CZ.1.07/1.5.00/ Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Transkript

1 Autor Ing. Miriam Jandlová Tematický celek Základy daňové evidence a účetnictví Cílová skupina žáci střední školy s výukou předmětu účetnictví a daně Anotace Materiál má podobu pracovního listu s úlohami, pomocí nichž si žák procvičí vedení daňové evidence plátce DPH. Žák zaeviduje hospodářské případy posledního měsíce zdaňovacího období. Knihy daňové evidence uzavře a vypočítá daňovou povinnost podnikatele. Součástí materiálu je řešení zadaných úkolů. Žák si tedy může zkontrolovat výsledky své práce. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno květen 2013 Použité zdroje a odkazy: MUNZAR, V. Nové příklady z účetnictví a jejich řešení.praha: FORTUNA, ISBN:

2 Téma č. 2 Přehled zkratek: Daňová evidence PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: /1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r za materiál, splatnost Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH její jedinou výdělečnou činností. celkem Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: cena bez DPH Výdaje v hotovosti: % DPH Příjmy na BÚ: celkem Výdaje na BÚ: Příjmy průběžné položky: BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH Příjmy celkem: % DPH z toho: Příjmy za poskytnuté služby celkem osobní vklad Úvěry BA 49/1 platba soc pojištění DPH za zaměstnance za listopad BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: za zaměstnance za listopad z toho: nákup materiálu BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní pojištění sociální VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb provozní režie Vizovice osobní spotřeba DPH soc. a zdrav. poj.podnikatelky PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny

3 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 DatumDoklad a text Kč deník pom. DatumDoklad a text Kč deník pom VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového (dopravce není plátcem DPH) vyúčtování splatné VÚD 25/2 Zdravotní pojištění VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání zaměstnance splatné v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, VÚD 25/3 sociální pojištěni rovnoměrné odpisování. zaměstnance splatné VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny splatnost VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci VÚD 26 - povinnost DPH splatná (pohledávka - závazek) PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů VÚD 27 - povinnost daně z příjmu cena bez DPH z podnikatelské činnosti splatná % DPH (pohledávka - závazek) celkem KDHM - výpočty odpisů VPD 51 Odvod peněz na BÚ Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč odp.sk. sazba % odpisy r BA 51 Připsání hotovosti na BÚ Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony ( ) celkem FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) prodané výrobky - hudební nástroje splatnost Měsíc VSTUP VÝSTUP cena bez DPH Základ DPH Základ DPH 20% DPH % 20% 14% 20% 14% 20% 14% 20% clkem DPH na vstupu DPH na výstupu BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet: NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje ( ) VPD52 osobní výběr podnikatele VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012.

4 datum Peněžní prostředky Průběžné položky Příjmy den měsícdokl. text v hotovosti u peněžního ústavu ovlivňující základ daně čís. příjmy výdaje zůstatek příjmy výdaje zůstatek BÚ příjmy výdaje Celkem prodej zboží prod.výrob ků a služeb ostatní a b c d převedeno 1. přenos

5 Příjmy Výdaje neovlivňující základ daně ovlivňující základ daně neovlivňující základ daně zdravot ní pojiště soc. a zdr. poj.pod nikatele čís. DPH, mzdy, sociální úvěry, DPH, peněžní úvěry spotř. materiál srážky z pojiště provozní osobní daň z půjčky, spotř. nákup čís. vklady půjčky daň Celkem a DrHM zboží mezd ní ní režie spotřeba příjmu dary daň DHM řád řád

6 Řešení: Téma č. 2 Přehled zkratek: Daňová evidence PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: /1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r za materiál, splatnost Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH její jedinou výdělečnou činností. celkem Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: cena bez DPH Výdaje v hotovosti: % DPH Příjmy na BÚ: celkem Výdaje na BÚ: Příjmy průběžné položky: BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH Příjmy celkem: % DPH z toho: Příjmy za poskytnuté služby celkem osobní vklad Úvěry BA 49/1 platba soc pojištění DPH za zaměstnance za listopad BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: za zaměstnance za listopad z toho: nákup materiálu BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní pojištění sociální VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb provozní režie Vizovice osobní spotřeba DPH soc. a zdrav. poj.podnikatelky PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny

7 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 DatumDoklad a text Kč deník pom. DatumDoklad a text Kč deník pom VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového (dopravce není plátcem DPH) vyúčtování splatné VÚD 25/2 Zdravotní pojištění VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání zaměstnance splatné v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, VÚD 25/3 sociální pojištěni rovnoměrné odpisování. zaměstnance splatné VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny splatnost VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci VÚD 26 - povinnost DPH splatná (pohledávka - závazek) PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů VÚD 27 - povinnost daně z příjmu cena bez DPH z podnikatelské činnosti splatná % DPH (pohledávka - závazek) celkem KDHM - výpočty odpisů VPD 51 Odvod peněz na BÚ Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč odp.sk. sazba % odpisy r hoblov.stroj BA 51 Připsání hotovosti na BÚ Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony ( ) celkem FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) prodané výrobky - hudební nástroje splatnost Měsíc VSTUP VÝSTUP cena bez DPH Základ DPH Základ DPH 20% DPH % 20% 14% 20% 14% 20% 14% 20% clkem Ř2 DPH na vstupu DPH na výstupu BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet: NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje ( ) VPD52 osobní výběr podnikatele VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012.

8 datum Peněžní prostředky Průběžné položky Příjmy denměsícdokl. text v hotovosti u peněžního ústavu ovlivňující základ daně čís. příjmy výdaje zůstatek příjmy výdaje zůstatek BÚ příjmy výdaje Celkem prodej zboží prod.výrob ků a služeb ostatní a b c d převedeno PPD30 tržby za služby BA48 úhrada fa hobl. stroje BA49/1 soc. poj.zaměstnan BA49/2 zdr.poj.zaměstnance BA49/3 daň ze mzdy VPD48 dar škole PPD31 převod z BÚ VPD49 doprava hobl.stroje BA50 výběr do pokladny VPD50 výplata mzdy PPD32 tržby za služby VPD51 převod na BÚ BA51 převod z pokladny BA52 úhrada fa za materiál BA53 úhrada od NOVY výr VPD52 osobní spotřeba přenos

9 Příjmy Výdaje neovlivňující základ daně ovlivňující základ daně neovlivňující základ daně DPH, spotř. daň mzdy, srážky z mezd zdravot ní pojiště ní sociální pojiště ní úvěry, půjčky, dary DPH, spotř. daň soc. a zdr. poj.pod nikatele čís. čís. peněžní vklady úvěry půjčky Celkem materiál a DrHM zboží provozní režie osobní spotřeba daň z příjmu nákup DHM řád řád