Firma HRNEČEK, a. s. (neplátce PH) měla k 1. 1. 2006 následující počáteční stavy rozvahových položek: Samostatné movité věci 8 500 000,00 Oprávky k samostatným movitým věcem 3 500 000,00 Materiál na skladě 85 000,00 Materiál na cestě 35 000,00 Zboží na skladě a v prodejnách 355 000,00 Pokladna 25 000,00 Bankovní účty 640 000,00 Pohledávky z obchodního styku 220 000,00 Závazky z obchodního styku 180 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 250 000,00 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 1 180 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 400 000,00 Číslo operace Popis operace Částka 1 Otevření účtů hlavní knihy 2 Faktura přijatá na nákup zboží 450 000,00 3 Příjemka zboží na sklad 450 000,00 4 Vydaná faktura za prodej zboží 920 000,00 5 Úbytek zboží při prodeji 650 000,00 6 VBÚ - přijaty úhrady od odběratelů 200 000,00 7 Příjemka materiálu, jenž byl vyfakturován v předcházejícím účetním období 35 000,00 8 Zúčtovací a výplatní listina: hrubé mzdy 100 000,00 sociální a zdravotní pojistné hrazené zaměstnanci 12 500,00
záloha na PFO 15 000,00 sociální a zdravotní pojistné hrazené zaměstnavatelem 35 000,00 9 VBÚ - platby zálohy na PPO 40 000,00 10 VBÚ: splátka úvěru 80 000,00 úroky z úvěru 2 000,00 11 VBÚ - úhrada závazků vůči dodavatelům 150 000,00 12 Odpisy samostatných movitých věcí 190 000,00 13 Odpis pohledávek 10 000,00 14 VBÚ - platba nájmu na příští účetní období 50 000,00 15 Tvorba rezerva na opravy dl. hmotného majetku 25 000,00 16 VBÚ - přijat paušál na služby, které účetní jednotka poskytne v následujícím účetním období 140 000,00 17 Byla zjištěna škoda na zásobách zboží 5 000,00 18 VBÚ - pojišťovna zaslala pojistné plnění 5 000,00 19 K rozvahovému dni úč. jednotka neobdržela fakturu za služby 25 000,00 20 Faktura přijatá na nákup stroje 180 000,00 21 Zařazení stroje do užívání 180 000,00 22 VBÚ - částečná úhrada faktury za stroj 120 000,00 23 VBÚ - zaplacená záloha na nákup nákladního auta 100 000,00 24 Zúčtování zůstatkové ceny dodávky, kterou účetní jednotka hodlá prodat 20 000,00 25 Vyřazení dodávky z evidence 150 000,00 26 Faktura vydaná za prodej dodávkového automobilu 30 000,00 27 Na běžný účet připsán krátkodobý úvěr 500 000,00 28 Příděl ze zisku do rezervního fondu 180 000,00 29 Předpis výplaty dividend ze zisku 900 000,00 30 Srážková daň z dividend 135 000,00 31 VBÚ - výplata dividend akcionářům 32 Převod zisku na nerozdělený zisk minulých let 33 VBÚ - úhrada srážkové daně 34 Předpis daně z příjmů na základě daňového přiznání -
Sestavte počáteční rozvahu, zaúčtujte uvedené operace a sestavte účetní závěrku - výkazy Rozvaha a Výkaz zisku a ztráty
ových položek:
AKTIVA Samostatné movité věci Rozvaha k 1. 1. 8 500 000,00 Oprávky k SMV - 3 500 000,00 Materiál na skladě 85 000,00 Materiál na cestě 35 000,00 Zboží na skladě 355 000,00 Pohledávky z obch. styku 220 000,00 Bankovní účty 640 000,00 Pokladna 25 000,00 Aktiva celkem 6 360 000,00
Rozvaha k 1. 1. PASIVA Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 250 000,00 Výsledek hospodaření ve SŘ 1 180 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 400 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 Závazky z obchodního styku 180 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Pasiva celkem 6 360 000,00
