EET. UOL na vlně. Přehled daňových a mzdových novinek NOVÉHO CO JE U NÁS JARO Digitální firma roku 2019

Transkript

1 Přehled daňových a mzdových novinek str JARO 2020 UOL na vlně EET CO JE U NÁS NOVÉHO Digitální firma roku 2019 Propojení UOL s novými partnery Nové posily Segmentace

2 Editorial EDITORIAL Vážení a milí čtenáři, zdravíme vás u dalšího čísla naší UOL Revue! Čeká vás mnoho novinek z aktuálního dění, které je tentokrát pěkně napěchované. Daňové uzávěrky, DPH a změny u nás i v zahraničí, vystoupení Velké Británie z EU. Také na co si dát pozor při nákupu a prodeji zboží z e-shopů ze zahraničí a hlavně blížící se poslední vlna EET, jež je i hlavním tématem tohoto předjarního vydání. Netočí se vám už teď z toho všeho hlava? Nebojte se ničeho, s naším přehledem zůstanete nohama pevně na zemi. Vyjasníme si, co je pro vás v tomto okamžiku nejdůležitější a na co se hlavně připravit, aby vše proběhlo v pořádku. My se spláchnout nedáme! Tak hurá do toho! Abychom vás hned v úvodu naladili do pohody, podívejme se spolu, co je u nás v UOL nového. A že je toho hodně. Užíváme si to, co nás baví, a těšíme se z nové spolupráce a setkání s klienty na vzdělávacích seminářích a na veletrzích. Rádi bychom nyní oslovili nové klienty ze stomatologického oboru a věříme, že naše spolupráce bude úspěšná a podnětná pro obě strany. Moc nás potěšilo ocenění Digitální firma roku 2019, které jenom potvrzuje, že máme svoji práci rádi a nejsme žádní suchaři! A pokud holdujete nápaditým kvízům, máme pro vás na závěr připravenou lahodnou třešničku na dortu. Neváhejte a zkuste svoje štěstí v kreativní matematické úloze, která určitě zbystří vaši intuici. Těšíme se z vaší přízně a přejeme vám příjemné čtení. Jana Jáčová, ředitelka UOL Foto: archiv UOL OBSAH 3 5 Co je u nás nového Jen tak nás nepřehlédnete! 6 7 Téma EET Poslední vlna EET je tady! 8 9 Aktuálně Rychlé záplaty v DPH v rámci EU 10 Novinky v účetnictví Přehled daňových a mzdových novinek 11 Daně odborně Jak se chová DPH a clo při nákupu či dovozu zboží z e-shopu ze zahraničí 12 Soutěžte s námi! VYDAVATEL: PROSPECTEA Česká republika, s.r.o., Národních hrdinů 44, Praha 9, IČ: , skochova@prospectea.cz EVIDENČNÍ ČÍSLO: MK ČR E Ilustrátor: Lukáš Hudec. Foto: archiv UOL. Vydáno v Praze. Číslo 28. Vychází 3 ročně. 2

3 Jen tak nás nepřehlédnete! Co je u nás nového Je o nás už dávno známo, že nejsme suchaři a ani zimní spánek nás neukolébá k nečinnosti. Z této koláže fotek můžete sami posoudit, jak si svoji práci užíváme. Digitální firma roku 2019 Na galavečeru AMSP ČR jsme převzali cenu za první místo v kategorii Digitální firma roku 2019 v oboru Služby. Děkujeme vám za vaše hlasy. Ocenění si velmi vážíme. Označení poboček a smartík jede na plný plyn Naše pobočky jsme už přestěhovali do obchodních prostorů a označili tak, že je nepřehlédnete. Pobočka UOL Účetnictví v Plzni se rozbíhá naplno a už startují i svozy dokladů. Smartík je připraven. Veletrhy Zimní spánek se nás netýká. V listopadu jste nás mohli vidět na Realitním kongresu a v lednu tohoto roku jsme si nenechali ujít akci Reshoper Máme výherce! Výhercem naší soutěže pro klienty se stal David Nevečeřal z firmy SPENDEE. Od našeho partnera MINI ČR mu byl na týden zapůjčen vůz MINI Countryman John Cooper Works a UOL k tomu přidalo nabitou CCS kartu na Kč, aby si jízdu mohl pořádně vychutnat. Gratulujeme! 3

