Sbírka příkladů z účetnictví (školní rok 2007/2008) pro 3. ročník (1. díl) Obchodní akademie Zpracovala: Ing. Ludmila Berešová Ing. Milena Knajblová
Obsah : 1. DPH v tuzemsku strana 1-3 2. DPH a zahraničí strana 4-7 3. Finanční účty strana 8-14 4. Zásoby strana 15-28 5. Zúčtovací vztahy strana 29 43 6. Dlouhodobý majetek strana 43 73
DPH v tuzemsku DPHT/1 Běžný daňový doklad přijatý Obdrželi jste do vaší firmy běžný daňový doklad fakturu. 1) Zkontrolujte náležitosti daňového dokladu od tuzemského plátce DPH. 2) Zjistěte, zda dodavatel je plátcem DPH v ČR Odběratel INTERDAK, spol. s r. o Dělnická 6 434 01 Most IČO 48290700 DIČ CZ48290700 Číslo účtu : 103938729/0300 Zapsaný do OR u KS v Ústí nad Labem, Oddíl A, vložka 652 Faktura č. 2082007 Datum FAKTURA Jméno AK REPRO spol. s r. o. Vystavení 12.1.2007 Adresa V Jámě 1 Zdanitel. plnění 12.1.2007 PSČ 110 00 Město Praha 1 Splatnosti 26.1.2007 Telefon IČO 48592692 Objednávka č. DIČ CZ48592692 Vystavil Brabencová Množ. Popis Jednotková cena / ks Sazba DPH DPH v Kč Cena vč. DPH Fakturujeme Vám 4 ks skříněk M 211 2 440,00 Kč 19% 1 854,40 Kč 11 614,40 Kč Rozpis DPH: Sazba Základ Daň 19% 9 760,00 Kč 1 854,40 Kč 0,00 Kč 0,00 Kč CELKEM K ÚHRADĚ 11 614,40 Kč 1
DPH v tuzemsku DPHT/2 Zjednodušený daňový doklad - přijatý Váš zaměstnanec přinesl paragon za drobný nákup, zpracujte ho dle zákona o DPH. DPHT/3 Běžný daňový doklad ( faktura ) vystavený tuzemskému odběrateli Firma REPROPACK Jablonec n.n., s. r. o. vznikla v roce 2001. Vede podvojné účetnictví. Plátce DPH. Zabývá se kromě jiného i vedením účetnictví a účetním poradenstvím. Zápis do OR proveden u KS v Ústí nad Labem, oddíl B, vložka 1286. Sídlo firmy : Jablonec n. Nisou 2, Zlatá 1865/10 ; IČ : 47780223, DIČ : CZ47780223. Běžný účet u ČSOB v Jablonci n. N. : 305 802 143/0300. Vystavte běžný daňový doklad - fakturu (fa č. 200703) tuzemskému odběrateli dne 15. 1. 2007 Firmě ZÁMEČNICTVÍ W a M, s. r. o., se sídlem ul. 5. května 38/18, 460 01 Liberec, IČ: 43283121, DIČ CZ43283121 za vedení účetnictví a daňové poradenství za prosinec loňského roku Kč 4 500,- + základní sazba DPH. Splatnost vystavených faktur 10 dní. DPHT/4 Zjednodušený daňový doklad (paragon) vystavený tuzemskému odběrateli Stále jste zaměstnancem firmy (z příkladu 3). Poskytli jste firmě Jiří Vlasák, se sídlem Švermova 62/19, Liberec 10, IČO: 12028533 službu rozmnožení materiálu 250 ks kopií po Kč 1,50 za kopii (včetně základní sazby DPH). Vyhotovte dne 20. 1. 2007 paragon 8/07. 2
DPH v tuzemsku DPHT/5.1 Výpočet daňové povinnosti DPH A) Vypočti daňovou povinnost k DPH za listopad ( použij tabulku) B) Uveď, do jakého data musí firma podat daňové přiznání Firma A je měsíčním plátcem DPH. Máte k dispozici tyto doklady. 2.11.FaD za materiál Kč 75 000,- + 19 % DPH 3.11. Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 317,- včetně 19 % DPH (paragon) 5.11. Drobný prodej výrobků za hotové Kč 785,- včetně 19 % DPH (paragon nebo fa za hot.) 8.11. FaD za telefon Kč 3 500,- + 19 % DPH 13.11. Nákup občerstvení pro kontrolu finančního úřadu Kč 457,80 včetně 5 % DPH (par.) 16.11. FaV za výrobky Kč 199 000,- + 19% DPH 25.11 Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 17 000,- + 19 % DPH (fa za hotové) 1.12. Nákup benzínu do firemního vozu Kč 3 500,- + 19 % DPH (paragon) Datum Přijatá zdanitelná plnění Uskutečněná zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH základ DPH základ DPH DPHT/5.2 Výpočet daňové povinnosti DPH Firma B je měsíčním plátcem DPH. Za březen zaevidovala tyto daňové doklady. 