M Počáteční účet rozvažný M Základní kapitál Základní kapitál 2 600 000,00 PS 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých 250 000,00 let M Emisní ážio Výsledek hospodaření 1 180 ve 000,00 SŘ PS 120 000,00 louhodobé bankovní 1 400 úvěry 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 Závazky z obchodního 180 styku 000,00 M Zákonný rez. fond Zaměstnanci 95 000,00 PS 180 000,00 aň z příjmů 21 000,00 M Nerozd. zisk ML PS 250 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 M VH ve schv. řízení PS 1 180 000,00 M louhodobé úvěry M Počáteční účet rozvažný PS 1 400 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 M Zákonné rezervy Nerozdělený zisk minulých 250 000,00 let PS 290 000,00 Výsledek hospodaření 1 180 ve 000,00 SŘ louhodobé bankovní 1 400 úvěry 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 M Záv. z obch. styku Závazky z obchodního 180 styku 000,00 PS 180 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 M Závazky vůči zamc. Jiné závazky 30 000,00 PS 95 000,00 M Záv.-stát-daň z př. PS 21 000,00 M Záv.-stát-ost.přímé d. PS 14 000,00 M Jiné závazky PS 30 000,00 M Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých 250 000,00 let Počáteční účet rozvažný
Výsledek hospodaření 1 180 ve 000,00 SŘ louhodobé bankovní 1 400 úvěry 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 Závazky z obchodního 180 styku 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 M Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých 250 000,00 let Výsledek hospodaření 1 180 ve 000,00 SŘ louhodobé bankovní 1 400 úvěry 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 Závazky z obchodního 180 styku 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Počáteční účet rozvažný
očáteční účet rozvažný M Sam. movité věci očáteční účet rozvažný očáteční účet rozvažný M Sam. movité věci Samostatné movité věci8 500 000,00 PS 8 500 000,00 Oprávky k SMV - 3 500 000,00 M Oprávky k SMV
PS ######## očáteční účet rozvažný M Materiál na skladě Samostatné movité věci8 500 000,00 PS 85 000,00 Oprávky k SMV - 3 500 000,00 Materiál na skladě 85 000,00 Materiál na cestě 35 000,00 M Materiál na cestě Zboží na skladě 355 000,00 PS 35 000,00 Pohledávky z obch. styku220 000,00 Bankovní účty 640 000,00 Pokladna 25 000,00 M Zboží na skladě PS 355 000,00 M Pohledávky z obch. styku PS 220 000,00 M Bankovní účty PS 640 000,00 M Pokladna PS 25 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 M Oprávky k SMV M PS 3 500 000,00 M Materiál na skladě PS 85 000,00 7. 35 000,00 M Materiál na cestě PS 35 000,00 7. 35 000,00 M Pořízení zboží 2. 35 000,00 3. 450 000,00 M M M M Zboží na skladě M PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 M Pohledávky z obch. styku M PS 220 000,00 6. 200 000,00 4. 920 000,00 M Bankovní účty PS 640 000,00 6. 200 000,00 M Pokladna PS 25 000,00 M M M M M
Základní kapitál PS 2 600 000,00 Emisní ážio PS 120 000,00 Zákonný rez. fond PS 180 000,00 Nerozd. zisk ML PS 250 000,00 VH ve schv. řízení M Tržby za prodej zb. PS 1 180 000,00 4. Zákonné rezervy PS 290 000,00 M Náklady-prod. zboží 5. 650 000,00 Záv. z obch. styku PS 180 000,00 2. 35 000,00 Závazky vůči zamc. PS 95 000,00 Záv.-stát-daň z př. PS 21 000,00 Záv.-stát-ost.přímé d. PS 14 000,00 Jiné závazky PS 30 000,00 louhodobé úvěry PS 1 400 000,00
920 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 M Oprávky k SMV M PS 3 500 000,00 M Materiál na skladě PS 85 000,00 7. 35 000,00 M Materiál na cestě PS 35 000,00 7. 35 000,00 M Pořízení zboží 2. 35 000,00 3. 450 000,00 M M M M Zboží na skladě M PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 M Pohledávky z obch. styku M PS 220 000,00 6. 200 000,00 11. 4. 920 000,00 M M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00 6. 200 000,00 10a 80 000,00 8b 10b 2 000,00 8c 11. 150 000,00 M M Pokladna 9. PS 25 000,00 M M M M 10a
Základní kapitál M Mzdové náklady PS 2 600 000,00 8a 100 000,00 Emisní ážio M Sociální náklady PS 120 000,00 8d 35 000,00 Zákonný rez. fond PS 180 000,00 Nerozd. zisk ML PS 250 000,00 VH ve schv. řízení M Tržby za prodej zb. PS 1 180 000,00 4. Zákonné rezervy PS 290 000,00 M Náklady-prod. zboží 5. 650 000,00 Záv. z obch. styku 150 000,00 PS 180 000,00 2. 35 000,00 Závazky vůči zamc. M Úrokové náklady PS 95 000,00 10b 2 000,00 8a 100 000,00 12 500,00 15 000,00 Záv.-stát-daň z př. 40 000,00 PS 21 000,00 Záv.-stát-ost.přímé d. PS 14 000,00 8c 15 000,00 Jiné závazky PS 30 000,00 Záv-OSSZ + ZPoj. 8b 12 500,00 8d 35 000,00 louhodobé úvěry 80 000,00 PS 1 400 000,00
