1. Oběh účetních dokladů

Transkript

1 ÚČETNÍ SMĚRNICE PRO, SPOLEČENSTVÍ VLASTNÍKŮ MOCHOVSKÁ podrobněji upravujícími Pravidla pro přispívání vlastníků jednotek na náklady na opravy a udržování společných částí domu a na úhradu služeb (Pravidla pro správu) 1. Oběh účetních dokladů Výbor SVJ si sám zajišťuje evidenci faktur v knize došlých faktur. Pořadově očíslované, odsouhlasené a podepsané faktury společně s dalšími podklady pro zaúčtování (jako např. podklady pro evidenci zaměstnanců a vedení mezd, usnesení výboru, hlášení změn u jednotlivých jednotek) a bankovními výpisy (v písemné, ale současně i elektronické podobě) předává výbor účetnímu, příp. správci v pravidelných intervalech tak, aby bylo zajištěno plynulé zpracování účetnictví a v takovém časovém předstihu, aby byly splněny zákonné termíny. Pověřený člen výboru rovněž vede pokladní knihu. 2. Příjmy a zdanění SVJ V současné době je převažujícím druhem příjmu SVJ bankovní úrok. Úroky z bankovního účtu SVJ jakožto neziskové organizace NEJSOU PŘEDMĚTEM DANĚ z příjmů dle 18 odst. 4 písm. c, zákona o daních z příjmu. Souvisejícím výdajem jsou bankovní poplatky, které v současné době značně převyšují úroky a výsledkem je ztráta z disponování s účtem. jedná se o ztrátu za předpokladu, pokud se tato částka, resp. zůstatek bankovního poplatku nepokrytý plně úrokem převede na účet nákladů správy, který je předmětem ročního vyúčtování jednotlivým vlastníkům. Výsledkem hospodaření SVJ je pak 0 Kč. Další možné druhy příjmů z hlediska zdanění: Druh příjmu Bankovní úrok Penále, úrok z prodlení (do vlastních řad) zůstává v SVJ v daňovém základu ( úrok z běžného účtu se nedaní dle 18,4,c, ale úrok z termínovaného účtu se daní) rozúčtování vlastníkům ke zdanění (pokud není dohoda se SVJ) Penále, úrok z prodlení (externí nájemník) Nájemné (z reklamy aj.) Ostatní (vznikne-li vůbec) podle charakteru

2 Bude-li mít SVJ pouze příjmy z bankovních úroků, které nejsou předmětem daně z příjmů u neziskové organizace a které nebude rozdělovat jednotlivým vlastníkům, není povinno dle 38m,8 podávat daňové přiznání. Pokud však bude mít jiné příjmy, které jsou předmětem daně (zejména penále a úroky z prodlení vlastníkům jednotek), podává daňové přiznání, ve kterém však v souladu s ustanovením 20,odst.7 zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů sníží základ daně až o 30%, maximálně však o ,- Kč za podmínky, že prostředky získané takto dosaženou úsporou daňové povinnosti použije v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů spojených se správou domu. To v konečném důsledku znamená, že SVJ nemusí vůbec vzniknout daňová povinnost do výše 1 mil. Kč daňového základu ročně. Tzn., že účetní zisk minulého roku (ale nulový daňový základ) zachycený na účtu 931 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení bude použit na úhradu nákladů spojených se správou domu v následujícím roce (např. vymalování společných prostor, obnova zeleně aj.). Tento akt schvaluje shromáždění vlastníků v souladu se stanovami na návrh výboru nebo kontrolní komise. Bude-li SVJ vykazovat příjmy, které svým charakterem (viz výše uvedená tabulka) musí být rozúčtovány vlastníkům ke zdanění, předá účetní, resp. správce domu výboru nejpozději do 31. ledna roku následujícího částku, která má být vlastníky zdaněna. Dílčí základy ke zdanění jednotlivých vlastníků jednotek jsou dány spoluvlastnickými podíly na společných částech domu. Celý příjem rozúčtovaný vlastníkům ke zdanění je však ponechán ve společenství jako finanční zdroj na opravy a je přeúčtován na účet fondu oprav. 3. Fond oprav Z Fondu oprav bude hrazeno pouze to, co odsouhlasí společenství vlastníků. Užití Fondu oprav na mimořádné události či na drobné opravy má právo rozhodovat výbor, s tím, že o svém rozhodnutí dá vědět všem vlastníkům společenství. Částka hrazená do fondu oprav je od vzniku 27,- Kč/m2 v souladu s Pravidly pro přispívání vlastníků jednotek na náklady na opravy a udržování společných částí domu a na úhradu služeb, schválenými a přijatými usnesením shromáždění 4. Účetnictví SVJ a účtování nákladů na služby jednotek Na SVJ jako právnickou osobu se vztahuje zákon o účetnictví a jelikož je svou podstatou neziskovou organizací (nebyla založena za účelem podnikání), vede účetnictví dle vyhlášky č. 504/2002 Sb., pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání SVJ sjednává služby spojené s užíváním bytových a nebytových jednotek a v podstatě tyto služby zprostředkovává. Služby spojené s užíváním bytových a nebytových jednotek představují v účetnictví SVJ pouze zúčtovací vztah účtovaný prostřednictvím účtu pohledávek (účet 315 v analytickém členění dle druhu služby) za majiteli prostorů. V nákladech SVJ se faktury dodavatelů služeb spojených s užíváním prostor vůbec neobjevují. U SVJ jako obstaravatele těchto služeb se proto v jeho hospodářském výsledku neprojeví dopad z titulu nevyrovnanosti přijatých záloh na tyto služby a skutečných nákladů vyúčtovaných dodavateli služeb.