1. 3. FaD za zboží Kč 65 000,- + 5 % DPH 2.3. Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 817,- včetně 19 % DPH 8.3. FaD za přístavbu budovy Kč 450 000,- + 19 % DPH 15.3. FaD za telefon Kč 2 800,- + 19 % DPH 19.3. FaV za zboží Kč 79 000,- + 5 % DPH 20.3. poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 8 500,- + 19 % DPH 23.3. nákup firemního osobního vozu Kč 453 500,- + 19% DPH v hotovosti 25.3. VPD nákup občerstvení pro obchodního partnera Kč 526,- včetně 19 % DPH Datum Přijatá zdanitelná plnění Uskutečněná zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH základ DPH základ DPH 3
DPH v zahraničí Příklady na pořízení zásob (materiálu a zboží), dlouhodobého majetku ze zemí EU DPHZ/1 1) FaD 2000 kg materiálu z Rakouska celkem (od za 28 625,-EUR při kursu Kč 28,28/1 EUR plátce Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : DPH) Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč : 2) VBÚ Platba FaD při kursu Kč 28,28 / 1 EUR DPHZ/2 1) FaD (od plátce DPH) 2000 m materiálu ze Švédska celkem za 13 325,-EUR při kursu Kč 29,44/1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč : 2) VBÚ Platba FaD při kursu Kč 29,44/ 1 EUR DPHZ/3 1) FaD (od plátce DPH) ze SRN za stroj USD 7 480,- (při kursu 22,65 Kč / 1 USD) Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč : 2) VÚD doprava ve vlastní režii Kč 8 300,- 3) VÚD montáž ve vlastní režii Kč 3 000,- 4) VÚD stroj zařazen do používání (3. odp. skup.) 5) VBÚ Platba FaD při kursu Kč 22,65/ 1 USD DPHZ/4 1) FaD (od plátce DPH) Za osobní auto (starší) ze SRN za 18 000,- EUR při kursu Kč 29,54/ 1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč : 2) VÚD Zařazení auta do užívání Kč.. DPHZ/5 1) FaD (od plátce DPH) 2000 ks zboží ze Slovenska celkem za 20 200,-EUR při kursu Kč 28,59/ 1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 5 % DPH v Kč : 2) VBÚ Platba FaD při kursu Kč 28,59 / 1 EUR 4
DPH v zahraničí Příklady na nákup materiálu, zboží, dlouh. majetku z dovozu (ze třetí země, ne EU) DPHZ/6 1) FaD1 Z Ruska 690 m celkem za 460,- USD při kursu Kč 22,75/ 1 USD za materiál 2) FaD2 za dopravu tohoto materiálu do místa prvního určení Kč 1 207,- 3) JSD1 clo 1 283,- 4) Základní sazba DPH 5) VPD uhrazeno JSD v hotovosti 6) Příjemka na 690 m materiálu DPHZ/7 1) FaD 1000 kg materiálu ze Švýcarska za 15 625 EUR při kursu Kč 28,56/1 EUR 2) VPD přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení 3) VPD JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 283,- 4) Základní sazba DPH 5) VPD Pojištění při dopravě Kč 4 000,- do místa prvního určení 6) Příj. na dodávku ze zahraničí DPHZ/8 1) FaD 1000 kg zboží ze Švýcarska a dopravu zboží do místa prvního určení celkem za 9 120 USD při kursu Kč 22,56/1 USD 2) VPD JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 560,- 3) VPD Pojištění při dopravě Kč 4 000,- do místa prvního určení 4) snížená sazba DPH 5) Příj. na dodávku zboží ze zahraničí DPHZ/9 1) FaD Ze zahraničí za výrobní stroj 45 000,- USD při kursu Kč 22,69 za 1 USD 2) FaD Doprava Kč 8 300,- do místa prvního určení 3) JSD clo 30 632,- 4) Základní sazba DPH 5) VÚD Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,- 6) VÚD Stroj zařazen do užívání Kč 7) VBÚ JSD zaplaceno z účtu DPHZ/10 1) FaD Ze zahraničí za osobní auto 25 000,- USD při kursu Kč 22,69 za 1 USD 2) VPD Doprava Kč 1 000,- do místa prvního určení hrazena v hotovosti 3) VPD JSD zaplacena v hotovosti clo 56 825,- 4) Základní sazba DPH 5) VÚD Osobní auto zařazeno do užívání Kč 5