4 Co je u nás nového Vánoční besídka aneb Pokoření hranic Vánoční besídka UOL se povedla. Počtem účastníků jsme skoro pokořili hranici stovky. A pak že jsou účetní a daňaři suchaři! Zákonodárci nás nenechají vydechnout! Rozběhli jsme pravidelné semináře pro naše klienty. Srozumitelnou formou se vám snažíme přiblížit témata, která se vás dotýkají. V pravidelných intervalech běží tyto semináře: Automobil v podnikání 3. a 4. vlna EET Daňové tipy a triky Účetní závěrka Pozvánky s termíny najdete v pravidelném newsletteru. Propojení UOL a Retailys Retailys se zabývá vývojem stejnojmenného informačního systému neboli e-commerce platformy, která usnadňuje expanzi internetových obchodů do zahraničí. Spravuje účty na globálních tržištích stejně snadno, jako vytváří plně lokalizované e-shopy určené pro konkrétní trhy s podporou lokálních měn, jazyků či platebních metod. Objednávky, produkty i zákazníci ze všech těchto prodejních kanálů jsou v jedné přehledné administraci. Rádi bychom rozšířili naši klientskou základnu o podnikatele v oboru Dental, a proto jsme navázali spolupráci s těmito partnery: CGM CompuGroup Medical je mezinárodní softwarová společnost zaměřená na oblast zdravotnictví. Je to jedna z vedoucích společností v oblasti e-health na světovém trhu. Její programy a komunikační řešení pomáhají lékařům, stomatologům, sítím zdravotnických zařízení a dalším poskytovatelům zdravotní péče v organizaci jejich práce, diagnostikování i léčbě. DentalCare Značka DentalCare vznikla v roce Posláním představitelů této značky je cesta k prosperitě pomoc privátním stomatologům s nastavením zdravých ekonomických poměrů a prosperity jejich praxe. V průběhu let pochopili, že česká stomatologie nepotřebuje ani tak moc pracovat na klinických dovednostech, neumí se však dobře prodat často chybuje v základních ekonomických (a marketingových) úvahách. S tím je spojeno i podceňování významu účetní evidence. Myšlenka manažerského účetnictví je zatím v oboru privátní stomatologie spíše utopií. Vítáme aktivity společnosti UOL a oceňujeme její celorepublikový rozmach. Těšíme se na nějaké smysluplné výsledovky a obratové předvahy! Tomáš Košumberský 4

5 Noví pracanti Nový outfit billboardu V podzimní kampani v roce 2019 jsme zkusili obměnit náš klasický billboard. Líbí se vám? Vítáme nový UOL přírůstek! Eva Aubusová účetní, Liberec Eva dálkově studuje na navazujícím magisterském studiu na Technické univerzitě v Liberci. Ve volném čase ráda chodí na procházky do přírody, ale hlavně do zoo. Do budoucna by Eva chtěla cestovat a naučit se nový jazyk. Daniela Ševčíková účetní specialistka přijatých faktur, Brno Daniela studuje Vysokou školu báňskou a v účetnictví si libuje už od střední školy. Teprve až v UOL se s ním seznámila i prakticky, nejenom teoreticky. Ve svém volném čase ráda jezdí na festivaly do zahraničí, ale i po České republice. Cvičí, chodí na procházky se psem nebo podniká výšlapy. Jsou ale i dny, kdy nejradši odpočívá doma u dobré komedie. Kateřině a Štěpánovi Balounovým se v lednu narodila krásná a zdravá holčička Ema. Srdečně jim gratulujeme! Jana Pham Jana se z pozice interního manažera vzdělávání posouvá na pozici vedoucí oddělení zpracování dokladů. Jana má na starosti