Controlling jako nástroj řízení a zvyšování ekonomické efektivnosti. MUDr. Ján DUDRA, Ph.D., MPH

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Controlling jako nástroj řízení a zvyšování ekonomické efektivnosti. MUDr. Ján DUDRA, Ph.D., MPH"

Veronika Hájková
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 Controlling jako nástroj řízení a zvyšování ekonomické efektivnosti MUDr. Ján DUDRA, Ph.D., MPH

2 Klíčové procesy controllingu: Finanční plánování a vyhodnocování Řízení cash-flow a controlling investic Benchmarking

3 Finanční plánování a vyhodnocování Vrcholové nástroje finančního řízení: Individuální finanční plány Konsolidovaný plán

4 Finanční plánování a vyhodnocování MIS (manažerský informační systém): Tvorbu plánu: Bottom-up od NS po celek ZZ Bottom down od ZZ jako celek s rozpadem na jednotlivá NS Finanční ukazatele Ukazatele výkonnosti Personální data

5 Finanční plánování a vyhodnocování Modelace konkrétních úhrad: Nástroj MIS - úhradové modely: Vyčíslení přesného měsíčního HV Představu o výkonnosti celé skupiny z pohledu produkce i z pohledu plnění plánu Možnost analýzy konkrétní ZZ: v rámci ZZ konkrétní ZP v rámci ZP konkrétní úhradové entity v rámci úhradových entit konkrétní výkonové parametry a odhalovat příčiny problému, veškerý detail počítá a poskytuje MIS

6 Finanční plánování a vyhodnocování Modelace konkrétních úhrad: Přínos MIS, souvisící s benchmarkingem a simulačními modely Maximálně adresné rozpouštění výnosů na konkrétní výkony a případy, na NS a primariáty

7 Řízení cash-flow a controlling investic Automatizovaný databázový nástroj: Prochází účty všech hlavních knih Druhově člení skutečné příjmy a výdaje Na základě skutečnosti korekce předpokladu

8 Řízení cash-flow a controlling investic Investiční proces a Investiční databáze: Hlavním problémem - komunikace a investiční work flow ve skupině Komunikace - strukturovaný work flow Zapojení všichni účastníci investičního procesu (od žadatele až po centrální investiční tým). ová notifikace všech participujících na dané investici. Přílohy ukládané přímo v databázi (smlouvy, nabídky, vyhodnocení, )

9 Řízení cash-flow a controlling investic Investiční databáze řeší i lokální potřeby ZZ a umožňuje: Sledovat požadavky i akce, schválené rámce, etapizaci investic Podávát informace potřebné pro rozhodování (kolik a co již je schváleno, v realizaci, jaká je skutečnost, vše členěno dle období) Realizovat lepší kategorizaci investic pro statistické účely, aby bylo snadno zjistitelné, do jakých oblastí investice směřují Predikovat výši investic na několik měsíců ev. let dopředu

10 Hlavními nástroji, aby vůbec mohl komplexní benchmarking fungovat, jsou: Alokace nákladů a výnosů Kalkulace vnitropodnikové služby (manažerské účetnictví) Kalkulace nákladové i výnosové Ostatní nástroje narovnávající data z primárních systémů

11 Správná respektive spravedlivá alokace nákladů a výnosů efekt MIS: Eliminuje rozdílnost ve střediskovém účtování Rozpouští náklady a výnosy na business entity (primariáty) Alokuje náklady centralizovaných produkčních středisek a správních středisek na entity, za které chceme řídit hospodaření

12 Správná respektive spravedlivá alokace nákladů a výnosů efekt MIS: Centralizovaná produkční střediska: je na ně účtováno (např. spotřeba materiálu na operačních sálech) není však na ně vykazována žádná produkce ani materiály je vykazováno přímo na daném primariátu využívající dané centralizované produkční středisko

13 Alokace nákladů: Náklady se alokují do cílových středisek zvoleným klíčem (rozvrhovou základnou) Alokace má 2 roviny, HV2 a HV3 dle míry ovlivnitelnost nákladů daným primariátem Pravidla alokace platí obdobně pro správní střediska Středisko - samostatná entita, kde sledujeme hospodaření (prádelna, stravovací provoz apod.) Veškeré obraty střediska alokujeme na produkční střediska, podle: významnost NS pro potřeby řízení podílu externích tržeb k celkovým tržbám nastavení je možné provést individuálně dle potřeb konkrétního ZZ

14 Kalkulace vnitropodnikové služby v systému benchmarkingu: Umožňuje sledovat vnitropodnikové náklady a výnosy primariátů Vyžádaná péče - je přímo součástí výkonových dat v NIS: má identifikaci provádějícího, žadatele a vyčíslení bodové produkce nastavení NS poskytujících vyžádanou péči a definici vnitropodnikové ceny bodu pro NS poskytující vyžádanou péči je možné nastavit vnitropodnikovou cenu bodu, která vchází nákladem či výnosem na příslušný primariát