DPH v zahraničí DPHZ/11 Prodej našich výrobků do tuzemska a do zahraničí V účetní jednotce, která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Vnitropodniková cena 128,- 456,- Prodejní cena 230,- 586,- Oba výrobky jsou daněny 19% sazbou DPH. Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady doplňte je) 1) FaV1 na 200 ks výrobků A do tuzemska!!! 2) Vyskladnění prodaných výrobků 3) FaV2 Na 800 ks výrobků A do země EU (plátci DPH) 4) Vyskladnění prodaných výrobků 5) FaV3 Na 200 ks výrobků B do zahraničí (třetí země) 6) Vyskladnění prodaných výrobků DPHZ/12 Prodej zboží do tuzemska a do zahraničí V účetní jednotce, která je plátcem DPH, je prodáváno zboží A a B. Zboží A B Nákupní cena 128,- 456,- Prodejní cena 230,- 586,- Oba výrobky jsou daněny 19% sazbou DPH 1) FaV1 na 300 ks zboží A do tuzemska!!! 2) Vyskladnění prodaného zboží 3) FaV2 Na 600 ks zboží A do země EU (plátci DPH) 4) Vyskladnění prodaného zboží 5) FaV3 Na 350 ks zboží B do zahraničí (třetí země) 6) Vyskladnění prodaného zboží 6
DPH v zahraničí DPHZ/13 Příklady na DPH plátce DPH Výrobní podnik vyrábí 1 druh výrobku (A), VPC Kč 805,-, prodejní cena Kč 1 000,- (nebo 35,- EUR při obchodování se zahraničními partnery) za 1 kus, základní sazba DPH Podnik používá pevný kurs Kč 28,80 / 1 EUR 1) FaD1 (od plátce DPH) 2000 kg materiálu z Rakouska celkem za 28 625,-EUR (včetně dopravy) Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : 2) Příj. Na materiál z Rakouska 3) FaV1 Do tuzemska za výrobky 500 ks výrobků A 4) Výd. Na prodané výrobky 5) VBÚ - platba FaD - platba FaV (tuzemské) 6) FaD2 Ze zahraničí za výrobní stroj USD 80 000,- a dopravu do místa prvního určení při kursu Kč 22,69 / 1 USD 7) VPD JSD zaplaceno v hotovosti clo Kč 61 656,- 8) VÚD 9) VÚD Montáž ve vlastní režii Kč 15 000,- 10) VÚÚ Faktura FaD2 za stroj zaplacena z dlouhodobého účelového úvěru 11) FaV2 Na 800 ks výrobků A do země EU (plátci DPH) 12) Výd. Vyskladnění prodaných výrobků 13) VÚÚ - úroky z úvěru Kč 126 401,- - bankovní poplatky Kč 564,- - splátka úvěru Kč 100 000,- 14) VÚD Stroj zařazen do užívání Kč 15) FaV3 Na 200 ks výrobků A do zahraničí (třetí země) 16) Výd. Vyskladnění prodaných výrobků 17) VBÚ - splátka úvěru - platba faktury FaV2 - bankovní poplatky Kč 264,- 18) FaV4 Do tuzemska za výrobky 200 ks výrobků A 19) Výd. Vyskladnění prodaných výrobků 20) FaD3 (od plátce DPH) 200 kg materiálu z Polska celkem za 9 625,-EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : 7
Finanční účty FÚ/1 Opakovací příklad pokladna, ceniny Počáteční stavy 331 Zaměstnanci Kč 68 090,- 211 Pokladna Kč 8 000,- 221- Bankovní účty Kč 98 000,- 213 Ceniny ( 15 ks poštovních známek po Kč 7,50) 1) PPD Výběr peněz z běžného účtu 68090 68090 2) VPD Vyplaceny mzdy zaměstnancům 68090 68090 3) VBÚ Výběr peněz z běžného účtu 68090 68090 4) VPD Nakoupeno 20 ks pošt. zn. po Kč 7,50 10 ks kolků po Kč 50,- 5) FaD Na 100 ks karet na odběr pohonných hmot po Kč 500,- + 19 % DPH 6) VÚD Spotřeba 25 ks pošt. známek po Kč 7,50 7) VÚD Spotřeba 2 ks kolků 8) VÚD Výdej 20 ks poukázek na pohonné hmoty do spotřeby Kč.. 9) VÚD Schodek v pokladně Kč 185,- 10) VÚD Přebytek cenin 2 ks známek po Kč 7,50 11) PPD Schodek v pokladně byl zaplacen v hotovosti FÚ/2 Opakovací příklad pokladna, ceniny, zálohy na drobný nákup nebo cestovné 