největší tým v rámci UOL. Zahrnuje zadávání dokladů, importy dat, importy bank, junior účetní a teď nově i tým specialistů. Ema Přesuny v UOL Eva Nováková Eva mění pozici účetní a stává se vedoucí týmu účetních pro segment Premium a Active. Pokračujeme ve změně struktury, rosteme a stavíme týmy. Kontaktovat ji můžete prostřednictvím u: premium@uol.cz Michaela Zrzavá senior účetní pro segment Start, Brno V UOL Michaela začala jako účetní asistentka a pak přešla na pozici účetní. Nejdůležitější pro ni je její rodina, a jak říká, je fajn, že v UOL se dá spojit práce i rodinný život. Jaroslava Lukáčová správkyně kanceláře v Ústí nad Labem a účetní asistentka Jaroslava ráda výletničí a řídí auto, proto je zároveň i náš kurýr na svoz dokladů pro Ústecký kraj. Ve volném čase se věnuje hlavně své rodině. Hana Soukupová senior účetní pro segment Start, Jihlava Hana vystudovala obor Finance a řízení na vyšší odborné škole a stejný obor na Vysoké škole polytechnické v Jihlavě, kterou studovala zároveň s předchozím zaměstnáním. Do UOL nastoupila po mateřské dovolené, a tak veškerý volný čas věnuje své rodině. Nová práce ji moc baví, protože se jí splnil životní sen a rozšiřuje si díky ní obzory. Foto: archiv UOL 5

6 Téma EET běžný a zjednodušený režim Poslední vlna EET je tady! V prosinci 2016 byla zavedena 1. etapa evidence tržeb ( ET ) pro stravovací a ubytovací služby následovaná 2. etapou pro malo- a velkoobchod od března Od 1. května 2020 je účinná novela zákona o evidenci tržeb, která tuto povinnost rozšiřuje na ostatní oblasti podnikání. Od května tedy budou evidenci podléhat například svobodná povolání, doprava, zemědělství, řemesla a výrobní činnosti. Co vše poslední vlna EET přinese? V tomto článku se podrobně podíváme na evidenci tržeb pro podnikatele, fyzické i právnické osoby, které jsou poplatníky daně z příjmů, probíhající v běžném, zjednodušeném a zvláštním režimu. Příjmy k evidenci Evidenci podléhají příjmy z podnikání dosažené na území ČR. U fyzických osob tedy není třeba evidovat příjmy z pronájmu (není-li pronájem součástí podnikatelské činnosti) či ostatní příjmy (prodej přebytků ze zahrádky, soukromého vozidla apod.). Kromě příjmů v hotovosti evidenci podléhají i příjmy přijaté prostřednictvím dárkových karet, šeků, směnek, poukázek, započtením v hotovosti složené kauce i prostřednictvím bitcoinů apod. Musí jít o skutečně obdržený příjem, nikoli příjem dosažený např. pouze zaúčtováním faktury. Příjmy mimo evidenci Evidovat naopak nemusíte tržby přijaté debetní nebo kreditní kartou, ve formě barteru, převodem z účtu na účet, složením hotovosti na váš účet, zápočtem pohledávek (ale rozdíl uhrazený v hotovosti ano) apod. Při vystavení faktury není rozhodné, co je na ní ohledně platby uvedeno (zda převodem či v hotovosti), ale jak skutečně platba proběhla. 6 ET s výjimkou tzv. zvláštního režimu nezávisí na skutečnosti, zda vedete účetnictví či daňovou evidenci či zda jste plátci DPH. Režimy evidence tržeb Probíhají elektronicky v běžném a zjednodušeném režimu ( EET ), nebo na papírových účtenkách (zvláštní režim ET) dočtete se v článku dále. V běžném režimu je poskytovatel plnění povinen vystavit účtenku a elektronicky odeslat datovou zprávu správci daně nejpozději v okamžiku přijetí tržby. Ve zjednodušeném režimu lze v případě trvale špatného připojení k internetu na základě žádosti tržby evidovat offline a nejpozději jednou za 5 dnů odeslat na finanční úřad datovou zprávu. Co je k EET potřeba: 1. Jakékoli zařízení schopné komunikace s internetem počítač, tablet, mobil apod. 2. Software k vedení EET ten je potřeba si koupit. Finanční správa (FS) ho neposkytuje. 