Daňový systém České republiky Ing. Jakub Fischer Politický klub Třídního fondu VŠE Praha
Struktura přednášky Pojem daně Historické ohlédnutí Tři hlavní funkce daní Daňové principy Druhy daní Coffee break Daňový systém ČR přehled daní
Daň Daň je povinná a nenávratná, zpravidla pravidelně se opakující platba do veřejného rozpočtu bez nároku na ekvivalentní a přímé plnění z veřejného rozpočtu. Spolu s příspěvky na sociální zabezpečení tvoří rozhodující skupinu příjmů v rozpočtových soustavách vyspělých zemí.
Historické ohlédnutí daně již ve starém Římě, Řecku, Orientu na počátku: potřeba panovníka financovat jednorázové a mimořádné události starověk: druhořadý, nepravidelný zdroj feudální společnost: pravidelný zdroj liberalismus: laissez-faire, teorie daňové abstinence a neutralita daní; vznik prvních daňových soustav s přímými a nepřímými daněmi; Anglie 1797 nakrátko důchodová daň
Historické ohlédnutí 90. léta 19. stol: začátek moderní doby zdanění ve střední Evropě po 1. sv. válce: redistribuční úloha daní po 2. sv. válce: rozdvojení země s centrálním plánováním: omezený význam daní, cenová úloha daní země s tržní ekonomikou: keynesiánství vs. ekonomie strany nabídky od konce 60. let: harmonizace daňových soustav 70. léta: harmonizace nepřímého zdanění (pásma)
Tři hlavní funkce daní fiskální funkce redistribuční funkce stabilizační funkce
Daňové principy jsou časově proměnlivé, záleží na úloze státu daňové kánony A. Smithe: všeobecnost platební schopnost určitost výhodnost úhrady minimalizace nákladů na správu v současné době požadavek na: spravedlnost daňového systému efektivnost daňového systému
Spravedlnost a efektivnost daňového systému pojetí spravedlnosti: zásada užitku zásada schopnosti platit daň pojetí efektivnosti: vliv daní na ekonomické chování subjektů výše nákladů na správu
Třídění daní podle přesunu přímé nepřímé podle vztahu k platební kapacitě poplatníka osobní in rem
Třídění daní podle subjektu placené fyzickou osobou placené právnickou osobou podle objektu důchod majetek spotřeba podle způsobu výpočtu sazby pevná procentní (ad valorem); lineární či progresivní
Přestávka
Daňový systém České republiky právní úprava soustava daní struktura daní podle jejich výnosů jednotlivé daně
Právní úprava daní v ČR zákon o soustavě daní zákon o správě daní a poplatků zákony vymezující jednotlivé daně
Soustava daní v ČR Daňové a daním podobné příjmy Nedaňové příjmy Daňové příjmy Pojistné na SZ Přímé daně Cla Daně z příjmu Majetkové daně Všeobecné Nepřímé daně Spotřební daně Daně k ochraně ŽP DPFO DPPO Z nemovitostí DPH Silniční Dědická Darovací Z převodu nemovitostí Z uhlovodíkových paliv a maziv Z lihu Z piva Z vína Z tabákových výrobků
Struktura příjmů st. rozpočtu 15% 11% 12% 5% 24% 28% Nedaňové příjmy Pojistné DPH SPD DPPO DPFO Majetkové Nemovitosti Silniční Clo
Pojistné pojistné na sociální zabezpečení (34 %) pojistné na důchodové zabezpečení (26 %) nemocenské pojištění (4,4 %) příspěvek na st. politiku zaměstnanosti (3,6 %) pojistné na všeobecné zdravotní pojištění (13,5 %) problém hrubé a polohrubé mzdy
Clo zvláštní daňový příjem, který představuje povinné platby spojené s přechodem zboží přes hranice státu význam se zvyšuje tím, že clo je součástí základu všeobecné daně ze spotřeby (DPH) mimofiskální funkce cla
Daně z příjmů upraveny zákonem o dani z příjmů daň z příjmů fyzických osob daň z příjmů právnických osob předmětem daně je důchod (příjem)
Daň z příjmů fyzických osob příjmy ze závislé činnosti, z podnikání a samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z pronájmu a ostatní příjmy základem daně je součet příjmů po odečtení platby pojistného, odčitatelných položek a nezdanitelného minima progresivní sazba (0 až 32 %) zvláštní sazba daně slevy na dani