15 Výsledek kalkulace vnitropodnikové služby, - výsledovka business entity (primariátu): Účetní obraty (úroveň HV1), ale v úrovních HV2 a HV3 adresně alokované náklady a výnosy z jiných centralizovaných a správních středisek Externí tržbu od ZP spočítanou úhradovými modely a alokovanou na výkony konkrétního primariátu (tržba od ZP se standardně ve všech ZZ účtuje na správní NS) Vnitropodnikové výnosy či náklady, co primariát provádí nebo kolik žádá v rámci vlastního ZZ Výsledkem je přesná znalost, co ta která business jednotka přináší z pohledu celkového HV daného ZZ

16 Kalkulace nákladové a výnosové: Výnosové kalkulace vycházejí z principu úhradových modelů: Úhrada se počítá z detailu konkrétních výkonů a opačnou cestou lze rozpočítat úhradu: na konkrétní výkony na případy (součet za výkony v rámci případu) na primariáty (součet za výkony daného primariátu)

17 Kalkulace nákladové a výnosové: Nákladové kalkulace vycházejí: z účetních obratů daného primariátu z nákladů alokovaných na daný primariát z centralizovaného nebo správního střediska rozvrhovou základnou pro nákladovou kalkulaci výkonu je korunová produkce, přes kterou je rozpočítán za daný primariát rozdíl na účetní a alokované obraty na primariát jde o nezbytný předpoklad, abychom si při simulacích vývoje produkce mohli udělat představu i o chování nákladů

18 Roviny benchmarkingu, ukazatele, odchylky: Srovnávání ZZ či jejich částí v rámci skupiny je možné ve 2 rovinách: v rovině organizační struktury v rovině konkrétního výkonu/případu

19 Roviny benchmarkingu, ukazatele, odchylky: V rovině organizační struktury: ekonomická výkonnost jednotlivých oddělení/primariátů finanční, produkční, personální ukazatele omezená vypovídací schopnost využitelné pro řízení konkrétního ZZ pro sledování časových řad Limitem je: vzájemná nesrovnatelnost primariátů napříč skupinou Jako hlavní indikátor problému poslouží i na centrální úrovni.

20 Roviny benchmarkingu, ukazatele, odchylky: V rovině konkrétního výkonu/případu: Přesnější srovnání eliminující strukturální vlivy srovnávaných primariátů Umožňuje vytvoření virtuální nemocnice, ze které lze usuzovat, kolik by ZZ1 ušetřilo na společné produkci, kdyby se chovalo jako ZZ2 apod. Srovnání jak výnosově, tak nákladově. Výnos je ovlivněn historicky a nevypovídá přesně o aktuálním fungování ZZ Srovnání nákladových kalkulací přesně odráží stávající efektivitu fungování ZZ

21 Základní ukazatele centrálního benchmarkingu: Rentabilita primariátu = HV primariátu / výnos primariátu. Podíl vyžádané péče primariátu na celkových bodech, případech a case mixu za primariáty. Vyhodnocování extramurální péči (nejen ve skupině), srovnávat její podíl na výkonech a případech za primariáty. Průměrná spotřeba materiálů a léků na bod, případ, casemix za primariáty (přepočteně). Podíl osobních nákladů na bod, případ, casemix za primariát (přepočteně), popř. ukazatel produktivity podíl průměrného přepočteného evidenčního počtu lékařů, sester a ostatního personálu na bod, případ, casemix. Průměrná délka hospitalizace za případy a za primariát. Průměrná úhrada za případ a výkon.

22 Filozofie výpočtu odchylek: Interpretaci odchylek řeší virtuální nemocnicí Vyhodnocení u srovnávaných primariátů v daných ZZ na společnou produkci Nejideálnější kombinaci nastavit jako ideální virtuální nemocnici a systémem odchylek popsat na celém primariátu, kolik by ušetřil z pohledu různých ukazatelů výše, kdyby se choval jako ideální nemocnice (tzn. identifikovat potenciální úspory v osobních nákladech, spotřebě materiálu, nákladech vyžádané péče, v délce doby hospitalizace apod.) MIS obecně vnímám jako systém, jehož vývoj je nepřetržitý, neboť musí reagovat na turbulentní prostředí. Bez vývoje zastarává a stává se stále více nepotřebným

23 Doplňkové ad-hoc analýzy a jejich role v identifikaci úspor: Vývoj sytému povede k identifikaci problémových oblastí Při vysvětlování a hledání příčin bude nutná celá řada konkrétních analýz: nozokomiální nákazy a náklady z nich plynoucí náklady reoperací (v rámci jedné hospitalizace) pády dekubity, atd. - obecně celý systém sledování ukazatelů kvality péče Tyto analýzy jsou samozřejmě systémově uchopitelné Vykazují se v IKIS v rámci hospitalizace, při nastavení automatizovaných nástrojů, které na sadě vzorků budou vyhodnocovat počty OD, spotřebu přímých materiálů a léků, v členění problémový případ vs. bezproblémový případ a vyčíslovat potenciální úspory

24 Děkuji za pozornost JD 2017

Podobné dokumenty

Úhrady ZP a controlling

Úhrady ZP a controlling K odborné stáži Minimalizace chyb při vykazování zdravotní péče Určeno pro:strategický i operativní management nemocnic,zřizovatele nemocnic Termín : 3.9.2004 Místo konání: IPVZ,