Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016

Obchodní akademie a Vyšší odborná škola Příbram - 1 - Sbírka příkladů z účetnictví 3. ročník - zadání 2016 Ing. Jitka Štefanová Ing. Jarmila Votavová

1. Zásoby 1. 1. Oceň. zásob při výdeji ze skladu Příklad 1. 1. 1 Vypočtěte hodnotu materiálu vydaného do spotřeby a konečné stavy zásob: a) průběžným průměrem b) postupným průměrem c) metodou FIFO Průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa. Doplňte zápisy na skladní kartě zboží: příjem Kč výdej - 2 - Ocenění metodou váženého aritmetického průměru průběžného: Naturální jednotky ks Da- Text zůstatek tum příjem výdej Cena 1. 12. Příjemka 80 80 100,-- 5. 12. Příjemka 100 105,-- 10.12. Výdejka 100 18.12. Příjemka 1 000 98,-- 27.12. Výdejka 320 zůstatek Výpočty: a) Průběžný průměr: b) Postupný průměr: c) FIFO: příjem Kč výdej Ocenění metodou FIFO Naturální jednotky Da- Text zůstatek tum příjem výdej Cena 1. 12. Příjemka 80 80 100,-- 5. 12. Příjemka 100 105,-- 10.12. Výdejka 100 18.12. Příjemka 1 000 98,-- 27.12. Výdejka 320 zůstatek

Příklad 1. 1. 2 Ocenění výdeje materiálu ze skladu Množství Kč Datum Příjem Výdej Stav Příjem Výdej Stav Cena za kg 2. 3. 100 15,- 8.3. 300 12,- 14. 3. 200 16,- 17. 3. 130 23.3. 400 14,- 29.3. 350 Úkoly: 1. Doplňte skladní kartu v naturálních jednotkách i Kč 2. Vydaný materiál oceňte PC za použití metodou FIFO, vypočtěte celkovou spotřebu za březen a konečnou zásobu 3. Stanovte průměrnou PC pro duben počítanou váženým aritmetickým průměrem a) periodicky b) průběžně (průměry zaokrouhlete na dvě desetinná místa) - 3 -

1. 2. Účtování zásob - 4 - Příklad 1. 2. 1 Výrobní a obchodní firma má k 1. 1. na skladě 150 ks úsporných žárovek (výrobky) ve vlastních nákladech Kč 130,--/ks a 850 m kabelů (výrobky) v ceně Kč 19,--/m. Kromě toho má materiál na výrobu žárovek skleněné baňky v množství 40 ks v ceně Kč 28,--/ks (k materiálu skleněné baňky veďte skladní kartu). Ve sledovaném období zaúčtovala firma tyto účetní případy: Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za nákup 80 ks skl. baněk (zp. A) a) cena materiálu Kč 25,--/ks c) celkem 2. VÚD vnitropodnikové přepravné za baňky 720,-- 3. Příjemka na baňky. 4. Výdejka na 20 ks baněk do spotřeby (výdej se oceňuje průměrnou cenou).. 5. VUD Převodka na materiál vyrobený vlastním střediskem 40 000,-- 6. FAD od zahraničního dodavatele za speciální měděný drát 4 000 m po Kč 20,--/m (materiál, eviduje se zp. B). 7. VPD a) uhrazeno přepravné za drát b) uhrazena provize za zprostředkování nákupu drátu 8. FAD za nákup vypínačů (zboží) evid. se zp. A a) smluvní cena 50 ks po Kč 96,--/ks c) celkem 4 000,-- 2 000,--... 9. VUD reklamační nárok na 10 ks vypínačů. 10. VBÚ úhrada dod. faktury za vypínače v plné výši. 11. VÚD - za 8 vadných vypínačů dodána nová zásilka... 12. VÚD zbylé vypínače odepsány.. 13. Příjemka na vypínače 14. FAO za prodaný materiál 15 ks skleněných baněk a) prodejní cena Kč 35,--/ ks (zaokrouhlete na celé Kč) c) celkem 15. VYM úbytek prodaných skleněných baněk (výdej se oceňuje průměrnou cenou) Výpočet: 16. VÚD při inventarizaci zjištěno: a) nezaviněné manko do normy (materiál) 480,-- b) zaviněné manko nad normu (materiál) 200,-- c) dočasné snížení hodnoty zásob zboží 3 000,-- d) trvalé snížení hodnoty zásob zboží 1 000,-- 17. VUD předpis zaviněného manka skladníkovi k úhradě

18. VÚD vyrobeno: a) 60 ks nedokončených žárovek ve vl. nákladech Kč 39,--/ks b) z nedokončené výroby odvedeno do odbytového skladu 40 ks žárovek ve vl. nákladech Kč 62,--/ks c) úbytek nedokončené výroby 19. PPD za hotové prodáno 50 ks žárovek, prodejní cena Kč 98,--/ks, vnitropodniková cena Kč 62,--/ks a) b) c)... 20. VÚD výdejka na prodané žárovky. 21. FAD za materiál od zahraničního dodavatele (do konce 180 000,-- roku materiál nedošel) 22. VÚD k úč. př. 21 23. PRM příjemka na materiál (faktura do konce roku nedošla) 40 000,-- 24. VÚD k úč. př. 23-5 - Skladní karta materiálu skleněné baňky Druh pohybu Počáteční zásoba Příjem Výdej (4) Výdej (15) Naturální jednotky Kč Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zůstatek

Příklad 1. 2. 2-6 - Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za náhradní součástky a) SC 10 000,- b) 21 % DPH... c) celkem... 2. VÚD - vlastní přeprava součástek 1 300,- 3. VPD pojištění při přepravě 700,- 4. Příjemka na náhradní součástky... 5. VPD - hotově koupen benzin včetně 21 % DPH (zaokr. 1 600- na celé Kč)............ 6. VÚD - inventarizace: a) pokladní schodek 700,- b) přebytek dálničních známek 1 200,- c) manko materiálu do normy nezaviněné 2 300,- d) manko materiálu nad normu 6 000,- e) přebytek materiálu chybou při výdeji 1 100,- f) požár na zásobách materiálu 89 000,- g) manko zboží do normy zaviněné 600,- 7. VÚD - předpisy náhrad: a) pokladního schodku... b) pojišťovně škoda z požáru 80 000,- c) zaviněného manka zboží... 8. VÚD - pokladní schodek uhrazen srážkou ze mzdy... 9. VzBÚ - poukaz náhrady škody od pojišťovny... 10. PPD - úhrada zaviněného manka zboží hotově. 11. VÚD - reklamační nárok na nedodané množství obalů 13 000,- 12. VÚD - náhradní dodávka obalů 6 000,- Daňový dobropis na nedodané množství: a) SC 4 000,- b) 21 % DPH... c) celkem... 13. VÚD - neuznaný reklamační nárok... 14. Prodej nepotřebného materiálu zaměstnanci a) SC 5 000,- b) 21 % DPH 1 050,- c) celkem 6 050,- 15. VÚD - výdejka na prodaný materiál 3 700,- 16. VÚD - dočasné snížení hodnoty materiálu 67 000,- 17. VÚD - došlo k opětnému navýšení hodnoty materiálu: 50 000,-......

