Dvojí pohled na MAJETEK podniku

Transkript

1 Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku A. Pohledávky za upsaný nesplacený ZK Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování B. Stálý (dlouhodobý) majetek Dlouhodobý nehmotný majetek (-) Oprávky k DNM Dlouhodobý hmotný majetek (-) Oprávky k DHM Dlouhodobý finanční majetek A. Vlastní zdroje (kapitál) Základní kapitál Fondy: * Kapitálové fondy * Fondy ze zisku Výsledek hospodaření: * běžného roku (+zisk,(-) ztráta) * minulých let (+zisk,(-) ztráta) C. Oběžný majetek 1. Zásoby 2. Pohledávky 3. Krátkodobý finanční majetek 4. Peněžní prostředky 2.1 Peníze v pokladně 2.2 Peníze na bankovních účtech Cizí zdroje B. Rezervy C. Závazky krátkodobé - dlouhodobé D. Ostatní aktiva (časové rozlišení) D. Ostatní pasiva (časové rozlišení) Majetek z věcného pohledu (vyjádřen v Kč) Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen v Kč) =

2 Příklad Z/4 1) Pokuste se sestavit si bilanci majetku (to znamená jeho hospodářských prostředků s uvedením zdrojů profinancování), víte-li, že dlouhodobý hmotný majetek tohoto podniku byl pořízen investiční výstavbou, která byla ze 70% profinancována z vlastních prostředků podniku, zbytek byl profinancován z povoleného úvěru. Pořizovací cena tohoto nového majetku je 100 mil. Kč. 2) Jakou strukturu bude mít bilance majetku výše uvedeného podniku v případě, že dále víte, že tento podnik má vytvořen rezervní fond ve výši 2 mil. Kč. Tyto prostředky má uloženy na běžném účtu u peněžního ústavu. Sestavte bilanci majetku uvedeného podniku. 3) Výše uvedený podnik má dále na skladě zásoby materiálu v ceně 50 mil. Kč, zásoby výrobků v ceně 6 mil. Kč a zásoby paliva v ceně 1 mil. Kč. Tato oběžná aktiva byla ve výši 37 mil. Kč profinancována z krátkodobých provozních úvěrů, závazky vůči dodavatelům má podnik ve výši 20 mil. Kč. Sestavte na základě uvedených údajů zjednodušenou bilanci majetku tohoto podniku. Příklad Z/5 Sestavte zahajovací rozvahu společnosti s ručením omezeným, víte-li, že tuto společnost založili dva společníci, kteří dle společenské smlouvy složili na běžný účet ke dni podepsání společenské smlouvy každý částku ,- Kč jako 50 % základního vkladu a dále každý částku ,- Kč jako vklad do vytvořeného rezervního fondu. Den vzniku společnosti se datuje ke dni X1. Příklad Z/6 Akciová společnost zabývající se textilní výrobou vykázala k X1 tato aktiva a pasiva: Budovy, haly a stavby ,- Kč; stroje, přístroje a zařízení ,- Kč; výrobky ,- Kč; odběratelé ,- Kč; pokladna 3 000,- Kč; bankovní účty ,- Kč; základní kapitál je ,- Kč; dlouhodobé bankovní úvěry ,- Kč; krátkodobé bankovní úvěry ,- Kč; dodavatelé ,- Kč a materiál na skladě ,- Kč. Sestavte rozvahu!

3 Příklad Z/7 Akciová společnost vykazuje k X1 zůstatky na účtech: - Cenné papíry dlouhodobé..kč ,- - Dlouhodobý nehmotný majetek...kč ,- - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku...kč ,- - Běžný účet...kč ,- - Dodavatelé...Kč ,- - Zaměstnanci...Kč ,- - Umělecká díla a sbírky...kč ,- - Materiál na skladě...kč ,- - Peníze v pokladně...kč ,- - Odběratelé...Kč ,- - Dlužné daně...kč ,- - Bankovní úvěry...kč ,- - Dlouhodobý hmotný majetek...kč ,- - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku...kč ,- - Základní kapitál...kč ,- - Zboží ve skladech a prodejnách...kč ,- - Výrobky...Kč ,- - Nerozdělený zisk z minulých let...kč ,- - Rezervní fond...kč ,- - Výsledek hospodaření běžného roku...kč? Sestavte rozvahu k X1 a VH běžného roku dopočtěte! Příklad Z/8 Společnost s ručením omezením má tyto zůstatky na účtech: - Běžný účet...kč ,- - Dodavatelé...Kč ,- - Zaměstnanci...Kč ,- - Materiál na skladě...kč ,- - Peníze v pokladně...kč ,- - Odběratelé...Kč ,- - Dlužné daně...kč ,- - Bankovní úvěry...kč ,- - Vydané směnky...kč ,- - Dlouhodobý hmotný majetek...kč ,- - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku...kč ,- - Základní kapitál...kč ,- - Pohledávky za upsaný vlastní kapitál...kč ,- - Nakoupené obligace...kč ,- - Pořízení dlouhodobého majetku...kč ,- - Náklady příštích období...kč ,- - Výrobky...Kč ,- - Nerozdělený zisk minulých let...kč ,- - Rezerva na opravy dlouhodobého hmotného majetku...kč ,- - Rezervní fond...kč ,- - Výsledek hospodaření běžného roku...kč? Sestavte rozvahu k X1 a VH běžného roku dopočtěte!

