b) při prodeji Na straně Dal účtu 343 účtujeme: a) DPH na vstupu b) DPH na výstupu Při nadměrném odpočtu DPH je: a) na účtu 343 strana MD menší než strana D b) na účtu 343 strana MD větší než strana D 9