18. VÚD trvalé snížení hodnoty materiálu 17 000,- a)...... b)...... 19. PPD - zaměstnanec zaplatil za prodaný materiál... 20. Dod. fa za obaly: a) SC 20 000,- b) 21 % DPH 4 200,- c) celkem 24 200,- 21. VÚD obaly k 31. 12. nedošly... 22. VÚD v novém roce dodávka obalů... 23. VÚD darem získány provoz. látky 2 000,- 24. Příjemka na náhradní díly 34 000,- 25. VÚD náhradní díly k 31. 12. nedošly... 25. Dod. fa za náhradní díly v novém roce:a) SC 34 000,- b) 21 % DPH - 7 -

Příklad 1. 2. 3 - Metoda B evidence zásob - 8 - Zaúčtujte v metodě B, PZ na účtu 132 Z/skladě k 1. 1. Kč 43 000,-. K účtu 321 veďte AE: 321/1 Dod. tuzemsko, 321/2 Dod zahraničí, k účtu 211 veďte AE: 211/1 Pok. Kč, 211/2 Pok. USD, k účtu 261 veďte AE: 261/1 peníze na cestě Kč, 261/2 valuty na cestě USD. Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za zboží z USA USD 10 000,- kurz Kč 25,80... 2. Nákup USD 800,--, kurz Kč 26,--. 3. VPD zaplaceno pojistné zboží z USA USD 750,--. 4. Dod. fa od ČSA letecká přeprava: a) SC 34 000,- b) 21 % DPH... c) celkem... 5. Celní výměr: a) clo 10 %... 6. VÚD a) přidanění 21 % DPH... b)...... 7. VzBÚ a) úhrada dod. fa z USA kurzem Kč 25,-... b) zúčtování nákupu USD kurzem Kč 26,20 8. Příjemka na zboží. 9. Výdejka na prodané zboží 109 050,- 10. VÚD k 31. 12: a) počáteční zásoba... b) konečná zásoba... 11. VzBÚ úhrada závazku celnici... 12. VUD a) kurzový rozdíl k dodavatelské faktuře b) kurzový rozdíl k valutové pokladně

Příklad 1. 2. 4 - Metoda B evidence zásob - 9 - K. l. l. má podnik na skladě materiál v hodnotě Kč 90 000,-- a zboží v hodnotě Kč 150 000,--. Zjistěte stav materiálu a zboží k 31. 12. Zaúčtujte všechny účetní případy. Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za nakoupený materiál a) smluvní cena c) Celkem 2. V hotovosti zaplaceno přepravné za materiál a) cena přepravy 630 000,-- 6 000,-- c) celkem 3. Příjemka na materiál 4. Výdejka na materiál do spotřeby 10 000,-- 5. Dodavatelská faktura za zboží od ruského dodavatele Dodáno 1 500 ks po EUR 30,--/ks, kurz Kč 25,60 6. Vyměřeno clo na dodané zboží 150 000,-- 7. Přidanění 21 % 8. Odpočet DPH 9. Přepravné za zboží vyfakturováno vlastním střediskem 30 000,-- 10. Příjemka na zboží 11. Odběratelská faktura za prodané zboží a) smluvní cena c) celkem 55 000,-- 12. Úbytek prodaného zboží ve skladní ceně 50 000,-- 13. Převod počátečních zůstatků a) materiál b) zboží 14. Převod konečných zůstatků a) materiál b) zboží Výpočet konečných zůstatků na skladě (skladní karty) Materiál Zboží

2. Dlouhodobý majetek - 10-2. 1. Pořízení dlouhodobého majetku Příklad 2. 1. 1 - Pořízení dlouhodobého majetku Č. Text Kč MD D 1. VBÚ nákup pozemku (viz úč. př. 8a) 230 000,- 2. VBÚ zaplacena záloha na nákup stroje 300 000,- 3. Daňový doklad na zálohu: a) smluvní cena b) podíl 21 % DPH na záloze... 4. VÚD montáž stroje ve vlastní režii 120 000,- 5. VÚD vlastní přeprava stroje 80 000,- 6. VBÚ zaplacen odvod za trvalé odnětí půdy zemědělské výrobě 56 000,- 7. Dod. fa za stroj: a) SC 1 000 000,- b) 21 % DPH 210 000,- c) celkem 1 190 000,- vyúčtování zálohy - SC... - 21 % DPH... doplatek... 8. Zápisy o převzetí a) zápis pozemku do katastru nemovitostí... b) stroje... 9. VBÚ úhrada doplatku za sttroj... 10. VÚD vyřazení auta dopravní nehoda a) PC 550 000,- c) dosavadní oprávky 470 000,- 11. VÚD předpis náhrady škody pojišťovně 90 000,- 12. FAD za stavební práce na nové budově (podléhá přenesení daňové povinnosti) 2 000 000,-- 13. VUD přidanění - nárok na odpočet 14. VUD zařazení budovy do evidence

Příklad 2. 1. 2 - Pořízení DM - 11 - Příklad 1 Podnik zakoupil výrobní linku. Dodavatelská faktura byla vystavena na cenu Kč 85 000,- + 21 % DPH. Náklady na montáž a dopravu byly zaplaceny neplátci DPH v hotovosti ve výši Kč 10 000,--. Linka byla zařazena do používání. Formulujte účetní případy, doplňte doklady a předkontujte. Č. Text Kč Md D 1. a). b). c)... 2.. 3.. Příklad 2 Podnik nakupuje od neplátce DPH rámovou pilu v pořizovací ceně Kč 55 000,--. Dne 15. května zaplatil zálohu na její pořízení ve výši Kč 40 000,--. Faktura došla 6. června. Do používání byla pila zařazena dne 10. 6. 15. 6. byla faktura uhrazena z BÚ. Určete, od kterého měsíce se bude pila účetně odepisovat. Formulujte chronologicky účetní případy (včetně dokladů) a předkontujte je. Č. Text Kč Md D 1. 2. 3. 4. 5. Příklad 3 Stavební středisko podniku staví garáž. V průběhu výstavby byly vynaloženy a zaúčtovány následující náklady: mzdy zaměstnanců 100 000,-- ZSP... materiál 150 000,-- Zaúčtujte pořízení garáže a její zařazení do evidence. Č. Text Kč Md D 1. Náklady vynaložené na výstavbu garáže a) b) c) 2. 3.