920 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 M Oprávky k SMV M PS 3 500 000,00 12. 190 000,00 M Materiál na skladě PS 85 000,00 7. 35 000,00 M Materiál na cestě PS 35 000,00 7. 35 000,00 M Pořízení zboží 2. 35 000,00 3. 450 000,00 M M M M Zboží na skladě M PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 17. 5 000,00 M Pohledávky z obch. styku M PS 220 000,00 6. 200 000,00 11. 4. 920 000,00 13. 10 000,00 M M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00 6. 200 000,00 10a 80 000,00 8b 16. 140 000,00 10b 2 000,00 8c 18. 5 000,00 11. 150 000,00 14. 50 000,00 M 9. M Pokladna PS 25 000,00 M M M M 10a
Základní kapitál M Mzdové náklady PS 2 600 000,00 8a 100 000,00 Emisní ážio M Sociální náklady PS 120 000,00 8d 35 000,00 Zákonný rez. fond M Náklady - odpisy PS 180 000,00 12. 190 000,00 Nerozd. zisk ML M Náklady - odeps. pohled. PS 250 000,00 13. 10 000,00 VH ve schv. řízení M Tržby za prodej zb. PS 1 180 000,00 4. Zákonné rezervy PS 290 000,00 15. 25 000,00 Záv. z obch. styku 150 000,00 PS 180 000,00 2. 35 000,00 M Náklady-prod. zboží 5. 650 000,00 Závazky vůči zamc. M Úrokové náklady PS 95 000,00 10b 2 000,00 8a 100 000,00 12 500,00 15 000,00 M 14. Náklady příštích období 50 000,00 Záv.-stát-daň z př. 40 000,00 PS 21 000,00 M 15. Tvorba a zúčt. zák. rezerv 25 000,00 Záv.-stát-ost.přímé d. PS 14 000,00 8c 15 000,00 M 17. Provozní N-manka a škody 5 000,00 Jiné závazky PS 30 000,00 M Provozní výnosy - ostat. 18. Záv-OSSZ + ZPoj. 8b 12 500,00 8d 35 000,00 M Výnosy příštích období 16. louhodobé úvěry 80 000,00 PS 1 400 000,00
920 000,00 5 000,00 140 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 25. 150 000,00 21. 180 000,00 M Oprávky k SMV M 25. 150 000,00 PS 3 500 000,00 12. 190 000,00 24. 20 000,00 M M Pořízení HM 20. 180 000,00 21. 180 000,00 M Zálohy na poříz. HM 23. 100 000,00 M Materiál na skladě PS 85 000,00 7. 35 000,00 M Materiál na cestě PS 35 000,00 7. 35 000,00 M M M M M Pořízení zboží 11. 2. 35 000,00 3. 450 000,00 22. M Zboží na skladě M PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 17. 5 000,00 8b M Pohledávky z obch. styku 8c PS 220 000,00 6. 200 000,00 4. 920 000,00 13. 10 000,00 M 26. 30 000,00 9. M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00 M 6. 200 000,00 10a 80 000,00 16. 140 000,00 10b 2 000,00 18. 5 000,00 11. 150 000,00 14. 50 000,00 M 22. 120 000,00 23. 100 000,00 M Pokladna M PS 25 000,00 M 10a
Základní kapitál M Mzdové náklady PS 2 600 000,00 8a 100 000,00 Emisní ážio M Sociální náklady PS 120 000,00 8d 35 000,00 Zákonný rez. fond M Náklady - odpisy PS 180 000,00 12. 190 000,00 Nerozd. zisk ML M Náklady - odeps. pohled. PS 250 000,00 13. 10 000,00 VH ve schv. řízení M Tržby za prodej zb. PS 1 180 000,00 4. Zákonné rezervy PS 290 000,00 15. 25 000,00 Záv. z obch. styku 150 000,00 PS 180 000,00 120 000,00 2. 35 000,00 20. 180 000,00 M Náklady-prod. zboží 5. 650 000,00 M Náklady - spotř. služby 19. 25 000,00 M Úrokové náklady 10b 2 000,00 Závazky vůči zamc. PS 95 000,00 8a 100 000,00 12 500,00 M 15 000,00 14. 50 000,00 Náklady příštích období Záv.-stát-daň z př. 40 000,00 PS 21 000,00 M 15. Tvorba a zúčt. zák. rezerv 25 000,00 Záv.-stát-ost.přímé d. PS 14 000,00 M Provozní N-manka a škody 8c 15 000,00 17. 5 000,00 Jiné závazky PS 30 000,00 M Provozní výnosy - ostat. 18. Záv-OSSZ + ZPoj. 8b 12 500,00 M Výnosy příštích období 8d 35 000,00 16. louhodobé úvěry 80 000,00 PS 1 400 000,00 M ohadné pol. pasivní 19.
