UKÁZKA ŠKOLÍCÍCH MATERIÁLŮ

Transkript

1 DAŇOVÁ EVIDENCE UKÁZKA ŠKOLÍCÍCH MATERIÁLŮ Centrum služeb pro podnikání s.r.o. 2014, I. Verze 1

2 OBSAH 1. Základy daňové evidence, dokumenty. str. 2 o Legislativní úpravy, pomocné předpisy o Přehled hlavní činnosti účetní práce o Oznamovací povinnost vůči úřadům, archivace dokladů 2. Evidenční knihy...str. 5 o Evidence příjmů a výdajů (doklady, deník příjmů a výdajů) o Evidence majetku (karty) o Evidence zásob o Evidence jízd + vyúčtování služební cesty 3. Daňová problematika. str. 9 o Úvod do daňové problematiky o Silniční daň o Uznatelnost/neuznatelnost dokladů z hlediska ZDP o Daň z přidané hodnoty (DUZP, zahraniční doklady, ) 4. Práce na závěr roku..str. 19 o Uzávěrka evidence o Potřebné dokumenty o Daňové přiznání 5. Pojištění, mzdy.... str. 21 o Zákoník práce a související předpisy o Ochrana osobních údajů o Metodika výpočtu mezd o Zdravotní a sociální pojištění 6. Škody, pracovní úrazy.str. 25 o Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele o Druhy škod vyplývající z PP, odpovědnost zaměstnance a zaměstnavatele o Nemoc z povolání, krácení škod 2

3 1. ÚVOD - ZÁKLADY DAŇOVÉ EVIDENCE schválila Poslanecká sněmovna novelu zákona, upravující názvosloví jednoduché a podvojné účetnictví. Od je označení daňová evidence (JÚ) a účetnictví (PÚ) Způsoby vedení ekonomické evidence při podnikatelské činnosti: 1. ÚČETNICTVÍ upraveno zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. Povinnost vést účetnictví mají účetní jednotky: - PO se sídlem v ČR - Zahraniční subjekty podnikající v ČR - FO s obratem nad 25 mil. Kč za předcházející rok (dle zákona o DPH) - Sdružení (pokud někdo z účastníků vede účetnictví) - FO, které se dobrovolně rozhodli 2. DAŇOVÁ EVIDENCE upraveno zákonem o daních z příjmů - 7b) zákona o dani z příjmů Vedou FO, které mají příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti a nejsou účetní jednotkou Fyzická osoba se stává účetní jednotkou v těchto případech: - pokud její obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok přesáhl 25 mil. Kč (od následujícího roku se stává účetní jednotkou, další rok již vede účetnictví) - pokud je zapsána v Obchodním rejstříku - pokud se rozhodla dobrovolně vést účetnictví - pokud je účastníkem sdružení, kdy jeden z účastníků je ÚJ FO, která se stala účetní jednotkou, může (s výjimkou ukončení činnosti) ukončit vedení účetnictví nejdříve po 5 účetních obdobích. Legislativní úpravy DE: - zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, 7b Daňové zákony, které nejčastěji využijeme při vedení DE: - zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů - zákon č. 235/2004 Sb.. o dani z přidané hodnoty - zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Další předpisy: - zák. č. 262/2006 Sb., Zákoník práce - vyhlášky ministerstev a nařízení vlády - zák. č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku - zák. č. 513/1991 Sb., Obchodní zákoník (definice obchodního majetku) - zák. č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti (platby nad EUR jen bezhotovostně př. FÚ = nutnost podnikatelského bankovního účtu) - zák. č. 499/2002 Sb., o archivnictví a spisové službě Založení živnosti - Živnostenský zákon rozlišuje živnosti: 1. koncesované 2. ohlašovací - řemeslné, vázané, volné 3