- 12 - Příklad 4 Po ukončení finančního pronájmu (leasing) byl bezplatně převzat a zařazen do evidence osobní automobil v RPC Kč 48 000,--. Zaúčtujte zařazení do používání. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 5 Při inventarizaci byl zjištěn nezaúčtovaný soustruh. Oceněn byl RPC ve výši Kč 45 000,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 6 Sponzorskou firmou byl darován počítač. Oceněn byl na Kč 52 000,--. Zaevidujte ho. Č. Text Kč Md D 1. Příklad 7 Podnikatel fyzická osoba vkládá do své firmy ze svého soukromého majetku osobní automobil v RPC Kč 120 000,--. Zaúčtujte pořízení. Č. Text Kč Md D 1.

2. 2. Odepisování dlouhodobého majetku - 13 - Příklad 2. 2. 1 - Odpisy DM Podnik pořídil dne 5. května tohoto roku výrobní linku v ceně Kč 460 000,--. Je zařazena do 3. odpisové skupiny. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za první tři roky používání. Příklad 2. 2. 2 - Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy z předchozího příkladu za předpokladu, že firma uplatnila možnost odpočtu 10 % vstupní ceny v prvním roce používání. Příklad 2. 2. 3 - Odpisy DM Ve druhém roce používání byla provedena modernizace výrobní linky z příkladu 1 v ceně Kč 85 000,--. Vypočtěte rovnoměrné i zrychlené odpisy za celou dobu životnosti. Příklad 2. 2. 4 - Odpisy DM Vypočtěte rovnoměrné účetní odpisy v jednotlivých letech používání výrobní linky z příkladu 1 za předpokladu, že se linka bude používat 7 let (84 měsíců).

Příklad 2. 3 - Vyřazení dlouhodobého majetku - 14 - Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za zabezpečovací systém auta PEUGEOT a) SC 5 000,- b) 21 % DPH 1 050,- c) celkem 6 050,- 2. Dod. fa za navigační systém do auta OCTAVIA a) SC 8 000,- b) 21 % DPH 1 680,- c) celkem 9 680,- 3. Dod. fa za náhon volné nápravy os. auta SUBARU a) SC 42 000,- b) 21 % DPH 8 820,- c) celkem 50 820,- 4. VÚD zápis o převzetí náhonu nápravy... 5. Ind. podnikatel převádí do soukromého vlastnictví osobní auto, PC Kč 780 000,-, dosavadní oprávky Kč 195 000,- a)...... b)...... 6. Společnost měnící výrobní program vyřazuje: a) prodejem rámové pily PC Kč 146 000,-, dosavadní oprávky Kč 86 000,-, prodejní cena je rovna zůstatkové:............... b) fyzickou likvidací hoblovací stroje, PC Kč 92 000,-, dos. oprávky Kč 52 000,-...... c) v důsledku poškození povodní budovu skladu, PC 1 280 000,-, dos. oprávky Kč 280 000,-...... a) počítač, PC Kč 62 000,-, dos. oprávky Kč 31 000,- darovala základní škole VÚD krácení DPH při darování počítače d) poškozený lis PC Kč 80 000,- dos. oprávky Kč 60 000,-.............................................

3. Krátkodobý finanční majetek a bankovní úvěry - 15 - Příklad 3. 1 - Krátkodobý finanční majetek Předkontujte následující účetní případy, doplňte částky. AE se vede k účtům: 211 Pokladna a 261 Peníze na cestě Č. Text Kč Md D 1. PPD - převod hotovosti z banky do pokladny 130 000,-- 2. VPD - nákup 100 ks stravenek, cena 1 stravenky je Kč 90,-- 3. VUD Prodej 50 ks stravenek zaměstnancům podniku, zaměstnanci hradí 50 % z ceny stravenky a) b) c)..... 4. PPD zaměstnanci uhradili do pokladny za stravenky.. 5. VBU zúčtování výběru hotovosti (úč. př. 1) 6. PPD nákup USD 1 000,-- do pokladny podniku (pevný kurz Kč 28,--) 7. VBÚ nákup USD, kurz banky Kč 28,50.. 8. 9. Výplata zálohy pracovníkovi za zahraniční služební cestu USD 100,--, kurz Kč 28,-- 10. Vyúčtování služební cesty doklad na USD 90,-- 11. PPD vrácení přeplatku USD 10,-- 12. VBU připsání krátkodobého úvěru na BÚ 100 000,-- 13. VÚÚ povolení úvěru 14. VÚÚ úhrada dodavatelské faktury z dlouhodobého úvěru 60 000,-- 15. VÚÚ splátka dlouhodobého úvěru z bankovního účtu 20 000,-- 16. VBÚ splátka dlouhodobého úvěru 17. VBÚ a) úroky z úvěru b) úroky z vkladů 5 000,-- 2 000,-- 1 500,-- c) poplatky za vedení účtů 18. Nákup akcií (určených k prodeji do 1 roku) - předpis 15 000,-- 19. VPD úhrada za zprostředkování nákupu akcií 3 000,-- 20. VÚD zaevidování akcií 22. VÚD nákup krátk.dluhop. držených do splatn. (předpis) 30 000,-- 23. VBU úhrada dluhopisů 24. VÚD naběhlý úrokový výnos z dluhopisů 4 000,-- 25. VBÚ odkoupení dluhopisů dlužníkem a) b) 26. Na BÚ uhrazena platba za prodej krátkodobých akcií 1 000 ks, pořizovací cena Kč 100,--/ks, prodejní cena Kč 110,--/ks a) b)

27. VÚD emise krátkodobých dluhopisů - 500 ks po Kč 200,--/ks 28. PPD úhrada za prodané dluhopisy 29. VÚD úrok z vydaných dluhopisů 5 000,-- 30. VBÚ - odkoupení dluhopisů od věřitele (úč. př. 28) a) b) Dlouhodobý finanční majetek 31. Nákup dlouhodobých akcií firmy POSTER 5 000 ks po Kč 1 000,-- (rozhodující vliv) z BÚ 32. V hotovosti uhrazeny poplatky za zprostředkování prodeje 60 000,-- 33. Zaevidování akcií. 34. Na účet připsány dividendy z dlouhodobých akcií 80 000,-- 35. Prodej dlouhodobých akcií (podstatný vliv) uhrazeny na BÚ a) prodejní cena b) pořizovací cena 1 000 000,-- 1 100 000,-- 36. Nákup dlouhodobých dluhopisů (z BÚ) 250 000,-- 37. Úrok z dlouhodobých dluhopisů za tento rok 30 000,-- 38. Odkoupení dlouhodobých dluhopisů věřitelem na BÚ a). b). - 16 -

