TAX FORUM 2016. Převodní ceny reporting převodních cen finančním úřadům, rizika a jejich řešení



Podobné dokumenty
TP documentation and its importance for tax control in the Czech Republic and abroad

Boj proti agresivnímu daňovému plánování

IFA 2017 NOVINKY V PŘEVODNÍCH CENÁCH. Generální finanční ředitelství Ing. Vítězslav Kapoun Oddělení mezinárodního zdaňování přímé daně

Konference Finančnej správy SR 1

Převodní ceny - globální výzva současnosti. Generální finanční ředitelství Radim Bláha odbor Daní z příjmů 06/2014

Převodní ceny a BEPS 2018

Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) 28. února 2018 Stanislav Kouba, MFČR

DOTAZNÍK. k transakcím uskutečněným se spojenými osobami ve zdaňovacím období roku 2013

Daň z příjmů právnických osob. Mgr. Lukáš Hrdlička

Jedna z nejdůležitějších daňových otázek u nadnárodních společností. Týká se cen (zboží, služby) za které prodává sdruženému podniku.

Opatření Evropské komise k omezení daňových úniků a zavedení transparentnějšího daňového prostředí

1 PODNIKATELSKÉ SESKUPENÍ, KONCERNY, MATEŘSKÉ A DCEŘINÉ SPOLEČNOSTI V KONCERNOVÉM PRÁVU

OBSAH EDITORIAL Zákon o daních z příjmů s komentářem...11 Úvod... 11

Daňové povinnosti & Custody management

Daňové a transakční poradenství

EFEKTIVITA VÝBĚRU DANÍ

Daňová problematika pro oddělení Custody

Brno

Rub a líc daňového plánování

Transfer pricing úvod do problematiky převodních cen

Transfer pricing Ing. Hana Brothánková Grant Thornton Czech Republic

DAŇOVÉ PLÁNOVÁNÍ. Jiří Zoubek, LL.M.

Aktuální vývoj v oblasti výměny informací

Transfer pricing úvod do problematiky převodních cen

Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ) Postup výpočtu finančního zdraví

DUE DILIGENCE. Co obsahuje?

Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ) pro období

TRANSFER PRICING PŘEVODNÍ CENY

obsah / 3 / Úvod 9 OBSAH

Kulatý stůl Amcham Stanislav Kouba 16. května 2018

ATAD a CCCTB v České republice

SPECIFIKA FÚZÍ FONDŮ KVALIFIKOVANÝCH INVESTORŮ S PROJEKTOVÝMI SPOLEČNOSTMI

OBSAH EDITORIAL Zákon o daních z příjmů s komentářem...11 Úvod... 11

VYHLÁŠKA ze dne o vzoru zprávy podle zemí. Předmět úpravy

Směrnice(EU) ATAD Anti Tax Avoidance Directive o17

Ministerstvo financí Odbor 39. č.j.: 39/ /

Pokyn D 334 Sdělení Ministerstva financí k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami

Návrhy změn daňových zákonů od

Daňové dopady investice do Japonska - japonský systém zdanění - nejčastější právní formy - smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Japonskem

ATAD a daňové zákony u nás vs. balíčky zemí EU na přilákání firem po Brexitu

Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ)

Žadatel splňuje podmínky FZ. Žadatel nesplňuje podmínky FZ

Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:

Převodní ceny v roce 2017

Seznam souvisejících právních předpisů...18

4. téma. Mezinárodní zdanění

Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ)

daňová povinnost se vztahuje na celosvětové příjmy (z tuzemska i ze zahraničí)

Metodika výpočtu finančního zdraví (FZ) Postup výpočtu finančního zdraví

Obsah podle jednotlivých kapitol

10. přednáška. Daně ze zisku společností

Příloha k účetní závěrce

Novinky v oblasti investičních pobídek

Účtování o příjmech. (Revize , K1V )

Boj proti daňovým únikům. Miroslav Kalousek ministr financí 19. května 2011

AKTIVA. V souladu s IAS / IFRS Název a sídlo účetní jednotky : Pražská energetika, a.s. Konsolidovaná Na Hroudě 1492/4 ROZVAHA Praha

OBSAH. Seznam zkratek O autorech Úvod... 15

Výsledky rozpočtového roku 2016

Investiční pobídky - daňové změny

Převodní ceny v roce 2016

Obsah podle jednotlivých kapitol

Daňové aspekty čerpání pobídek vliv předpokládaných změn 30. září 2014

FAÚ Finanční analytický útvar. Ministerstvo financí ČR Mgr. René Urban

MEMORANDUM O POROZUMĚNÍ MEZI MINISTERSTVEM FINANCÍ ČESKÉ REPUBLIKY A MINISTERSTVEM FINANCÍ ESTONSKÉ REPUBLIKY

Daňové aspekty transakcí u nemovitostí. Eva Zemanová EY

MEMORANDUM O POROZUMĚNÍ

Kde je možno vyhledat seznam těchto smluvních zemí? Aktuální seznam států vyměňujících zprávy podle zemí bude vyhlašován ve Finančním zpravodaji.

