Instrumenty v AnaCredit Verze Komentář Datum 1.0 Vytvoření první verze souboru 5. 12. 2017
Vklady jiné než reverzní repo obchody Vklady ve smyslu odstavce 5.79 přílohy A nařízení (EU) č. 549/2013 jiné než reverzní repo obchody. Vklady jsou standardizované nepřevoditelné smlouvy se členy veřejnosti nabízené institucemi přijímajícími vklady a v některých případech ústředními vládními institucemi jakožto dlužníky, které umožňují ukládání a pozdější vybírání jistiny věřitelem. U vkladů dlužník investorovi obvykle vrací celou částku jistiny. Převoditelné vklady ( vklady, které jsou na požádání směnitelné za oběživo v nominální hodnotě a které lze přímo použít pro platby šekem, směnkou, příkazem k platbě z žirového účtu, přímou debetní nebo kreditní operací nebo jiným prostředkem přímé platby, bez penalizace nebo restrikce ) a ostatní vklady ( vklady jiné než převoditelné vklady; ostatní vklady nelze používat pro platby, leda v okamžiku splatnosti nebo po uplynutí dohodnuté výpovědní lhůty, a nejsou směnitelné za oběživo ani za převoditelné vklady bez významné restrikce nebo penalizace ). Z pohledu sledovaného subjektu, zahrnuje vklady pouze na aktivní straně bilance. Mezibankovní pozice mezi měnovými finančními institucemi se obecně považují za vklady. krátkodobé půjčky peněžního trhu jiným finančním institucím; poskytnuté hotovostní zajištění, je-li protistranou transakce finanční instituce; nástroje ve formě vkladů uložených sledovaným subjektem; zůstatky u centrální banky včetně povinných minimálních rezerv; běžné účty sledovaného subjektu u jiných úvěrových institucí (např. zůstatky na nostro účtech), dluží-li úvěrová instituce sledovanému subjektu prostředky (tj. kladný stav běžného účtu z pohledu sledovaného subjektu). vklady splňující definici reverzních repo obchodů ( finanční prostředky poskytnuté výměnou za nákup cenných papírů podle smlouvy na zpětný odkup cenných papírů nebo peněžní prostředky půjčené podle smlouvy na půjčku cenných papírů ) to je
typ instrumentu Reverzní repo obchody vklady přijaté sledovaným subjektem Reverzní repo obchody Přečerpání Reverzní repo obchody ve smyslu odstavce 2.14 přílohy V prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014. Dohody o zpětném odkupu ( repa ) jsou transakce, jejichž prostřednictvím instituce získává hotovost výměnou za finanční aktiva prodaná za danou cenu se závazkem zpětného odkupu těchto (nebo identických) cenných papírů za pevnou cenu ke stanovenému budoucímu datu. Částky, které instituce získá výměnou za finanční aktiva převedená na třetí stranu ( dočasného nabyvatele ), se zařadí do kategorie dohod o zpětném odkupu aktiv v těch případech, kdy existuje závazek provedení zpětné operace, a nejen pouze možnost tak učinit. Mezi dohody o zpětném odkupu patří rovněž operace typu repo, mezi něž lze zařadit: a) částky získané výměnou za cenné papíry dočasně převedené na třetí osobu formou půjčky cenných papírů proti hotovostnímu zajištění; b) částky získané výměnou za cenné papíry dočasně převedené na třetí osobu formou dohody o prodeji a zpětné koupi. Dohody o zpětném odkupu ( repa ) a reverzní repo operace ( reverzní repa ) zahrnují hotovost, kterou daná instituce obdržela nebo půjčila formou úvěru. Přečerpání ve smyslu bodu 2 odst. 1 písm. c) tabulky v části 2 přílohy II nařízení (EU) č. 1071/2013 (ECB/2013/33). Přečerpání jsou debetní zůstatky na běžných účtech. Revolvingové úvěry a přečerpání nezahrnují úvěry poskytnuté prostřednictvím kreditních karet. Vykazuje se celková částka, kterou dlužník dluží, bez ohledu na to, zda je v rámci limitu, který si věřitel a dlužník předem dohodli, nebo tento limit přesahuje, pokud jde o velikost nebo maximální dobu trvání úvěru. Podmínkou pro hodnotu Reverzní repo obchody je závazek zpětného odkupu; opce není postačující. V AnaCredit se reverzní repo