3. Připojení k internetu v případě jeho výpadku je možné vystavit zákazníkovi účtenku a poté ji nejpozději do 48 hodin zaslat na finanční úřad. 4. Tiskárna. 5. Získání autentizačních údajů to je možné osobně na finančním úřadě, anebo prostřednictvím přihlašovacích údajů do datové schránky na daňovém portále na webu FS. 6. Vygenerování certifikátu certifikát je nutný ke komunikaci zařízení EET s FS, certifikát je možné si vygenerovat po obdržení autentizačních údajů na webu FS. 7. Instalace certifikátu do vašeho zařízení a jeho propojení s FS pro laika je to relativně složitý proces,

7 návod můžete nalézt na webu FS, nebo vám ho poskytne dodavatel vašeho EET softwaru. Informační oznámení Zákon ukládá povinnost v místě, kde se uskutečňují evidované tržby (tj. například ve vaší provozovně, kde vám budou zákazníci případně v hotovosti hradit úplatu za vaše služby), pokud to nevylučuje povaha věci, a na internetových stránkách zveřejnit toto informační oznámení: Podle zákona o evidenci tržeb je prodávající povinen vystavit kupujícímu účtenku. Zároveň je povinen zaevidovat přijatou tržbu u správce daně online; v případě technického výpadku pak nejpozději do 48 hodin. Přestupky a sankce Zákon o evidenci tržeb řeší i situace, kdy se proti němu podnikatelé prohřeší, a to kupříkladu pokud nezveřejní informační oznámení, nevystaví účtenku nebo neodešlou datovou zprávu na finanční úřad. Pokuty mohou dosáhnout až Kč, stát může podnikateli i pozastavit činnost nebo uzavřít provozovnu. Zásadní změna! Novela přináší zásadní změnu, a to tzv. zvláštní režim evidence tržeb. Tento režim na žádost podnikatele umožní tržby evidovat nikoli pouze elektronicky, jak tomu bylo dosud, ale také na papírových účtenkách vydaných finančním úřadem. Co je k tomu potřeba Podnikatel musí splňovat určité podmínky, aby si o evidování tržeb ve zvláštním režimu mohl požádat. Podmínky jsou následující: Podnikatel je fyzickou osobou (případně právnickou osobou), která je poskytovatelem zdravotních služeb hrazených zdravotní pojišťovnou, není plátcem DPH, nemá více než dva zaměstnance, výše jeho evidovaných příjmů nepřesáhla v předchozích 4 čtvrtletích Kč a předpokládaná výše v následujících 12 měsících také nepřesáhne Kč. Skutečnost, že podnikatel není plátcem DPH, se nedokládá. Počet zaměstnanců (na základě pracovní smlouvy, dohody o provedení práce nebo o pracovní činnosti) je třeba doložit údaji ze mzdové evidence. Skutečnost, že podnikatel žádného zaměstnance nezaměstnává, se nedokládá. Dosažení výše evidovaných tržeb do Kč lze doložit např. evidencí hotovostních příjmů z účetnictví nebo z daňové evidence apod. Dále je nutné, aby v některé z ostatních provozoven podnikatele nebyly tržby evidovány elektronicky. Účtenky Podnikatel musí podat žádost na svůj finanční úřad. Žádosti se mohou podávat už od 1. února Pokud finanční úřad žádosti vyhoví, obdrží od něj podnikatel blok číslovaných účtenek (každý blok obsahuje 100 