3 Veškeré faktury za služby dodavatelů se zúčtují nejdříve jako pohledávka za uživateli těchto služeb. Na konci zúčtovacího období se provádí zúčtování faktur dodavatelů (tzn. náklady na jednotlivé druhy služeb) se zálohami zaplacenými uživateli v průběhu zúčtovacího období na konkrétní služby. Vzniklé nedoplatky či přeplatky se vyčíslí ve vztahu k jednotlivým uživatelům jako pohledávka nebo jako závazek proti jednotlivci. Pro správné zachycení časové a věcné souvislosti využije SVJ 1. účty časového rozlišení pro případ, kdy zaúčtovaný náklad/výnos (pohledávka/závazek) se vztahuje ke dvěma účetním obdobím 2. dohadné položky pro případ nevyfakturovaných dodávek služeb do termínu pro zpracování vyúčtování služeb Evidence majetku Majetek nakoupený z peněžních zdrojů SVJ jako např. stůl, židle apod. se bude evidovat v podrozvaze účetnictví. Archivace dokladů Veškeré doklady, které se týkají SVJ, s výjimkou účetních dokladů za probíhající účetní období uložených u účetního, resp. u správce, budou skladovány v uzamykatelné skříni v místnosti výboru po zákonem stanovenou dobu. Přístup budou mít členové výboru, a na vyžádání i vlastníci jednotek a účetní, správce. Závěrka a čtvrtletní rozbory hospodářské činnosti Rozbory hospodářské činnosti budou sestavovány každé čtvrtletí a to do posledního dne následujícího měsíce. Roční závěrka bude sestavena do konce února po skončení roku, a to v rozsahu : Rozvaha (bilance) Výkaz zisků a ztrát Příloha k účetní závěrce Roční závěrka bude zveřejněna do 10. března a bude předložena k odsouhlasení na nejbližším Shromáždění společenství vlastníků. Odměny členů Výboru a Kontrolní komise Výše odměn bude odhlasována na Shromáždění vlastníků. Členové Výboru nebudou se Společenstvím uzavírat žádnou pracovní či jinou smlouvu. Odměny budou před odesláním na účet sníženy zálohovou daní. Potvrzení o zdanitelných příjmech a sražených zálohách na daň se předají jednotlivým členům výboru do následujícího roku. 5. Pravidla přiřazování úhrad k předepsaným zálohám v průběhu zúčtovacího období a roční vyúčtování záloh na služby Pořadí přiřazování úhrad k předepsaným zálohám v průběhu zúčtovacího období: 1. náklady řízení náklady na vymáhání nedoplatků (advokát, soudní výlohy, poštovné) 2. nejstarší nedoplatky zejména nedoplatky z vyúčtování