Příklad 3. 2 - Krátkodobé CP - 17 - Č. Text Kč MD D 1. Vyúčtování za nakoupené obchodovatelné akcie 30 000,- 2. VBÚ provize obchodníkovi s CP 1 000,- 3. VBÚ úhrada nakoupených akcií (ad 1)... 4. VÚD převzetí akcií do majetku firmy... 5. VÚD vyúčtování nároku na čistou dividendu 1 700,- 6. Vyúčtování za prodej těchto akcií v tržní ceně 38 000,- 7. VÚD úbytek prodaných akcií... Krátkodobé dluhopisy Č. Text Kč MD D 1. VÚD emise krátkodobých dluhopisů 200 000,- 2. VBÚ prodej dluhopisů věřitelům 200 000,- 3. VÚD předložení dluhopisů k proplacení... 4. VÚD nárok věřitelů na úrok 15 000,- 5. VBÚ úhrada dluhopisů včetně úroků... 1. Účtování u věřitele 1. VBÚ nákup dluhopisů... 2. VÚD předložení dluhopisů k proplacení... 3. VÚD nárok na úrok z držení dluhopisů... 4. VBÚ úhrada dluhopisů vč. úroků dlužníkem... Krátkodobé akcie a dluhopisy Č. Text Kč Emitent Věřitel MD D MD D 1. VÚD emise krátkodobých dluhopisů 800 000,- 2. VBÚ prodej dluhopisů věřitelům v plné výši v tržní ceně 800 000,- 3. VÚD předložení dluhopisů k proplacení 800 000,- 4. VÚD nárok věřitelů na úrok z dluhopisů 19 000,- 5. VBÚ úhrada dluhopisů vč. úroků... Dlouhodobé cenné papíry A.s. ALFA Plzeň prodává účasti v a. s. AVIA Praha, ve které se podílí 10% na základním kapitálu v pořizovací ceně Kč 6 000 000,-. Tyto akcie se podařilo prodat za Kč 7 100 000,-. Zároveň a. s. ALFA nakupuje účasti a. s. NOVA, kde dosud vlastnila 40 % základního kapitálu za pořizovací cenu Kč 8 000 000,-. Nákupem akcií této společnosti ve výši Kč 5 000 000,- získává ve společnosti NOVA rozhodující vliv (60% jejího ZK). Č. Text Kč MD D 1. VBÚ tržba za prodané dlouhodobé akcie... 2. VÚD úbytek prodaných akcií... 3. VBÚ nákup nových akcií... 4. VÚD zařazení dl. akcií do rozhodujícího vlivu... 5. VÚD Zařazení nově nakoupených akcií.

4. Zúčtovací vztahy - 18 - Příklad 4. 1 - Zúčtovací vztahy Předkontujte následující účetní případy: Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura vystavená na částku Kč 242 000,-- (200 000 základ daně + 42 000 DPH) uhrazena v plné výši z dlouhodobého bankovního úvěru (VÚÚ) 2. VBÚ a) splátka dlouhodobého bankovního úvěru (+VÚÚ) b) splátka úroku z úvěru c) splátka úroku z bankovního účtu 3. Rozdělení hospodářského výsledku a) nárok společníků na podíly b) srážková daň 15 %. 15 000,-- 800,-- 600,-- 150 000,--. 4. VBÚ - přijata záloha od odběratele za dodávku výrobků 71 400,-- 5. Vystaven daňový doklad na zálohu a) cena bez daně 6. Odběratelská faktura za prodané výrobky a) smluvní cena c) celkem d) záloha bez daně e) záloha daň 7. VBÚ a) zaplacen doplatek odběratelské faktury (6) b) zaplacena záloha na nákup materiálu 8. Daňový doklad na zálohu a) cena bez daně. 9. Dodavatelská faktura za materiál způsob A a) cena materiálu c) celkem Zúčtování zálohy d) bez daně e) daň. 220 000,-- 90 000,--. 150 000,-- 31 500,-- 181 500,--. 10. Doplatek faktury za materiál v hotovosti. 11. Odběratelská faktura pro zahraničního odběratele cena zboží 6 000 EUR, pevný kurz Kč 25,750. 12. VBU úhrada zahraniční faktury, na účet připsána částka 155 200,-- 13.. 14. VÚD - ZVL společníků a) hrubá mzda b) předpis ZP c) předpis SP d) předpis daně z příjmů ze ZČ 350 000,-- 46 000,--

15. VÚD- předpis dotace ze SR a) na úhradu provozních nákladů b) na pořízení dlouhodobého majetku 16. VÚD - předpisy daní a) z nemovitostí b) darovací 17. VBÚ a) úhrada zálohy na daň z příjmu společníků (14) b) uhrazena silniční daň bez předpisu c) uhrazena daň z nemovitostí (16a) d) uhrazena darovací daň e) poukaz dotace na provozní činnost f) poukaz dotace na pořízení DM 18. Při inventarizaci pohledávek zjištěny násl. skutečnosti a) trvalé snížení hodnoty pohledávky b) přechodné snížení hod.pohledávky (daň. neuznat.) c) snížení dříve vytvořené OP k pohledávce z Kč 30 000,-- na Kč 20 000,-- (OP je daň. neuznat.) 19. Dodavatelská faktura od zahraničního dodavatele za služby EUR 3 000 (pevný kurz Kč 25,750) 20. Vyúčtování DPH 21 % a) přidanění b) nárok na odpočet 21. Úhrada faktury zahraničnímu dodavateli z devizového 4 000,-- 16 000,-- 4 000,-- 6 000,-- 10 000,--.. 25 000,-- 3 000,--... účtu kurz Kč 25,350. 22. VÚD kurzový rozdíl. 23. K 31. 12. je na účtě zahraniční odběratelé pohledávka ve výši EUR 600,-- přepočtená pevným kurzem Kč 25,750. Kurz ČNB k 31. 12. je Kč 24,320. Konečný zůstatek Kurz ČNB.. Kurzový rozdíl. - 19 -