dvoulistů, originál a kopii). Jejich počet záleží na rozsahu podnikatelských aktivit. Podnikatel by měl zvážit, kolik účtenek bude přibližně potřebovat na 4 čtvrtletí, a tento svůj kvalifikovaný odhad sdělit správci daně. Předání účtenek proběhne při osobní návštěvě podnikatele u správce daně. Účtenka bude vypadat jako na obrázku níže. Povinnosti podnikatele ve zvláštním režimu evidence tržeb Podnikatel přijme od zákazníka tržbu. Poté vyplní účtenku s nejnižším pořadovým číslem a předá ji zákazníkovi. Kopii účtenky si ponechá a musí ji archivovat po dobu lhůty pro vyměření daně, což jsou standardně 3 roky od data podání přiznání, ale tato lhůta může být i delší, např. při vykázání daňové ztráty. Do 20 dnů po skončení čtvrtletí pak předá správci daně oznámení o přijatých tržbách na formuláři vydaném ministerstvem financí, nebo elektronicky. Informační povinnost Obdobně jako podnikatelé vedoucí elektronickou evidenci tržeb musí i podnikatelé evidující tržby ve zvláštním režimu umístit ve své provozovně a na internetových stránkách oznámení o evidenci tržeb s tímto textem: Podle zákona o evidenci tržeb prodávající eviduje tržby ve zvláštním režimu a je povinen vystavit kupujícímu účtenku z bloku účtenek. Autor: Ondřej Štědrý, daňový poradce 7

8 Aktuálně Rychlé záplaty v DPH v rámci EU Změny v oblasti DPH týkající se intrakomunitárního obchodu se zbožím od roku 2020 Od se začala v oblasti DPH uplatňovat změněná pravidla týkající se obchodu se zbožím v rámci Evropské unie. Pravidlům se říká quick fixes (rychlé opravy, záplaty ) a nově definují či zpřesňují kritéria pro DPH v intrakomunitárním obchodu. Tato nová pravidla přinášejí významné změny. Vzhledem k tomu, že řada z vás podniká v mezinárodním obchodu se zbožím, chtěli bychom vás o nich v tomto článku informovat. Tyto změny bude odrážet i novela českého zákona o DPH (sněmovní tisk 572), která začne platit pravděpodobně od Základní podmínky Nejdříve si připomeňme základní podmínky pro osvobození dodání zboží do jiného členského státu ( JČS ). Dodání je osvobozeno, pokud: je zboží přepraveno do JČS dodavatelem, zákazníkem nebo jimi zmocněnou osobou, je zboží dodáno osobě registrované k DPH v JČS (to je podmínka českého zákona o DPH, směrnice o DPH dosud požaduje dodání podnikateli, nevyžaduje registraci k DPH). Evropský soudní dvůr dosud považoval vlastnictví DIČ zákazníka a uvedení transakce do souhrnného hlášení za formální požadavky, jejichž nesplnění nebylo na překážku osvobození dodání zboží do JČS, pokud tam zboží bylo podnikateli skutečně dodáno. Za zmínku ještě stojí, že DPH je velmi náchylná k podvodům, které se v rámci EU ročně odhadují na 150 mld. eur, jejichž významnou část tvoří podvody při intrakomunitárním obchodu se zbožím. 8 Jaké změny nás čekají Jedná se o změny v následujících oblastech: 1. Povinnost mít v době uskutečnění obchodu DIČ zákazníka a obchod uvádět do souhrnného hlášení 2. Prokazování přepravy přesně definovanými dokumenty 3. Přiřazení přepravy konkrétní transakci v rámci řetězových obchodů 4. Nová pravidla týkající se zjednodušeného režimu konsignačního skladu 1. DIČ zákazníka a souhrnné hlášení Aby mohl prodávající uplatnit osvobození při dodání zboží do jiného členského státu, musí v době obchodu disponovat DIČ zákazníka z JČS, které mu zákazník z JČS