VÝPOČET DANĚ Z NEMOVITOSTÍ U RODINNÝCH DOMŮ A BYTŮ Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1419 Autor Ing. Martina Macháčková Datum 26. 11. 2013 Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- Vztahy podniku ke státu a institucím -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, 15 19 let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje teorii o dani z nemovitostí u staveb, vyřešený příklad a samostatný úkol Vybavení, pomůcky - Klíčová slova Předmětdaně, základ daně, sazba daně, koeficient, druhy staveb, osvobození, daň ze staveb Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu daně ve třetím ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z nemovitostí, konkrétně ze staveb, a propojit teorii s praxí.
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ je upravena zákonem 338/1992 Sb. patří mezi majetkové daně přímé daň z nemovitostí je tvořena: a) daní z pozemků b) daní ze staveb
DAŇ ZE STAVEB předmětem daně jsou stavby, byty, nebytové prostory na území České republiky předmětem daně nejsou: stavby přehrad, stavby úpraven vody, stavby rozvodů energií, stavby sloužící veřejné dopravě atd. ( 7, dstavec 2-4 ) poplatníkem daně je vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru od daně jsou osvobozeny stavby ve vlastnictví státu, obce, stavby sloužící školám, muzeím, knihovnám, zdravotnickým zařízením,nadacím, zdravotně postiženým občanům atd. ( 9) podléhá-li osvobození pouze část stavby, zjistí se nárok na osvobození z poměru, v jakém je podlahová plocha nadzemní části stavby podléhající osvobození k celkové ploše nadzemní části stavby
ZÁKLAD DANĚ ZE STAVEB Základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m 2 (dále jen zastavěná plocha ) podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Základem daně z bytu nebo ze samostatného nebytového prostoru je výměra podlahové plochy bytu v m 2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m 2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, vynásobená koeficientem 1,20, (dále jen upravená podlahová plocha ).
SAZBA DANĚ ZE STAVEB Základní sazba daně činí: u obytných domů 2 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m 2 zastavěné plochy 1 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro rodinnou individuální rekreaci 6 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 2 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže 8 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikatelskou činnost, 1. sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 2 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 2. sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu 10 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy 3. sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy u ostatních staveb 6 Kč za 1 m 2 zastavěné plochy u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů 2 Kč za 1 m 2 upravené podlahové plochy.
SAZBA DANĚ U STAVEB Základní sazby daně za 1 m 2 zastavěné plochy stavby zjištěné u obytných domů, u staveb pro individuální rekreaci, u garáží a u ostatních staveb se zvyšují o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje dvě třetiny zastavěné plochy. U staveb pro podnikatelskou činnost se základní sazba daně za 1 m 2 zastavěné plochy zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží. Za první nadzemní podlaží se považuje každé konstrukční podlaží, které má úroveň podlahy nebo i její části do 0,80 m pod nejnižším bodem přilehlého terénu, není-li v projektové dokumentaci stanoveno jinak. Všechna podlaží umístěná nad tímto podlažím včetně účelově určeného podkroví se považují za další nadzemní podlaží. Základní sazba daně u obytných domů, bytů a ostatních samostatných nebytových prostor a případně zvýšená u staveb o nadzemní podlaží, se násobí koeficientem přiřazeným k jednotlivým obcím podle počtu obyvatel z posledního sčítání lidu: 1,0 v obcích do 1 000 obyvatel 1,4 v obcích nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel 1,6 v obcích nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel 2,5 v obcích nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel, ve statutárních městech a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech 4,5 v Praze obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient, který je pro ni stanoven, zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie v členění koeficientů; koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0 u staveb pro individuální rekreaci, u garáží vystavěných odděleně a u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost, případně zvýšená o nadzemní podlaží se v celé obci násobí koeficientem 1,5, který může obec stanovit obecně závaznou vyhláškou.
DAŇ ZE STAVEB zdaňovacím obdobím je kalendářní rok daňové přiznání se odevzdává příslušnému finančnímu úřadu do 31.1.zdaňovacího období daňové přiznání se nepodává, pokud poplatník přiznání podal v předchozím období a nedošlo ke změnám daň se vyměřuje podle stavu k 1.1. běžného roku základ daně se zaokrouhluje na celé m 2 nahoru, daně se zaokrouhluje na celé Kč nahoru
DAŇ Z POZEMKŮ Daň z nemovitostí je splatná: a) u poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období b) u ostatních poplatníků daně ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu běžného zdaňovacího období Nepřesáhne-li roční daň z nemovitostí částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května běžného zdaňovacího období. Ke stejnému datu lze daň z nemovitostí zaplatit najednou i při vyšší částce
PŘÍKLAD 1. Pan Janák vlastní byt evidovaný v katastru nemovitostí v obci s 9 000 obyvateli. Výměra podlahové plochy bytu je 140m 2.Vypočtěte daň z bytu. Řešení: základ daně: výměra 140 se násobí koeficientem pro byty 1,2 = 168 m 2 sazba daně je Kč 2,-/m 2 x koeficient podle počtu obyvatel 1,6 = 3,2 daň = 168 x 3,2 = Kč 537,60 = Kč 538,- 2. Paní Kostková vlastní obytný dům v obci s 120 000 obyvateli. Jde o přízemní dům, kde je zastavěná plocha nadzemní části obytné plochy 230 m 2. K domu náleží dvě samostatně kolaudované stavby, a to prádelna o výměře 12 m 2 a sušárna se žehlírnou o výměře 10 m 2. V domě je 35m 2 využíván jako prodejna knihy. Vypočtěte daň ze staveb. Řešení : základ daně: obytný dům 230 m 2 sazba daně Kč 2,- ostatní stavby (12-16 ) = 0 m 2 + ( 10 16 ) = 0 m 2 prodejna knihy 35 m 2 koeficient obce 3,5 daň z obytného domu je 250 x 2x 3,5 = Kč 1 750,- daň u ostatních staveb = 0 x1 x 3,5 = Kč 0,- zvýšení daně za prodejnu v domě = 35 x 2 ( 11 odst.5 ) = Kč 70,- daň celkem = 1 750 +0 + 70 = Kč 1820,- sazba daně 1,- Kč
ÚKOL S.r.o. se zabývá průmyslovou výrobou a obchodní činností v Praze. Vlastní tyto stavby: výrobní hala 300m, sklad 200m,administrativní budova 100m se dvěma podlažími. Vypočtěte daň ze staveb.
1) Platné daňové zákony 2013 POUŽITÉ ZDROJE