Příklad 4. 2 - Pohledávky a závazky - 20 - Č. Text Kč Md D 1. VPD vyplacena záloha zaměstnanci na drobný nákup 2 000,- 2. VÚD předpis dotace na mzdy absolventů 70 000,- 3. VÚD předpis dotace ze SR na ekol. zařízení 500 000,- 4. VzBÚ: a) záloha dodavateli na nákup soustruhu 100 000,- b) přijata záloha od odběratele 80 000,- c) zaplacena záloha na dodávku el. energie 80 000,- d) zaplacena záloha na DzP ZČ 15 000,- e) zaplacena záloha na DzP PO 200 000,- f) poukaz dotace na mzdy absolventů g) poukaz dotace na ekologické zařízení 5. VPD poskytnuta půjčka společníkovi 100 000,- 6. VÚD předpis úroků z půjčky společníkovi 12 000,- 7. PPD úhrada půjčky a úroků společníkem 8. Dod. fa za ekologické zařízení: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem 1 000 000,- 210 000,- 1 210 000,- 9. Dod. fa za přepravu ekol. zařízení od neplátce 13 000,- 10. VÚD zápis o převzetí ekolog. zařízení 11. Odb. fa za prodej výrobků (ad 4b), (zúčtováno v jednom zdaň. období DPH): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem d) vyúčtování zálohy e) doplatek 12. Daňový doklad na zálohu (ad 4c) a) cena bez daně 13. Dod. fa za spotřebu el.energie (ad 4 c): a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) Celkem d) vyúčtování zálohy cena bez daně e) DPH 21 % f) doplatek 14. Vyúčtování drobného nákupu (ad 1) kancelářské potřeby včetně 21 % DPH (zaokr. na desetníky) a) celkem b) 21 % DPH c) cena bez DPH 200 000,- 42 000,- 242 000,-. 80 000,- 16 800,- 96 800,- 2 311,- 15. VPD doplatek za kancelářské potřeby 16. Dod. fa ze zahraničí za zboží EUR 1 000,-, kurz 28,- VÚD přidanění 21 % DPH - nárok na odpočet...

17. VBÚ a) úhrada dod. fa ze zahraničí, kurz 28,70 b) doplatek odb. fa za dodávku zboží (ad 11) c) doplatek dod. fa za el. energii (ad 12) 18. VÚD kurzový rozdíl 19. VÚD upsání akcií na zvýšení ZK 2 000 000,- 20. PPD peněžitý vklad z úpisu akcií 300 000-21. VÚD vklad nákladního auta 1 700 000,- 22. VÚD zápis zvýšení ZK do OR. 23. Dod. fa za škoda Octavia: a) cena bez DPH b) 21 % DPH c) celkem 500 000,- 105 000,- 605 000,- 24. VÚD protokol o převzetí 25. VÚD- a) předpis daně z příjmu PO 430 000,- b) předpis daně z příjmu ze závislé činnosti 23 000,- c) předpis zákonného sociálního pojištění 78 000,- d) předpis mezd zaměstnanců 126 000,- e) předpis mezd společníků 213 000,- 26. VÚD předpis daně z příjmu z mezd společníků 17 000,- 27. VBÚ a) úhrada nadměrného odpočtu DPH 34 000,- b) poukaz mezd zaměstnanců 67 000,- c) úhrada ZSP firmy 78 000,- d) úroky z provozního úvěru 11 000,- Účtování u vkladatele akcionáře - zaúčtujte uce případy 19 22 : a) úpis akcií. b) peněžitý vklad c) vklad nákladního auta (PC Kč 5 000 000,- oprávky Kč 3 300 000,-)... d) zápis do OR (podstatný vliv). - 21 -

Příklad 4. 3 - Pohledávky a závazky opačně Určete, podle kterého účetního dokladu byly zaúčtovány i věcnou náplň jednotlivých účetních položek: - 22 - Č. Kč MD D 1. 17 000,- 261 211 2. 500,- 335 211 3. 90 000,- 501 112 4. 170 000,- 522 366 5. 45 000,- 591 341 6. a) 100 000,- 601 b) 21 000,- 343 c) 121 000,- 311 7. a) 121 000,- 256/1 311 b) 11 000,- 256/2 662 8. 670 000,- 346 042 9. 56 000,- 558 391 10. 8 900,- 531 345 11. 120 000,- 121 581 12. 80 000,- 581 121 13. 80 000,- 123 583 15. 70 000,- 546 311 16. 70 000,- 221 646

Příklad 4. 4 - Směnky - 23 - Č. Text Kč MD D 1. VÚD vyřazení strojního zařízení prodej ve čtvrtém roce používání (3. odpisová skupina, rovnoměrné odepisování), jehož PC byla Kč 2 460 500,-: a) poloviční odpis b)... c)... 2. FAV odb. fa za prodej strojního zařízení: a) cena bez daně b) 21 % DPH c) celkem 3. VÚD úhrada vystavené fa za strojní zařízení směnkou cizí: a) hodnota obchodní pohledávky b) úrok c) směnečná hodnota......... 1 700 000,- 357 000,-- 2 057 000,-- 2 084 000,- 4. VÚD eskont směnky bance... 5. VBÚ + VÚÚ: a) směnečná hodnota b) bankovní výlohy c) diskont (směnka splatná za 3 měsíce, úroková míra 15 %) d)...... 5 000,-...... 6. Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem...

5. Kapitálové účty a dlouhodobé závazky - 24 - Příklad 5. 1 - Kapitálové účty Č. Text Kč Md D 1. VUU poskytnut dlouhodobý úvěr 200 000,-- 2. VBU úvěr připsán na vkladový účet 3. VÚD tvorba rezervy na opravy dlouhodobého majetku za tento rok (předpokládaná cena opravy Kč 300 000,--, rezerva se tvoří 3 zdaňovací období) 4. VÚD tvorba rezervy na daň z příjmů 10 000,-- 5. VÚD ztráta z minulých let uhrazena z rezervního fondu 90 000,-- 6. VBÚ přijaty dary v peněžní formě na BÚ 30 000,-- 7. VÚD upsání nových akcií (za účelem zvýšení ZK) 1 500 000,-- 8. PPD úhrada za akcie 50 000,-- 9. VÚD úhrada upsaných akcií a) zásobami zboží b) vkladem pozemku 450 000,-- 1 000 000,-- 10. VÚD emitovány dlouhodobé dluhopisy 100 000,-- 11. VBÚ prodej dluhopisů (prodány k 1. 6. běžného roku) (úrok je Kč 1 000 za měsíc) splatnost za 24 měsíců 100 000,-- 12. VÚD úrok z dluhopisů za běžný rok 13. VÚD - časové rozlišení - úrok z dluhopisů za 2. rok.... 14. VÚD časové rozlišeni - úrok za poslední rok 15. VBÚ proplacení dluhop. včetně všech úroků dluhopisy - úroky 16. FAD za nakoupený osobní automobil a) smluvní cena 17. VÚD 1. 1. úhrada dod. faktury dlouhodobou směnkou splatnou za 36 měsíců, úrok 10 % p. a. (ročně) a) smluvní cena b) úrok (časově se rozlišuje) 300 000,-- 63 000,-- 18. VÚD úrok připadající na 1. rok 19.. VÚD úrok za 2. rok 20. VÚD úrok za 3. rok 21. VBU proplacení směnky v termínu splatnosti 22. VBU přijata dlouhodobá záloha na zboží 150 000,-- 23. VÚD daňový doklad na přijatou zálohu a) smluvní cena 24. FAO za prodané zboží (byla na něj přijata záloha) a) smluvní cena c) záloha smluvní cena d) záloha - DPH 300 000,-- 63 000,-- 25. VBÚ doplatek faktury 26. Při účetní uzávěrce za minulý rok byl vytvořen zisk ve výši 1 000 000,--