sdělil. To je zásadní rozdíl proti dosavadnímu stavu, kdy dodavateli stačilo, že disponoval DIČ zákazníka (které si mohl například sám najít na jeho webových stránkách a ověřit v systému VIES databázi EU DPH DIČ). Nyní musí mít dodavatel důkaz o tom, že mu zákazník DIČ aktivně sdělil. Tento důkaz (např. v podobě u) musí dodavatel archivovat, aby mohl správci daně prokázat, že oprávněně uplatnil osvobození od DPH při dodání zboží do JČS. Důvodová zpráva k novele uvádí, že dodavatel musí mít DIČ zákazníka nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci, v němž zboží pořídil. Dále musí dodavatel obchod povinně uvést do svého souhrnného hlášení. DOPORUČENÍ Zajistěte si tedy tímto způsobem DIČ od svých zákazníků, a to i od těch stávajících. 2. Doklady k prokázání přepravy Nově jsou definovány dvě skupiny dokladů, kterými má dodavatel prokázat, že se dodání zboží do JČS uskutečnilo. Je třeba zmínit, že tyto doklady jsou uvedeny pouze v nařízení Rady (EU) o DPH (282/2011), které je přímo účinné, tzn. platí bez ohledu na jeho implementaci v lokálním zákonu o DPH. Nenajdeme je tedy v zákoně o DPH. Pokud bude mít dodavatel tyto doklady k dispozici, má se za to, že přeprava byla uskutečněna. První skupina doklady týkající se přepravy: podepsaný nákladní list CMR, náložný list, faktura za leteckou přepravu, faktura od dopravce zboží. Druhá skupina pojistka přepravy zboží, bankovní výpisy prokazující úhradu přepravy, úřední (např. od notáře) potvrzení o ukončení

9 konkrétnímu článku v řetězci dodávek. K ulehčení tohoto problému přispívá i novela zákona o DPH. Nová pravidla se týkají situace, kdy přepravu organizuje prostředník (A prodává B a B prodává C a přepravu organizuje B). Konkrétní pravidla vypadají následovně: Je-li zboží dodáváno v řetězci od první osoby k poslednímu odběrateli, přičte se přeprava dodání prostředníkovi (tj. transakci A B), dodání prostředníkem (tj. transakci B C), pokud prostředník dodavateli sdělí své DIČ vydané státem dodavatele (tj. státem A). přepravy či potvrzení skladovatele v druhém ČS o převzetí zboží. A jak to funguje Přeprava je prokázaná, pokud ji zařizuje dodavatel a má k dispozici dva doklady z první skupiny, nebo jeden doklad z první a jeden doklad z druhé skupiny, vydané dvěma různými stranami nezávislými navzájem a dále nezávislými na dodavateli či odběrateli. odběratel a má k dispozici písemné potvrzení od zákazníka, že zboží bylo kupujícím odesláno do členského státu určení, poskytnuté zákazníkem nejpozději do 10. dne následujícího měsíce a alespoň dva doklady z první skupiny nebo jeden z první a jeden z druhé skupiny, opět vydané dvěma různými stranami nezávislými navzájem a na dodavateli či odběrateli, jako důkaz o tom, že se přeprava uskutečnila. Je zřejmé, že pokud přepravu zařizuje dodavatel, je schopen si potřebné doklady obstarat. Pokud to je odběratel, není to moc reálné. Nicméně výše uvedené požadavky představují pouze určitou fikci, kdy se po předložení uvedených dokladů přeprava považuje za prokázanou, pokud to správce daně nevyvrátí. Zní to složitě? Je to složité! Nic však nebrání tomu, aby se přeprava prokázala jiným způsobem. Z toho důvodu vám doporučujeme, pokud nejste schopni dostát výše uvedeným požadavkům, tzn. ke každému obchodu shromáždit co nejvíce reálně dostupných dokladů o uskutečnění přepravy (CMR, podepsané dodací listy, objednávka, ová korespondence, písemné prohlášení zákazníka, že zboží bylo přepraveno do JČS, apod.), tak je možné se na poskytnutí specifikovaných dokladů dohodnout předem v kupní smlouvě i s uvedením případných sankcí při nesplnění. 