GOLFRESORT, s.r.o. Cvičení 3 Zásoby Ing. Gabriela Dlasková 1
Příklad 1. GOLF s.r.o. je podnik, který se zabývá výrobou golfových holí, oblečení a bot a je mj. dodavatelem GOLFRESORTu s.r.o. Správně přiřaďte jednotlivé položky zásob evidované v tomto podniku k jejich druhům. Základní a Nedokonč.výroba, pomoc. polotovar materiál,suroviny Hotové výrobky Zboží Nerezová ocel Ocelová hlava hole Bavlněná látka Boty předané do prodejny Vyrobené kalhoty Čistící prostředky Nitě Bunda bez všití zipu Golfová hůl Pouzdro na zabalení hole Držadlo hole (grip) 2
Příklad 2. Podnik GOLFRESORT s.r.o. nakoupil 500 kg trávníkového hnojiva za smluvní cenu 75 000,-Kč a obdržel od dodavatele fakturu vč. slevy na tuto dodávku ve výši 5% ze smluvní ceny za objem zakázky a 20% sazby DPH. Za pojištění dodávky zaplatil 1 000,- Kč v hotovosti a vnitropodnikové přepravné (vyúčtované jako vnitropodniková služba) bylo ve výši 2 200,- Kč. Určete: a) cenu pořízení dodávky; b) pořizovací cenu dodávky a případy zaúčtujte, jestliže máte výpis z běžného účtu, na kterém je také platba za dodávku podle faktury ve výši 85 500,- Kč. (Účtování zásob proveďte způsobem A.) Řešení: Smluvní cena 75 000 5% sleva - 3 750 a) Cena pořízení 71 250 Náklady související s pořízením: Pojištění 1 000 Vn. přepravné 2 200 Náklady celkem 3 200 b) POŘIZOVACÍ CENA 74 450 3
Č. Dokl. T e x t Částka MD D 1. FaP Přijatá faktura za materiál smluvní cena 71 250,- 111 2. FaP DPH 20% daň na vstupu 14 250,- 343 3. VÚD Vlastní přeprava materiálu 2 200,- 111 622 3. VPD Pojištění v hotovosti 1 000,- 111 211 4. Příj. Materiál převzat na sklad v pořizovací ceně 5. VBÚ Z běžného účtu uhrazena faktura za materiál 74 450,- 112 111 85 500,- 221 Příklad 3. Podnik GOLFRESORT s.r.o. dále nakoupil 200 kg osiva (trávníkové semeno) v ceně pořízení 90,- Kč za 1 kg a obdržel od dodavatele fakturu vč. 20% DPH v celkové výši 21 600,- Kč. Dále obdržel fakturu dopravy externím dopravcem (bez DPH) za výše uvedenou dodávku ve výši 1 200,- Kč. Na sklad však bylo přijato podle příjemky materiálu pouze 190 kg osiva. Dodávka byla reklamována a dodavatel uznal polovinu reklamačního nároku (zaslal dobropis). Zbylá část neuznaného reklamačního nároku byla odepsána. Případy zaúčtujte, jestliže máte výpis z běžného účtu, na kterém je také platba za dodávku po uznání poloviny reklamačního nároku a platba dopravci. (Účtování zásob proveďte způsobem A.) 4
Č. Dokl. T e x t Částka MD D 1. FaP 1) Materiál v ceně pořízení 200kg 2) DPH 20% 18 000,- 3 160,- 111 343 2. FaP Přeprava materiálu 1 200,- 111 3. Příj. Materiál převzat na sklad v pořizovací ceně, pouze 190 kg 18 300,- 112 111 4. VÚD Reklamační nárok (10kg x 90Kč) 900,- 315 111 5. Dob. Dobropis dodavatele 1) uznání ½ nároku 2) DPH 20% 450,- 90,- 315 343 6. VÚD Odpis nepřiznaného nároku 450,- 546 315 7. VBÚ 1) Platba dodávky po uznání ½ reklamace 2) Platba dopravci 21 060,- 1 200,- 221 221 Výpočet ceny skutečně převzatého materiálu: Cena pořízení 190 kg x 90,- Kč Přeprava Celkem 17 100,- Kč 1 200,- Kč 18 300,- Kč 5
Příklad 4. Podnik GOLFRESORT s.r.o. obdržel fakturu za materiál ve výši 24 000,- Kč vč. DPH 20%, avšak ke dni uzavření účetních knih neobdržel skutečnou dodávku materiálu (materiál je tedy na cestě - 119). Dodávku obdržel až po začátku nového účetního období. Zaúčtujte případy v běžném účetním období a ke dni uzavírání účetních knih, a dále v novém účetním období. Č. Text Částka MD D 1. Přijatá faktura : 1) cena pořízení 20 000 111 2) DPH 20% 4 000 343 2. VÚD nepřevzatý materiál (zúčtování materiálu na cestě) 20 000 119 111 3. Převedení na konečný účet rozvažný 20 000 702 111 Navazující účetní období 1. Převedení zůstatku účtu 119 z počátečního účtu rozvažného 20 000 119 701 2. Převzetí materiálu na sklad - příjemka 20 000 112 119 6
Příklad 5. Podnik GOLFRESORT s.r.o. obdržel dodávku materiálu, avšak ke dni uzavření účetních knih neobdržel fakturu za materiál (známe podstatu účetního případu titul a účetní období, kterého se týká, ale neznáme přesnou částku dohadné účty pasivní - 389). Fakturu obdržel až po začátku nového účetního období. Zaúčtujte případy v běžném účetním období a ke dni uzavírání účetních knih, a dále v novém účetním období. Příjemka materiálu byla ve výši 4 000,- Kč a v dalším účetním období obdržel podnik fakturu ve výši 4 800,- Kč vč. DPH 20% a uhradil ji z běžného účtu (má již VBÚ). Č. Text Částka MD D 1. Příjemka materiálu - sklad 4 000 112 111 2. Do konce období nedošla faktura k této dodávce 4 000 111 389 3. Převedení na konečný účet rozvažný 4 000 389 702 Navazující účetní období 4. Převedení zůstatku účtu 389 z počátečního účtu rozvažného 4 000 701 389 5. Došlá faktura: 1) cena pořízení 4000 389 2) DPH 20% 800 343 6. VBÚ - Úhrada faktury z běžného účtu 4 800 221 7
8