VÚD rozdělení zisku a) rezervnímu fondu 10 %... b) ostatním fondům 100 000,-- c) společníkům 700 000,-- d) zbytek nerozdělen 27. VÚD předpis daně z podílu společníkům 28. VBÚ a) společníkům vyplaceny podíly na zisku b) odvod daně z podílu společníků c) doplatek daně z příjmů právnických osob 29. Individuální podnikatel vkládá do firmy a) peníze v hotovosti PPD b) administrativní budovu (VÚD) c) peníze na účet (VBÚ) 55 000,-- 25 000,-- 1 200 000,-- 150 000,-- 30. VPD výběr na osobní spotřebu individuálního podnikatele 6 000,-- 31. Zaúčtujte úč. případ 13 ve druhém roce 32. Zaúčtujte úč. případ 14 v posledním roce - 25 -

Příklad 5. 2 - Kapitálové účty - 26 - K účtu 221 veďte AE 221/45 BÚ rezerv na opravy DM 221/1 BÚ Kč Č. Text Kč MD D 1. VÚD úpis vkladů na zvýšení ZK 4 000 000,- 2. VBÚ splátka vkladu na BÚ 1 500 000,- 3. VÚD splátka vkladu vložením pozemku 1 000 000,- 4. VÚD splátka vkladu vložením strojů 1 500 000,- 5. VÚD zápis do OR... 6. VÚD tvorba ReF ze zisku běžného období 120 000,- 7. VÚD zvýšení ZK ze zisku běžného období 1 000 000,- 8. VÚD přijat materiál darem 20 000,- 9. VÚD předpis darovací daně 1 000,- 10. VÚD oznámení o dotaci ze SR na stroje 450 000,- 11. PPD vklad IP do pokladny 50 000,- 12. VBÚ vklad IP na BÚ 90 000,- 13. VÚD IP vkládá automobil do firmy 750 000,- 14. VÚD IP vkládá do podnikání zásoby zboží 85 000,- 15. VÚD tvorba rezervy na opravy DM 60 000,- 16. VBÚ převod pen. prostředků na účet rezerv... 17. Dod. fa za opravy DM : a) SC 50 000,- b) 21 % DPH 10 500,- c) celkem 60 500,- 18. VÚD čerpání rezervy... 19. VBÚ úhrada dod. fa za opravy DM... 20. VBÚ úhrada DPH z fa za opravy... 21. VÚD inventarizace rezerv k 31. 12....... 22. VBÚ -...... 23. VBÚ přijata dlouhodobá záloha 400 000,- 24. Daňový doklad na 21 % DPH ze zálohy... 25. Odb. fa za prodej výrobků: a) SC 400 000,- b) 21 % DPH 84 000,- c) celkem 484 000,- vyúčtování zálohy podíl SC... - podíl DPH... doplatek... 26. VBÚ a) poukaz dotace na stroje (ad 10)... b) úhrada doplatku odb. fa (ad 25)... c) výběr ind. podnikatele 13 000,- 27. Vystavena dlouhodobá směnka na úhradu závazku ve výši Kč 619 000,- b) úrok-časově se rozlišuje 3 roky celkem: 30 000,- - podíl běžného období... - podíl příštích období... 28. VÚD emise dlouhodobých dluhopisů 2 000 000,- 29. VBÚ prodej dluhopisů 2 000 000,- 30. VÚD předložení dluhopisů k proplacení 2 000 000,-

31. VÚD úroky z dluhopisů, placeny budou pozadu v příštím období: - podíl úroků za běžné období 30 000,- 32. VBÚ úhrada dluhopisů... 33. VBÚ úhrada úroků z dluhopisů celkem 50 000,- 34. VÚD zúčtování úroků na nový rok (ad 31 a 33)... - 27 - IP = individuální podnikatel

6. Náklady a výnosy - 28 - Příklad 6. 1 - Nákladové a výnosové druhy Počáteční zůstatek na účtě 451 Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč 350 000,-- Č. Text Kč Md D 1. VPD - poskytnut dar zdravotnickému zařízení 5 000,-- 2. VPD nákup propagačních matriálů (včetně DPH 21 %) a) cena bez DPH b) DPH 6 000,-- 3. VPD - uhrazena spotřeba plynu (bez předpisu) a) cena plynu 18 000,-- 3 780,-- 4. VPD cestovné zaměstnanců 600,-- 5. VBU uhrazeny rozhlasové a televizní poplatky 800,-- 6. VBU a) uhrazeny dálniční poplatky b) výplata mezd zaměstnancům podniku c) úhrada darovací daně (bez předpisu) d) poplatky za vedení účtu e) úroky z vkladů f) úroky z úvěrů g) poukaz dotace ze SR na provozní činnost (bez předp.) h) úhrada občerstvení obch. partnera (včetně DPH 21 %) 1 500,-- 156 000,-- 556,-- 450,-- 690,-- 1 385,-- 25 000,-- 1 547,-- 7. VPD - nákup odborných časopisů 1 500,-- 8. VPD uhrazena silniční daň (bez předpisu) 3 000,-- 9. VÚD předpis daně z nemovitostí 15 000,-- 10. FAD za náhradní díly ke strojům (evidují se způsobem B) a) cena dílů 25 000,-- 5 250,-- 11. ZVL hrubé mzdy zaměstnanců 15 000,-- 12. VUD předpis zákonného ZSP 13. FAD za opravy dlouhodobého majetku a) cena oprav 14. VPD uhrazena spotřebovaná energie a) cena energie b) DPH 21% 150 000,-- 31 500,-- 10 000,-- 2 100,-- 15. VYD na prodané zboží 16 000,-- 16. VUD výdej kolků do spotřeby 1 000,-- 17. VUD výdej známek do spotřeby 5 000,-- 18. VPD uhrazeno za zaškolení pracovníků na novém stroji a) cena školení 19. FAD za opravu elektroinstalace v kancelářské budově a) cena opravy 3 000,-- 630,-- 20 000,-- 4 200,-- 20. FAD za úklid ve výrobní hale od neplátce DPH 30 000,-- 21. VBU a) uhrazeno soukromé firmě za vedení účetnictví (neplátce DPH) 6 000,--

