SBÍ RKA ZÁ KONŮ Č ESKÉ REPUBLIKY

Strá nka č. 1 z 77 SBÍ RKA ZÁ KONŮ Č ESKÉ REPUBLIKY Titul pů vodního předpisu: Zákon o dani z přidané hodnoty Profil aktualizovaného zně ní: Citace pů v. předpisu: 588/1992 Sb. Částka: 117/1992 Sb. Datum přijetí: 24. listopadu 1992 Rozeslá na dne: 18. prosince 1992 Datum účinnosti: 1. ledna 1993 Změny a doplňky předpisu: provedené číslo s účinností dnem Ú plne zně ní zá konem 196/1993 Sb. 1. srpna 1993 zá konem 321/1993 Sb. 1. ledna 1994 zá konem 42/1994 Sb. 21. března 1994 zá konem 136/1994 Sb. 1. července 1994 zá konem 258/1994 Sb. 1. ledna 1995 zá konem 133/1995 Sb. 1. ledna 1996 1) 27/1996 Sb. zá konem 151/1997 Sb. 1. ledna 1998 zá konem 208/1997 Sb. 1. ledna 1998 zá konem 129/1999 Sb. 1. července 1999 zá konem 17/2000 Sb. 1. dubna 2000 zá konem 22/2000 Sb. 1. dubna 2000 zá konem 100/2000 Sb. 1. května 2000 zá konem 256/2000 Sb. vyhlášení (11.8.2000) zá konem 241/2000 Sb. 1. ledna 2001 zá konem 141/2001 Sb. 1. července 2001 zá konem 262/2001 Sb. 1. srpna 2001 zá konem 477/2001 Sb. 1. ledna 2002 zá konem 276/2002 Sb. 13. července 2002 zá konem 320/2002 Sb. 1. ledna 2003 * zá konem 575/2002 Sb. vyhlášení (30.12.2002) zá konem 322/2003 Sb. 1. října 2003 zá konem 322/2003 Sb. 1. ledna 2004 zá konem 354/2003 Sb. 1. ledna 2004 zá konem 437/2003 Sb. 1. ledna 2004 zá konem 438/2003 Sb. 1. ledna 2004 199/1998 Sb. 230/2000 Sb. 414/2003 Sb.

Strá nka č. 2 z 77 1) s výjimkou bodů 68 ( 47 odst. 3) a 78 (příloha 2 položka 60.22), které nabývají ú činnosti dnem 1. srpna 1995. * Č lá nky CXVII (Společná ustanovení), body 3, 4, 5, 9, 10 a 15 a CXVIII (Přechodná ustanovení), body 4, 6, 7, 8 a 9 zá kona 320/2002 Sb. nabývají ú činnosti 1.8.2002 Text aktualizovaného zně ní předpisu: (Poslední změny vyznačeny podtržením) ZÁ KON o dani z přidané hodnoty Č eská ná rodní rada se usnesla na tomto zá koně: ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmě t úpravy Tento zá kon upravuje daň z přidané hodnoty (dá le jen "daň "), které podléhá zdanitelné plnění v tuzemsku, zboží z dovozu, nepravidelná meziná rodní autobusová přeprava osob uskutečň ovaná zahraničním provozovatelem v tuzemsku (dá le jen "příležitostná autobusová přeprava v tuzemsku"). 2 Vymezení základních pojmů (1) Pro ú čely tohoto zá kona je zdanitelným plněním a) dodá ní zboží a převod nemovitostí nebo přechod nemovitostí při veřejné dražbě (dá le jen "převod nemovitostí"), při kterém dochá zí ke změně vlastnického prá va nebo příslušnosti k hospodaření, b) poskytová ní služeb uskutečněné v tuzemsku při podniká ní, 1) a to i v případě, že se jedná o činnost vykazující všechny znaky podniká ní, kromě toho, že je prová děna podnikatelem, pokud zá kon nestanoví jinak. (2) Pro ú čely tohoto zá kona se rozumí a) zbožím věci movité, tepelná a elektrická energie, plyn a voda; za zboží se nepovažují peníze a cenné papíry, pokud tento zá kon nestanoví jinak, b) službami všechny činnosti, které nejsou dodá ním zboží nebo převodem nemovitosti, a převod nebo využití prá v, c) obratem výnosy za zdanitelná plnění osob, které mají povinnost vést ú četnictví nebo ú četnictví

Strá nka č. 3 z 77 vedou dobrovolně, nebo příjmy za zdanitelná plnění u ostatních osob; do obratu se nezahrnují plnění osvobozená od daně podle 25 a daň u plá tce daně (dá le jen "plá tce"), d) daní na vstupu daň u plá tce, kterou vůči němu uplatní jako součá st ceny za jím přijatá zdanitelná plnění jiný plá tce, nebo daň, která je vyměřena při dovozu zboží, e) daní na výstupu daň, kterou je plá tce povinen uplatnit jako součá st ceny za jím uskutečněná zdanitelná plnění, f) odpočtem daně daň na vstupu upravená popřípadě podle 20, g) vlastní daň ovou povinností převýšení daně na výstupu nad odpočtem daně za příslušné zdaň ovací období, h) nadměrným odpočtem převýšení odpočtu daně nad daní na výstupu za příslušné zdaň ovací období, i) daň ovou povinností vlastní daň ová povinnost nebo nadměrný odpočet, j) zvýšením daň ové povinnosti zvýšení vlastní daň ové povinnosti nebo snížení nadměrného odpočtu, k) snížením daň ové povinnosti snížení vlastní daň ové povinnosti nebo zvýšení nadměrného odpočtu, l) sprá vcem daně příslušný ú zemní finanční orgá n 2) (dá le jen "finanční orgá n"), s výjimkou dovozu zboží a příležitostné autobusové přepravy v tuzemsku, kde je sprá vcem daně celní úřad, pokud zá kon nestanoví jinak, m) osobním automobilem silniční motorové vozidlo, které má v technickém průkazu zapsanou kategorii osobní automobil nebo M 1. Pokud zá pis kategorie chybí, vymezuje se tato kategorie zvláštním předpisem, n) ojetým osobním automobilem osobní automobil, při jehož prvním pořízení nemohl být uplatněn ná rok na odpočet daně, o) dokladem o použití doklad o použití zboží nebo služeb pro ú čely nesouvisející s podniká ním nebo pro osobní spotřebu plá tce podle 7 odst. 2, pokud tento zá kon nestanoví jinak, p) tuzemskem ú zemí Č eské republiky, kromě svobodných celních pá sem a svobodných celních skladů, q) daň ovým dokladem běžný daň ový doklad podle 12 odst. 2, opravný daň ový doklad podle 15a odst. 2, doklad o použití podle 12 odst. 5, splá tkový kalendář podle 12 odst. 8, zjednodušený daň ový doklad podle 12 odst. 9, daň ový dobropis a daň ový vrubopis podle 13, písemné celní prohlášení podle 43 odst. 5 a 45 odst. 3, doklad o zaplacení podle 12 odst. 7 a 11 a jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním orgá nem; za daň ový doklad se považuje i doklad převedený do elektronické formy 2a) podle 12 odst. 4, r) finančním proná jmem (finačním leasingem) přenechá ní zboží nebo nemovitosti za ú platu do užívá ní, jestliže si strany ve smlouvě o poskytnutí zboží či nemovitosti sjednají, že uživatel je oprá vněn nebo povinen nabýt zboží nebo nemovitost, která je předmětem smlouvy, během platnosti této smlouvy nebo po jejím zá niku,

