Kapitola 2 Krátkodobý finanční majetek

Transkript

1 Kapitola 2 Krátkodobý finanční majetek SHRNUTÍ UČIVA O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU se účtuje ve druhé účtové třídě. Patří sem zejména peníze v pokladně, ceniny, bankovní účty a krátkodobé cenné papíry. POKLADNA příjem a výdej peněz v pokladně se může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů. Účet PENÍZE NA CESTĚ se používá při výběru peněz z běžného účtu do pokladny nebo při odvodech peněz z pokladny na účet, příp. při peněžních převodech mezi dvěma bankovními účty. CENINY mají obdobnou povahu jako peníze. Patří sem poštovní známky, dálniční nálepky, kolky, telefonní karty, stravenky apod. NÁKUP CENIN se účtuje jako zvýšení majetku, SPOTŘEBA CENIN se účtuje do nákladů. INVENTARIZACE pokladní hotovosti se musí provést alespoň jednou za účetní období a rozdílem může být schodek (manko), který se účtuje do finančních nákladů, nebo přebytek, který se účtuje do finančních výnosů. Obdobně se účtuje o inventarizačních rozdílech cenin. BĚŽNÝ ÚČET jedná se o peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření. Na běžném účtu se účtuje zásadně podle výpisů z účtu. Ve druhé účtové třídě se účtuje také o KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRECH (doba splatnosti do 1 roku). Podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy z úvěrových účtů. V případě, že podnikatelský subjekt je PLÁTCEM DPH, potom připočítává k ceně výrobku nebo služby daň z přidané hodnoty, kterou zákazník zaplatí společně s cenou. Na druhé straně mají plátci nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku nebo službách. 24

2 SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ v pokladně Různé výnosové účty Pokladna Různé nákladové účty tržby za prodané zboží, výrobky tržby za proved. práce a služby Odběratelé úhrada faktury od odběratele zaplaceno za nakoupené služby drobné nákupy v obchodě Dodavatelé zaplacení došlých faktur Vlastní kapitál osobní vklad výplata mzdy zaměstnancům nákup dlouhodobého majetku Zaměstnanci Dlouhodobý HM Zásoby nákup zásob (materiálu, zboží) Vlastní kapitál výběr pro osobní spotřebu Ostatní finanční výnosy přebytek manko Ostatní finanční náklady 25

3 SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ na běžném účtu Vlastní kapitál Běžný účet Vlastní kapitál osobní vklad výběr pro osobní spotřebu Odběratelé Dodavatelé úhrada faktury od odběratele Ostatní pohledávkové účty úhrada ostatních pohledávek (např. vrácení přeplatku na daních) úhrada dodavatelské faktury Zaměstnanci převod mzdy na osobní účet zaměstnance Ostatní závazkové účty platba daní, pojistného Výnosový účet Úroky Nákladový účet Úroky připsané úroky úroky z úvěru Ostatní finanční náklady poplatky bance 26

4 A - PROCVIČENÍ UČIVA Příklad č. 1 Pohyb na běžném účtu se účtuje podle: a) příkazu k úhradě b) příkazu k inkasu c) bankovních výpisů d) faktur přijatých, resp. vydaných Příklad č. 2 Která tvrzení jsou PRAVDIVÁ: a) v pokladně se účtuje na základě faktur přijatých a vydaných b) účetní stav peněz v pokladně se zjišťuje v pokladní knize c) inventarizační rozdíly u cenin se účtují obdobně jako inventarizační rozdíly v pokladně d) úhrada manka pokladníkem se účtuje jako snížení pohledávky Příklad č. 3 Označte PRAVDIVÁ tvrzení: a) na účtu Krátkodobé bankovní úvěry se účtují úvěry s dobou splatnosti do 1 roku b) poplatky bance se účtují na účet Ostatní služby c) úroky z provozního úvěru se účtují na účet Úroky d) na bankovních účtech se účtuje na základě příkazu k úhradě Příklad č. 4 Účet Peníze na cestě se používá při: a) převodu peněžních prostředků mezi dvěma bankovními účty b) převodu peněžních prostředků mezi běžným podnikatelským účtem a osobním účtem fyzické osoby c) převodu peněžních prostředků mezi pokladnou a běžným podnikatelským účtem d) úhradě dodavatelských faktur od doby odepsání z našeho účtu do doby připsání na účet dodavatele Příklad č. 5 Označte správné účtovací předpisy: a) odvod tržeb do banky (VPD)... MD 211 Pokladna / Dal 261 Peníze na cestě b) hotově proplaceno cestovné zaměstnanci... MD 512 Cestovné / Dal 211 Pokladna c) osobní vklad do pokladny... MD 211 Pokladna / Dal 491 Účet individuálního podnikatele d) nákup známek, které byly spotřebovány... MD 518 Ostatní služby / Dal 211 Pokladna Příklad č. 6 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy u plateb zaznamenaných na výpisu z běžného účtu: a) úroky z úvěru... MD 221 Běžný účet / Dal 662 Úroky b) zúčtování výběru hotovosti... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) částečná úhrada faktury za nákup stroje... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) poplatky bance za vedení účtu... MD 548 Ostatní provozní náklady / Dal 221 Běžný účet 27

5 Příklad č. 7 Manko na ceninách se účtuje: a) do provozních nákladů b) do finančních nákladů c) do mimořádných nákladů d) jako závazek vůči zaměstnanci Příklad č. 8 Na účtu Krátkodobé bankovní úvěry se na stranu MD účtuje: a) počáteční stav a splacení úvěru peněžnímu ústavu b) poskytnutí úvěru, který byl připsán na bankovní účet c) zaplacené úroky z úvěru d) splátka úvěru peněžnímu ústavu Příklad č. 9 Vnitřní účetní doklad - výdej kolků do spotřeby se účtuje na nákladový účet: a) Spotřeba materiálu b) Ostatní služby c) Ostatní daně a poplatky d) Ostatní finanční náklady Příklad č. 10 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy: a) přebytek v pokladně... MD 211 Pokladna / Dal 602 Tržby z prodeje služeb b) osobní vklad na běžný účet... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) úhrada faktury za prodej výrobků... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) za hotové nákup stravenek, které ještě nebyly vydány zaměstnancům MD 213 Ceniny / Dal 211 Pokladna 28

6 B - ÚLOHY Úloha 2. 1 Pokladna, ceniny - u neplátce DPH Podnikatel Miroslav Jiránek (NENÍ plátce DPH), měl na počátku období zůstatek v pokladně Kč. Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. PPD Osobní vklad do pokladny VPD Nákup 8 kolků po Kč VÚD Kolky vydány do spotřeby 2 ks po Kč VPD Nákup odborných publikací PPD Tržby v hotovosti za poskytnuté poradenské služby VPD Odvod tržeb do banky (výpis z BÚ není k dosud k dispozici) VPD Nákup známek, které byly vydány přímo do spotřeby VÚD Při inventarizaci v pokladně zjištěno manko *1) 9. VÚD Manko předepsáno k úhradě v plné výši 10. PPD Výběr peněz z BÚ na výplatu mezd (výpis není k dispozici) VPD Výplata mezd zaměstnancům VPD Složenkou zaplacena daň ze mzdy *1) Fyzickou inventurou zjištěn skutečný stav peněz v pokladně Kč 29