1) VPD Zaměstnanci poskytnuta záloha na drobný nákup Kč 4 000,- 2) PPD Příjem peněz z banky Kč 15 000,- 3) VPD Vyúčtování zálohy nákup kancelář. potřeb Kč 4 258,50 včetně 19 % DPH 4) VPD Výplata záloh na mzdy Kč 15 000,- 5) VPD Úhrada silniční daně Kč 2 400,- 6) VPD Výplata zálohy na služ. cestu zaměstnanci 3 800 3 800 7) FaD Za poukázky na pohonné hmoty 200 ks po Kč 300,- + 19 % DPH 8) VBÚ - převod peněz do pokladny - úhrada faktury za poukázky 9) Vyúčtování služební cesty : zaměstnanec jel svým os. autem, vyjel 12.10. v 7:00 a vrátil se 13.10. ve 14:00, první den ujel 250 km a druhý 123 km, průměrná spotřeba benzínu je 7,8 litrů na 100 km, cena benzínu Kč 27,30 za 1 litr, za nocleh zaplatil Kč 250,-, parkovné 50,-, další nezbytné výdaje Kč 100,- 10) VÚD Spotřeba známek Kč 75,- 11) VPD Záloha na služební cestu zaměstnance 500 500 12) Vyúčtování služební cesty : zaměstnanec jel služebním autem do Prahy, vyjel ráno v 8:15 a vrátil se ve 14:30, ujel 234 km, průměrná spotřeba nafty na 100 km je 6,8 litrů, cena nafty Kč 25,90 za 1 litr 13) VÚD Výdej 100 ks poukázek na pohonné hmoty do spotřeby 14) VÚD Spotřeba kolků Kč 150,- 15) VPD Nákup 1 telefonní karty za Kč 300,- 16) VPD Nákup dálniční známky Kč 900,- 17) VÚD Výdej dálniční známky do spotřeby 18) VPD Nakoupeno a hned spotřebováno 5 ks poštovních známek po Kč 7,50 8
Finanční účty FÚ/3 Opakovací příklad bankovní účty vkladové a úvěrové PS 321 Dodavatelé Kč 1 318 600,-, 311 Odběratelé Kč 1 624 322,- 1) VÚÚ Poskytnut krátkodobý bank. úvěr 600 000 600 000 ( bude připsán na vkladový účet) 2) VBÚ - zaplatili nám odběratelé 424 022 424 022 - připsán krátkodobý úvěr na náš účet 3) VÚÚ Poskytnut dlouhodobý úvěr 1 000000 1 000000 ( bude připsán na vkladový účet) 4) VBÚ - zaplatili jsme dodavatelům 318 600 318 600 - připsán dlouhodobý úvěr 5) VBÚ - splatili jsme dodavatelům - zaplatili nám odběratelé - splatili jsme část krátkodobého úvěru 1 000000 402 000 300 000 1 000000 402 000 300 000 6) VÚÚ Splacena část krátkodobého úvěru 300 000 300000 7) VBÚ - zaplatili nám odběratelé - splatili jsme zbytek krátkodobého úvěru 418 000 300 000 418000 300000 8) VÚÚ Splatili jsme zbytek krátkodobého úvěru 300 000 300000 9) VBÚ - úroky z úvěrů Kč 30 680,- - úrok z vkladu Kč 3 180,- - bankovní poplatky Kč 354,- FÚ/4 Opakovací příklad úvěr na zboží (účelový) 1) S bankou byl dohodnut úvěrový rámec Kč 800 000,- ( do této výše bude banka hradit naše faktury za zboží ) 2) FaD1 Za zboží Kč 165 000,- + 19 % DPH 3) VÚÚ1 FaD1 uhrazena z krátkodobého úvěru 4) FaD2 Za zboží Kč 316 000,- + 19 % DPH 5) VÚÚ2 FaD2 uhrazena z krátkodobého úvěru 6) FaD3 Za zboží Kč 289 300,- + 19 % DPH 7) VÚÚ3 Část FaD3 uhrazena z krátkodobého úvěru 8) PPD Měsíční tržby za zboží v hotovosti Kč 650 000 + 19 % DPH 9) VPD Část hotovosti z pokladny převedena na vkladový účet 10) VBÚ - přípis vkladu z pokladny na účet - druhá část FaD3 uhrazena z účtu 11) FaV Za zboží Kč 500 000 + 19 % DPH 600 000 600 000 12) VBÚ - bankovní poplatky Kč 453,- - úroky z vkladu Kč 1 080,- - splátka úvěru Kč 100 000,- - zaplacena FaV za zboží 13) VÚÚ - úroky z úvěru Kč 10 355,- - splátka úvěru Kč 100 000,- 9