Strá nka č. 4 z 77 s) zá kladní sazbou sazba daně 22 %, t) sníženou sazbou sazba daně 5 %, u) zá silkovým prodejem prodej zboží, při kterém prodá vající zašle zboží kupujícímu na dobírku, s výjimkou prodeje podle kupní smlouvy podle obchodního zá koníku, v) dovozem zboží vstup zboží do tuzemska, w) vývozem zboží výstup zboží z tuzemska, x) hlavní činností subjektů, které nejsou založeny nebo zřízeny za ú čelem podniká ní, činnosti, k nimž byly založeny nebo zřízeny, y) splá tkovým prodejem dodá ní zboží nebo převod nemovitosti na zá kladě kupní smlouvy, při kterých k ú hradě kupní ceny dochá zí ve splá tká ch po nabytí vlastnictví ke zboží nebo nemovitosti kupujícím, z) ná jmem věci i podná jem věci, pokud tento zá kon nestanoví jinak, aa) ab) ac) ad) ae) af) ag) ah) ai) organizační složkou organizační složka zahraniční osoby, umístěná v tuzemsku za ú čelem podniká ní, 2d) obchodním majetkem souhrn majetkových hodnot, které patří osobě podléhající dani, a o těchto majetkových hodnotá ch je nebo má být ú čtová no, případně jsou evidová ny podle 11, majetkem vytvořeným vlastní činností hmotný a nehmotný majetek včetně zá sob oceněný vlastními ná klady podle zvláštního prá vního předpisu 3c) nebo reprodukční pořizovací cenou zjištěnou podle zvláštního prá vního předpisu, 10a) stavbou veškerá stavební díla jako výsledek stavební činnosti, tvořící prostorově ucelenou nebo alespoň technicky samostatnou čá st stavby spolu s jejími součá stmi; patří sem zařízení a předměty pevně spojené se stavebním dílem, včetně bytů a nebytových prostor; stavbou se rozumí i stavba, která není předmětem evidence v katastru nemovitostí, nedokončenou stavbou stavba, na kterou nebylo doposud vydá no kolaudační rozhodnutí, a stavba, na které byly provedeny změny vyžadující stavební povolení podle zvláštního prá vního předpisu, 2f) na něž nebylo vydá no kolaudační rozhodnutí; za nedokončenou stavbu se nepovažují zařízení a stavby, které nevyžadují stavební povolení podle zvláštního prá vního předpisu, 2g) tyto zařízení a stavby jsou vždy považová ny za stavbu podle písmene ad), kolaudací kolaudace nové stavby, případně kolaudace, která je provedena po změně stavby podle zvláštního prá vního předpisu, 2i) pokud cena této změny bez daně je vyšší než 30 % zůstatkové ceny 3b) stavby ke dni zahá jení stavebního řízení, bankou osoba, která může v tuzemsku vykoná vat činnost podle zvláštního prá vního předpisu, 2h) technickým zhodnocením provedení změn na majetku stanovených zvláštním prá vním předpisem, 16c) číselným kódem Harmonizovaného systému číselný kód popisu vybraných výrobků uvedený v celním sazebníku ve znění platném k 1. lednu 2002,

Strá nka č. 5 z 77 aj) zahraniční osobou prá vnická osoba mající sídlo v zahraničí nebo fyzická osoba, která nemá v Č eské republice trvalý pobyt nebo dlouhodobé vízum k pobytu; zahraniční osoba podnikající v tuzemsku prostřednictvím organizační složky se považuje pro ú čely tohoto zá kona za osobu, která má sídlo, místo podniká ní nebo trvalý pobyt v tuzemsku. 2a Vymezení pojmu peníze (1) Penězi se pro ú čely tohoto zá kona rozumějí platné bankovky, stá tovky a mince české nebo cizí měny. Za platné bankovky, stá tovky a mince se považují i takové, jejichž platnost byla ukončena, ale lze je za platné bankovky, stá tovky a mince vyměnit. (2) Za zboží se pro ú čely zá kona také považují a) bankovky a mince české měny v okamžiku jejich dodá ní výrobcem Č eské ná rodní bance nebo při jejich dovozu Č eskou ná rodní bankou, b) bankovky, stá tovky a mince české nebo cizí měny prodá vané pro sběratelské ú čely za ceny vyšší, než je jejich nominá lní hodnota nebo přepočet jejich nominá lní hodnoty na českou měnu podle směnného kursu vyhlašovaného Č eskou ná rodní bankou, c) materializované cenné papíry v okamžiku jejich dodá ní výrobcem emitentovi nebo při jejich dovozu emitentem. (1) Místem plnění je při dodá ní zboží 2b Místo plně ní a) místo, kde se zboží nachá zí v době, kdy se přeprava nebo odeslá ní zboží začín á uskutečň ovat, je-li dodá ní zboží spojeno s přepravou nebo odeslá ním zboží; přitom nezá leží na tom, kdo přepravu nebo odeslá ní zboží uskutečň uje, b) místo, kde je zboží instalová no nebo smontová no, je-li dodá ní zboží spojeno s jeho instalací nebo montáží, c) místo, kde se zboží nachá zí v době, kdy se dodá ní uskutečň uje, je-li dodá ní zboží uskutečň ová no bez přepravy nebo odeslá ní. (2) Místem plnění při převodu nemovitosti a nedokončené stavby je místo, kde se nemovitost nebo nedokončená stavba nachá zí. (3) Místem plnění při poskytová ní služeb je a) místo, kde má prá vnická osoba poskytující službu své sídlo, pokud nemá své sídlo v tuzemsku, provozovna, ve které služby poskytuje, pokud tento zá kon nestanoví jinak, b) místo, kde má fyzická osoba poskytující službu provozovnu, pokud nemá provozovnu, bydliště, případně místo, kde se obvykle zdržuje, pokud tento zá kon nestanoví jinak,

Strá nka č. 6 z 77 c) místo, kde se nemovitost nachá zí, při poskytová ní služeb vztahujících se k nemovitostem, včetně služeb realitních kanceláří, odhadců a služeb architektů a stavebního dozoru, d) místo, kde se přeprava začín á uskutečň ovat, při poskytová ní přepravních služeb, pokud tento zá kon nestanoví jinak, e) místo, kde jsou tyto služby skutečně poskytová ny, při poskytová ní služeb souvisejících s kulturními, uměleckými, sportovními, vědeckými, výchovnými, zá bavními a podobnými činnostmi včetně zprostředková ní a organizová ní těchto činností a vedlejších souvisejících služeb, ubytovacích služeb, služeb veřejného stravová ní, průvodcovských služeb, poradenských služeb, finančních služeb, pojišťovnictví, obchodních a zprostředkovatelských služeb, advoká tních, informačních a překladatelských služeb a vzdělá vacích činností. 3 Osoby, které jsou povinny platit daň (1) Osobami, které jsou povinny platit daň, jsou v tuzemsku osoby, v jejichž prospěch je zdanitelné plnění uskutečň ová no, a při dovozu zboží osoby, jimž má být propuštěno zboží, pokud zá kon nestanoví jinak. (2) V případě příležitostné autobusové přepravy v tuzemsku je povinen zaplatit daň zahraniční provozovatel. ČÁST DRUHÁ UPLATŇ OVÁ NÍ DANĚU ZDANITELNÉHO PLNĚNÍ V TUZEMSKU HLAVA I SUBJEKTY DANĚ 4 Osoby podléhající dani Osobami podléhajícími dani jsou fyzické a prá vnické osoby, které podnikají v tuzemsku, případně uskutečň ují činnost vykazující všechny znaky podniká ní, kromě toho, že je prová děna podnikatelem. Osobami podléhajícími dani nejsou osoby, které uskutečň ují pouze zdanitelná plnění osvobozená od daně podle 25. 5 Plátci (1) Plá tci jsou osoby podléhající dani, jejichž obrat za nejbližších nejvýše 12 předchá zejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesá hne čá stku 2 000 000 Kč, a to od prvního dne druhého měsíce ná sledujícího po měsíci, ve kterém překročily stanovený obrat. Tyto osoby jsou povinny předložit žá dost o registraci podle zá kona o sprá vě daní a poplatků nejpozději do 20. kalendářního měsíce ná sledujícího po měsíci, ve kterém překročily stanovený obrat.