4 Před zahájením podnikání je třeba zjistit, do jaké kategorie předmět činnosti spadá viz příloha živnostenského zákona Doklady pro založení živnosti FO: - ohlášení živnosti (formulář) CRM = centrální registrační místo (samo přihlásí na SZ, ZP, FÚ) - výpis z rejstříku trestů (zajistí si na CRM) - prohlášení odpovědného zástupce př. pokud budoucí živnostník nesplňuje povinné náležitosti pro podnikání (př.: nemá dostačující vzdělání nebo praxi) - výpis z obchodního rejstříku (je-li zapsán) - doklady o bezdlužnosti (SZ, ZP, FÚ, celní správa), pokud již podnikal - doklady o vlastnictví nebo jiném právu k nemovitosti (u provozoven) - občanský průkaz - správní poplatek Kč (+ někde 50 Kč za výpis z rejstříku trestů) Doklady pro založení živnosti PO: - Ohlášení živnosti - Výpis z rejstříku trestů odpovědného zástupce - Doklad o tom, že byla PO zřízena př. Notářský zápis společenské smlouvy - Doklad o vlastnictví nebo jiném právu k nebytovému prostoru, který užívá jako sídlo PO př. souhlas vlastníka nemovitosti s umístěním sídla firmy - Prohlášení odpovědného zástupce, že souhlasí s ustanovením do funkce - Doklad o zaplacení správního poplatku Kč (i v případě více druhů živností) Oznamovací povinnost do 8 dnů od vzniku změny nahlásit na ŽÚ, SZ, ZP, do 15 dnů na FÚ Změna na živnostenském oprávnění správní poplatek od 80 Kč (dle místních sazeb ŽÚ) Od 8/2008 zanikly Živnostenské listy, nově Výpis ze živnostenského rejstříku Pokud nedojde k nahlášení CRM povinnost registrovat se do 30dnů od zahájení živnosti na FÚ, do 8 dnů na SZ a ZP Zákonitosti daňové evidence - do DE zahrnujeme vše, co je obchodním majetkem podnikatele (celou hodnotu i movitých věcí a nemovitostí, které jsou pro podnikání používány jen z části) - všechny zápisy v DE musí být v prokázané výši (tj. doložené dokladem) - lze zahrnout jen takové výdaje, které jsou vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů z podnikatelské činnosti Cíl daňové evidence - slouží k zjištění základu daně z příjmů (evidence v deníku příjmů a výdajů) - poskytuje přehled o pohybu majetku a dluhů podnikatele (eviduje se v pomocných knihách) -z jištění povinnosti podnikatele plátce DPH (evidence uskutečněných plnění, daň na vstupu a daň na výstupu) 4

5 2. EVIDENČNÍ KNIHY Složky majetku a závazků, jejich ocenění a evidence: - deník příjmů a výdajů - karty dlouhodobého majetku - karty zásob - kniha pohledávek a závazků - karty rezerv - karty úvěrů a půjček - mzdová evidence - kniha jízd - pokladní kniha - evidence stálých plateb - evidence DPH Při výkonu podnikatelské činnosti - u FO - nutno odlišovat majetek, který je součástí obchodního majetku podnikatele od majetku soukromého. 1. Deník příjmů a výdajů - zapisují se zde uskutečněné hospodářské operace na základě pokladních dokladů a bankovních výpisů - závazná podoba není předepsána, jediným požadavkem pro členění příjmů a výdajů je zajistit správné podklady pro výpočet základ daně určit, které příjmy a výdaje jsou zahrnované do ZD - průběžné položky (při převodu peněz z pokladny na účet a naopak) 2. Evidence majetku a závazků - evidence obchodního majetku podnikatele (DM, zásoby, pohledávky, peněžní prostředky) a závazků (dluhy podnikatele) DE slouží zejména ke zjištění správné výše ZD z příjmů, hospodářský výsledek je rozdíl mezi příjmy a výdaji. Účetnictví poskytuje komplexnější pohled na hospodaření firmy, hospodářský výsledek je rozdíl mezi náklady a výnosy. Hmotný majetek - ZDP 26 - SMV v ocenění vyšším než Kč a provozně technickými funkcemi delšími než 1 rok, - budovy, stavby, domy, byty, nebytové prostory (do obchodního majetku nelze vložit pouze část budovy, např. místnost musí se vložit do obchodního majetku celá budova a daňový výdaj potom krátit např. dle m2), (nelze také sám sobě pronajímat místnost pro podnikání) - technické zhodnocení (výdaje na rekonstrukci, nástavbu, přístavbu a modernizace HM nad Kč) - HM do Kč jednorázový výdaj, nad Kč výdaj v podobě odpisů - Ocenění - pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena - Evidence karta hmotného majetku 5