M Náklady - prodaný HM 24. 20 000,00 M Tržby za prodej HM 26. 30 000,00 920 000,00 5 000,00 140 000,00 25 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 25. 150 000,00 21. 180 000,00 M Oprávky k SMV M 25. 150 000,00 PS 3 500 000,00 12. 190 000,00 24. 20 000,00 M M Pořízení HM 20. 180 000,00 21. 180 000,00 M Zálohy na poříz. HM 23. 100 000,00 M M 28. M Materiál na skladě 29. PS 85 000,00 32. 7. 35 000,00 M M Materiál na cestě PS 35 000,00 7. 35 000,00 M M Pořízení zboží 11. 2. 35 000,00 3. 450 000,00 22. M Zboží na skladě M PS 355 000,00 5. 650 000,00 8b 3. 450 000,00 17. 5 000,00 8c M Pohledávky z obch. styku PS 220 000,00 6. 200 000,00 4. 920 000,00 13. 10 000,00 M 26. 30 000,00 9. M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00 M 6. 200 000,00 10a 80 000,00 33. 16. 140 000,00 10b 2 000,00 18. 5 000,00 11. 150 000,00 27. 500 000,00 14. 50 000,00 22. 120 000,00 M 23. 100 000,00 31. 765 000,00 33. 135 000,00 M M Pokladna PS 25 000,00 M 10a
M M 30. 31.
Základní kapitál M Mzdové náklady PS 2 600 000,00 8a 100 000,00 Emisní ážio M Sociální náklady PS 120 000,00 8d 35 000,00 Zákonný rez. fond M Náklady - odpisy PS 180 000,00 12. 190 000,00 28. 180 000,00 Nerozd. zisk ML M Náklady - odeps. pohled. PS 250 000,00 13. 10 000,00 32. 100 000,00 VH ve schv. řízení M Tržby za prodej zb. 180 000,00 PS 1 180 000,00 4. 900 000,00 100 000,00 M Náklady-prod. zboží Zákonné rezervy 5. 650 000,00 PS 290 000,00 15. 25 000,00 M Náklady - spotř. služby Záv. z obch. styku 19. 25 000,00 150 000,00 PS 180 000,00 120 000,00 2. 35 000,00 20. 180 000,00 M Úrokové náklady Závazky vůči zamc. 10b 2 000,00 12 500,00 PS 95 000,00 15 000,00 8a 100 000,00 M 14. Náklady příštích období 50 000,00 Záv.-stát-daň z př. 40 000,00 PS 21 000,00 M Tvorba a zúčt. zák. rezerv 34. - 15. 25 000,00 Záv.-stát-ost.přímé d. 135 000,00 PS 14 000,00 M Provozní N-manka a škody 8c 15 000,00 17. 5 000,00 30. 135 000,00 Jiné závazky M Provozní výnosy - ostat. PS 30 000,00 18. Záv-OSSZ + ZPoj. M Výnosy příštích období 8b 12 500,00 16. 8d 35 000,00 louhodobé úvěry M ohadné pol. pasivní 80 000,00 PS 1 400 000,00 19.