Strá nka č. 7 z 77 (2) Plá tci jsou také osoby podléhající dani, jejichž individuá lní obrat nepřekročí čá stku podle odstavce 1, pokud se jedná o osoby, které uskutečň ují zdanitelná plnění společně na zá kladě smlouvy o sdružení 3 ) nebo jiné obdobné smlouvy, a pokud celkový obrat těchto osob v rá mci sdružení i mimo něj překročí čá stku uvedenou v odstavci 1. Tyto osoby jsou povinny předložit jednotlivě přihlášku k registraci ve lhůtá ch uvedených v odstavci 1 a plá tci se stá vají od prvního dne druhého měsíce ná sledujícího po měsíci, ve kterém překročily stanovený obrat. Pokud osoba podléhající dani, která není plá tcem, uzavře smlouvu o sdružení nebo jinou obdobnou smlouvu s plá tcem, je povinna předložit přihlášku k registraci ke dni uzavření této smlouvy a tímto dnem se stá vá plá tcem. Osoby podléhající dani, které společně podnikají na zá kladě smlouvy o sdružení nebo jiné obdobné smlouvy a nejsou plá tci, jsou povinny předložit přihlášku k registraci k datu ú činnosti uvedenému na osvědčení o registraci ú častníka sdružení, který je zaregistrová n jako plá tce nejdří ve, a od tohoto data se stá vají plá tci. (3) Osoby podléhající dani, jejichž obrat nepřesá hne čá stku podle odstavce 1, jsou plá tci od data ú činnosti uvedeném na osvědčení o registraci. Tyto osoby mohou předložit žá dost o registraci plá tce kdykoliv. (4) O zrušení registrace mohou plá tci požá dat nejdříve po uplynutí jednoho roku od data účinnosti uvedeného na osvědčení o registraci, pokud jejich obrat nepřesá hl za nejbližších nejvýše 12 předchá zejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců čá stku 2 000 000 Kč, pokud tento zá kon nestanoví jinak. O zrušení registrace je oprá vněn požá dat plá tce, který přestane být osobou podléhající dani. Plá tci podle odstavce 2 mohou za podmínek uvedených ve větě první požá dat o zrušení registrace jednotlivě pouze při vystoupení nebo vyloučení ze sdružení. Při rozpuštění sdružení mohou požá dat všichni ú častníci sdružení o zrušení registrace až po vypořá dá ní majetku ve sdružení. Obratem ú častníka sdružení je pro ú čely zrušení registrace součet jeho obratu ze zdanitelných plnění uskutečň ovaných mimo sdružení a podílu obratu sdružení připadajícího na účastníka tohoto sdružení. Podíl obratu připadající na ú častníka sdružení se stanoví podle smlouvy, jinak rovným dílem. (5) V případě zrušení registrace je plá tce povinen odvést daň z obchodního majetku evidovaného, nebo který měl být evidová n ke dni zrušení registrace, u kterého uplatnil odpočet daně, případně odpočet daně z obratu nebo dovozní daně nebo který pořídil za ceny bez daně nebo daně z obratu. Tato povinnost se týká i dovezeného zboží, které plá tce užívá na zá kladě smlouvy o finančním proná jmu a které bylo propuštěno do volného oběhu a které není k datu zrušení registrace součá stí obchodního majetku plá tce, a to z ceny zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu. 10a) Při stanovení daně plá tce postupuje u obchodního majetku, u kterého uplatnil odpočet daně podle 19a odst. 1, tak, že odvede daň ze zůstatkové ceny pořízeného hmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, 3b) ze zůstatkové ceny pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, 3c) z hodnoty nedokončeného pořizovaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu a pořizovací ceny zá sob zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu. 3c) U obchodního majetku, u kterého uplatnil odpočet daně podle 19a odst. 3, postupuje tak, že odvede daň ze zůstatkové ceny pořízeného hmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, ze zůstatkové ceny pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, z hodnoty nedokončeného pořizovaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu 3c) a pořizovací ceny zá sob zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, kterou upraví koeficientem podle 20. O tuto čá stku sníží daň na vstupu, a to v daň ovém přizná ní za poslední zdaň ovací období. Toto ustanovení se nevztahuje na obchodní majetek vytvořený vlastní činností, na osobní automobily pořízené od osoby, která není plá tcem, a na stavby, pokud ke zrušení registrace dojde po uplynutí 5 let od jejich kolaudace nebo nabytí. (6) Dojde-li ke zrušení registrace v důsledku ú mrtí plá tce, je jeho prá vní ná stupce povinen

Strá nka č. 8 z 77 odvést daň podle odstavce 5. To neplatí, pokud osoba oprá vněná podle zvláštního prá vního předpisu 3e) pokračuje po zemřelém plá tci v živnosti a současně je plá tcem daně nebo předloží přihlášku k registraci plá tce do 20 dnů ode dne ú mrtí plá tce. Sprá vce daně zaregistruje tuto osobu ke dni ná sledujícímu po dni ú mrtí plá tce. Ke dni vydá ní majetku dědici, případně sprá vci dědictví, který nebude pokračovat v živnosti po zemřelém plá tci, je osoba oprá vněná podle zvláštního prá vního předpisu, 3e) která pokračovala po zemřelém plá tci v živnosti, povinna odvést daň z vydaného majetku podle odstavce 5. Tato povinnost se nevztahuje na pří pad, kdy je majetek vydá vá n dědici, případně sprá vci dědictví, který bude pokračovat v živnosti a současně je plá tcem a nebo předloží přihlášku k registraci plá tce do 20 dnů ode dne vydá ní majetku dědici, případně sprá vci dědictví. Sprá vce daně zaregistruje tuto osobu ke dni ná sledujícímu po dni vydá ní majetku dědici, pří padně sprá vci dědictví. Obdobně se postupuje v případě ú mrtí plá tce, který podnikal podle 2 odst. 2 písm. c) a d) obchodního zá koníku. (7) Pokud se osoba podléhající dani stane plá tcem, je oprá vněna uplatnit ná rok na odpočet daně u obchodního majetku evidovaného ke dni ú činnosti uvedeném na osvědčení o registraci způsobem uvedeným v 19 až 22. Odpočet daně je možno uplatnit pouze u obchodního majetku pořízeného nejdříve 12 měsíců před dnem ú činnosti uvedeném na osvědčení o registraci. Podmínkou pro uplatnění odpočtu jsou daň ové doklady nebo doklady vystavené plá tcem, které obsahují cenu včetně daně. Ná rok se uplatní v daň ovém přizná ní za první zdaň ovací období po dni ú činnosti uvedeném na osvědčení o registraci a výše daně se vypočte způsobem uvedeným v 17 odst. 3. Ustanovení tohoto odstavce se nevztahuje na obchodní majetek vytvořený vlastní činností. Odpočet daně se uplatní ze zůstatkové ceny pořízeného hmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, 3b) ze zůstatkové ceny pořízeného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu, 3c) z hodnoty nedokončeného pořizovaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu 3c) a pořizovací ceny zá sob zjištěné podle zvláštního prá vního předpisu. 3c) V případě majetku nabytého vkladem se odpočet daně uplatní z ceny, která byla v době jeho vložení zá kladem daně u vkladatele, snížené o příslušnou čá stku odpisů stanovených podle výše uvedených druhů majetku. (8) Plá tci jsou také osoby podléhající dani, které nabývají majetek na zá kladě rozhodnutí o privatizaci podle zvláštního zá kona, 3a ) a to ode dne nabytí majetku. Tyto osoby jsou povinny předložit přihlášku k registraci nejpozději do 20 dnů ode dne nabytí majetku. (9) Při přeměně obchodní společnosti nebo družstva podle zvláštního prá vního předpisu, 3d) které byly plá tcem, se stá vají plá tci všechny osoby podléhající dani, na které přechá zí nebo je převá děno jmění ze společnosti nebo družstva zrušených bez likvidace, a to ke dni zá pisu přeměny společnosti nebo družstva do obchodního rejstříku nebo ke dni zá pisu převodu jmění na společníka do obchodního rejstříku. Tyto osoby jsou povinny předložit přihlášku k registraci do 20 dnů ode dne zá pisu přeměny do obchodního rejstříku. Zrušení společnosti nebo družstva bez likvidace se nepovažuje za zrušení registrace ve smyslu odstavce 5 s povinností uplatnit daň na výstupu, pokud se všechny ná stupnické osoby staly plá tci. Při změně prá vní formy na jinou formu podle zvláštního prá vního předpisu, 3d) kdy prá vnická osoba nezaniká ani nepřechá zí její jmění na prá vního ná stupce, pouze se mění její vnitřní prá vní poměry a prá vní postavení jejich společníků, prá vnická osoba nepřestá vá být plá tcem. Prá vnická osoba je povinna do 20 dnů ode dne zá pisu změny prá vní formy v obchodním rejstříku ozná mit tuto změnu sprá vci daně, který ji vyznačí na osvědčení o registraci. Obdobně se postupuje v případě, kdy a) fyzická osoba, která je plá tcem, ukončí svou podnikatelskou činnost tím způsobem, že celý svůj obchodní majetek vloží do prá vnické osoby, která bezprostředně v této činnosti pokračuje, a jejíž je jediným zakladatelem, b) dojde ke zrušení prá vnické osoby, která je plá tcem, založené jedinou fyzickou osobou a v činnosti zaniklé prá vnické osoby pokračuje tato fyzická osoba jako podnikatel,