Finanční účty FÚ/5 Opakovací příklad valutová pokladna Úkoly : 1) Stanovte počáteční stav syntetického účtu 211 Pokladna 2) Zaúčtujte v syntetické i analytické evidenci 3) Veďte operativní evidenci v EUR ( k účtu 211/2) Pokladna obsahuje : 211/1 Pokladna v Kč 34 500,- (dokladová řada VPD Kč, PPD Kč ) 211/2 Pokladna v EUR pořízených letos ( 50 EUR při kursu 27,98 Kč /1 EUR a 25 EUR při kursu 28,20 Kč / 1 EUR), (dokladová řada VPD EUR, PPD EUR ) 211/3 Pokladna v SK 2 000,- při kursu 0,82 za 1 SK) 1. 8. VPD EUR Zaměstnanec byl na služební cestě v zahraničí - vyúčtování 14 EUR při kursu 28,15/ 1 EUR 2. 8. PPD Kč Příjem tržeb za výrobky Kč 35 700,- ( z toho 5 700,- DPH) 12. 12. VPD Kč Výplata mezd zaměstnancům 23 478 23 478 13. 12. VPD Kč Nákup 100,- EUR při kursu 29,38 PPD EUR 19. 12. VPD Kč Nákup kancelářských potřeb Kč 544,- včetně 19 % DPH.. VÚD Vyúčtování kursových rozdílů 28,06 Kč / 1 EUR 0,79 Kč / 1 SK Operativní evidence k účtu 211/2 Datum Doklad Vklady Výběry Zůstatek V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 6. 4. 50,- 50,- 7. 7. 25,- 75,- FÚ/6 Opakovací příklad finanční účty, firma používá pro přepočet měny pevný kurs Počáteční stavy na účtech 211 Pokladna Kč 4 000,- 213 Ceniny Kč. (tj. 300 ks známek po 7,50 Kč) 221/1 Běžný účet Kč 313 000,- (u Komerční banky v Liberci) 221/2 Devizový účet EUR 10 500,- při kursu Kč 28,69 za 1 EUR ( u Komerční banky v Liberci) 311 Odběratelé Kč 427 000,- 321 Dodavatelé Kč 475 000,- Účetní případy v prosinci 1) VÚD Převod vybraných počátečních stavů 2) VPD Výplata zálohy na služební cestu zaměstnanci J. Dvořákovi Kč 500,- 3) VÚÚ Z poskytnutého úvěru na 9 měsíců uhradila KB došlou fakturu za výrobní stroj Kč 475 000,- 10
Finanční účty Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 4) VÚD Spotřeba poštovních známek na dopisy obchodním partnerům Kč 225,- (30 ks) 5) FaD14 (od plátce DPH) Za stavební materiál z Francie EUR 2000,- ( platný kurs 1 EUR = Kč 28,69) 6) J. Dvořák vyúčtoval služební cestu - jízdné Kč 412,- - stravné za 7 hodin - jízdenky na MHD Kč 24,- 7) VDÚ Úhrada faktury FaD 14 za stavební materiál z EU při kursu Kč 28,69/ 1 EUR 31.12 Účetní uzávěrka, kurs ČNB 29,48 Kč / 1 EUR; Při inventarizaci pokladní hotovosti zjištěn skutečný stav hotových peněz Kč 3 496,- Skutečný stav v pokl.cenin 271 známek po Kč 7,50 FÚ/7 Opakovací příklad peněžní prostředky a kursové rozdíly 2.10. PPD VPD Výběr z pokladny na výměnu EUR 5000,- ( při kursu 28,654/ 1EUR) a vklad valut do pokladny 3.10. VPD Záloha 3000,- EUR vyplacena zaměstnanci na služební cestu (kurs Kč 28,654 / 1 EUR) 7.10. PPD Vyúčtování služební cesty - cestovní příkaz EUR 1850,- - nákup zahraniční literatury EUR 350,- - vrácení zbytku do valutové pokladny 12.10. PPD Prodej našich výrobků plátci DPH do EU v EUR 1 200,-( kurs Kč 28,862/1 EUR ) v hot. 24.11. VPD Nákup materiálu ze země EU (od plátce DPH) za EUR 666,- (kurs Kč 28,791 / 1 EUR) 31.12. VÚD Uzávěrka v pokladně Kurs Kč 28,747 / 1 EUR Úkoly : - zaúčtujte všechny účetní případy - proveďte uzávěrkové operace na konci roku ( pro stanovení kursového rozdílu použijte přiložený formulář operativní evidence) Datum Doklad Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry Zůstatek V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 11