obchody vykazují následovně: vypůjčené peněžní prostředky jako nástroj s typem instrumentu Reverzní repo obchody ; podkladová aktiva jako zajištění; protistrana přijímající aktiva jako věřitel; protistrana přijímající prostředky jako dlužník. Nutně spjatý s běžným účtem, tj. účtem, jehož primárním cílem jsou kladné stavy zůstatků (z pohledu klienta). Podmínka svázanosti s běžným účtem odlišuje přečerpání od revolvingových úvěrů. Je nutné rozlišovat mezi běžnými účty s povoleným úvěrovým limitem a bez povoleného úvěrového limitu. Běžné účty s povoleným úvěrovým limitem se vykazují bez ohledu na stav zůstatků; přesněji: vykazuje se (i aktuálně nečerpaný) kontokorent. Běžné účty bez povoleného úvěrového limitu se vykazují, mají-li k referenčnímu datu
Pohledávky z kreditních karet Revolvingový úvěr jiný než přečerpání a pohledávky z kreditních karet Úvěr poskytnutý prostřednictvím debetních karet s funkcí odloženého debetu, tj. karet umožňujících čerpání bezúročného úvěru, nebo prostřednictvím kreditních karet, tj. karet umožňujících čerpání bezúročného úvěru nebo úročeného úvěru. Úvěr, který má tyto znaky: i) dlužník může čerpat prostředky do předem stanoveného úvěrového rámce bez předchozího oznámení věřiteli; ii) výše disponibilního úvěru se může zvyšovat nebo snižovat podle toho, jak jsou prostředky vypůjčovány a spláceny; ii) úvěr lze využívat opakovaně; iv) nejedná se o pohledávku z kreditních karet záporný zůstatek; přesněji: vykazuje se nepovolený debet. Kontokorent; Nepovolený debet; Obchodní účty naplňují definici běžných účtů ve smyslu očekávaných kladných zůstatků; kontokorenty a případné nepovolené debety na obchodních účtech tak jsou proto vykazovány jako přečerpání. přečerpání poskytnutá jiným měnovým finančním institucím to jsou Vklady jiné než reverzní repo obchody běžné účty bez povoleného úvěrového limitu s kladnými zůstatky k referenčnímu datu Zpravidla se pohledávky z kreditních karet evidují na vyhrazených karetních účtech; v některých případech však mohou tyto pohledávky být strhávány z dlužníkova běžného účtu. Kreditní karta se vykazuje jako samostatný typ instrumentu bez ohledu na to, zda je či není spjatá s běžným účtem. bezúročný úvěr z kreditní karty úročený úvěr z kreditní karty V AnaCredit se za revolvingové nástroje považují: běžné účty s povoleným úvěrovým limitem (kontokorent) typ instrumentu Přečerpání ; kreditní karty typ instrumentu Pohledávky z kreditních karet ; revolvingový úvěr jiný než kontokorent a kreditní karta.
nebo přečerpání. Revolvingový úvěr poskytnutý na základě zastavených pohledávek z obchodního styku je zpravidla označen jako Revolvingový úvěr jiný než přečerpání a pohledávky z kreditních karet. Úvěr bez související podrozvahové položky (fixed-sum credit) poskytnutý na základě zastavených pohledávek z obchodního styku je zpravidla označen jako Ostatní úvěry. Úvěrové linky jiné než revolvingový úvěr Finanční leasing Úvěr, který má tyto znaky: i) dlužník může čerpat prostředky do předem stanoveného úvěrového rámce bez předchozího oznámení věřiteli; ii) úvěr lze využívat opakovaně; iii) nejedná se o revolvingový úvěr, pohledávku z kreditních karet nebo přečerpání. Finanční leasing ve smyslu odstavců 5.134 až 5.135 přílohy A nařízení (EU) č. 549/2013. Finanční pronájem je smlouva, jejímž prostřednictvím pronajímatel jakožto právní vlastník aktiva přenese rizika a prospěch spojené s vlastnictvím tohoto aktiva na nájemce. V rámci finančního pronájmu se má za to, že pronajímatel nájemci poskytuje půjčku, pomocí níž si nájemce pořídí dané aktivum. Pronajaté aktivum se následně vykazuje v rozvaze nájemce, a nikoli pronajímatele, přičemž odpovídající půjčka se uvádí jako aktivum pronajímatele a závazek nájemce. Finanční pronájmy lze odlišit od ostatních druhů pronájmu, protože rizika a prospěch plynoucí z vlastnictví se převádějí od právního vlastníka zboží na uživatele zboží. K dalším druhům pronájmu patří i) provozní pronájem (operativní leasing), ii) pronájem zdrojů. Za pronájem lze rovněž považovat smlouvy, pronájmy a licence definované v kapitole 15. Nástroje nerevolvingového charakteru, tj. splacené prostředky nelze opětovně vypůjčit (prostředky k dispozici dlužníkovi se nenavyšují o již splacenou částku). Mohou být čerpány jednorázově nebo v tranších. Nerevolvingové úvěry na projektové financování budou zpravidla Úvěrové linky jiné než revolvingový úvěr. Typ instrumentu Finanční leasing se týká všech nástrojů splňujících uvedenou definici bez ohledu na to, zda dlužník má či nemá právo odkupu. Pronajaté aktivum se vykazuje jako zajištění, pronajímatel jako věřitel a nájemce jako dlužník. Poskytovatelem zajištění je držitel aktiva (nikdy jím není věřitel!). provozní pronájem (není předmětem AnaCredit) Obchodní Obchodní pohledávky ve smyslu odst. 5.41 písm. c) části 2 Obchodní pohledávky zahrnují kromě faktoringových transakcí
pohledávky přílohy V prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014. Obchodní pohledávky zahrnují úvěry jiným dlužníkům, poskytnuté na základě směnek nebo jiných dokumentů, které dávají právo na čerpání výnosů z transakcí za prodej zboží či poskytování služeb. Do této položky patří veškeré faktoringové transakce (s postihem i bez postihu); (s postihem i bez) také přímý nákup obchodních pohledávek, forfaiting a diskontování faktur, směnek cizích (bills of exchange), obchodních cenných papírů (commercial papers) a jiných pohledávek za předpokladu, že úvěrová instituce tyto obchodní pohledávky koupí. Obchodní pohledávky vzniklé z prodeje nebankovních produktů úvěrovými institucemi nejsou v AnaCredit považovány za Obchodní pohledávky. Je nutné rozlišovat mezi typem instrumentu Obchodní pohledávky a úvěrováním se zajištěním obchodními pohledávkami. U Obchodních pohledávek dochází k nákupu obchodních pohledávek úvěrovou institucí. V případě, že obchodní pohledávky slouží jako zajištění úvěru, vykazuje se jiný typ instrumentu než Obchodní pohledávky. Ostatní úvěry Ostatní úvěry, které nejsou zahrnuty do žádné z kategorií uvedených výše. Úvěr má stejný význam jako v definici půjček v odstavcích 5.112, 5.113 a 5.114 přílohy A nařízení (EU) č. 549/2013. Půjčky vznikají v případech, kdy věřitelé půjčí finanční prostředky dlužníkům. Půjčky mají tyto vlastnosti: a) podmínky, kterými se řídí půjčka, jsou buď stanoveny finanční institucí, která půjčku poskytuje, nebo jsou dohodnuty mezi dlužníkem a věřitelem buď přímo, nebo prostřednictvím zprostředkovatele; b) půjčka obvykle vzniká z iniciativy dlužníka; a c) půjčka je bezpodmínečný dluh vůči věřiteli, který musí být splacen v době splatnosti a který nese úrok. Půjčky mohou být finančními aktivy nebo závazky všech rezidentských sektorů a nerezidentů. Instituce přijímající vklady obvykle zaznamenávají krátkodobé závazky jako vklady, nikoli jako půjčky. Nástroje, které splňují uvedenou definici půjčky a zároveň nejsou některým z jiných typů instrumentu v AnaCredit. Nástroje označené jako Ostatní úvěry jsou nerevolvingového charakteru (v opačném případě se jedná o Přečerpání, Pohledávky z kreditních karet, nebo Revolvingový úvěr kromě přečerpání a pohledávek z kreditních karet ). Typicky zahrnuje tento typ instrumentu jednorázové (lumpsum) úvěry. Zahrnuje ale také nesplacené pohledávky vzniklé z realizovaných záruk, nevyrovnaných transakcí s deriváty a obecně úvěry vzniklé z podrozvahových operací, které se přeměnily na rozvahové položky a nesplňují definici některého z jiných typů instrumentu (pak by byly vykázány jako příslušný typ). Může zahrnovat: financování zásob (inventory financing); financování na základě aktiv (asset-based leding); financování pohledávek; financování na základě; pronájmu nebo objednávek (accounts receivable financing; rental and purchase order financing); financování zařízení (equipment financing);