b) zaplaceno právníkovi za zastupování firmy c) uhrazeno nájemné za vypůjčenou garáž za tento rok 13 000,-- 12 000,-- 22. VÚD škoda na materiálu (nahodilá povodeň) vyčíslena na 150 000,-- 23. VÚD úbytek prodaného materiálu 14 000,-- 24. VÚD odpis nedobytné pohledávky do nákladů podniku 60 000,-- 25. VPD uhrazena pokuta finančnímu úřadu za chybu v DP 5 500,-- 26. VBÚ a) zaplaceny úroky z prodlení při úhradě dod. faktury b) uhrazeno pojištění budov c) uhrazeno pojištění odpovědnosti za škody 27. FAO za prodané zboží a) cena zboží 28. PPD tržba za prodané výrobky a) smluvní cena 1 200,-- 20 000,-- 3 200,-- 3 000,-- 630,-- 12 000,-- 2 520,-- 29. VÚD vyrobeny nedokončené výrobky ve VPC 30 000,-- 30. VÚD všechny nedokončené výrobky dokončeny a převedeny na sklad hotových výrobků ve vl. nákladech a). b).. 35 000,-- 31. VÚD vyskladnění prodaných výrobků 10 000,-- 32. VÚD při inventarizaci zjištěn přebytek známek a kolků 1 000,-- 33. PPD odběratelem uhrazeno smluvní penále za pozdní zaplacení faktury 1 800,-- 34. VÚD montážní práce při výstavbě nové budovy provedeny vlastními pracovníky podniku 60 000,-- 36. VÚD dodatečný odpis stroje vyřazeného z důvodu jeho odcizení 150 000,-- 37. PŘI na sklad převeden materiál zbylý po likvidaci DM 5 000,-- 38. VBÚ uhrazeny náklady na demontáž vyřazeného DM 2 500,-- 39. VÚD kurzový zisk ve valutové pokladně 800,-- 40. VÚD prodej stravenek zaměstnancům podniku a) část hraz.zaměstnavatelem v souladu se zákonem b) část hrazená zaměstnavatelem nad rámec zákona c) část hrazená zaměstnancem 4 000,-- 700,-- 1 300,-- 41. VPD uhrazeno za reklamní spot v televizi 55 000,-- 42. VÚD předpis hrubých mezd společníků 35 000,-- 43. PPD uhrazena dříve odepsaná pohledávka 60 000,-- 44. VÚD tvorba opravné položky k materiálu 10 000,-- 45. VÚD snížení dříve vytvořené opravné položky k DHM 3 000,-- 46. PPD - v hotovosti přijato nájemné za pronajatý pozemek 15 000,-- 47. VÚD tvorba rezervy na opravu dlouhodobého majetku 65 000,-- 48. VÚD předpis daně z příjmů a) z běžné činnosti b) z mimořádné činnosti 49. VPD a) pokuta policii za rychlou jízdu b) vstupné na výstavu o počítačové technice 960 000,-- 38 000,-- 2 000,-- 190,-- - 29 -

Příklad 6. 2 - Nákladové a výnosové druhy - 30 - Uveďte, k jakým účetním případům se vztahovaly následující zápisy: Č. Účtovací předpis Text 1. 551/073 2. 521/331 3. 562/379 4. 512/211 5. 559/191 6. 524/336 7. 502/389 8. 522/366 9. 544/221 10. 532/221 11. 552/451 12. 543/211 13. 518/383 14. 538/213 15. 504/132 16. 548/221 17. 513/211 18. 221/646 19. 562/221 20. 335/641 22. 042/624 23. 378/661 24 321.2/663 25. 121/581

Příklad 6. 3 - Časové rozlišování nákladů a výnosů - 31 - Počáteční zůstatek na účtě 451 Rezervy podle zvláštních právních předpisů je Kč 350 000,-- Č. Text Kč Md D 1. Dodavatelská faktura za opravu DHM (je na ni tvořena rezerva) a) smluvní cena c) celkem 300 000,-- 2. 3. Zrušení nevyčerpané rezervy 4. Faktura od zahraničního dodavatele za zboží USD 1 000, pevný kurz Kč 19,50 5. Faktura vystavená zahraničnímu odběrateli za zboží USD 2 000,-- pevný kurz Kč 19,50 6. VPD zaplaceno předplatné novin a časopisů na příští rok 3 600,-- 7. Výpis z devizového účtu úhrada zahraničnímu dodavateli v kruzu Kč 19,80/1 USD 8. VÚD kurzový rozdíl. 9. Vyřazen havarovaný automobil, vstupní cena Kč 280 000,-- Dosavadní oprávky Kč 200 000,-- a). b) 10. VUD očekávaná výše náhrady od pojišťovny za os. auto 60 000,-- 11. PPD přijaté nájemné z budovy skladu na příští rok 40 000,-- 12. VÚD do 31. 12. účetní jednotka neuhradila nájemné za garáž 12 000,-- 13. Příjemka na pomocný materiál 25 000,-- 14. VÚD faktura za pomocný materiál do konce roku nedošla 15. VÚD - na základě inventarizace zaúčtováno: a) pokladní schodek b) nezaviněné manko na materiálu (do výše norem) c) trvalé snížení hodnoty zásob materiálu d) tvorba opravné položky na zásoby zboží 600,-- 1 600,-- 11 000,-- 14 000,-- 16. VÚD mzdy za nevybranou dovolenou - odhad 25 000,-- 17. Do konce roku nebyl převzat na sklad materiál podle dodav. faktury a) smluvní cena b) DPH 19 % c) celkem 50 000,-- 18. Materiál na cestě 19. Účetní jednotka má k 31. 12. zůstatky na účtech 311/2 Zahraniční odběratelé viz úč. př. 5 211/2 Valutová pokladna USD 100,-- v kurzu Kč 18,60 Kurz ČNB k 31. 12. je Kč 19,20.. Účetní případy v dalším účetním období Formulujte a zaúčtujte:

20. Předplatné za noviny (úč. př. 6) 21. Přiznaná náhrada škody od pojišťovny (úč. př. 10) - rozdíl 58 000,--. 22. Přijaté nájemné (úč. př. 11). 23. Úhrada nájemného z BÚ (úč. př. 12) 24. Dod. faktura (úč. př. 14) a) smluvní cena - rozdíl 24 000,-- 5 040,-- 25. Příjemka na materiál (úč. př. 18) 50 000,-- 26. Úhrada od zahraničních odběratelů kurz Kč 19,30 (úč. př. 19) na BÚ - kurzový rozdíl 27. Předpis výplaty mezd za nevybranou dovolenou (úč. př. 16) - 32 -

Příklad 6. 4 - Časové rozlišování nákladů a výnosů - 33 - Č. Text Kč MD D 1. Dod. fa za reklamní spot na příští rok: a) SC 78 000,- b) 21 % DPH 16 380,- c) celkem 94 380,- 2. VÚD nájemné za letos využívané obchodní prostory, platit budeme příští rok 26 000,- 3. PPD v prosinci přijato od studentů školné na 5 měsíců příštího roku 180 000,- 4. VÚD dosud neuhrazené právní výlohy za prosinec stanovené odhadem 40 000,- 5. VÚD odměny společníků podle prémiového řádu za letošní rok, dosud nevyplacené 278 000,- Účtování v příštím roce: 6. a) ČR reklamního spotu... b) úhrada nájmu z BÚ... c) školné... d) úhrada právní výloh v adv. kanceláři hotově... e) nárok společníků na odměny... 7. VÚD předpis DzP ZČ z odměn společníků 34 000,- 8. VBÚ a) úhrada DzP ZČ z odměn společníků... b) poukaz odměn společníkům...

