Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry. Charakteristika a účtování, část I.

Transkript

1 Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Charakteristika a účtování, část I.

2 Obsah 1. Právní úprava 2. Struktura finančních účtů 3. Oceňování krátkodobého finančního maj. 4. Pokladna 5. Účtování krátkodobého finančního majetku 6. Valutová pokladna 7. Ceniny 8. Bankovní účty 9. Použitá literatura

3 Právní úprava Zákon o účetnictví - 24, 25, 27 - řeší otázku oceňování ČÚS č. 006 řeší kurzové rozdíly ČÚS č. 008 řeší operace s CP ČÚS č. 016 řeší KFM a KBÚ ZDP - 24, 25 řeší daňovou účinnost CP při prodeji

4 Struktura finančních účtů Mezi finanční účty patří: 1. Aktivní účty 211 Pokladna 213 Ceniny 221 Bankovní účty 251 Majetkové CP k obchodování 253 Dluhové CP k obchodování 255 vlastní dluhopisy

5 Struktura finančních účtů 2. Pasivní účty 231 Krátkodobé bankovní úvěry 232 Eskontní úvěry na eskontované směnky, převzaté bankou do splatnosti 249 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci jiné půjčky než od bank a ne od společníků

6 Struktura finančních účtů 3. Specifický účet 261 Peníze na cestě - používá se v případě, kdy při přesunu peněz z banky do pokladny a opačně chybí výpis z účtu, případně při poukázání úvěru na bankovní účet chybí výpis

7 Oceňování krátkodobého finančního majetku Peněžní prostředky v nominální hodnotě Cenné papíry a podíly pořizovací cenou Pozn.: Součástí pořizovací ceny jsou přímé náklady nezbytné pro pořízení (např. provize) Nepatří do ní úroky z úvěru na zakoupení CP.

8 Pokladna Jedná se o aktivní účet, na němž se účtuje stav a pohyby peněz v hotovosti v tuzemské měně a v cizí měně (valuty) a stav a pohyb šeků. Přírůstky se účtují na straně Má dáti, úbytky na straně Dal. Účet Pokladna má v účtové osnově č. 211

9 Účtování krátkodobého finančního majetku Podnikatel Jan Nový podniká v oblasti poskytování služeb (semináře o účetnictví). Není plátce DPH, jako fyzická osoba je zapsán v Obchodním rejstříku a vede účetnictví. V oblasti finančních účtů měl v měsíci lednu tyto účetní případy: Doklad Text Kč Md Dal PPD 1 Osobní vklad do pokladny VPD 1 Nákup poštovních známek VPD 2 Nákup pohonných hmot PPD 2 Tržba za zboží do pokladny

10 Účtování krátkodobého finančního majetku Doklad Text Kč Md Dal VPD 3 Odvod tržby na BÚ VBÚ 1 Vyúčtování odvodu tržby VPD 4 Záloha na služební cestu VÚD 1 Vyúčtování služební cesty VPD 5 Doplatek služební cesty PPD 3 Odvod peněz z BÚ VBÚ 2 Vyúčtování odvodu peněz

11 Valutová pokladna Účetní jednotka na ní účtuje stejným způsobem jako na korunové na pokladně, peněžní částky musí být uvedeny v domácí i cizí měně, analytická evidence se vede podle jednotlivých měn.

12 Evidence valutové pokladny Datum Doklad Text Příjem Výdaj Zůstatek EUR Kč EUR Kč EUR Kč Poč. zůstatek kurz 25, VPD 1 Nákup zboží kurz 25, PPD 1 Tržby za zboží kurz 25,40

13 Evidence valutové pokladny Pro přepočet cizí měny na českou lze užít: Denní kurz platný v den účetního případu, stanovený ČNB Pevný kurz platný k určitému datu ( např.1. den účetního období), který lze v účetnictví firmy měnit dle potřeby. (V případě vyhlášené devalvace nebo revalvace se mění povinně). Při přepočtu vznikají kurzové rozdíly (zisk/ztráta).

14 Přepočet valutové pokladny Stav valutové pokladny v Kč (kurz ČNB k ) Stav valutové pokladny dle účetnictví Kurzový rozdíl - kurzový zisk Účtování: Datum Doklad Text Kč Md Dal PPD Kurzový zisk

15 Ceniny Ceniny jsou krátkodobý finanční majetek, evidovaný na účtu 213, souvztažně s účtem 211, resp Jedná se například o stravenky, poštovní známky, kolky, telefonní karty, dálniční známky apod. Pokud jsou ceniny dány ihned po zakoupení do spotřeby, účtují se na účty účtové třídy 5 souvztažně s účtem 211, resp. 221.

16 Účtování cenin Doklad Text Kč Md Dal VPD Nákup poštovních známek VPD Nákup poštovních známek - dány do spotřeby VPD Nákup kolků VPD Nákup kolků - dány do spotřeby VPD Nákup stravenek VÚD Stravenky dány do spotřeby % hradí zaměstnavatel % hradí zaměstnanci VPD Nákup stravenek VÚD Stravenky do spotřeby - celé hradí zaměstnavatel % %

17 Bankovní účty Pro bankovní účty se používá účet číslo 221. Na tomto účtu se účtují: - Běžné účty na nich má účetní jednotka prostředky pro běžné financování - Devizové účty vedené pro zahraniční měnu - Termínované vklady s výpovědní lhůtou kratší než 1 rok - Kontokorentní účty účty s možností záporného zůstatku, který se účtuje jako poskytnutý úvěr

18 Použitá literatura Štohl, Pavel, Učebnice účetnictví 2011, 1., 2. díl pro SŠ a veřejnost Vzdělávací středisko Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb., novela 2012 Ing. Pavel Štohl Obrázky - klipart

19 Děkuji Vám za pozornost