Obsah. O autorech... XI Seznam zkratek... XII Úvod... XIV

Problematika spojených osob z daňového a právního pohledu

OPTIMALIZACE DANÍ A ODVODŮ PODNIKU

Daň z příjmu právnických osob (DPPO)

Daňové a transakční poradenství

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

Kontrolní závěr z kontrolní akce 17/21. Správa daně z příjmů právnických osob

Memorandum o porozumění

Obsah. Seznam zkratek Předmluva KAPITOLA 2. KAPITOLA 3. KAPITOLA

Novela zákona o DPH k

Účetnictví v organizační složce. doc. Ing. Jaroslava Roubíčková,CSc.

8.4 Inkorporace daně dědické a darovací do zákona o daních z příjmů z pohledu daně z příjmů právnických osob

Rozdíly v daňových systémech mezi státy EU problém pro utváření fiskální a hospodářské unie

Daňově efektivní investice do nemovitostí v České republice. Ing. Jan Ingeduld. 24. dubna 2008

Rada Evropské unie Brusel 22. června 2017 (OR. en)

K problematice daňových důsledků emise a držby korunových dluhopisů

Hospodářská krize, daňové souvislosti v rámci EU a koncept Evropské společnosti

ZAČÁTEK PODNIKÁNÍ V ITÁLII

2.1 Boj se škodlivou daňovou soutěží a agresivním daňovým plánováním v Evropské unii

FINANČNÍ ANALYTICKÝ ÚTVAR MINISTERSTVA FINANCÍ ČR

METODIKA VÝPOČTU FINANČNÍHO ZDRAVÍ (FZ)

Auditované konsolidované hospodářské výsledky skupiny AAA AUTO za rok 2010

P Ř Í L O H A ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI

Ukazatele rentability

Financování obcí a aktuální vývoj veřejných financí. Ministerstvo financí červen 2014

Mimoto se mohou řízené transakce v tomto případě uskutečnit i mezi společnostmi A a B případě mezi společnostmi A a C.

ové oblasti 19. března náměstek ministra financí I. náměstek ministra financí

obchodních společností

C(C)CTB a vliv implementace na rozpočet České republiky

DAŇOVÁ TEORIE A POLITIKA

Příloha č. 6 ZD Požadavky na RT dodavatele SEZNAM REALIZAČNÍHO TÝMU DODAVATELE

Mezinárodní zdanění a daňové ráje. Jaromír Švihovský Budova H 6. patro Tel.: Konzultační hodiny: St 9:00 11:00

Informace klientům k aplikaci režimu přenesené daňové povinnosti platné k

Transkript:

TAX FORUM 2016 Převodní ceny reporting převodních cen finančním úřadům, rizika a jejich řešení

Převodní ceny v ČR oblasti kontrolní činnosti Kontrola správnosti uplatňování smluv o zamezení dvojího zdanění a příslušných směrnic EU Posuzování převodních cen (TP) Analýza rizik TP Daňová kontrola Závazné posouzení způsobu tvorby ceny mezi spojenými osobami (APA) Úpravy zisků jinak než v rámci DK dodatečná daňová přiznání na výzvu správce daně Následné úpravy zisků - řešení sporů v rámci dohadovacích řízení států Úkony mezinárodní spolupráce vycházející ze smluv o zamezení dvojího zdanění, Směrnic EU a TIEA

Převodní ceny v ČR zabezpečení kontrolní činnosti na FÚ V rámci vybraných FÚ vznikají kontrolní týmy s krajskou působností se zaměřením na mezinárodní zdanění Na SFÚ tým odborníků na TP s celostátní působností Kontinuální školení a workshopy u pracovníků, specializovaných na kontrolu převodních cen Pravidelná výměna zkušeností z jednotlivých kontrol napříč republikou se zahraničními daňovými správami Miniforum

Analýza rizikovosti z pohledu převodních cen Sledování hlavního rizika Přesun zisků zdanitelných v ČR v rámci skupiny spojených podniků mimo území ČR Vytěžování prvotních informací Hodnocení informací z různých zdrojů (FAU, PČR, Celní správa) Sledování podezřelých finančních toků Zásadní změny ve společnosti - změny vlastníků, vedení společnosti, fúze, atd. (Obchodní rejstřík)

Analýza rizikovosti z pohledu převodních cen Optimalizace daňového zatížení skupiny Přesun zisku spolu s korespondujícími ekonomickými aktivitami, riziky, funkcemi a aktivy v souladu s principem tržního odstupu = legální daňová optimalizace Pouhý přesun zisku nelegální daňová optimalizace (agresivní daňové plánování) Vytváření umělých struktur Důležité nahlížet na skupinu jako celek a nikoli samostatně na jednotlivé podniky a snažit se rozkrýt celou strukturu daňového plánování. Převaha obsahu nad formou - zneužití práva

