Přednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky z obchodního styku Závazky z obchodního styku
Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky a závazky - převážná část zúčtovacích vztahů je ve 3. účtové třídě Podstata vzniku pohledávek a závazků - časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady Pohledávka - nárok ÚJ na úhradu peněžní částky od dlužníka (vystavená faktura - platba zánik pohledávky) Závazek povinnost úhrady peněžní částky za dodaný výkon (přijatá faktura platba - zánik závazku) Zákaz kompenzace pohledávek a závazků 2
Daňová soustava a účetnictví Systém daní a základní pojmy Členění daní Daň z příjmu fyzických a právnických osob Daň z přidané hodnoty (DPH) Dotace 3
Systém daní Veřejné příjmy úvěrové (návratné) (státní půjčky, vydané státní CP) neúvěrové (nenávratné) nedaňové (příspěvky do SF,pokuty,dary) daňové - přímé - nepřímé - ostatní 4
Systém daní DANĚ 1. přímé: z příjmu FO a PO majetkové (reálné) - z nemovitosti - z převodu nemovitosti - dědická a darovací - silniční 2. nepřímé: všeobecné (universální) - z přidané hodnoty výběrové (selektivní) - spotřební - k ochraně živ.prostředí 3. ostatní: poplatky, cla, příspěvek na SZ a ZP 5
Přímé daně Vyměřovány z příjmu nebo z majetku a) daně z příjmů (fyzických a právnických osob) účet 341- Daň z příjmu zdaňován HV účet 342 - Ostatní přímé daně evidence daní odváděných za jinou osobu (daň z mezd) b) daně majetkové silniční, z nemovitostí, dědická, darovací, z převodu nemovitostí účet 345 - Ostatní daně a poplatky 6
Nepřímé daně Nepřímé daně zahrnuté v ceně zboží a poskytovaných služeb Plátce daně účetní jednotka Poplatník daně konečný spotřebitel a) daň z přidané hodnoty(dph) účet 343 DPH b) spotřební daň z lihu, piva, tabákových výrobků účet 345 Ostatní daně a poplatky 7
Daň z přidané hodnoty Obsažena v ceně zboží a služeb není placena jako samostatná částka Výrobce (prodejce) připočítává DPH k ceně Zákazník zaplatí DPH společně s cenou Podnikatel prostředník mezi poplatníkem (spotřebitel) a státem ( finanční úřad) DPH u plátce DPH neovlivňuje náklady ani výnosy!!! 8
Daň z přidané hodnoty Předmětem daně jsou tzv. zdanitelná plnění, jako například dodání zboží nebo poskytnutí služby. Daňovým subjektem, tj. osobou povinnou k dani (plátcem) mohou být subjekty povinně nebo dobrovolně. Daň na vstupu je daň, která je obsažena v částce za přijaté plnění. Daň na výstupu je daň, kterou je plátce povinen přiznat ze základu daně za uskutečněné zdanitelné plnění. Odpočet daně je daň na vstupu, popřípadě krácená daň. Daňová povinnost může mít podobu: vlastní daňové povinnosti, tj. daňová povinnost, kdy daň na výstupu převyšuje odpočet daně za zdaňovací období, nadměrného odpočtu, tj. daňová povinnost, kdy odpočet daně převyšuje daň na výstupu za zdaňovací období. 9
Daň z přidané hodnoty Sazby DPH - základní 20 % - snížená 14 % (vybrané zboží a služby) Plátce DPH - povinnost vést záznamy o základu daně a správné výši daně - přesně určit den vzniku daňové povinnosti Daňové doklady - běžné - zjednodušené 10
Způsoby výpočtu DPH Dva způsoby podle toho, zda máme cenu bez DPH nebo cenu včetně DPH. Výpočet DPH zdola základem daně je cena bez DPH. Daň se vypočte vynásobením základu daně (zdanitelného plnění) procentní sazbou daně. Výpočet DPH shora základem daně je cena včetně DPH. Daň se vypočte vynásobením celkové ceny včetně daně koeficientem. Vypočtený koeficient se zaokrouhlí na 4 desetinná místa. 11
Daň z přidané hodnoty 343 - Daň z přidané hodnoty Daň na vstupu Daň na výstupu pohledávka vůči FÚ závazek vůči FÚ nárok na odpočet daňová povinnost 12
Účtování DPH 321-Dodavatelé 343 - DPH DPH na vstupu Pohledávka 311- Odběratelé DPH na výstupu Závazek 5.. Náklady 6.. Výnosy Základ Základ daně daně 221-BÚ 221-BÚ Daň.závazek Odvod FÚ daň.povinnost Daň.pohled. Vrácení od FÚ nadměrný odpočet 13