4 Příklad Z/9 Určete u následujících operací, jakým způsobem a jaká rozvahová položka se bude měnit: O P E R A C E Faktura od dodavatelů za nakoupený a dodaný DHM Faktura od dodavatelů a příjemka na materiál Ze skladu materiálu vydán materiál do spotřeby Z bankovního účtu uhrazen dluh dodavatelům Z bankovního úvěru uhrazen dluh dodavatelům Dokončené výrobky předány z výroby na sklad Ze skladu odeslány a vyfakturovány výrobky odběratelům Úhrada od odběratelů připsána na bankovní účet Poskytnutý bankovní úvěr převeden na bankovní účet Z bankovního účtu vybrány peníze do pokladny Z pokladny vyplaceny dlužné mzdy pracovníkům Z bankovního účtu zaplacena dlužná daň z příjmu Zisk běžného roku přidělen rezervnímu fondu Z bankovního účtu zaplaceny dlužné dividendy 15. Z bankovního účtu zakoupeny akcie na burze Pohledávka za odběrateli byla uhrazena směnkou Z nerozděleného zisku byl zvýšen základní kapitál Vliv na rozvahu Aktiva Pasiva Příklad Z/10 U hospodářských operací z předcházejícího příkladu určete účtový předpis Má dáti (MD) a Dal (D)

5 Příklad Z/11 V rozvaze byly v březnu 20X1 promítnuty tyto změny aktiv a pasiv: ČUP Zvýšení Snížení Kč 1 Pokladna Bankovní účty Bankovní účty Bankovní úvěry Materiál na skladě Pokladna Krátkodobé bankovní úvěry Pokladna Inventář Dodavatelé Pokladna Zaměstnanci Základní kapitál Bankovní účty Materiál na skladě Dodavatelé Krátkodobé bankovní úvěry Bankovní účty Úkol: Určete jednotlivé účetní případy, na jejichž podkladě vznikly v rozvaze uvedené změny. Příklad Z/12 Akciová společnost má k 1. lednu tyto stavy aktiv a pasiv: Budovy, haly a stavby ,- Stroje, přístroje a zařízení ,- Dopravní prostředky ,- Inventář ,- Materiál na skladě ,- Odběratelé ,- Pokladna 5 000,- Bankovní účty ,- Základní kapitál ,- Rezervní fond ,- Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení ,- Dlouhodobé bankovní úvěry ,- Emitované dluhopisy (dlouhodobé) ,- Dodavatelé ,- Úkol: 1. Sestavte počáteční rozvahu akciové společnosti k 1. lednu. 2. Určete účtový předpis pro otevření účtů hlavní knihy. 3. Otevřete účty hlavní knihy a proveďte převod počátečních stavů na účty.