7. Účetní uzávěrka - 34 - Příklad 7. 1 - Účetní uzávěrka Obchodní společnost měla k 31. 12 následující zůstatky na účtech: Účet Kč Účet Kč 013 Software 220 000,- 501 SM 2 000 000,- 014 Ocenitelná práva 60 000,- 504 Prodané zboží 500 000,- 021 Stavby 4 000 000,- 518 Ost. služby 130 000,- 022 SMV 6 500 000,- 521 MzN 2 500 000,- 031 Pozemky 1 200 000,- 524 - ZSP 900 000,- 041 Pořízení NDM 500 000,- 532 Daň z nemovit. 10 000,- 063 Ostatní CP 5 000 000,- 541 ZC prod. DM 200 000,- 073 Opr. k SW 30 000,- 543 Dary 36 900,- 074 Opr. k. oc. právům 6 000,- 548 OPN 400 000,- 081 Opr. ke stavbám 80 000,- 549 MaŠ prov. čin. 105 000,- 082 Oprávky k SMV 425 000,- 551 Odpisy DM 1 341 000, 112 M/S 800 000,- 552 Rezervy zák. 440 000,- 121 NV 200 000,- 554 Rezervy ost. 100 000,- 123 Výrobky 300 000,- 559 Opravné pol. 50 000,- 132 Zboží/skl. 260 000,- 561 Prodané CP 60 000,- 196 OP ke zboží 50 000,- 562 Úroky 295 000,- 211 Pokladna 10 000,- 568 OFN 10 000,- 221 BÚ 5 000 000,- 569 MaŠ fin. čin. 5 000,- 251 Majetkové CP 750 000,- 601 T/výr. 8 700 000,- 256 Směnky k inkasu 100 000,- 604 T/zboží 667 950,- 311 Odběratelé 700 000,- 581 ZSNV - 200 000,- 321 Dodavatelé 40 000,- 583 ZSV -300 000,- 331 Zaměstnanci 300 000,- 585 Aktivace mat. -125 000,- 341 DzP-zapl.zálohy 965 550,- 588 Aktivace DM -30 000,- 343 DPH na výstupu 71 000,- 641 T/prod. DM 300 000,- 353 Pohl/UCP 200 000,- 648 OPV 200 000,- 381 - NPO 250 000,- 661 T/prodané CP 250 000,- 383 Výdaje PO 400 000,- 662 Úroky 20 000,- 388 DÚ aktivní 300 000,- 668 OFV 110 000,- 389 DÚ pasivní 150 000,- 411 ZK 21 350 000,- 421 ReF 1 590 000,- 451 Rezervy zák. 440 000,- 459 - Ostatní rezervy 100 000,- 461 Dl. bank. úvěr 463 500,- Úkoly: 1. Zjistěte VH v předepsané struktuře 2. Proveďte transformaci na daňový základ, jestliže: na účtu 648 je Kč 30 000,- jako uhrazená náhrada škody k účtu 549 na účtu 668 je Kč 5 000,- jako náhrada manka v pokladně na účtu 543 je Kč 900,- dar mateřské škole daňové odpisy jsou Kč 1 000 000,- 3. Vypočtěte daň z příjmu, jestliže firma uplatňuje ztrátu z minulého roku Kč 56 000,-, sestavte účty 710 a 702

Provozní Finanční Druh Náklady Výnosy - 35 - Hospodářský výsledek Mimořádné Úprava HV na daňový základ: Znam. Položka Kč Výpočet max. hodnoty darů: Výpočet a zaúčtování daně: Výpočet disponibilního zisku:

- 36 - Ć. účtu Částka 702 Konečný účet rozvažný Č. účtu Částka 710 Účet zisků a ztrát Ć. účtu Částka Č. účtu Částka

Příklad 7. 2 - Účetní uzávěrka - 37 - K 31. 12. měla firma tyto zůstatky na účtech: Výsledkové účty: Ć. účtu Částka Č. účtu Částka 501 2 000 000,-- 601 3 457 000,-- 502 350 000,-- 581 40 000,-- 513 65 000,-- 583-47 000,-- 521 550 000,-- 586-105 000,-- 523 43 000,-- 641 55 000,-- 524 192 000,-- 642 3 000,-- 543 59 000,-- 648 15 000,-- v tom přijaté náhrady 15 000,-- 549 25 000,-- 662 31 000,-- 551 87 000,-- daňové odpisy 80 000,-- 552 21 000,-- 559 7 000,-- 562 19 000,-- 563 13 000,-- 569 40 000,-- 668 23 000,-- v tom přijaté náhrady za manka ve fin. čin. Kč 15 000,-- Rozvahové účty: Ć. účtu Částka Č. účtu Částka 021 5 230 000,-- 322 3 000,-- 022 1 950 000,-- 335 1 000,-- 081 3 100 000,-- 341 Zaplacené zálohy 35 000,-- 082 650 000,-- 343 Nadměrný odpočet 9 000,-- 112 450 000,-- 381 5 000,-- 123 30 000,-- 411.,-- 211 23 000,-- 412 8 000,-- 221/1 Kč 1 000 000,-- 421 1 000 000,-- 221/2 EUR 2 000,-- 62 000,-- 451 38 000,-- 311 45 000,-- 461 475 000,-- 321 55 000,-- Úkoly: 1. vypočtěte hospodářský výsledek v předepsaném členění 2. transformujte HV na daňový základ (dary ZŠ na nákup počítače Kč 55 000,--, psímu útulku na krmení Kč 4 000,--). V loňském roce ztráta Kč 158 000,--. 3. vypočtěte a zaúčtujte daň 4. zjistěte disponibilní zisk 5. sestavte účty 710 a 702

Provozní Finanční Druh Náklady Výnosy - 38 - Hospodářský výsledek Mimořádné Úprava HV na daňový základ: Znam. Položka Kč Výpočet max. hodnoty darů: Výpočet a zaúčtování daně: Výpočet disponibilního zisku: