DAŇOVÝ SYSTÉM V ČR Mgr. Ing. Šárka Dytková Střední škola, Havířov-Šumbark, Sýkorova 1/613, příspěvková organizace Tento výukový materiál byl zpracován v rámci akce EU peníze středním školám - OP VK 1.5. Výuková sada EKONOMIKA, DUM č. 12
V TÉTO KAPITOLE SE DOVÍTE Co znamenají pojmy daň, rozdělení na přímé a nepřímé daně poplatník a plátce sazba daně daně důchodové a majetkové vysvětlení daně z přidané hodnoty
DAŇOVÝ SYSTÉM Můžeme jej vidět ve dvou rovinách: Makroekonomická úroveň daně chápeme jako nástroj přerozdělování, příjem státního rozpočtu a zdroj financování společenských potřeb. Mikroekonomická úroveň Zde patří konkrétní dopady daňové zátěže na firmy a na občany a sociální únosnost zdanění
VYSVĚTLENÍ POJMŮ Poplatník: z jeho kapsy jsou peníze hrazeny (je fyzická nebo právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena) Plátce: odpovídá za odvedení daně státu (fyzická nebo právnická osoba, která má ze zákona povinnost peníze odvést státu) Základ daně: z této částky se daň vypočítává Daň: již vypočítaná částka, kterou plátce odvede státu Sazba daně: slouží k výpočtu daně ze základu, většinou je to určité procento
DAŇOVÁ REFORMA - POSLEDNÍ K 1. 1. 1993 Daňový systém měl stanoveny následující principy: 1. Spravedlivost zdanění stejné podmínky pro různé typy subjektů, pro tuzemské i zahraniční firmy 2. Všeobecnost zdanění zdanění podléhají všechny typy vlastnictví daň z úroků platíte stejnou v polostátní bance, privátní i družstevní kampeličce 3. Účinnost zdanění vhodným zdaněním stimulovat žádoucí aktivity slevy na dani podnikatelům při zaměstnávání tělesně handicapovaných občanů, úlevy při sponzoringu sportovních, kulturních, vzdělávacích a charitativních organizací atd. 4. Harmonizace sbližování naší daňové soustavy se systémy EU zrušili jsme daň z obratu a zavedli jsme daň z přidané hodnoty
DAŇOVÁ SOUSTAVA V ČR PŘÍMÉ DANĚ se srážejí z našich příjmů Důchodové (platí poplatníci podle výše svého příjmu) - Daň z příjmu fyzických a právnických osob Majetkové (podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku) - Daň z nemovitosti - Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí - Daň silniční NEPŘÍMÉ DANĚ jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb Univerzální (jsou vybírány u téměř všech druhů zboží) - Daň z přidané hodnoty (21% a 15%) Selektivní - Daň spotřební (uhlovodíková paliva a maziva, líh a lihoviny, pivo, víno a tabákové výrobky)
DAŇOVÁ SOUSTAVA V ČR Od 1. 1. 2008 jsou vybírány nově také daně: Daň ze zemního plynu Daň z pevných paliv Daň z elektřiny
VELIKOST PŘÍJMŮ VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ Z DANÍ V ROCE 2010 Název daně V mld. Kč DPH 259 Spotřební daně 138 Daň z příjmu fyzických osob 131 Daň z příjmu právnických osob 125 Ostatní daně 20 Svou velikostí vedou nepřímé daně, především DPH. Zákonitě zvyšování nepřímých daní se může projevit ve zvýšeném přílivu peněžních prostředků do veřejných rozpočtů, ale také to znamená zatěžování konečného spotřebitele a jeho spotřebu občany.
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - DPH Je nepřímá univerzální daň, tvoří část ceny výrobků a služeb. Je vybírána postupně při každém prodeji. Poplatníkem daně je kupující, plátcem daně je prodávající. Ne každý prodávající v ČR musí být plátcem daně. Zákon definuje osoby povinné k dani - fyzické a právnické osoby, také neziskové organizace, pokud provádějí některé podnikatelské činnosti, které mají sídlo nebo místo podnikání v ČR a mají obrat za posledních po sobě jdoucích 12 kalendářních měsíců vyšší než 1 milion Kč. Prodávající při prodeji vystavuje tzv. daňový doklad archivace 10 let. Při prodeji v hotovosti, šekem nebo platební kartou v hodnotě menší než 10 000 Kč včetně DPH pak vystavuje plátce tzv. zjednodušený daňový doklad.
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - DPH Základní sazba 21% ze základu daně se uplatňuje na zboží a služby Snížená sazba 15% ze základu daně (novela 2012) na potraviny, živá zvířata, voda, noviny, úprava a rozvody vody, pravidelná hromadná doprava cestujících, kulturní činnost vstupné na výstavy, koncerty atd. Výjimky osvobozené od této daně: Poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti (poskytování úvěrů, směnárenská činnost, správa cenných papírů), pojišťovací činnosti, převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby a sociální pomoc. DPH vybírají: Finanční úřady v tuzemsku a při obchodech v rámci EU Celnice při dovozu z nečlenských zemí EU
ODPOVĚZTE NA OTÁZKY: Uveďte základní strukturu daní v ČR: ŘEŠENÍ: PŘÍMÉ DANĚ se srážejí z našich příjmů Důchodové (platí poplatníci podle výše svého příjmu) - Daň z příjmu fyzických a právnických osob Majetkové (podle druhu a velikosti svého nemovitého majetku) - Daň z nemovitosti - Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí - Daň silniční NEPŘÍMÉ DANĚ jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb Univerzální (jsou vybírány u téměř všech druhů zboží) - Daň z přidané hodnoty (21% a 15%) Selektivní - Daň spotřební (uhlovodíková paliva a maziva, líh a lihoviny, pivo, víno a tabákové výrobky)
POUŽITÁ LITERATURA ZLÁMAL,J.,BELLOVÁ,J. a kol. Občanský a společenskovědní základ. Ekonomie. Kralice na Hané : Computermedia, 2011. ISBN 978-80-7402-093-3 KONEČNÝ, B., SOJKA, M. Malá encyklopedie moderní ekonomie. Praha : Libri, 1996. ISBN 80-85983-05-2. VLČEK, J. a kol. Ekonomie a ekonomika. Praha : ASPI, 2003. ISBN 80-86395-46-4. ŠVARCOVÁ,J. a kol. Ekonomie - stručný přehled,2012/2013. Zlín: CEED 2011. ISBN 978-80-87301-16-6