Datum: Projekt: Využití ICT techniky především v uměleckém vzdělávání Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/34.

Transkript

1 Datum: Projekt: Využití ICT techniky především v uměleckém vzdělávání Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/ Číslo DUM: VY_32_INOVACE_177 Škola: Akademie - VOŠ, Gymn. a SOŠUP Světlá nad Sázavou Jméno autora: Ing. Zdenka Šmídová Název sady: Účetnictví a daňová evidence pro dvouleté maturitní studium, obor Podnikání Název práce: Vedení daňové evidence (prezentace) Předmět: účetnictví Ročník: první Studijní obor: L/51 Podnikání Časová dotace: 40 minut Vzdělávací cíl: Žák dokáže určit, zda se jedná o příjmy a výdaje zahrnované nebo nezahrnované do základu daně. Pomůcky: Zákon o dani z příjmů, deník příjmůa výdajů Inovace: Posílení mezipředmětových vztahů, využití multimediální techniky, využitíict.

2 VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE

3 (DE) Cíl daňové evidence: Určit příjmy a výdaje zahrnovanénebo nezahrnovanédo základu daněa vypočítat základ daně.

4 Úkolem vedení DE je evidovat: a) příjmy a výdaje, v členěnípotřebném pro výpočet základu daně z příjmů b) majetek a závazky podnikatele

5 Údaje o příjmech a výdajích tvoříhlavnísoučást DE. Závazná podoba evidence příjmů a výdajů nenípředepsána. Zákon o dani z příjmů(zdp) pouze stanovízásadu, že DE musíobsahovat příjmy a výdaje v členění potřebném pro zjištění základu daně(zd). Nejdůležitějšíknihou v DE je deník příjmůa výdajů(dpv), v PC programu Pohoda to je peněžnídeník. V těchto knihách se zapisujíhospodářskéoperace vyjadřujícípříjmy a výdaje peněžních prostředků.

6 Do DPV se zapisuje především na podkladě pokladních dokladů(ppd a VPD) a bankovních výpisů, tzn., že se zde nezapisují přijaté a vydané faktury. Podnikatel si může při zahájenípodnikáníuplatnit jako daňové výdaje i zásoby pořízené v kalendářním roce předcházejícímu roku ( 5/7 ZDP), ve kterém zahájil podnikání(stejně platí i pro jiné nezbytněvynaloženévýdaje spojenése zahájením činnosti, např. poplatek za živnostenský list, poradenské služby apod.; eviduje jako režijní výdaj).

7 Deník příjmů a výdajů Datum Doklad Text Peněž. prostředky v hotovosti Peněž. prostředky na bank. účtech Průběžné položky Příjmy zahrnov. do ZD Výdaje odčitatel. od ZD Příjmy nezahrn. do ZD příjem výdej příjem výdej příjem výdej a b c Výdaje neodčit. od ZD Celkem

8 Sloupce DPV: a) datum: vyhotovení(obdržení) účetního dokladu (ÚD) b) doklad: označení ÚD písmenem a poř. číslem c) text: stručná charakteristika hospodářské transakce (tržba za zboží, poplatek bance, osobní vklad apod.)

9 Peněžní prostředky v hotovosti: sl. 1: příjem peněz do pokladny (dokladem je PPD) sl. 2: výdej peněz z pokladny (VPD) Peněžní prostředky na bankovních účtech: sl. 3: příjem peněz na bankovníúčet sl. 4: výdej peněz z bankovního účtu

10 sl. 5, sl. 6: Průběžné položky Sloužík zachycenípřevodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na bankovní účet a opačně, popř. k pohybu peněz mezi více bankovními účty podnikatele. Nutnost evidence v průběžných položkách je vyvolána časovým nesouladem mezi zapsáním pohybu peněz v pokladněa na běžném účtu, kam lze zapisovat ažna základěvýpisu z běžného účtu.

11 sl. 7: Příjmy zahrnované do základu daně: Jednáse o tržby dle 7 ZDP, kterélze členit na: o prodej zboží o prodej výrobků o prodej služeb dle 8 ZDP: připsaný úrok, provozní dotace

12 sl. 8: Výdaje odčitatelné od ZD: o nákup materiálu o nákup drobného hmotného majetku o nákup zboží omzdy opojistnéz mezd oprovoznírežie (reklama, poradenskéslužby, spotřeba energie, opravy, poštovné, spotřeba PHM, nákupy kancelářských potřeb, pracovníoblečení, nákup nehmotného majetku, telefon apod.)

13 sl. 9: Příjmy nezahrnované do ZD: Jedná se o příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmůnebo jsou od daněz příjmů osvobozeny: opříjem DPH o peněžní vklad podnikatele o příjmy sražené u zdroje srážkou o úvěry, přijaté peněžní dary a půjčky o dotace na pořízení hmotného majetku

14 sl. 10: Výdaje neodčitatelné od ZD: Zapisujíse sem výdaje, kterénelze uplatnit do daňových výdajů: onákup HM o platba daně z příjmů podnikatele o zdravotní a sociální pojištění OSVČ oplatba DPH o výdaje na osobní spotřebu podnikatele o poskytnuté peněžní dary o reprezentace osplátky úvěrůa půjček o ostatní(pokuty, penále) (

15 Poznámky: Zálohy, náhrady od pojišťovny: daňově uznatelné. Pořízeníhmotného majetku (nad ,-Kč): nedaňový výdaj, do daňových výdajůse promítne až ve formě odpisů v daňovém přiznání. Dary: jsou v DPV nedaňovým výdajem, ale mohou být odčitatelnou položkou v daňovém přiznáníza předpokladu, že jsou splněny podmínky ZDP.

16 Prameny a literatura Vedení daňové evidence: Evidence příjmů a výdajů v deníku. 3. aktualizovanévydání. Znojmo: Štohl Pavel Ing., 2012, s ISBN Zákon o dani z příjmůfyzických osob pro rok Dílo smíbýt dále šířeno pod licencícc BY-SA ( Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autora.