Základ pro výpočet DPH a

Transkript

1 Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ DPH 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v ZDPH, Opravy základu daně a výše DPH upravují 42 46a ZDPH, Výpočet DPH se řídí 37 ZDPH.

2 Základ DPH podle 36 ZDPH 36 odst. 1 ZDPH: Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, vyjma daně za toto zdanitelné plnění, 36 odst. 2 ZDPH: Základem daně v případě přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění je částka přijaté platby snížená o daň (tzn. v tomto případě se obvykle DPH vypočítává tzv. metodou shora, tj. z částky včetně daně postupem podle 37 odst. 2 ZDPH).

3 Součásti základu Do základu daně patří podle 36 odst. 3 ZDPH: jiné daně, cla, dávky nebo poplatky, spotřební daň, pokud ZDPH nestanoví jinak v 41, daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a některých dalších plynů a daň z pevných paliv dotace k ceně, vedlejší výdaje (zejména náklady na balení, přepravu, pojištění a provize), které jsou účtovány osobě, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění, při jeho uskutečnění, při poskytnutí služby i materiál přímo související s poskytovanou službou, při poskytnutí stavebních a montážních prací spojených s výstavbou, změnou dokončené stavby, nebo v souvislosti s opravou stavby, konstrukce, materiál, stroje a zařízení, které se do stavby jako její součást montážními a stavebními pracemi zabudují nebo zamontují. Základ daně se sníží o slevu z ceny, pokud je poskytnuta k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Do základu daně se nezahrnuje rozdíl ze zaokrouhlení částky daně za zdanitelné plnění podle 28 odst. 2 písm. l).

4 Základ daně podle 36 odst. 6 Základem daně je: a) pořizovací cena zboží nebo obdobného zboží a pokud není pořizovací cena známa, celkové náklady vynaložené k okamžiku jeho dodání, pokud jde o 1. použití hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce podle 13 odst. 4 písm. a) a 13 odst. 5, 2. použití majetku vytvořeného vlastní činností pro účely, kdy nemá plátce nárok na odpočet daně podle 13 odst. 4 písm. b), 3. vydání vypořádacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku podle 13 odst. 4 písm. c), 4. přemístění zboží z jiného členského státu podle 16 odst. 5, nebo o přemístění obchodního majetku plátcem do jiného členského státu podle 13 odst. 6, nebo 5. přestavbu motorového vozidla podle 13 odst. 4 písm. g), b) výše celkových nákladů, pokud jde o 1. poskytnutí služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce podle 14 odst. 3 písm. a) a 14 odst. 4, 2. použití nehmotného majetku vytvořeného vlastní činností podle 14 odst. 3 písm. b), nebo 3. vydání vypořádacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku podle 14 odst. 3 písm. c).

5 Základ daně při dovozu zboží Vymezen v 38 ZDPH: Základem daně je součet: základu pro vyměření cla, včetně cla, dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží, pokud již nejsou zahrnuty do základu pro vyměření cla, vedlejších výdajů vzniklých do prvního místa určení, které se nachází na území dovážejícího členského státu, popřípadě do dalšího místa určení na území Evropského společenství, pokud je toto místo při uskutečnění zdanitelného plnění známo (prvním místem určení se rozumí místo uvedené v přepravním dokladu, na jehož základě je zboží dováženo do dovážejícího členského státu. Pokud není první místo určení uvedeno na přepravním dokladu, považuje se za první místo určení místo prvního přeložení dováženého zboží v dovážejícím členském státě., příslušné spotřební daně, pokud není stanoveno v 41 ZDPH jinak.

6 Pokud bylo dovezené zboží umístěno ve svobodném skladu nebo svobodném pásmu, a bylo vráceno nebo propuštěno do příslušného celního režimu, stanoví se základ daně podle 38 odst. 3 ZDPH

7 Využití základu daně vypočteného podle 36 ZDPH Základ daně vypočtený podle 36 se využije také: Při stanovení ZD u služeb poskytnutých osobami registrovanými v JČS a zahraniční osobou ( 39), U zboží pořízeného z JČS ( 40), Bez zahrnutí spotřební daně také u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně ( 41) (s výjimkou podle 41 odst. 1 ZDPH, kdy se základ daně stanovuje podle 38 ZDPH).