6 - Odpisy pouze daňové odpisová skupina ( 30 ZDP), způsob odepisování ( 31 a 32 ZDP), zásady odepisování, oprávky, zůstatková cena, polovina ročního odpisu, povinnost krácení odpisů (majetek je používán i pro soukromé účely) - Příklady na odpisy, změnu zařazení do odpisové skupiny od roku 2008, odpisy v případě technického zhodnocení. Vstupní cena nemovitého majetku vloženého FO do obchodního majetku Majetek pořízený v době kratší než 5 let před jeho vložením do obchodního majetku PC Majetek pořízený v době delší než 5 let před jeho vložením do obchodního majetku - RPC Vstupní cena movitého majetku vloženého FO do obchodního majetku Majetek pořízený v době kratší než 1 rok před jeho vložením do obchodního majetku PC Majetek pořízený v době delší než 1 rok před jeho vložením do obchodního majetku - RPC Od roku 2005 byla stanovena maximální VC u osobních automobilů (M1) Kč od roku 2008 zrušena. Osobní auta v obchodním majetku zaevidované do konce roku 2007 se odepisují max. ze VC Kč, a to až do jejich vyřazení z majetku. Nehmotný majetek - Software, zřizovací výdaje, know-how, ocenitelná práva s dobou použitelnosti delší než jeden rok a od výše ocenění určené ÚJ. - Zřizovací výdaje výdaje související se zahájením podnikání (pokud zaplaceno v roce předcházejícím začátku podnikání, lze uplatnit také) - Odpisy NM se nevztahují na DE, výdaje na pořízení NM jsou daňovým výdajem při zaplacení - 24, odst. 2, písm. zn), vztahuje se také na technické zhodnocení NM - Evidence karta nehmotného majetku (daňová ZC vždy nulová) Zásoby - Materiál, zboží, výrobky, polotovary vlastní výroby, nedokončená výroba - Materiál základní materiál, pomocné látky, provozovací látky, náhradní díly, obaly, drobný hmotný majetek (s dobou použitelnosti delší než 1 rok, v ocenění do Kč) - Ocenění pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena - Evidence skladní karta Pohledávky - Nárok podnikatele na úhradu peněz od dlužníka. - Pohledávky z obchodních vztahů z prodeje služeb, výrobků, zboží), ostatní pohledávky (vůči státu, vůči zaměstnancům, vůči pojišťovně, z titulu poskytnutých půjček) - Ocenění - jmenovitá hodnota 6

7 - Pohledávky v cizí měně pro příjem lze použít kurz ČNB (aktuální nebo pevný) - dle 38 ZDP nebo jednotný kurz vyhlašovaný MF po uplynutí kalendářního roku. V DE se na konci zdaňovacího období nepřeceňují pohledávky v cizí měně. - Evidence kniha pohledávek Finanční majetek - Dlouhodobý akcie, dluhopisy - Krátkodobý peníze na pokladně, na běžném účtu, ceniny, cenné papíry krátkodobé - Ocenění - cenné papíry pořizovací cenou, peníze a ceniny jmenovitou hodnotou - Evidence pokladny pokladní kniha nebo v rámci deníku P a V - Valutová pokladna a devizový účet v DE: - P a V se vedou v cizí měně, na konci roku se přepočítají jednotným kursem (vyhlašuje MF) - P a V se přepočítávají již v průběhu zdaňovacího období kurzem ČNB nebo pevným kurzem - V DE se na konci zdaňovacího období neprovádí přepočet zůstatků valutové pokladny nebo devizového účtu.! Zákon o omezení plateb v hotovosti č.254/2004 Sb.: zákaz plateb v hotovosti nad částku EUR (témuž příjemci platby v jednom dni) Kontrolují finanční a celní orgány, pokuta min Kč až do výše 5 mil. Kč poskytovateli platby i příjemci platby Závazky - Dluhy vůči dodavatelům, zaměstnancům, zdravotní pojišťovně, OSSZ, FÚ, bance - Ocenění - jmenovitá hodnota - Závazky v cizí měně pro výdaj lze použít kurz ČNB (aktuální nebo pevný) - dle 38 ZDP nebo jednotný kurz vyhlašovaný MF po uplynutí kalendářního roku. V DE se na konci zdaňovacího období nepřeceňují závazky v cizí měně. - Evidence kniha závazků. Evidence příjmů a výdajů - souhrn - Závazná evidence není předepsána, musí obsahovat příjmy a výdaje v členění potřebném pro zjištění základu daně. Deník příjmů a výdajů - Zapisují se operace dle pokladních dokladů a výpisů z bankovních účtů. - Nezapisují se operace, které mají pouze charakter předpisu platby. - Průběžné položky slouží k zachycení převodu peněz z pokladny na účet a naopak, nebo mezi více běžnými účty. 7