Podrobná analýza rizikovosti Analýza finančních výkazů vývoj ukazatelů hospodářský výsledek základ daně, daňová povinnost rentabilita tržeb rentabilita celkového kapitálu poměr ZD a čistého obratu celková zadluženost zhodnocení případných výkyvů Analýza transakcí uskutečněných se spojenými osobami struktura, vývoj v čase

Plánování daňových kontrol TP Počínaje rokem 2013 posílení kontrolních aktivit ve vztahu ke kontrole nastavení převodních cen u českých daňových subjektů Pilotní projekt SFÚ sběr informací prostřednictvím dotazníku k transakcím se spojenými osobami za ZO roku 2013 Z analyzovaných dat vybrány subjekty k daňové kontrole či k prověření prostřednictvím místního šetření. Výsledkem této rizikové analýzy je aktuálně průběžný výsledek cca 90 mil. doměřené daně zpětná vazba % = potvrzené riziko. Následné akce ostatních FÚ místní šetření, vyhledávací činnosti, sbírání dat obdobné projektu SFÚ účelem je výběr subjektů ke kontrole Daňové kontroly mohou být tematicky zaměřené na TP nebo jsou prováděny jako součást kontroly DPPO Zahájení daňové kontroly vždy musí předcházet detailní analýza rizik, zaměřená na vykazovaný základ daně, zisk a způsob stanovení cen ve skupině podniků

Zaměření kontrol Transakce se spřízněnými osobami (zejména v zemích s preferenčním daňovým režimem, vč. Kypru, Malty, Irska, Lucemburska) Nepoměr zisku k funkčnímu a rizikovému profilu korporace Podnikové restrukturalizace - změna funkčního profilu a kompenzační platba možný výskyt u korporací s vyčerpanou IP => kontrola období čerpání pobídky a v případě zjištění chybného nastavení TP její odebrání monitoring provedené restrukturalizace a požadavek na kompenzační platbu za přesun nehmotného majetku, či funkcí a rizik se ziskovým potenciálem

Zaměření kontrol Společnosti s příslibem IP cílené přesouvání zisku do této entity Kontinuální ztráty (smluvní entita zabezpečení konstantní ziskovosti) Nízká daňová povinnost v porovnání s obratem a funkčním profilem korporace Transfer nehmotného majetku, licenční poplatky Půjčky ve skupině, úroky Dohody o podílení se na nákladech, náklady na služby Přiřazení zisků stálým provozovnám dle funkcí - jako by byly samostatnými subjekty dle principu OECD

Kontrolní činnost v oblasti TP průběžné výsledky

Příloha k DAP DPPO Povinnost vyplnění splnění alespoň jedno z těchto kritérií: a) aktiva > 40 mil. Kč, b) čistý obrat > 80 mil. Kč, nebo c) průměrný přepočtený stav zaměstnanců > 50. A za předpokladu, že: uskutečnil transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí. vykázal v DAP ztrátu, a současně uskutečnil transakci se spřízněnou osobou je držitelem příslibu IP formou slevy na dani a současně uskutečnil transakci se spřízněnou osobou. Přílohu za ZO 2014 podalo více než 10 000 poplatníků DPPO. Maximální počet příloh u 1 subjektu je 141. Výběr subjektů ke kontrole dle identifikace rizikových kritérií. Otázky a odpovědi k podání a vyplnění přílohy DAP DPPO http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-prijmu/dotazy-aodpovedi/dan-z-prijmu-pravnickych-osob/nejcastejsi-otazky-a-odpovedi-prevodniceny-5909

Zpráva BEPS Akční plán OECD, který uvádí 15 konkrétních kroků, pro boj proti dvojímu nezdanění, zejména u nadnárodních podniků Akce 8,9,10 úprava TP Guidelines ve vztahu k redefinování rizik, definování nehmotného majetku. Akce 13 doporučení zavedení povinné dokumentace k převodním cenám o třech částech (Master File, Local File, Country-by-Country Reporting) Master file - stejný pro všechny daňové správy, informace o skupině, nehmotných aktivech, finančních aktivitách Local file - Informace o tuzemské korporaci, dokumentace tvorby převodní ceny na konkrétní uskutečňované transakce, použité metody Country-by-Country Reporting výkaz sestavuje mateřská společnost skupiny a podá předává své daňové správě, která ho automaticky zašle ostatním zemím obraty, zisky, počty zaměstnanců, majetek dle jednotlivých jurisdikcí skupiny

CbC Reporting - implementace Dle OECD Poprvé k 1. 1. 2018 za fiskální rok 2016 Vyplňuje mateřská společnost každé nadnárodní skupiny s celkovými příjmy (za skupinu) většími než 750 milionů EUR Daňová správa pod kterou spadá mateřská společnost, rozešle CbC všem ostatním správám v nichž má sídlo některý ze členů skupiny Implementace v ČR Předpokládané přistoupení k multilaterální dohodě 1/2016 Předpokládané vyměňování informací za ZO 2017 Parametry, které by měly být uplatňovány v ČR dosud nejsou stanoveny