8 Výpočet DPH Dle 37 ZDPH lze výpočet provést třemi základními způsoby: Ze základu daně, z něhož se počítá daň (postup podle 37 odst. 1 ZDPH), Metodou shora, tj. z ceny včetně daně (postup podle 37 odst. 2 ZDPH), Byla li daň počítána ze zálohy již před zdanitelným plněním, výpočet probíhá podle 37 odst. 3 ZDPH.

9 Základní výpočet ze známého ZD Postup podle 37 odst. 1 ZDPH: Daň se vypočte ze základu daně stanoveného podle 36 ZDPH jako součin úplaty za zdanitelné plnění bez daně a koeficientu, který se vypočítá jako podíl, v jehož čitateli je číslo 19 v případě základní sazby daně nebo číslo 9 v případě snížené sazby daně a ve jmenovateli číslo 100, vypočtený koeficient se zaokrouhlí na čtyři desetinná čísla, vypočtená daň se uvedezpůsobem podle 28 odst. 2 písm. l). Cena včetně daně se pro účely tohoto zákona dopočte jako součet základu daně a vypočtené daně po případném zaokrouhlení. Přeloženo do češtiny: Je li ZD Kč a sazba DPH 19 %, tak daň je jednoduše x 0,19 = Kč.

10 Využití základního výpočtu DPH Základní výpočet DPH podle 37 odst. 1 ZDPH se využije také při výpočtu DPH u: Poskytnutí služeb osobou registrovanou v JČS nebo zahraniční osobou ( 39), Pořízení zboží z JČS ( 40).

11 Výpočet z částky včetně daně Postup podle 37 odst. 2 ZDPH: Daň může plátce rovněž vypočítat z úplaty za zdanitelné plnění, která je včetně daně, nebo z částky stanovené podle 36 odst. 6, která je včetně daně, a koeficientu, který se vypočítá jako podíl, v jehož čitateli je číslo 19 v případě základní sazby daně nebo číslo 9 v případě snížené sazby daně a ve jmenovateli součet údaje v čitateli a čísla 100, vypočtený koeficient se zaokrouhlí na čtyři desetinná místa, vypočtená daň se uvede způsobem podle 28 odst. 2 písm. l). Cena bez daně se pro účely tohoto zákona dopočte jako rozdíl částky za zdanitelné plnění obsahující daň a vypočtené daně po případném zaokrouhlení, A opět česky: Je li cena včetně daně Kč, a sazba 19 %, potom daň bude: x 19/119 (zaokrouhleno matematicky na 4 desetinná místa) = x 0,1597 = Kč.

12 Výpočet, pokud byla DPH přiznána již u zálohy Postup podle 37 odst. 3 ZDPH: V případě, kdy vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním zdanitelného plnění, vypočte se daň za uskutečněné zdanitelné plnění z rozdílu mezi základem daně podle 36 odst. 1 ZDPH a souhrnem základů daně podle 36 odst. 2 nebo z rozdílu mezi úplatou, kterou má plátce obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění, a úplatami přijatými před uskutečněním zdanitelného plnění. Takže do třetice česky: Je li hodnota zdanitelného plnění Takže do třetice česky: Je li hodnota zdanitelného plnění Kč, a ze zálohy byla přiznávána daň ze základu Kč, potom se nyní vypočte daň pouze ze základu = Kč.

13 Výpočet DPH při dovozu zboží Postup podle 38 odst. 4 ZDPH: U propuštění zboží do režimu volného oběhu, dočasného použití s částečným osvobozením od dovozního cla nebo vrácení zboží se daň vypočítá jako součin příslušného základu daně a koeficientu, který se vypočítá jako podíl, v jehož čitateli je výše sazby daně a ve jmenovateli číslo 100. Vypočtená daň se zaokrouhlí na desítky haléřů nahoru. U zboží propuštěného do volného oběhu z režimu pasivního zušlechťovacího styku se základ daně vypočte způsobem podle 38 odst. 1.