4 3. běžné platby 4. úrok z prodlení Každá platba je párována s předpisem chronologicky od nejstaršího neuhrazeného, až po předpis vytvořený předem pro následující období, je-li platba vyšší než součet předpisů k datu úhrady Příklad) období předpis úhrada dluh/přepl za období Leden 5 000, ,-/ Únor 5 000, ,- /2 000,- březen 5 000, ,-/ Na konci zúčtovacího období (tj. k ) vzniká A) přeplatek na zálohách B) nedoplatek na zálohách A) Přeplatek na zálohách Přeplatek na zálohách za minulé zúčtovací období se vrací a) v částce rozdílu mezi nedoplatkem z vyúčtování a částkou přeplatku na zálohách za minulé období (např. nedoplatek z vyúčtování roku 2007 je 500,-, přeplatek na zálohách roku 2007 je 1 200,- = 700,- se vrací) b) v částce součtu přeplatku z vyúčtování a částkou přeplatku na zálohách (např. přeplatek z vyúčtování roku 2007 je 300,-, přeplatek na zálohách roku 2007 je 1 200,- = 1 500,- se vrací) c) v částce rozdílu mezi přeplatkem z vyúčtování a částkou nedoplatku na zálohách za běžné období (např. přeplatek z vyúčtování roku 2007 je 1 400,-, nedoplatek na zálohách roku 2008 k datu zpracování vyúčtování je 800,- = 600,- se vrací) Pokud si vlastník záměrně předplácí na několik období předem a nepřeje si tudíž vracet předem hrazené zálohy, je povinen tuto skutečnost písemně sdělit výboru do daného období.ve všech ostatních případech se přeplatek na zálohách vrací a nezapočítává se do úhrad záloh následujícího období. B) doplatek na zálohách doplatek na zálohách bude včetně ostatních nedoplatků (zejména z titulu nákladů řízení, úroků z prodlení a dřívějších nedoplatků z vyúčtování) plně zahrnut do vyúčtování. Platby připsané na účet SVJ po minulého období se nebudou zohledňovat do vyúčtování, ale budou považovány za zálohy nového zúčtovacího období Po zpracování vyúčtování minulého období a distribuci jednotlivým vlastníkům (nejpozději do konce dubna nového období) jsou vlastníci povinni uhradit nedoplatky z vyúčtování nejpozději do konce měsíce následujícího po předání vyúčtování pod variabilním symbolem a částkou uvedenou ve vyúčtování (tj. do nového období). uhradí-li se nedoplatek do tohoto termínu, jsou platby poukázané na účet SVJ od počátku následujícího měsíce (od 1.6.) přednostně použity na úhradu nejstaršího nedoplatku, tj. vyúčtování minulého období a dále přiřazovány k předpisům záloh nového období v časové posloupnosti.

5 Příklad) Období Předpis Úhrada Zbývá uhradit na zálohách Vyúčtování 2006-nedoplatek Leden , ,- Únor , ,- 0 Březen ,- 0 Duben , ,- Květen , , , ,- Červen , , , ,- Červenec , , ,- Srpen , , ,- Od měsíce června se prvotně splácí nejstarší dluh a postupně narůstá nedoplatek na zálohách daného roku, který může být již penalizován. Vyúčtování bude předáváno jednotlivým vlastníkům podle následujících priorit: 1. proti podpisu výborem (správcem) 2. doporučenou poštou na adresu sdělenou výboru (správci) pro písemný kontakt 3. doporučenou poštou na adresu uvedenou v katastru nemovitostí Vracení přeplatků z vyúčtování jednotlivým vlastníkům bude provedeno podle následujících priorit: 1. bezhotovostním převodem na BÚ, který majitel jednotky písemně sdělil výboru (správci) pro zaslání přeplatků 2. složenkou 3. v případě, že nebude možno provést vrácení přeplatku (např. nebude uvedeno č. BÚ), bude tento přeplatek použit na úhradu záloh na další období Pro vyúčtování daného roku se budou brát v úvahu jen platby záloh za služby přijaté na účet do Platby přijaté po se nebudou brát v úvahu do vyúčtování daného roku. 6. Pravidla pro uplatnění úroků z prodlení 1. stav nedoplatků se hodnotí vždy k poslednímu dni čtvrtletí, v rámci čtvrtletního rozboru hospodářské činnosti 2. výbor SVJ předloží účetnímu, resp. správci soupis dlužníků, kterým má být předepsán úrok z prodlení. Výše úroku z prodlení je dána nařízením vlády č. 142/1994 Sb. a novely č. 163/2005 Sb., ve výši repo sazby + 7 procentních bodů.

6 V Praze dne