nástroje vyplývající z přeměny podrozvahových položek na rozvahové (např. realizace záruky). provozní pronájem (operativní leasing); nerevolvingové nástroje čerpané ve dvou nebo více tranších obecně typ instrumentu úvěrové linky jiné než revolvingový úvěr ; nástroje emitované vládou včetně pohledávek v cizí měně (treasury products including foreign exchange credit exposures); úrokové swapy a vládní dluhopisy; dluhové cenné papíry včetně nákupu cenných papírů jakožto substitute úvěru; deriváty včetně swapů úvěrového selhání, opcí a akciových derivátů (equity trackers); finanční záruky typ instrumentu finanční záruky ; úvěrové mix linky specifické vykazování; forwardové vklady; pohledávky sledovaného subjektu vzniklé z prodeje nebankovních produktů. Úvěrové přísliby Úvěrové přísliby ve smyslu odstavce 9, části 2, přílohy 5 prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 s vyloučením úvěrových linek a revolvingového úvěru. Úvěrové přísliby jsou závazné přísliby, na jejichž základě má být za předem stanovených podmínek poskytnut úvěr, vyjma příslibů, které mají charakter derivátů, které lze vypořádat v hotovosti nebo vydáním dalšího finančního nástroje. Jako Úvěrové přísliby jsou klasifikovány následující položky uvedené v příloze I nařízení o kapitálových požadavcích: a) Forwardové termínové vklady ; b) Nevyčerpané úvěrové přísliby, které zahrnují dohody o Půjčce či Akceptaci za předem stanovených podmínek. úvěrové přísliby na konkrétní instrument(y); přísliby úvěrových rámců. Existující ale doposud nečerpané instrumenty (vykazují se jako příslušný typ instrumentu s kladnou Hodnotou podrozvahových položek)
Finanční záruky Akreditivy Ostatní úvěrové přísliby Finanční záruky ve smyslu odstavce 9, části 2, přílohy V prováděcího nařízení (EU) č. 680/2014 s vyloučením úvěrových derivátů. Finanční záruky jsou smlouvy, které jejich emitentovi ukládají, aby provedl stanovené platby, jimiž držiteli těchto záruk nahradí ztrátu vzniklou v důsledku toho, že určitý dlužník neprovedl v souladu s původními nebo upravenými podmínkami dluhového nástroje platbu ve lhůtě její splatnosti. V rámci IFRS či slučitelných vnitrostátních účetních standardů GAAP odpovídají tyto smlouvy definici smluv o finančních zárukách v odst. 9 IAS 39 a v IFRS 4.A. Jako Finanční záruky jsou klasifikovány následující položky uvedené v příloze I nařízení o kapitálových požadavcích: a) Záruky mající charakter úvěrového substitutu ; b) úvěrové deriváty, které vyhovují definici finanční záruky; c) Neodvolatelné stand-by (záložní) akreditivy mající charakter úvěrových substitutů. Poskytnuté nebo potvrzené akreditivy s výjimkou záložních (stand-by) akreditivů, které spadají pod Finanční záruky. úvěrové přísliby, které zahrnují dohody o Půjčce či Akceptaci v případě, kdy nejsou předem stanoveny příslušné podmínky; úvěrové přísliby, které zahrnují dohody o poskytnutí finančních záruk. Poznámky: Závazné jsou definice typů instrumentů. ČNB nestanoví závazný seznam bankovní produktů jednak z důvodu možných odlišností v produktech mezi sledovanými subjekty a také z důvodu finančních inovací. Obecně lze rozsah instrumentů v AnaCredit vymezit jako pohledávky (rozvahové i podrozvahové) z úvěrového procesu a nepovolený debet.
Počátkem vykazování instrumentu je referenční datum měsíce, ve kterém dojde k zanesení instrumentu do systému banky a přiřazení identifikátoru. Rozhodovací strom pro sledovaný subjekt: Rozhodovací strom k určení, zda instrument obecně podléhá vykazování do AnaCredit. Nejedná se o určení vykazovací povinnosti ke konkrétnímu referenčnímu datu (zde je třeba zohlednit také např. vykazování ukončených instrumentů). Platí i pro zcela odepsané pohledávky.