6 Příklad Z/13 Účetní jednotka měla na začátku měsíce února následující stav majetku a zdrojů jeho krytí: Dopravní prostředky...kč ,- Zboží na a skladě v prodejnách...kč ,- Inventář...Kč ,- Pokladna...Kč ,- Bankovní účty...kč ,- Dodavatelé...Kč ,- Odběratelé...Kč ,- Zaměstnanci...Kč 8 000,- Základní kapitál...kč? Během měsíce února byly zaevidovány následující účetní případy: ČUP Doklad Text Kč 1. VBÚ,PPD 2. Výpisy Výběr hotovosti z bankovního účtu do pokladny Banka poskytla podniku úvěr a částku připsala na BÚ 5 000, ,- 3. VPD, PŘ Nakoupeno zboží za hotové 4 000,- 4. VPD,VÚÚ Splacen v hotovosti krátkodobý bankovní úvěr 3 000,- 5. DFA, ID Došla faktura za koupený inventář ,- 6. VPD 7. VBÚ, ID Vyplacen v hotovosti doplatek mezd zaměstnancům Podnikatelé vložili ze svých osobních prostředků na běžný účet 8 000, ,- 8. DFA, PŘ Došla faktura na dodané zboží ,- 9. VBÚ,VÚÚ Splacen krátkodobý bankovní úvěr z běžného účtu 7 000,- 10. VBÚ Z bankovního účtu zaplaceno dodavatelům ,- Předkontace MD D DENÍKOVÝ OBRAT Úkol: 1. Sestavte rozvahu na začátku období. 2. Určete účtový předpis (předkontaci) do deníku a zaúčtujte účetní případy na účty (včetně převodu počátečních stavů). 3. Sestavte kontrolní sestavu (předvahu tabulkovou). 4. Proveďte převod konečných zůstatků. 5. Sestavte rozvahu na konci období.

7 Příklad Z/14 dr. Malíková Akciová společnost zabývající se výrobní činností, má na začátku měsíce tyto stavy na účtech: Stroje a zařízení...kč ,- Materiál...Kč ,- Nedokončená výroba...kč ,- Výrobky...Kč ,- Běžný účet...kč ,- Peníze...Kč ,- Odběratelé...Kč ,- Základní kapitál...kč ,- Rezervní fond...kč ,- Dodavatelé...Kč ,- Ve skladovém měsíci byly do deníku zapsány tyto operace: ČUP Doklad T E X T Kč Účtový předpis MD D 1. Výdej materiálu do spotřeby ,- 2. Faktura za dodávku elektřiny ,- 3. Hrubé mzdy zaměstnanců ,- 4. Faktura za opravu stroje ,- 5. Zúčtován přírůstek nedokončené výroby ,- 6. Z dílen odvedena dokončená výroba do skladu výrobků: a) úbytek nedokončené výroby ,- b) příjem výrobků ,- 7. Faktura odběratelům za prodané výrobky ,- 8. Vyskladnění prodaných výrobků , Z běžného účtu uhrazeny faktury dodavatelům Na běžný účet připsány úhrady od odběratelů , ,- 11. Z běžného účtu vybráno do pokladny ,- 12. Z pokladny vyplaceny mzdy pracovníkům ,- DENÍKOVÝ OBRAT Úkol: Sestavte rozvahu na začátku období, rozúčtujte počáteční stavy, zaúčtujte účetní případy na účty, z konečných zůstatků sestavte kontrolní předvahu, proveďte převod konečných zůstatků a sestavte rozvahu a výsledovku na konci období!

8 Příklad Z/15 dr. Malíková Další případy výsledkových operací: ČUP Dokl Text MD D 1 Odpisy DM 2 Realizace zboží: a) tržby za hotové b) prodej na fakturu 3 Úbytek zboží v důsledku prodeje 4 Vystavena faktura za pronájem skladu 5 Vyúčtováno a vyplaceno cestovné zaměstnancům 6 Poskytnutí služeb: a) za hotové b) na fakturu 7 Nákup cenin (pošt. známky, kolky, stravenky apod.) a) za hotové b) na fakturu 8 Spotřeba (použití) cenin a) poštovní známky b) kolky c) telefonní karty d) CCS karty e) stravenky Příklad Z/16 Sestavte výkaz zisku a ztráty (vyplňte příslušný formulář), pokud znáte následující informace: Tržby z prodeje výrobků = ,- Mzdové náklady = 8 000,- Tržby z prodeje zboží = ,- Výnosové úroky = 500,- Spotřeba materiálu = 6 000,- Aktivace dlouhodobého hmotného majetku = 2 000,- Odpis zůstatkové ceny budovy zničené požárem = 600,- Přijatá náhrada od pojišťovny za budovu zničenou požárem = 500,- Změna stavu zásob vlastní výroby = 9 000,- Kurzové zisky = 200,- Nákladové úroky = 300,- Škoda na pokladní hotovosti = 200,- Prodané zboží = ,- Bankovní poplatky = 300,- Daň silniční = 100,- Odpisy dlouhodobého hmotného majetku = 800,- Sociální a zdravotní pojištění (34% z objemu hrubých mezd mzdových nákladů) 2720,- Údaje jsou v tisících Kč. Daň z příjmů není pro zjednodušení brána v úvahu.