Strá nka č. 9 z 77 c) dojde k přeměně, sloučení, splynutí nebo rozdělení stá tního podniku nebo subjektu, který není založen nebo zřízen za ú čelem podniká ní, jsou-li plá tci. (10) O zrušení registrace mohou plá tci uvedení v odstavcích 6, 8 a 9 požá dat nejdříve po uplynutí tří mě síců ode dne, kdy se stali plá tci podle odstavce 6, 8 nebo 9, pokud jejich obrat nepřesá hne za tyto tři měsíce čá stku 500 000 Kč. Při zrušení registrace jsou plá tci povinni odvést daň podle odstavce 5. 6 Osoby mající zvláštní vztah k plátci (1) Za osoby, které mají zvláštní vztah k plá tci, se pro ú čely tohoto zá kona považují a) osoby, které jsou ekonomicky, personá lně nebo jinak spojené s plá tcem, b) osoby, které jsou v pracovněprá vním 4) nebo v jiném obdobném vztahu k plá tci, c) osoby, které podnikají s plá tcem společně na zá kladě smlouvy o sdružení 3) nebo jiné obdobné smlouvy. (2) Ekonomicky nebo personá lně spojenými osobami se rozumí, jestliže se jedna osoba podílí přímo nebo nepřímo na vedení, kontrole nebo jmění druhé osoby nebo jestliže se shodné prá vnické nebo fyzické osoby přímo nebo nepřímo podílejí na vedení, kontrole nebo jmění obou osob anebo fyzické osoby blízké. 5) Jinak spojenými osobami se rozumí osoby, které vytvořily obchodní vztah za účelem snížení daň ové povinnosti některé z nich. Účastí na kontrole nebo jmění se rozumí vlastnictví více než 25 % podílů na zá kladním jmění nebo podílů s hlasovacím prá vem. HLAVA II PŘEDMĚ T DANĚ 7 Předmě t daně (1) Předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění za ú platu i bez ú platy včetně nepeněžitého plnění v tuzemsku, pokud tento zá kon nestanoví jinak. (2) Za zdanitelná plnění se pro ú čely tohoto zá kona považuje také a) použití zboží, služeb, staveb a nedokončených staveb, u kterých byl uplatněn odpočet daně nebo které byly pořízeny bez daně plá tcem pro ú čely nesouvisející s jeho podniká ním, a použití plnění vytvořených vlastní činností plá tce pro ú čely nesouvisející s jeho podniká ním, b) použití osobního automobilu a vratných lahví vlastní výroby v případech, kdy nemá plá tce ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, c) technické zhodnocení motorového vozidla, u kterého byl uplatněn ná rok na odpočet daně nebo které bylo oprá vněně nakoupeno za cenu bez daně z obratu, jehož výsledkem je osobní automobil, u něhož není ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4,

Strá nka č. 10 z 77 d) technické zhodnocení 16c) najatého majetku provedené ná jemcem, u kterého byl uplatněn odpočet daně nebo bylo pořízeno bez daně, e) vyřazení majetku, u něhož byl uplatněn odpočet daně nebo byl pořízen bez daně, z obchodního majetku plá tce, který je fyzickou osobou, pro osobní potřebu, pokud tento zá kon nestanoví jinak, f) užívá ní osobního automobilu pořízeného plá tcem za ú čelem dalšího prodeje, a to i v případě jeho pořízení formou finančního proná jmu, jestliže nemá plá tce ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, g) přeú čtová ní služeb, které byly poskytnuty s místem plnění mimo tuzemsko a jsou v tuzemsku přeú čtová ny za cenu vyšší než pořizovací, h) dodá ní zahraničního zboží 3g) v celních režimech, ve kterých nevznikla povinnost vyměření daně, nebo je-li zboží dočasně uskladněno, s výjimkou případů, kdy dovážející osoba takové zboží vyveze zpět do zahraničí, přičemž se musí jednat o stejnou osobu, která zboží dovezla, pokud je prodá vá no za cenu vyšší než pořizovací, případně pokud jeho cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu 10a) převyšuje jeho pořizovací cenu, 3c) i) předá ní dovezeného zboží další osobě, jestliže byl dovozcem uplatněn ná rok na odpočet daně po propuštění tohoto zboží do volného oběhu, přičemž předmětné zboží zůstá vá ve vlastnictví zahraniční osoby, j) činnosti uskutečň ované organizační složkou ve prospěch svého zřizovatele nebo jeho organizačních složek v jiném stá tě. (3) Použití stavby podle odstavce 2 písm. a) a vyřazení stavby z obchodního majetku plá tce podle odstavce 2 písm. e) je zdanitelným plněním pouze v případě, že ode dne kolaudace nebo nabytí stavby, případně jejího vložení do obchodního majetku do dne uskutečnění zdanitelného plnění podle 9 odst. 1 písm. k) nebo q) neuplynulo více než 5 let. Technické zhodnocení najatého hmotného majetku podle odstavce 2 písm. d) je zdanitelným plněním pouze tehdy, pokud ode dne jeho provedení, v případě stavby ode dne kolaudace, pokud stavba kolaudaci podléhá, do dne jeho přeú čtová ní na pronajímatele nebo do dne ukončení ná jmu neuplynulo více než 5 let. (4) Vložení majetkového vkladu v nepeněžité podobě se považuje za zdanitelné plnění pouze při vložení osobě, která není plá tcem, pokud vkladatel při nabytí vklá daného majetku uplatnil odpočet daně, případně odpočet daně z obratu nebo dovozní daně nebo pokud byl pořízen bez daně nebo bez daně z obratu. (5) Vydá ní vypořá dacího podílu 5a) v nepeněžité podobě nebo podílu na likvidačním zůstatku 5b) v nepeněžité podobě se považuje za zdanitelné plnění, pouze pokud u něho byl uplatněn odpočet daně, případně odpočet daně z obratu nebo dovozní daně nebo byly pořízeny bez daně nebo bez daně z obratu. (6) Za zdanitelné plnění se u subjektů, které nejsou založeny nebo zřízeny za ú čelem podniká ní, považují činnosti prová děné v rá mci jejich hlavní činnosti. (7) Za zdanitelné plnění se považují opravy najatého hmotného majetku provedené ná jemcem nad rá mec obvyklého udržová ní. Za obvyklé udržová ní se považuje udržová ní, jehož rozsah je uveden v ná jemní smlouvě a které je spojeno s každodenním užívá ním, bez něhož nelze majetek využívat pro ú čely uvedené v ná jemní smlouvě. Pokud rozsah obvyklého udržová ní není výslovně uveden v ná jemní smlouvě, pak se pro ú čely tohoto ustanovení vychá zí z vymezení povinností

Strá nka č. 11 z 77 ná jemce podle zvláštního prá vního předpisu. 5c) 8 Plně ní, která nejsou zdanitelná Zdanitelným plněním není a) dodá ní zahraničního zboží 3g) v režimech, kdy dosud nevznikla povinnost vyměřit daň, b) vydá ní nebo poskytnutí majetku v nepeněžité podobě jako ná hrady podle zá kona č. 229/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů, nebo podle zá kona č. 42/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, c) bezú platné poskytnutí reklamního nebo propagačního předmětu, který je opatřen obchodním jménem nebo ochrannou zná mkou poskytovatele tohoto předmětu nebo ná zvem propagovaného zboží nebo služby, jehož pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nejdeli o reklamní nebo propagační předmět, který je předmětem spotřební daně, d) prodej a ná jem majetku, který není součá stí obchodního majetku plá tce, který je fyzickou osobou, s výjimkou podná jmu majetku, e) dodá ní osobního automobilu, při jehož pořízení nebyl uplatněn ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, pokud 1. při prodeji prodejní cena nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, 2. při bezú platném dodá ní cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu 10a) nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, nebo 3. při dodá ní formou finančního proná jmu reprodukční pořizovací cena 3c) nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, f) dodá ní osobního automobilu pořízeného formou finančního proná jmu, pokud 1. při prodeji prodejní cena nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně u vlastníka, od kterého byl osobní automobil pořízen, 2. při bezú platném dodá ní cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu 10a) nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně u vlastníka, od kterého byl osobní automobil pořízen, nebo 3. při dodá ní formou finančního proná jmu reprodukční pořizovací cena 3c) nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, g) dodá ní osobního automobilu pořízeného od osoby, která není plá tcem, pokud tento zá kon nestanoví jinak, nebo od osoby, pro niž jeho prodej nebyl zdanitelným plněním, nebo prodej osobního automobilu plá tcem daně, který jej pořídil přede dnem registrace podle 5, pokud 1. při prodeji prodejní cena nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, 2. při bezú platném dodá ní cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu 10a)

Strá nka č. 12 z 77 nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, nebo 3. při dodá ní formou finančního proná jmu reprodukční pořizovací cena 3c) nepřevyšuje vstupní cenu včetně daně, h) vyřazení osobního automobilu z obchodního majetku plá tce, který je fyzickou osobou, do osobního užívá ní, pokud byl pořízen od osoby, která není plá tcem, nebo pokud byl pořízen od osoby, pro niž nebyl prodej zdanitelným plněním, nebo byl pořízen přede dnem registrace plá tce, i) dodá ní vratných lahví, při jejichž koupi nebyl uplatněn ná rok na odpočet podle 19 odst. 4 nebo byly pořízeny bez daně, j) bezú platné poskytnutí zdanitelných plnění, při jejichž pořízení nebyl uplatněn ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 10 nebo která byla pořízena pro ú čely reprezentace 16b) bez daně, k) převod obchodního podílu, 5e) případně převod členství v družstvu, 5f) l) postoupení pohledá vky, pokud tento zá kon nestanoví jinak, m) dočasné přidělení zaměstnance k výkonu prá ce k jiné osobě podle zvláštního prá vního předpisu, 5h) n) bezú platný převod vlastnického prá va k movité věci, který je uskutečněn při poskytnutí ú věru bankou a k němuž dojde mezi subjektem, kterému banka poskytla ú věr, a touto bankou; stejně se posuzuje i bezú platný zpětný převod vlastnického prá va k téže movité věci mezi bankou a subjektem, kterému byl poskytnut ú věr, po splacení ú věru, o) dodá ní osobního automobilu, který byl pořízen za ú čelem dalšího prodeje a byl u něho uplatněn ná rok na odpočet daně, ale z důvodu změny ú čelu použití u něho vznikla povinnost uplatnění daně podle 7 odst. 2 písm. f), pokud je prodejní cena v ú rovni bez daně nižší nebo stejná než zá klad daně při uplatnění daně podle 7 odst. 2 písm. f), p) dodá ní osobního automobilu, který leasingová společnost nakoupila za ú čelem finančního proná jmu a u kterého uplatnila ná rok na odpočet daně a z důvodu předčasného ukončení smlouvy o finančním proná jmu u osobního automobilu vznikla povinnost uplatnění daně podle 7 odst. 2 písm. f), pokud je prodejní cena v ú rovni bez daně nižší nebo stejná než zá klad daně při uplatnění daně podle 7 odst. 2 písm. f), q) dodá ní automobilu, který vznikl přestavbou osobního automobilu, při jehož pořízení nebyl uplatněn odpočet daně, pokud prodejní cena automobilu včetně daně nepřevyšuje součet pořizovací ceny včetně daně osobního automobilu, z něhož byla přestavba automobilu provedena, a pořizovací ceny jeho technického zhodnocení včetně daně. HLAVA III USKUTEČ NĚ NÍZDANITELNÉHO PLNĚ NÍ, VZNIK DAŇOVÉ POVINNOSTI A VYSTAVOVÁ NÍDAŇOVÝCH DOKLADŮ 9 Uskutečně ní zdanitelného plně ní

Strá nka č. 13 z 77 (1) Zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné a) při prodeji zboží podle kupní smlouvy dnem dodá ní, 6 ) v ostatních případech dnem převzetí nebo zaplacení zboží, a to tím dnem, který nastane dříve, pokud tento zá kon nestanoví jinak, b) při prodeji novin, časopisů a ostatních periodik, kdy je ú hrada prová děna formou předplatného, dnem zaplacení předplatného, a pokud je předplatné placeno zá lohově, dnem vyú čtová ní zá loh, c) při zá silkovém prodeji zboží dnem přijetí platby prodá vajícím, d) při převodu stavby, nedokončené stavby nebo pozemku dnem doručení rozhodnutí o prá vních účincích vkladu do katastru nemovitostí, a nedochá zí-li k zá pisu změny vlastnického prá va nebo příslušnosti k hospodaření vkladem, dnem zá pisu změny vlastnického prá va nebo prá va hospodaření 6a) nebo zaplacením, a to tím dnem, který nastane dříve, pokud tento zá kon nestanoví jinak, e) při poskytová ní služeb, dnem jejich poskytnutí nebo zaplacení, a to tím dnem, který nastane dříve, f) při zdanitelném plnění uskutečněném podle smlouvy o dílo zaplacením nebo převzetím a předá ním díla nebo jeho dílčí čá sti, a to tím dnem, který nastane dříve, g) při dodá ní tepelné a elektrické energie, plynu a vody a v případě telekomunikačních služeb dnem odečtu z měřicího zařízení, popřípadě dnem skutečného zjištění spotřeby, pokud je stanoven příslušnými technickými a provozními předpisy dodavatele uvedených médií, h) při přeú čtová ní služeb, elektrické energie, tepla, plynu nebo vody podle 14 odst. 13 dnem zjištění výše přeú čtová vané čá stky nebo zaplacením, a to tím dnem, který nastane dříve, i) při převodu nebo využití prá v dnem uvedeným ve smlouvě, ke kterému dochá zí k převodu nebo využití prá v; je-li sjedná n způsob stanovení ceny a ke dni, ke kterému dochá zí k převodu nebo využití prá v, není zná ma její výše, dnem zaplacení, j) při zdanitelném plnění uskutečněném bez ú platy dnem uvedeným ve smlouvě nebo převzetím, případně poskytnutím, a to tím dnem, který nastane dříve, k) při zdanitelném plnění uskutečněném pro ú čely nesouvisející s podniká ním plá tce podle 7 odst. 2 písm. a) dnem použití zboží, služby, stavby nebo nedokončené stavby, l) při použití osobního automobilu vlastní výroby v případech, kdy nemá plá tce ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, dnem převodu do hmotného investičního majetku, popřípadě dnem, kdy měl být tento převod proveden, m) při použití vratných lahví vlastní výroby v případech, kdy nemá plá tce ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, dnem převodu do evidence zá sob, n) při použití motorového vozidla, u kterého byl uplatněn ná rok na odpočet daně nebo které bylo oprá vněně nakoupeno za cenu bez daně z obratu, pro technické zhodnocení, jehož výsledkem je osobní automobil, u něhož není ná rok na odpočet daně podle 19 odst. 4, dnem schvá lení technické způsobilosti dopravním inspektorá tem Policie Č eské republiky, o) při poskytová ní kombinace služeb spočívající v organizaci turistických zá jezdů nebo pořá dá ní

Strá nka č. 14 z 77 výstav, trhů a kongresů, dnem poskytnutí poslední služby nebo zaplacením, a to tím dnem, který nastane dříve; v případě, že v rá mci kombinace dochá zí k přeú čtová ní nakoupených služeb a den poskytnutí poslední služby předchá zí dni zjištění celkové výše přeú čtová vaných čá stek za tyto služby, dnem zjištění celkové výše přeú čtová vaných čá stek nebo zaplacením jednotlivých přeú čtová vaných čá stek, a to tím dnem, který nastane dříve, p) při technickém zhodnocení najatého hmotného majetku provedeném ná jemcem [ 7 odst. 2 písm. d)] dnem ukončení ná jmu nebo dnem zaplacení technického zhodnocení vlastníkem najatého hmotného majetku, a to tím dnem, který nastane dříve, q) při vyřazení majetku z obchodního majetku plá tce pro jeho osobní potřebu [ 7 odst. 2 písm. e)] dnem vyřazení, r) při užívá ní osobního automobilu pořízeného plá tcem za ú čelem dalšího prodeje [ 7 odst. 2 písm. f)] dnem, kdy začal plá tce osobní automobil užívat pro ú čely, kdy nemá ná rok na odpočet daně, s) při vložení majetkového vkladu v nepeněžité podobě ( 7 odst. 4) dnem, ke kterému přechá zí vlastnické prá vo ke vkladu, popřípadě jiná prá va k tomuto vkladu, s výjimkou nemovitosti a nedokončené stavby, kdy se postupuje podle písmene d), t) při vydá ní vypořá dacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku ( 7 odst. 5) dnem, ke kterému přechá zí vlastnické prá vo, popřípadě jiná prá va k vydá vanému majetku, s výjimkou nemovitosti a nedokončené stavby, kdy se postupuje podle písmene d), u) při opravě najatého hmotného majetku ( 7 odst. 7) dnem uskutečnění opravy, v) při prodeji podniku nebo jeho čá sti, nejde-li o zdanitelné plnění osvobozené od daně podle 35, dnem ú činnosti smlouvy; 6b) při prodeji podniku nebo jeho čá sti ve veřejné dražbě podle zvláštního prá vního předpisu 6c) dnem příklepu; přechá zí-li při tomto prodeji i vlastnictví ke stavbě, považuje se převod vlastnictví k nemovitosti a nedokončené stavbě za samostatné zdanitelné plnění, které se považuje za uskutečněné dnem podle písmene d), w) při předá ní dovezeného zboží, ke kterému nepřechá zí vlastnické prá vo [ 7 odst. 2 písm. i)], dnem předá ní zboží, x) v ostatních případech dnem zaplacení. (2) Zdanitelné plnění uskutečň ované prostřednictvím prodejních automatů, popřípadě jiných obdobných přístrojů uvá děných do chodu mincemi, bankovkami, zná mkami nebo jinými platebními prostředky nahrazujícími peníze, a v případech, kdy se ú hrada za zdanitelná plnění uskutečň uje platebními prostředky nahrazujícími peníze, se považuje za uskutečněné dnem, kdy plá tce vyjme peníze nebo platební prostředky nahrazující peníze z přístroje nebo jiným způsobem zjistí výši obratu. (3) V případě dílčích plnění se každé dílčí plnění považuje za samostatné zdanitelné plnění. Dílčím plněním se rozumí zdanitelné plnění, které se podle ná jemní smlouvy, 7 ) smlouvy o finančním proná jmu, smlouvy o dílo 8 ) nebo jiné obdobné smlouvy uskutečň uje ve sjednaném rozsahu a ve sjednaných lhůtá ch a nejedná se přitom o celkové zdanitelné plnění, na které je sjedná na platná smlouva. V případě zdanitelných plnění, kdy se během zdaň ovacího období poskytuje na zá kladě smlouvy dílčí plnění, se považuje zdanitelné plnění za uskutečněné dnem uvedeným ve smlouvě. I v případě dílčích plnění uskutečněných podle smlouvy o dílo může plá tce zdanitelné plnění považovat za uskutečněné dnem uvedeným v odstavci 1 písm. f). V případě ná jemních smluv se považuje

Strá nka č. 15 z 77 zdanitelné plnění za uskutečněné nejpozději posledním dnem každého kalendářního roku. (4) V případě zdanitelných plnění, kdy se během zdaň ovacího období poskytuje na zá kladě smlouvy opakované plnění, se považuje zdanitelné plnění za uskutečněné nejpozději posledním dnem zdaň ovacího období. Opakovaným plněním se rozumí uskutečnění zdanitelného plnění ve sjednaných lhůtá ch, přičemž se v rá mci této smlouvy jedná o plnění shodným zbožím, službou nebo převodem a využitím prá v. (5) Přijetí zá lohy se nepovažuje za uskutečnění zdanitelného plnění. 10 Vznik povinnosti uplatnit daň na výstupu (1) Povinnost uplatnit daň na výstupu vzniká dnem uskutečnění zdanitelného plnění, pokud zá kon nestanoví jinak. (2) V případě, že plá tce uskutečnil zdanitelné plnění osvobozené od daně podle 25, 46 a 47 nebo podléhající snížené sazbě a vystavil na toto zdanitelné plnění daň ový doklad s nesprá vně vyšší sazbou daně, vzniká povinnost uplatnit daň na výstupu, a to ve výši rozdílu mezi daní uvedenou na daň ovém dokladu a daní na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění, dnem vystavení tohoto daň ového dokladu. (3) Daň na výstupu je plá tce povinen uvést do daň ového přizná ní za zdaň ovací období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění. 11 Evidence pro daňové účely (1) Plá tce je povinen vést v daň ové evidenci veškeré ú daje vztahující se k jeho daň ové povinnosti, zejména ú daje potřebné pro sprá vné stanovení daň ové povinnosti. Plá tce je povinen vést daň ovou evidenci v členění potřebném pro sestavení daň ového přizná ní. (2) Plá tce je povinen vést také evidenci uskutečněných plnění, která nejsou zdanitelná. Plá tce, který nemá povinnost vést ú četnictví nebo ú četnictví nevede dobrovolně, je povinen vést evidenci majetku, který užívá k podniká ní. (3) Plá tci, kteří podnikají společně na zá kladě smlouvy o sdružení 3) nebo jiné obdobné smlouvy, jsou povinni vést evidenci pro daň ové ú čely podle odstavců 1 a 2 odděleně za činnost, pro kterou se sdružili. Evidenci vede určený ú častník sdružení, který za sdružení plní všechny povinnosti a uplatň uje prá va vyplývající z tohoto zá kona. 12 Vystavování daňových dokladů, dokladů o použití a jejich obsah (1) Plá tce je povinen vyhotovit za každé zdanitelné plnění pro jiného plá tce daň ový doklad. V případě uskutečnění zdanitelného plnění podle 7 odst. 2, 4, 5 a 7 je plá tce povinen vyhotovit doklad o použití, případně daň ový doklad, pokud se jedná o zdanitelné plnění pro jiného plá tce.

Strá nka č. 16 z 77 Daň ový doklad nebo doklad o použití plá tce vystaví nejpozději do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění, nejdříve však dnem uskutečnění zdanitelného plnění. Údaje o ceně a dani se na daň ových dokladech uvá dějí v české měně. Doklad vystavený před uskutečněním zdanitelného plnění není daň ovým dokladem, s výjimkou splá tkového kalendáře podle odstavce 8. Plá tce není povinen vystavit daň ový doklad nebo doklad o použití za zdanitelné plnění osvobozené od daně podle 25. (2) Běžný daň ový doklad vystaví plá tce, uskuteční-li zdanitelné plnění pro jiného plá tce, pokud tento zá kon nestanoví jinak. Běžný daň ový doklad musí obsahovat a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, případně ná zev, dodatek jména a příjmení nebo ná zvu, sídlo nebo místo podniká ní, popřípadě trvalý pobyt nebo místo podniká ní plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, b) daň ové identifikační číslo 9 ) plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, c) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, případně ná zev, dodatek jména a příjmení nebo ná zvu, sídlo nebo místo podniká ní, popřípadě trvalý pobyt nebo místo podniká ní plá tce, pro něhož se uskutečň uje zdanitelné plnění, d) daň ové identifikační číslo plá tce, pro něhož se uskutečň uje zdanitelné plnění, e) evidenční číslo dokladu, f) rozsah a předmět zdanitelného plnění, g) datum vystavení dokladu, h) datum uskutečnění zdanitelného plnění, i) výši ceny bez daně celkem, j) zá kladní nebo sníženou sazbu daně, případně sdělení, že se jedná o zdanitelné plnění osvobozené od povinnosti uplatnit daň na výstupu podle 46 nebo 47, k) výši daně celkem zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléřích. Za sprá vnost ú dajů uvedených na běžném daň ovém dokladu odpovídá plá tce, který uskutečnil zdanitelné plnění. (3) Jsou-li součá stí zdanitelného plnění uvedeného na daň ovém dokladu plnění s různými sazbami daně, popř. osvobozené od daně, musí být na tomto dokladu uvedeny výše ceny bez daně celkem a výše daně celkem odděleně podle stanovených sazeb, popř. osvobození od daně, pokud tento zá kon nestanoví jinak. (4) Plá tci a osoby, které byly plá tci a jejichž registrace byla zrušena, jsou povinni uchová vat všechny daň ové doklady rozhodné pro stanovení daně po dobu deseti let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikla daň ová povinnost. Doklady je plá tce povinen uchová vat v písemné nebo elektronické formě 2a) tak, jak byly vystaveny. Daň ové doklady v písemné formě lze převést do elektronické formy a uchová vat v této formě za předpokladu, že metoda používaná pro převod a uchová vá ní zaručuje neměnnost obsahu daň ového dokladu. (5) Doklad o použití vystaví plá tce při uskutečnění zdanitelného plnění podle 7 odst. 2, 4, 5 a 7. Doklad o použití musí obsahovat

Strá nka č. 17 z 77 a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, případně ná zev, dodatek jména a příjmení nebo ná zvu, sídlo nebo místo podniká ní, popřípadě trvalý pobyt nebo místo podniká ní plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, b) daň ové identifikační číslo plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, c) účel použití, d) evidenční číslo dokladu, e) rozsah a předmět zdanitelného plnění, f) datum vystavení dokladu, g) datum uskutečnění zdanitelného plnění, h) výši ceny bez daně celkem, i) zá kladní nebo sníženou sazbu daně, případně sdělení, že se jedná o zdanitelné plnění osvobozené od povinnosti uplatnit daň na výstupu podle 46 nebo 47, j) výši daně celkem zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléřích. Za sprá vnost ú dajů uvedených na dokladu o použití odpovídá plá tce, který uskutečnil zdanitelné plnění. (6) Osoba podléhající dani, která není plá tcem, nesmí vystavit doklad, který má ná ležitosti daň ového dokladu. Vystaví-li jej, bude jí uložena pokuta podle zvláštního předpisu. 9a ) (7) Pro ú čely uplatnění odpočtu podle 19 plní u zdanitelných plnění při hromadné přepravě osob funkci daň ového dokladu doklad o zaplacení vystavený plá tcem. Na tomto dokladu o zaplacení musí plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, uvést minimá lně své obchodní jméno a cenu včetně daně celkem. Za sprá vnost vypočtené výše daně pro ú čely odpočtu daně z tohoto dokladu odpovídá plá tce, pro něhož se zdanitelné plnění uskutečň uje. Daň se v tomto případě vypočte podle 17 odst. 3. (8) V případě ná jemních smluv a smluv o finančním proná jmu může plnit funkci daň ového dokladu i splá tkový kalendář, který tvoří součá st smlouvy nebo na který je ve smlouvě výslovně odkazová no, pokud obsahuje ná ležitosti podle 12 odst. 2. Splá tkový kalendář musí plá tce uvá dět v soupisu daň ových dokladů v každém zdaň ovacím období, kterého se týká. Za sprá vnost ú dajů uvedených ve splá tkovém kalendáři odpovídá plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění. (9) Plá tce uskutečň ující zdanitelná plnění s ú hradou za hotové, prostřednictvím platební karty nebo šekem je povinen jinému plá tci na požá dá ní vystavit zjednodušený daň ový doklad, a to ihned při uskutečnění zdanitelného plnění. Zjednodušený daň ový doklad je možno vystavit jen na zdanitelná plnění v ceně celkem včetně daně nejvýše 10 000 Kč. Na zjednodušeném daň ovém dokladu musí plá tce, který uskutečň uje zdanitelné plnění, uvést ú daje podle odstavce 2 písm. a), b), e), f), h) a j) a cenu včetně daně celkem. Za sprá vnost vypočtené výše daně pro ú čely odpočtu daně ze zjednodušeného dokladu odpovídá plá tce, pro něhož se zdanitelné plnění uskutečň uje, i když je na zjednodušeném daň ovém dokladu uvedena plá tcem uskutečň ujícím zdanitelné plnění. Daň vypočte podle ustanovení 17 odst. 3 a uvede na zjednodušený daň ový doklad. Zjednodušený daň ový doklad nelze vystavit v případě, že se jedná o zdanitelné plnění, u něhož se zá klad daně stanoví podle 14 odst. 15, a dá le v případě, kdy se jedná o prodej tabá kových výrobků 9b) a alkoholických ná pojů. 55)

588/1992 Sb. ve zně n í 438/2003 Sb. s ú č. k 01.01.2004 Strá nka č. 18 z 77 (10) Plá tce, který nakupuje a prodá vá služby určené pro kompletaci služeb cestovního ruchu, není povinen vystavovat daň ový doklad v případě plnění pro jiného plá tce, který nechce uplatň ovat ná rok na odpočet daně. V tomto případě vystavuje doklad, na kterém uvede ú daje podle odstavce 2 písm. a), b), e), h), j) a dá le obchodní jméno plá tce, pro něhož se zdanitelné plnění uskutečň uje, cenu v četně daně a sdělení, že uvá děná cena obsahuje daň. Tento doklad je plá tce povinen vystavit nejdříve dnem uskutečnění zdanitelného plnění a nejpozději do 15 dnů od tohoto dne. Pokud však plá tce, pro něhož se zdanitelné plnění uskutečň uje, požaduje vystavení daň ového dokladu, je plá tce, který tato plnění poskytuje, povinen daň ový doklad vystavit. (11) Při dražbě zboží nebo nemovitosti na zá kladě exekučního řízení prová děného stá tním orgá nem, jehož majitelem je plá tce, plní funkci daň ového dokladu pro ú čely odpočtu podle 19 doklad o zaplacení vystavený stá tním orgá nem. Na dokladu o zaplacení uvede ú daje podle odstavce 2 a sdělení, že se jedná o prodej v rá mci exekučního řízení. 13 Daňový dobropis a vrubopis (1) Dojde-li k opravě zá kladu daně podle 15, plá tce, který uskutečnil původní zdanitelné plnění, je povinen vyhotovit pro plá tce, pro kterého uskutečnil zdanitelné plnění, daň ový dobropis nebo daň ový vrubopis, a to ke dni, kdy byla provedena oprava zá kladu daně. Údaje o ceně a dani se v daň ovém dobropise nebo v daň ovém vrubopise uvá dějí v české měně. Daň ový dobropis nebo daň ový vrubopis nelze použít k opravě sazby daně a výše daně podle 15a. (2) Daň ovým dobropisem je daň ový doklad, kterým se opravuje výše daně při opravě zá kladu daně podle 15 odst. 1. (3) Daň ovým vrubopisem je daň ový doklad, kterým se opravuje výše daně při opravě zá kladu daně podle 15 odst. 2. (4) Daň ový dobropis a daň ový vrubopis obsahují ú daje stanovené v 12 odst. 2 písm. a), b), c), d), e), f), g), j) a dá le, a) jde-li o daň ový dobropis, číslo původního daň ového dokladu, rozdíl mezi sníženou a původní cenou za zdanitelné plnění bez daně a tomu odpovídající daň zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléřích, b) jde-li o daň ový vrubopis, číslo původního daň ového dokladu, rozdíl mezi zvýšenou cenou, případně ú hradou a původní cenou za zdanitelné plnění bez daně a tomu odpovídající daň zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, popřípadě uvedenou i v haléří ch. (5) Pokud se oprava zá kladu daně týká více zdanitelných plnění, ke kterým byly vystaveny samostatné daň ové doklady podle 12, mohou být ú daje, které jsou společné pro všechny opravy na daň ovém dobropisu nebo daň ovém vrubopisu, uvedeny pouze jednou. Ve vazbě na původní daň ové doklady však musí být na daň ovém dobropisu vždy uvedena čísla původních daň ových dokladů, rozdíly mezi sníženou a původní cenou a tomu odpovídající čá stky daně a na daň ovém vrubopisu čísla původních daň ových dokladů, rozdíly mezi zvýšenou cenou, případně ú hradou a původní cenou a tomu odpovídající čá stky daně. HLAVA IV Z Á KLAD DANĚ http://www.kdpcr.org/tajna_oblast/archiv/sbirka_zakonu/akt- 1992/92-588y.htm

Strá nka č. 19 z 77 14 Základ daně a jeho výpočet (1) Zá kladem pro výpočet daně je cena 10 ) za zdanitelné plnění, které neobsahuje daň, pokud tento zá kon nestanoví jinak. (2) Zá kladem pro výpočet daně může být i cena včetně daně, a to zejména v případě uskutečň ová ní zdanitelných plnění plá tcům za hotové, uskutečň ová ní zdanitelných plnění osobá m, které nejsou plá tci, a v případě zdanitelných plnění podle 12 odst. 7. (3) Zá kladem daně je cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu 10a) bez daně v případě a) bezú platného zdanitelného plnění, b) použití zboží, služeb, staveb a nedokončených staveb pro ú čely nesouvisející s podniká ním plá tce [ 7 odst. 2 písm. a)], c) použití osobního automobilu a vratných lahví [ 7 odst. 2 písm. b)], d) technického zhodnocení najatého hmotného majetku [ 7 odst. 2 písm. d)], e) vyřazení majetku z obchodního majetku plá tce [ 7 odst. 2 písm. e)], f) použití osobního automobilu [ 7 odst. 2 písm. f)], g) vydá ní vypořá dacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku ( 7 odst. 5), h) předá ní dovezeného zboží, ke kterému nepřechá zí vlastnické prá vo, dovozcem další osobě [ 7 odst. 2 písm. i)]. (4) V případě, že ú hrada za zdanitelné plnění není považová na za cenu podle zvláštních prá vních předpisů, 10) je zá kladem daně ú hrada za zdanitelné plnění. Stejným způsobem se postupuje při stanovení zá kladu daně v případě odměny sprá vce konkursní podstaty podle zá kona o konkursu a vyrovná ní. (5) Podléhá -li zdanitelné plnění spotřební dani, 11 ) zá klad daně zahrnuje i tuto daň. (6) Poskytne-li plá tce slevu z ceny za zdanitelné plnění, zá klad daně se sníží o čá stku této slevy. (7) Je-li zdanitelné plnění uskutečněno osobě mající zvláštní vztah k plá tci bez ú platy nebo jeli poskytnuta sleva z ceny, případně cena vyšší, než by byla cena zjištěná podle zvláštního prá vního předpisu, 10a) zá kladem daně je cena zjištěná podle zvláštního předpisu 10a) bez daně. (8) Zá kladem daně v případě snížení nebo zvýšení ceny je rozdíl mezi původní cenou a cenou po opravě. (9) Zá kladem daně je při vložení majetkového vkladu 10b) v nepeněžité podobě, které je zdanitelným plněním, hodnota nepeněžitého vkladu, která je včetně daně. Zá kladem daně při prodeji majetku ve veřejné dražbě je kupní cena, za kterou byla věc vydražena, která se považuje za cenu včetně daně. V případě, že tato kupní cena je cenou za zdanitelná plnění s různými sazbami daně,

Strá nka č. 20 z 77 zdanitelná plnění osvobozená od daně nebo plnění, která nejsou zdanitelnými plněními, stanoví se zá klad daně z této kupní ceny pro jednotlivá zdanitelná plnění v poměrné výši odpovídající poměru cen jednotlivých věcí zahrnutých do dražby. Obdobný postup se použije i v případě prodeje podniku nebo jeho čá sti osobě, která není plá tcem, při vložení majetkového vkladu v nepeněžité podobě nebo při prodeji stavby nebo nedokončené stavby včetně pozemku. Ceny jednotlivých zdanitelných plnění s rozdílnými sazbami daně, zdanitelných plnění osvobozených od daně nebo plnění, která se nepovažují za zdanitelná plnění, se zjišťují podle zvláštního prá vního předpisu. 10a) Pokud je při oceň ová ní majetku vyžadová n posudek více znalců, použije se cena z posudku, v němž je cena nejvyšší. (10) Zá kladem daně při prodeji zlata ve formě meziná rodně obchodovatelných uzančních slitků, zlatých mincí, zlatých medailí a zlata určeného pro výrobu zlatých mincí a medailí, které je prodá vá no Č eskou ná rodní bankou za cenu vyšší než bylo nakoupeno, je rozdíl mezi cenou, za kterou bylo nakoupeno, a cenou bez daně, za kterou je prodá vá no. Nelze-li ná kupní cenu zjistit, je zá kladem daně rozdíl mezi světovou tržní cenou zlata a cenou bez daně, za kterou je prodá vá no. Pokud je prodá vá no za cenu nižší než bylo nakoupeno, zá klad daně je nula. (11) Zá kladem daně při prodeji platných mincí, kterou jsou pro sběratelské ú čely prodá vá ny za cenu vyšší, než je jejich nominá lní hodnota, nebo za cenu vyšší, než je přepočet jejich nominá lní hodnoty na českou měnu podle kursu vyhlašovaného Č eskou ná rodní bankou, je rozdíl mezi nominá lní hodnotou a cenou bez daně, za kterou jsou prodá vá ny. Pokud jsou prodá vá ny za cenu nižší, než je jejich nominá lní hodnota, nebo za cenu nižší, než je přepočet jejich nominá lní hodnoty na českou měnu podle kursu vyhlašovaného Č eskou ná rodní bankou, zá klad daně je nula. (12) Zá kladem daně při prodeji platných československých poštovních cenin a kolků, které jsou prodá vá ny za ceny vyšší, než je jejich nominá lní hodnota, nebo cena podle poštovního sazebníku, je rozdíl mezi nominá lní hodnotou nebo cenou podle poštovního sazebníku a cenou bez daně, za kterou byly prodá ny. Pokud jsou prodá vá ny za ceny nižší, než je jejich nominá lní hodnota nebo cena podle poštovního sazebníku, zá klad daně je nula. Při prodeji cenin, jejichž platnost byla ukončena, je zá kladem daně cena, která neobsahuje daň. (13) Plá tce, který nakoupil služby, elektrickou energii, teplo, plyn nebo vodu od jiného plá tce, uplatnil ná rok na odpočet daně na vstupu a požaduje za tyto služby, elektrickou energii, teplo, plyn nebo vodu ú hradu od jiných osob, je povinen za tato zdanitelná plnění uplatnit daň minimá lně z pořizovací ceny bez daně, případně ve výši stanovené cenovými předpisy, pokud se jedná o cenu za zdanitelné plnění podléhající cenové regulaci, a ve výši sazby daně. Plá tce, který neuplatnil ná rok na odpočet daně, není povinen uplatnit daň v případě, že požaduje za tyto služby, elektrickou energii, teplo, plyn nebo vodu ú hradu od jiných osob maximá lně ve výši pořizovací ceny. V případě, že plá tce nakoupí služby osvobozené od daně podle 25 a požaduje za tyto služby ú hradu od jiných osob, považují se tato plnění za osvobozená podle 25 pouze tehdy, jestliže plá tce použije maximá lně pořizovací cenu. (14) V případě zá vodního stravová ní je zá kladem daně čá stka, kterou hradí zaměstnanec svému zaměstnavateli; tato čá stka se považuje za čá stku obsahující daň. (15) Zá kladem daně při dodá ní použitého zboží pořízeného od osob, které nejsou plá tci, za účelem dalšího dodá ní v nezměněném stavu je přirážka k pořizovací ceně zjištěná jako rozdíl mezi prodejní cenou včetně daně, při bezú platném dodá ní cenou uskutečněného zdanitelného plnění zjištěnou podle zvláštního prá vního předpisu 10a) a pořizovací cenou, za kterou bylo nakoupeno od osoby, která není plá tcem, případně cenou přijatého zdanitelného plnění zjištěnou podle zvláštního prá vního předpisu. 10a) Oprava a technické zhodnocení nejsou považová ny za změnu stavu. Daň se vypočte podle 17 odst. 3. Je-li tento rozdíl zá porný, zá kladem daně je nula. Tento postup se uplatní také