Finanční účty FÚ/8 Opakovací příklad peněžní prostředky a kursové rozdíly Počáteční stavy 211/1 - Pokladna v Kč Kč 153 400,- 211/2 Pokladna v EUR EUR 1000,- po Kč 29,24 za 1 EUR (doklady VPD EUR, PPD EUR) 221/1 Bankovní účet v Kč Kč 468 900,- (doklad VBÚ) 221/2 - Bankovní účet v EUR EUR 75 000,- po Kč 29,24 za 1 EUR (doklad VDÚ) V účetní jednotce je stanoven pevný kurs 29,24 Kč / 1 EUR 1) VPD EUR Záloha na služební cestu EUR 500,- 2) Vyúčtování služební cesty - stravné a jízdné 350,- EUR - vstupenka na výstavu 80,- EUR 3) FaD (od plátce DPH) Nákup dodávkového vozu ze země EU EUR 10 000,- 4) VÚD Zařazení vozu do užívání 5) FaV Prodej výrobků 200 ks po 187,- EUR do země EU (plátci DPH) 6) VDÚ - úhrada FaD 1 - úhrada FaV1 - bankovní poplatky 5,- EUR 7) PPD EUR Tržby za prodané výrobky 490 EUR do zahraničí (třetí země) K 31. 12. je kurs ČNB Kč 28,68 / EUR Datum Doklad Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry Zůstatek V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR Datum Doklad Operativní evidence devizového účtu Vklady Výběry Zůstatek V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 12
Finanční účty FÚ/9 Opakovací příklad celkový finanční účty Jste pokladníkem účetní jednotky s podpisovým právem, č. účtu 192-343281/0100. Počáteční stavy : 211 Pokladna Kč 45 000,-( v tom 100,- EUR při kursu Kč 28,98 za 1 EUR) 213 Ceniny Kč 100,- ( 2 ks kolků po Kč 50,-) 221 Bankovní účty Kč 456 789,- 331 Zaměstnanci v AE zjištěn závazek vůči zaměstnancům jednotlivě : - zaměstnanec A Kč 16 489,- ; B Kč 10 654,-; C Kč 3 562,-; D Kč 5 641,-; E Kč 4 399,-; F Kč 7 476,- Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD Za poukázky na pohonné hmoty 200 ks poukázek po Kč 400,- + 19 % DPH 2) PPD Výběr peněz do pokladny na výplatu mezd Kč.. (Vyhotovte výčetku platidel pro banku) 3) VBÚ - výběr peněz do pokladny - zaplacena faktura za poukázky 4) VPD Nakoupeny poštovní známky - 70 ks po Kč 7,50 5) VBÚ Poskytnut krátkodobý úvěr Kč 300 000 6) VPD Výplata mezd zaměstnancům 7) VÚD Výdej do spotřeby - 1 kolek - 30 ks poštovních zn. po Kč 7,50-50 ks poukázek na pohonné hmoty 8) VÚÚ Poskytnutí krátkodobého bank. úvěru 9) PPD Přijaty tržby za výrobky v hotovosti Kč 129 000,- + 19 % DPH 10) VBÚ Splátka části úvěru Kč 100 000,- 11) VÚÚ Splátka části úvěru Kč 100 000,- 12) VBÚ - úroky z vkladu Kč 5 465,- - úroky z úvěru Kč 7 636,- - bankovní poplatky Kč 433,- 13) VÚD Kurs k 31.12. Kč 29,24 za 1 EUR Pomocná tabulka pro výčetku platidel Výčetka platidel Bankovky A B C D E F Celkem Bankovky Počet ks Celkem 2 000,- 2 000,- 1 000,- 1 000,- 500,- 500,- 200,- 200,- 100,- 100,- 50,- 50,- 20,- 20,- 10,- 10,- 5,- 5,- 2,- 2,- 1,- 1,- Celkem 13
Finanční účty FÚ/10 Obrácené účtování finanční účty Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1.1. VÚD 211 701 5000 5000 213 701 1000 1000 335 701 550 550 221 701 200000 200000 2) PPD 211 261 20000 20000 3) VPD 331 211 4000 4000 4) PPD 211 601 343 11900 10000 1900 5) VPD 261 211 5000 5000 6) VBÚ 261 221 221 261 7) PPD 211 604 343 7140 6000 1140 8) VÚD 211 668 100 100 9) VPD 213 211 100 100 10) VÚD 538 213 100 100 11) VÚD 213 668 10 10 12) VBÚ 221 568 221 662 221 261 20 100 500000 20 100 500000 13) VÚD 569 335 211 668 100 100 100 100 14) VÚÚ 261 231 15) VÚD 518 213 50 50 16) VPD 335 211 500 500 17) 512 335 211 598 500 98 18) VÚÚ 231 562 261 231 10000 2000 10000 2000 19) VBÚ 261 221 10000 10000 20) FaV 311 601 24000 24000 21) VBÚ 221 311 22) VÚD 563 211 60 60 14
Zásoby ZÁS/1 Opakovací příklad - materiál ( 2.ročník ) Účetní jednotka se zabývá šitím oděvů, plátce DPH 1) FaD látka A 60 m po Kč 135,- látka B 120 m po 213,- látka C 200 m po Kč 165,- + 19 % DPH 2) VPD doprava materiálu zaplacena v hotovosti Kč 760,- 3) Příjemka materiál A, B, C přijat na sklad 4) VPD nákup knoflíků, nití Kč 9 420,- včetně 19 % DPH 5) Výdejka materiálu Kč 31 300,- 6) Příjemka na knoflíky, nitě Kč. 7) VÚD Inventarizace manko nad normu u látky A Kč 274,- přebytek látky B Kč 107,50 ZÁS/2.1 Metody ocenění zásob při výdeji ze skladu zápisy do skladní karty 1. 9. Příjemka 45 kg po Kč 40,- 9. 9. Výdejka 35 kg 12. 9. Příjemka na 58 kg po Kč 43,- 14. 9. Výdejka na 25 kg 21. 9. Příjemka na 20 kg po Kč 38,- 26. 9. Příjemka na 25 kg po Kč 41,- 28. 9. Výdejka na 42 kg 30. 9. Výdejka na 24 kg 1) Vyplňte skladní kartu - metoda FIFO Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej zásoba 2) Vyplňte skladní kartu metoda váženého aritmetického průměru proměnlivého Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej zásoba 3) Stanovte průměrnou cenu pro výdej v říjnu 15
Zásoby ZÁS/ 2.2 Metody ocenění zápisy do skladní karty 1.1. je počáteční stav materiálu 100 kg po Kč 15,- ( pořizovací cena) 9.1. bylo přijato 300 kg po Kč 12,- 15.1. bylo přijato 200 kg po Kč 16,- 16.1. bylo vydáno ze skladu do spotřeby Kč 130 kg materiálu 21.1. bylo přijato 400 kg po Kč 14,- 28.1. bylo vydáno ze skladu do spotřeby Kč 350 kg materiálu Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej zásoba Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej zásoba ZÁS/3 Účtování pořízení zásob dodavatelsky K 1.2 je na skladě materiál : 200 m materiálu A po Kč 168,-, metoda FIFO 2.2. FaD1 800 m materiálu A za Kč 128 000,- + 19 % DPH 3.2. FaD2 Za dopravu materiálu A Kč 1 500,- + 19 % DPH 3.2. VPD Zaplaceno pojistné materiálu A při přepravě Kč 100,- 3.2. Příjemka Na 800 m materiálu A v pořiz. ceně 10.2. Výdejka Na 500 m materiálu A 16.2. VBÚ a) zaplatili jsme FaD1 b) zaplatili jsme FaD2 ZÁS/4 Účtování pořízení zásob dodavatelsky Vypočtěte částku v 5. účetním případu / výdejka / předchozího příkladu, pokud účetní jednotka používá při výdeji ze skladu metodu aritmetického průměru proměnlivého! ZÁS/5 Příklad na vnitropodnikové přepravné 1) FaD za materiál Kč 48 600,- + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné 360,- 3) Příjemka na nakoupený materiál 16
Zásoby ZÁS/6 Příklad na pořízení materiálu ze zemí Evropské unie Materiál na skladě Kč 20 343,20 ( 862 m) 1) FaD1 (od pl. DPH) ze Slovinska 690 m celkem za 460,- EUR při kursu Kč 28,75/ 1 EUR 2) FaD2 za dopravu tohoto materiálu od tuzemského dopravce Kč 2 207,- + 19% DPH 3) Příjemka na 690 m materiálu 4) VBÚ a) uhrazena FaD1 při kursu Kč 28,75/1 EUR b) uhrazena FaD2 5) Výdejka 900 m do spotřeby 21 276,- 21 276,- ZÁS/7 Příklad na nákup zboží z dovozu (třetí země) zboží podléhá zákl. sazbě DPH Počáteční stav Zboží na skladě Kč 262 000,- ( 500 ks), metoda FIFO 1) FaD 1000 ks zboží ze zahraničí za 15 625,- EUR (celkem) při kursu Kč 29,- / 1 EUR 2) FaD přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení 3) VPD JSD zaplacena v hot. clo Kč 12 048,- 4) 5) Příj. na dodávku zboží ze zahraničí 6) Výdejka 800 ks za prodané zboží 416 200,- 416 200,- 7) FaV Na 800 ks zboží za prodejní cenu Kč 845,- do tuzemska ZÁS/8 Příklad na reklamaci plátce DPH 1) FaD 500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné Kč 1000,- 3) Příj. na 400 kg 4) VBÚ uhrazena faktura za barvu 5) VÚD Reklamační nárok 100 kg 6) VÚD Neuznaná reklamace ZÁS/9 Příklad na reklamaci plátce DPH 1) FaD 500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné Kč 1000,- 3) Příj. na 400 kg 4) Dobr. Reklamační nárok 100 kg (uznán) 5) VBÚ Doplacena faktura za barvy ZÁS/10 Příklad na reklamaci neplátce DPH 1) FaD 500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné Kč 1000,- 3) Příj. 400 kg 4) Dobr. Reklamační nárok 100 kg 5) VBÚ FaD za barvu zaplacena 17