Krátk. bank. úvěry M Splatná daň z běžné čin. 27. 500 000,00 34. - Závazky vůči společníkům 135 000,00 29. 900 000,00 765 000,00
M Náklady - prodaný HM 24. 20 000,00 M Tržby za prodej HM 26. 30 000,00 920 000,00 5 000,00 140 000,00 25 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 25. 150 000,00 21. 180 000,00 Obrat M Obrat M 180 000,00 Obrat 150 000,00 KS 8 530 000,00 M M Oprávky k SMV 25. 150 000,00 PS 3 500 000,00 Obrat M 12. 190 000,00 24. 20 000,00 Obrat M 150 000,00 Obrat 210 000,00 M KS 3 560 000,00 M Pořízení HM Obrat M 20. 180 000,00 21. 180 000,00 Obrat M 180 000,00 Obrat 180 000,00 KS - M M Zálohy na poříz. HM 23. 100 000,00 Obrat M Obrat M 100 000,00 Obrat - KS 100 000,00 M M Materiál na skladě 28. PS 85 000,00 29. 7. 35 000,00 32. Obrat M 35 000,00 Obrat - Obrat M KS 120 000,00 M Materiál na cestě M PS 35 000,00 7. 35 000,00 Obrat M - Obrat 35 000,00 KS - Obrat M M Pořízení zboží 2. 450 000,00 3. 450 000,00 M Obrat M 450 000,00 Obrat 450 000,00 11. KS - 22. M Zboží na skladě Obrat M PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 17. 5 000,00 Obrat M 450 000,00 Obrat 655 000,00 M KS 150 000,00 8b 8c M Pohledávky z obch. styku Obrat M PS 220 000,00 6. 200 000,00 4. 920 000,00 13. 10 000,00 26. 30 000,00 M Obrat M 950 000,00 Obrat 210 000,00 9. KS 960 000,00 Obrat M M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00
6. 200 000,00 10a 80 000,00 M 16. 140 000,00 10b 2 000,00 33. 18. 5 000,00 11. 150 000,00 27. 500 000,00 14. 50 000,00 22. 120 000,00 Obrat M 23. 100 000,00 31. 765 000,00 33. 135 000,00 M Obrat M 845 000,00 Obrat 1 442 000,00 KS 43 000,00 Obrat M M Pokladna PS 25 000,00 M Obrat M - Obrat - KS 25 000,00 Obrat M M 10a Obrat M M Obrat M M 30. 31. Obrat M
Základní kapitál M Mzdové náklady PS 2 600 000,00 8a 100 000,00 - Obrat - KS 2 600 000,00 M Sociální náklady Emisní ážio 8d 35 000,00 PS 120 000,00 - Obrat - KS 120 000,00 M 12. Náklady - odpisy 190 000,00 Zákonný rez. fond PS 180 000,00 28. 180 000,00 M Náklady - odeps. pohled. - Obrat 180 000,00 13. 10 000,00 KS 360 000,00 Nerozd. zisk ML M Tržby za prodej zb. PS 250 000,00 4. 32. 100 000,00 - Obrat 100 000,00 KS 350 000,00 M 5. Náklady-prod. zboží 650 000,00 VH ve schv. řízení 180 000,00 PS 1 180 000,00 900 000,00 M Náklady - spotř. služby 100 000,00 19. 25 000,00 1 180 000,00 Obrat - KS - Zákonné rezervy M Úrokové náklady PS 290 000,00 10b 2 000,00 15. 25 000,00 - Obrat 25 000,00 KS 315 000,00 M 14. Náklady příštích období 50 000,00 Záv. z obch. styku Obrat M 50 000,00 Obrat 150 000,00 PS 180 000,00 KS 50 000,00 120 000,00 2. 450 000,00 20. 180 000,00 M Tvorba a zúčt. zák. rezerv 270 000,00 Obrat 630 000,00 15. 25 000,00 KS 540 000,00 Závazky vůči zamc. M Provozní N-manka a škody 12 500,00 PS 95 000,00 17. 5 000,00 15 000,00 8a 100 000,00 27 500,00 Obrat 100 000,00 KS 167 500,00 M Provozní výnosy - ostat. 18. Záv.-stát-daň z př. 40 000,00 PS 21 000,00 34. - M Výnosy příštích období 40 000,00 Obrat - 16. KS - 19 000,00 Obrat M - Obrat KS
Záv.-stát-ost.přímé d. 135 000,00 PS 14 000,00 M ohadné pol. pasivní 8c 15 000,00 19. 30. 135 000,00 Obrat M - Obrat 135 000,00 Obrat 150 000,00 KS KS 29 000,00 M Splatná daň z běžné čin. Jiné závazky 34. - PS 30 000,00 - Obrat - KS 30 000,00 Záv-OSSZ + ZPoj. 8b 12 500,00 8d 35 000,00 - Obrat 47 500,00 KS 47 500,00 louhodobé úvěry 80 000,00 PS 1 400 000,00 80 000,00 Obrat - KS 1 320 000,00 Krátk. bank. úvěry 27. 500 000,00 - Obrat 500 000,00 KS 500 000,00 Závazky vůči společníkům 135 000,00 29. 900 000,00 765 000,00 900 000,00 Obrat 900 000,00 KS -
M Náklady - prodaný HM 24. 20 000,00 M Tržby za prodej HM 26. 30 000,00 920 000,00-5 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00
25 000,00 25 000,00 25 000,00
M Sam. movité věci M PS 8 500 000,00 25. 150 000,00 Samostatné movité věci 21. 180 000,00 Oprávky k SMV Obrat M 180 000,00 Obrat 150 000,00 Záloha KS 8 530 000,00 Materiál na skladě Zboží na skladě M Oprávky k SMV Pohledávky z obch. styku 25. 150 000,00 PS 3 500 000,00 Bankovní účty 12. 190 000,00 Pokladna 24. 20 000,00 Obrat M 150 000,00 Obrat 210 000,00 KS 3 560 000,00 M Zálohy na poříz. HM 23. 100 000,00 Obrat M 100 000,00 Obrat - KS 100 000,00 M Materiál na skladě PS 85 000,00 7. 35 000,00 Obrat M 35 000,00 Obrat - KS 120 000,00 M Zboží na skladě PS 355 000,00 5. 650 000,00 3. 450 000,00 17. 5 000,00 Obrat M 450 000,00 Obrat 655 000,00 KS 150 000,00 M Pohledávky z obch. styku PS 220 000,00 6. 200 000,00 4. 920 000,00 13. 10 000,00 26. 30 000,00 Obrat M 950 000,00 Obrat 210 000,00 KS 960 000,00 M Bankovní účty PS 640 000,00 9. 40 000,00 6. 200 000,00 10a 80 000,00 16. 140 000,00 10b 2 000,00 18. 5 000,00 11. 150 000,00 27. 500 000,00 14. 50 000,00 22. 120 000,00 23. 100 000,00 31. 765 000,00 33. 135 000,00 Obrat M 845 000,00 Obrat 1 442 000,00 KS 43 000,00 M Pokladna PS 25 000,00 Obrat M - Obrat -
KS 25 000,00 M Samostatné movité věci Oprávky k SMV Záloha Materiál na skladě Zboží na skladě Pohledávky z obch. styku Bankovní účty Pokladna
M Náklady příštích období M 14. 50 000,00 Samostatné movité věci Obrat M 50 000,00 Obrat - Oprávky k SMV KS 50 000,00 Záloha Materiál na skladě M Výnosy příštích období Zboží na skladě 16. 140 000,00 Pohledávky z obch. styku Obrat M - Obrat 140 000,00 Bankovní účty KS 140 000,00 Pokladna M ohadné pol. pasivní 19. 25 000,00 Obrat M - Obrat 25 000,00 KS 25 000,00 Náklady příštích období M Mzdové náklady M 8a 100 000,00 Náklady-prodané zboží Náklady-spotř.služby Mzdové náklady M Sociální náklady Sociální náklady 8d 35 000,00 Odpisy Odepsané pohledávky Tvorba a zúčt. OP a R M Náklady - odpisy Provozní manka a ško. 12. 190 000,00 Prodaný M
Úroky M Náklady - odeps. pohled. 13. 10 000,00 M Náklady-prod. zboží 5. 650 000,00 M Náklady - spotř. služby 19. 25 000,00 M Úrokové náklady 10b 2 000,00 M Tvorba a zúčt. zák. rezerv 15. 25 000,00 M Provozní N-manka a škody 17. 5 000,00 M Náklady - prodaný HM 24. 20 000,00 M Náklady-prodané zboží Náklady-spotř.služby Mzdové náklady Sociální náklady Odpisy Odepsané pohledávky Tvorba a zúčt. OP a R Provozní manka a ško. Prodaný M Úroky
- Konečný účet rozvažný 8 530 000,00 3 560 000,00 100 000,00 120 000,00 150 000,00 960 000,00 43 000,00 25 000,00
Konečný účet rozvažný 8 530 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00 PS - 3 560 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Obrat M - Obrat 100 000,00 Zákonný rezervní fond 360 000,00 KS M 120 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 350 000,00 150 000,00 Výsledek hospodaření ve SŘ - M Základní kapitál Emisní ážio 960 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 320 000,00 PS 43 000,00 Zákonné rezervy 315 000,00 Obrat M - Obrat 25 000,00 Závazky z obchodního styku 540 000,00 KS Krátkodobý bank. úvěr 500 000,00 Zaměstnanci 167 500,00 M Závazky - OSSZ a ZP 47 500,00 PS Zákonný rez. fond aň z příjmů - 19 000,00 28. Ostatní přímé daně 29 000,00 Obrat M - Obrat Jiné závazky 30 000,00 KS M Nerozd. zisk ML PS 32. Obrat M - Obrat KS M Zákonné rezervy PS 15. Obrat M - Obrat KS M Záv. z obch. styku 11. ########## PS 22. ########## 2. 20. Obrat M ########## Obrat KS M 8b 8c Obrat M Závazky vůči zamc. ########## PS ########## 8a ########## Obrat KS M Záv.-stát-daň z př. 9. ########## PS 34. Obrat M ########## Obrat KS M Záv.-stát-ost.přímé d. 33. ########## PS 8c 30. Obrat M ########## Obrat