Daň z příjmů právnických osob zdanitelné příjmy po odpočtu nákladů na jejich dosažení, zajištění a udržení odčitatelné položky sazba daně lineární jednotná, tč. 31 %, úvahy o jejím budoucím mírném snižování slevy na dani (ZPS, dvojí zdanění)
Majetkové daně daň z nemovitostí daň silniční daň dědická daň darovací daň z převodu nemovitostí
Daň z nemovitostí daň z pozemků předmětem daně je majetek (pozemek) subjektem daně je vlastník sazba u některých pozemků pevná, u některých procentní koeficient dle velikosti obce daň ze staveb předmětem daně je stavba, subjektem daně vlastník základem je výměra půdorysu nadzemní části sazba pevná a diferencovaná dle typu stavby od 1 Kč do 10 Kč za m 2 koeficient dle velikosti obce
Daň silniční předmětem daně je vozidlo sloužící k podnikatelské činnosti poplatníkem daně je držitel zapsaný v TP, základem daně je zdvihový objem válců u osobních automobilů, součet povolených zatížení náprav u návěsů, celková hmotnost a počet náprav u ostatních vozidel. sazba je pevná a diferencovaná od 1200 Kč do 46200 Kč (tabelováno)
Daň dědická poplatníkem je dědic předmětem daně je nabytí majetku děděním základem daně je snížená cena nabytého majetku
Daň darovací poplatníkem daně je nabyvatel, dárce ručitelem; při darování do ciziny je poplatníkem dárce předmětem daně je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele základem daně je snížená cena majetku
Sazba daně dědické a darovací osoby jsou rozděleny do skupin podle příbuzenského vztahu sazba je procentní progresivní, diferencovaná podle těchto skupin
Daň z převodu nemovitostí poplatníkem je převodce (prodávající), nabyvatel je ručitelem; při výměně platí oba společně a nerozdílně; předmětem je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem či bezúplatné zřízení věcného břemene základem je cena nemovitosti zjištěná vyhláškou, případně cena sjednaná, je-li vyšší sazba daně je jednotná procentní 5 %
Daň z přidané hodnoty všeobecná daň ze spotřeby dani podléhají podnikající FO a PO plátcem jsou osoby překračující obratový test (povinně; ostatní dobrovolně) předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění odpočet na vstupu dva druhy sazeb (základní a snížená)
Spotřební daně plátci jsou dovozci a výrobci předmětem jsou vybrané vyrobené či dovezené výrobky Daň z uhlovodíkových paliv a maziv Daň z lihu Daň z piva Daň z vína Daň z tabákových výrobků
Daň z uhlovodíkových paliv a maziv základem daně je množství paliv a maziv na 1000 litrů sazba u benzínu 10 840 Kč za 1000 l
Daň z lihu předmětem daně je líh (etylalkohol), s výjimkou lihu v pivě a ve víně sazba 234 Kč za litr u ovocných pálenek z pěstitelského pálení snížená sazba 95 Kč za litr
Daň z piva pivem se pro účely zákona rozumí slabě alkoholický výrobek, který obsahuje více než 0,5 % objemových alkoholu, vzniklý zkvašením mladiny a odpovídající položce 2203 číselného kódu nomenklatury celního sazebníku koncentrací piva je procentový obsah extraktu původní mladiny před zakvašením
Velký Ballingův vzorec p(%) (2,0665A E 100 1,0665 A s ).100
Daň z piva II základem daně je množství piva v hl základní sazba 24,00 Kč za hl malé pivovary výjimka odstupňováno až do 12,00 Kč za hl
Daň z vína předmětem daně jsou vína o obsahu min. 1,2 % a max. 22 % objemových alkoholu révová vína 0 Kč, dosycovaná vína 16,40 Kč, šumivá vína 23,40 Kč za litr desertní a desertní kořeněná vína 16,40 Kč
Daň z tabákových výrobků předmětem daně jsou taxativně vyjmenované tabákové výrobky základ daně pro procentní část je cena pro konečného spotřebitele základ daně pro pevnou část je množství v kusech cigarety: 0,36 Kč za ks + 22 % ceny, minimálně však 0,67 Kč za krátkou (do 70 mm včetně) a 0,79 za dlouhou (nad 70 mm) cigaretu cena cigarety musí být vyznačena na tabákové nálepce
Děkuji za pozornost.