7 Úloha 2. 2 Pokladna, ceniny - u plátce DPH Pan Josef Váňa (PLÁTCE DPH) měl na počátku období mj. tyto počáteční stavy: 211 Pokladna Kč 311 Odběratelé Kč 331 Zaměstnanci Kč 343 DPH (závazek) Kč Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. PPD Tržby za účetní poradenství smluvní cena cena bez daně DPH 20 % VPD Nákup zboží v hotovosti (převzato na sklad) smluvní cena cena bez daně DPH 20 % PPD Tržby za pronájem nebytových prostor (osvobozeno od DPH) VPD Výběr pro osobní spotřebu VPD Nákup 100 ks stravenek po 60 Kč (osvobozeno od DPH) VPD Vyplaceny mzdy zaměstnancům PPD Částečná úhrada odběratelské faktury z minulého období VPD Zaplacena DPH z minulého období finančnímu úřadu VPD Nákup benzínu cena s daní cena bez daně DPH 20 % VÚD Výdej 80 ks stravenek zaměstnancům.. příspěvek zaměstnavatele 50 %.. požadováno po zaměstnancích 50 % VÚD Inventarizační rozdíl u stravenek *1) PPD V hotovosti přijata půjčka od jiného podnikatele (splatnost půjčky 6 měsíců) *1) Při fyzické inventuře zjištěn skutečný stav stravenek. 10 ks 30

8 Úloha 2. 3 Pokladna, bankovní účty Společnost MICHAL, s.r.o. (plátce DPH) měla na účtech mj. tyto počáteční zůstatky: 211 Pokladna Kč 213 Ceniny Kč (5 ks dálničních známek po Kč) 221 Běžný účet Kč 231 Krátkodobé bankovní úvěry Kč 311 Odběratelé Kč 335 Pohledávky za zaměstnanci Kč (pohledávka za škodu, kterou zavinil zaměstnanec) 321 Dodavatelé Kč Č. Dokl. Text Kč MD Dal 1. VPD Zaplaceno za firemní inzerci smluvní cena cena bez daně DPH 20 % VBÚ Úhrada faktury od odběratele z minulého období VÚD Řidičům vydány 4 ks dálničních známek do užívání.. 4. VBÚ Splátka krátkodobého bankovního úvěru výpis z BÚ VBÚ Úroky z úvěru VÚÚ Splátka úvěru výpis z úvěrového účtu PPD Výběr z běžného účtu do pokladny VBÚ Vyúčtování výběru z běžného účtu do pokladny VPD Uhrazena faktura z minulého roku VBÚ Splátka škody od zaměstnance (viz počáteční zůstatky) VBÚ Připsané úroky VBÚ Poplatky bance

9 Úloha 2. 4 Souhrnný příklad na krátkodobý finanční majetek Podnikatel pan Babiš měl na počátku období na účtech následující zůstatky: 211 Pokladna Kč 221 Bankovní účty Kč 231 Krátkodobé bankovní úvěry Kč 491 Účet individuálního podnikatele Popis účetního případu Kč MD Dal 1. Poskytnuta záloha zaměstnanci na služební cestu (VPD) Nákup knih za hotové v místním knihkupectví (od neplátce) Výpis z BÚ - splátka krátkodobého bankovního úvěru (dosud není výpis z úvěrového účtu) Nákup stravenek za hotové (100 ks po 50 Kč ). 5. Tržby v hotovosti za poskytnuté poradenské služby cena bez daně DPH 20 % cena s daní 6. Odvod přebytečné hotovosti na účet (výdajový PD) Výpis z úvěrového účtu - splátka úvěru (viz bod 3) Zaplacena pokuta za chybné parkování služebního auta (VPD) Výpis z běžného účtu vyúčtování odvodu Prodej 80 ks stravenek zaměstnancům (nominální hodnota 50 Kč/ks) a) hrazeno účetní jednotkou v rámci ZDP (50 %) b) zbývající část je předepsána zaměstnancům k úhradě 11. Došlá faktura za nákup kolků (nebyly vydány do užívání) Výpis z BÚ osobní vklad podnikatele (fyzické osoby) Zaměstnanec vrátil zálohu za neuskutečněnou prac. cestu (PPD) Poskytnutý úvěr, který byl připsán na běžný účet (výpis z BÚ) Z běžného účtu uhrazena faktura za nákup kolků (bod 11) 16. Zaměstnanci uhradili za stravenky (viz bod 10) hotově 17. Výpis z BÚ úroky z provozního úvěru Výpis z úvěrového účtu poskytnutý úvěr (splatnost 4 roky)