KS M Jiné závazky PS Obrat M - Obrat KS M Záv-OSSZ + ZPoj. 8b 8d Obrat M - Obrat KS M 10a Obrat M louhodobé úvěry ########## PS ########## Obrat KS M Krátk. bank. úvěry 27. Obrat M - Obrat KS Konečný účet rozvažný 8 530 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00-3 560 000,00 Emisní ážio 120 000,00 100 000,00 Zákonný rezervní fond 360 000,00 120 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 350 000,00 150 000,00 Výsledek hospodaření 710-107 000,00 960 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 320 000,00 43 000,00 Zákonné rezervy 315 000,00 25 000,00 Závazky z obchodního styku 540 000,00 50 000,00 Krátkodobý bank. úvěr 500 000,00 Zaměstnanci 167 500,00 Závazky - OSSZ a ZP 47 500,00 aň z příjmů - 19 000,00 Ostatní přímé daně 29 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Výnosy příštích období 140 000,00 ohadné položky pasivní 25 000,00 6 418 000,00 6 418 000,00 Účet zisku a ztráty 650 000,00 M 25 000,00 4. 100 000,00 35 000,00 190 000,00 M 10 000,00 26. 25 000,00 5 000,00 20 000,00 M Tržby za prodej zb. Tržby za prodej HM Provozní výnosy - ostat.
2 000,00 18. Účet zisku a ztráty 650 000,00 Tržby za prodej zboží 920 000,00 M 25 000,00 Tržby za prodej M 30 000,00 4. 100 000,00 Provozní výnosy ostatní 5 000,00 35 000,00 Převod ztráty - 107 000,00 190 000,00 M 10 000,00 26. 25 000,00 5 000,00 20 000,00 M Provozní výnosy - ostat. 2 000,00 18. Tržby za prodej zb. Tržby za prodej HM
- 2 600 000,00-2 600 000,00 120 000,00-120 000,00 180 000,00 180 000,00 180 000,00 360 000,00 250 000,00 100 000,00 100 000,00 350 000,00 290 000,00 25 000,00 25 000,00 315 000,00 180 000,00 450 000,00 180 000,00 630 000,00 540 000,00 95 000,00 100 000,00 100 000,00 167 500,00 21 000,00 - - 19 000,00 14 000,00 15 000,00 135 000,00 150 000,00
29 000,00 30 000,00-30 000,00 12 500,00 35 000,00 47 500,00 47 500,00 1 400 000,00-1 320 000,00 500 000,00 500 000,00 500 000,00 920 000,00 30 000,00
5 000,00 920 000,00 30 000,00 5 000,00
Firma HRNEČEK, a. s. měla k 1. 1. 2006 následující počáteční stavy rozvahových položek: Samostatné movité věci 8 500 000,00 Oprávky k samostatným movitým věcem 3 500 000,00 Materiál na skladě 85 000,00 Materiál na cestě 35 000,00 Zboží na skladě a v prodejnách 355 000,00 Pokladna 25 000,00 Bankovní účty 640 000,00 Pohledávky z obchodního styku 220 000,00 Závazky z obchodního styku 180 000,00 Zaměstnanci 95 000,00 aň z příjmů 21 000,00 Ostatní přímé daně 14 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 180 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 250 000,00 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 1 180 000,00 Zákonné rezervy 290 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 400 000,00 Číslo operace Popis operace Částka 1 Otevření účtů hlavní knihy 2 Faktura přijatá na nákup zboží 450 000,00 3 Příjemka zboží na sklad 450 000,00 4 Vydaná faktura za prodej zboží 920 000,00 5 Úbytek zboží při prodeji 650 000,00 6 VBÚ - přijaty úhrady od odběratelů 200 000,00 7 Příjemka materiálu, jenž byl vyfakturován v předcházejícím účetním období 35 000,00 8 Zúčtovací a výplatní listina: hrubé mzdy 100 000,00 sociální a zdravotní pojistné hrazené zaměstnanci 12 500,00