3. Přiřazení přepravy v rámci řetězových obchodů Při obchodování v rámci EU často dochází k situaci, kdy je zboží prodáno mezi několika stranami, ale je spojeno jen s jednou přepravou. Transakce spojená s přepravou je považována za intrakomunitární a může u dodavatele požívat osvobození od DPH. V praxi bývá problém dopravu přiřadit ke 4. Zjednodušený režim konsignačního skladu (call-off stock) Konsignační sklady obvykle fungují tak, že je zboží dodavatelem umístěno do skladu u zákazníka, který si podle potřeby ze skladu zboží odebírá pro účely výroby, prodeje apod. Řada členských států včetně ČR má zavedena zjednodušující pravidla DPH pro tyto situace, která odstraňují povinnost registrace dodavatele ve státě, kde se nachází konsignační sklad. Ta však nejsou platná ve všech státech, a proto jsou od roku 2020 zavedena následující jednotná pravidla: V době zahájení přepravy zná dodavatel DIČ zákazníka a zboží je určeno tomuto zákazníkovi. Dodavatel uvede přemístění zboží do JČS v evidenci pro DPH a DIČ zákazníka uvede v souhrnném hlášení. Dodavatel nemá ve státě ukončení přepravy sídlo ani provozovnu. K převodu práva nakládat jako vlastník na kupujícího dojde do 12 měsíců od ukončení přepravy. A dále, že zboží nesmí být ukradeno, zničeno či ztraceno. V souhrnném hlášení se dodání zboží do konsignačního skladu vykazuje pod novým kódem. Pokud je zboží zničeno, ztraceno či odcizeno nebo k jeho dodání kupujícímu nedojde do 12 měsíců, je transakce považována za pořízení zboží dodavatelem ve státě kupujícího s povinností registrovat se v tomto státě. Jak jsme již naznačili výše, tato problematika je složitější, a proto se na nás určitě obracejte s jakýmikoli dotazy, rádi vám vše zodpovíme. Autor: Ondřej Štědrý, daňový poradce 9

10 Novinky v účetnictví Přehled daňových a mzdových novinek Nový rok 2020 nám přichystal čerstvou dávku novinek. Co by neměli opomenout podnikatelé či firmy v tomto roce a jak se posunuly hranice ohodnocení a výhod pro zaměstnance? To vše najdete v tomto uceleném přehledu. A navíc přinášíme informace k daňovým dopadům kvůli vystoupení Velké Británie z EU. DANĚ Nové minimální zálohy u OSVČ na sociální pojištění (2 544 Kč) a na zdravotní pojištění (2 352 Kč), jednotný kurz pro neúčtující jednotky za rok 2019, např. EUR: 25,66 Kč, USD: 22,93 Kč, nové sazby za náhradu za PHM při pracovních cestách, nová základní sazba za 1 km 4,20 Kč, ceny za PHM: 32 Kč/litr natural 95, 36 Kč/litr natural 98, 31,80 Kč u motorové nafty, sazba DPH 10 % při dodání tepla a chladu, výhry z loterií a tombol nad 1 milion podléhají srážkové dani 15 %. MZDY eneschopenka v platnosti, minimální hodinová mzda zvýšení na 87,30 Kč, minimální měsíční mzda zvýšení na Kč, zvyšuje se i zaručená mzda dle profesních skupin, vyšší hranice pro výplatu měsíčních daňových bonusů Kč/měsíčně, minimální odvod na ZP Kč, max. vyměřovací základ pro SP Kč (zvýšení), rodičovský příspěvek Kč, zvýšení důchodů. Autor: Ondřej Štědrý, daňový poradce PŘECHODNÉ OBDOBÍ Od do platí