záloha na PFO 15 000,00 sociální a zdravotní pojistné hrazené zaměstnavatelem 35 000,00 9 VBÚ - platby zálohy na PPO 40 000,00 10 VBÚ: splátka dlouhodobého úvěru 80 000,00 úroky z úvěru 2 000,00 11 VBÚ - úhrada závazků vůči dodavatelům 150 000,00 12 Odpisy samostatných movitých věcí 190 000,00 13 Odpis pohledávek 10 000,00 14 VBÚ - platba nájmu na příští účetní období 50 000,00 15 Tvorba rezerva na opravy dl. hmotného majetku 25 000,00 16 VBÚ - přijat paušál na služby, které účetní jednotka poskytne v následujícím účetním období 140 000,00 17 Byla zjištěna škoda na zásobách zboží 5 000,00 18 VBÚ - pojišťovna zaslala pojistné plnění 5 000,00 19 K rozvahovému dni úč. jednotka neobdržela fakturu za služby 25 000,00 20 Faktura přijatá na nákup stroje 180 000,00 21 Zařazení stroje do užívání 180 000,00 22 VBÚ - částečná úhrada faktury za stroj 120 000,00 23 VBÚ - zaplacená záloha na nákup nákladního auta 100 000,00 24 Zúčtování zůstatkové ceny dodávky 20 000,00 25 Vyřazení dodávky z evidence 150 000,00 26 Faktura vydaná za prodej nákladního automobilu 30 000,00 27 Na běžný účet připsán krátkodobý úvěr 500 000,00 28 Příděl ze zisku do rezervního fondu 180 000,00 29 Předpis výplaty dividend ze zisku 900 000,00 30 Srážková daň z dividend 135 000,00 31 VBÚ - výplata dividend akcionářům 765 000,00 32 Převod zisku na nerozdělený zisk minulých let 100 000,00 33 VBÚ - úhrada srážkové daně 135 000,00 34 Předpis daně z příjmů na základě daňového přiznání -
Sestavte počáteční rozvahu, zaúčtujte uvedené operace a sestavte účetní závěrku - výkazy Rozvaha a Výkaz zisku a ztráty AKTIVA KS Záloha na pořízení dlouhodobého hmotného majetku 100 000,00 Samostatné movité věci 8 530 000,00 Oprávky k samostatným movitým věcem 3 560 000,00 Materiál na skladě 120 000,00 Zboží na skladě a v prodejnách 150 000,00 Pokladna 25 000,00 Bankovní účet 43 000,00 Pohledávky 960 000,00 Náklady příštího období 50 000,00 Aktiva celkem 6 418 000,00 PASIVA Závazky z obchodního styku 540 000,00 Zaměstnanci 167 500,00 aň z příjmů - pohledávka - 19 000,00 Ostatní přímé daně 29 000,00 Jiné závazky 30 000,00 Základní kapitál 2 600 000,00 Emisní ážio 120 000,00 Zákonný rezervní fond 360 000,00 Nerozdělený zisk minulých let 350 000,00 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení - Zákonné rezervy 315 000,00 louhodobé bankovní úvěry 1 320 000,00 Závazky za institucemi ZP a SP 47 500,00 Výnosy příštích období 140 000,00 ohadné účty pasívní 25 000,00 Výsledek hospodaření - 107 000,00 Krátkodobý bankovní úvěr 500 000,00
Aktiva celkem 6 418 000,00
A (kumul.) P (kumul.) 8 500 000,00 5 000 000,00 5 085 000,00 5 120 000,00 5 475 000,00 5 500 000,00 6 140 000,00 6 360 000,00 180 000,00 275 000,00 296 000,00 310 000,00 340 000,00 2 940 000,00 3 060 000,00 3 240 000,00 3 490 000,00 4 670 000,00 4 960 000,00 6 360 000,00 M AL 131 321 132 131 311 604 504 132 221 311 112 119 521 331 331 336
331 342 524 336 341 221 461 221 562 221 321 221 551 82 546 311 381 221 552 451 221 384 549 132 221 648 518 389 042 321 022 042 321 221 052 221 541 082 082 022 311 641 221 231 431 421 431 364 364 342 364 221 431 428 342 221 591 341
Výnosy 955 000,00 Náklady 1 062 000,00