tzv. přechodné období, během kterého Velká Británie dočasně zůstává v jednotném trhu a bude vyjednávat dohodu o budoucím dlouhotrvajícím uspořádání vztahů s EU a jejími členskými zeměmi. Do budou tedy obchodní i další vztahy fungovat podle stávajících postupů. Z pohledu uplatňování DPH nedochází po dobu přechodného období k žádným změnám. Platí to pro případy: vrácení daně podle 82 zákona o DPH, intrakomunitárního dodání/pořízení zboží, režimu jednoho správního místa (MOSS), ostatních zvláštních režimů ve vztahu k EU (např. 8 zasílání zboží, 90 zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím apod.). Tentýž závěr o zachování stávajících postupů na dobu přechodného období platí pro postup při zdaňování daní z příjmů. 10

11 Daně odborně Jak se chová DPH a clo při nákupu či dovozu zboží z e-shopu ze zahraničí V dnešní globalizované době je naprosto běžné, že při internetových nákupech využíváme služeb prodejců z EU nebo ze třetích zemí, jako je USA, Čína apod. Otom, jaké jsou s těmito nákupy spojené povinnosti z hlediska daní a cel, bychom vás chtěli seznámit v následujícím článku. Nákup zboží Prodejní cenu zboží tvoří jeho cena bez DPH, DPH, a případně také clo a spotřební daň. Vzhledem k tomu, že mezi členskými státy EU platí dohoda o celní unii, nepodléhá pořízení zboží z jiného členského státu v ČR clu. Toto zboží nicméně podléhá DPH, kterou nakonec vždy musí konečný spotřebitel zaplatit. Jakou DPH bude český zákazník platit, záleží na tom, zda je dodavatel z EU v ČR k DPH zaregistrován, či ne. Podle toho bude zboží zatíženo českou DPH, nebo DPH jiného členského státu. Dovoz zboží Jiná situace ovšem nastává při dovozu zboží. Veškeré zboží, které přichází do EU ze třetích zemí, podléhá celnímu řízení. Dovážené zboží je třeba propustit do volného oběhu v EU. Návrh na propuštění může podat buď dovozce sám, nebo prostřednictvím deklaranta, kterým může být nějaká spedice, ale i Česká pošta. Aktuální poplatek za odbavení jedné zásilky Českou poštou činí 103 Kč. Pokud dovozce není plátcem DPH, je z hlediska DPH správcem daně celní úřad, který spolu s případným clem vyměří i DPH. Hodnota zásilky Do určité hodnoty může být dovážené zboží osvobozeno od cla nebo DPH, případně od obojího. Do hodnoty 22 eur je zásilka osvobozena od cla i DPH. Do hodnoty 150 eur je zásilka osvobozena od cla, DPH ale podléhá. Zásilka s hodnotou nad 150 eur podléhá clu i DPH. U zásilek neobchodní povahy mezi soukromými osobami se hranice pro uplatnění DPH posouvá z 22 na 45 eur. Clo se vypočítává ze základu, který je tvořen hodnotou zboží, náklady na dopravu na hranice EU a případné další poplatky. Základ pro DPH pak sestává ze základu pro clo, cla, poplatků splatných z důvodu dovozu zboží, přepravních nákladů do prvního místa určení v EU a případné spotřební daně. Při pořizování zboží ze třetích zemí je tedy vhodné vzít v úvahu všechny tyto částky a posoudit, zda je dovoz zboží výhodnější než jeho pořízení v ČR. Autor: Ondřej Štědrý, daňový poradce 11

12 Soutěžte s námi! Tentokrát jsme pro vás připravili neobvyklou matematickou úlohu ? Co myslíte? Kolik autíček a tužek potřebuje naše pracovitá účetní, aby včas dojela do práce a s kompletní účetní výzbrojí? Výsledek nám pošlete do na info@uol.cz a dostanete dárek. Těšíme se na vaše kreativní nápady!