Zásoby ZÁS/11 Příklad na reklamaci plátce DPH PS 112 Materiál na skladě Kč 6 000,- ( 100 m mat. A) 1) FaD Za mat. A 33 600,- ( 600 m) + 19 % DPH 2) VPD Zaplacena doprava materiálu A Kč 450,- + 19 % DPH 3) Příj. Na 300 m 4) VBÚ Platba faktury 5) VÚD 300 m reklamace 6) Příj. Polovina reklamovaného množství nahrazena novým materiálem 7) VÚD Polovina neuznána a odepsána 8) Výd. 500 m ( metoda FIFO) 28 850,- 28 850,- ZÁS/12 Příklad na reklamaci plátce DPH PS 112 Materiál na skladě Kč 36 000,- ( 600 m mat. A) 1) FaD Za mat. A 33 600,- ( 600 m) + 19 % DPH 2) VPD Zaplacena doprava materiálu A Kč 450,- + 19 % DPH 3) VBÚ Zaplacena faktura za mat. A 4) VÚD Reklamujeme celou dodávku 5) VBÚ Reklamace uznána a vypořádána ZÁS/13 Příklad na nám darovaný materiál 1) VÚD Byl nám darován materiál 2000 ks po Kč 5,50 2) VÚD Doprava darovaného mat. ve vlastní režii 200,- 200,- 3) VPD Zaplacena darovací daň 7% 4) Příj. Příjem darovaného mat. na sklad ZÁS/14 Příklad na námi darovaný materiál PS 300 m materiálu A ve skladní ceně Kč 400,- 1) Výd. Na darovaný materiál 200 m mat. A ZÁS/15 Příklad na prodej materiálu PS Materiál na skladě 30 kg mat. A, 330,- za 1 kg, metoda FIFO 1) FaD1 Na 60 kg mat. A po Kč 320,- za 1 kg + 19 % DPH 2) FaD2 Za přepravné Kč 300,- + 19 % DPH 3) Příj. Mat. A 60 kg 4) Prodej 50 kg mat. A, prodejní cena 340,- za 1 kg Výdejka FaV 16 400,- 16 400,- 18
Zásoby ZÁS/16 Příklad na nevyfakturované dodávky, materiál na cestě 28.12. FaD Za základní materiál Kč 20 000,- + 19 % DPH 29.12. Příj. Na dodávku náhradních součástek Kč 30 000,- (cena odhad dle min.dodávky) 31.12. 4.1. FaD za dodávku náhradních součástek Kč 30 000,- + 19 % DPH 6.1. Příj. Na základní materiál Kč 20 000,- Jak bychom účtovali, kdyby faktura za náhradní součástky byla Kč 31 000,- + 19 % DPH ZÁS/17.1 Příklad na škody a inventarizační rozdíly na zásobách materiálu 1) VÚD Zaviněné manko materiálu A Kč 2 000,- 2) VÚD Přebytek materiálu B Kč 500,- 3) VÚD Předpis náhrady za zaviněné manko skladníkovi Kč 2 000,- 4) PPD Skladník uhradil manko do pokladny 5) VBÚ Zaplacena pojistka majetku Kč 4 500,- 6) VÚD Požárem zničená část zásob materiálu C Kč 7 800,- 7) VÚD Přišel výpis od pojišťovny, že bude uhrazeno Kč 6 000,- 8) VBÚ Pojišťovna uhradila Kč 6 000,- ZÁS/17.2 Příklad na škody na zásobách materiálu 4.6. VBÚ Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,- 8.7. VÚD Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 38 400,- 31.12. VÚD Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad 75% škody 2.3. VÚD Přišel výpis od pojišťovny 28 800,- 6.3. PPD Škoda zaplacena v hotovosti ZÁS/17.3 Příklad na škody na zásobách materiálu 4.6. VBÚ Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,- 8.7. VÚD Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 112 000,- 31.12. VÚD Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad Kč 100 000,- 2.3. VÚD Přišel výpis od pojišťovny 102 000,- 6.3. PPD Náhrada škody zaplacena v hotovosti nebo 31.12. VÚD Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad Kč 100 000,- 2.3. VBÚ Od pojišťovny zaplaceno Kč 95 000,- 19
Zásoby ZÁS/18 Souvislý příklad způsob evidence A zásob Plátce DPH, metoda FIFO Materiál na skladě materiál A 100 m po Kč 166,- ; materiál E 75 m po Kč 228,- materiál B 30 m po Kč 185,- ; materiál F 300 m po Kč 78,- materiál G 200 m po Kč 60,- Bankovní účty Kč 250 000,- Pokladna Kč 6 000,- 1) FaD1 za materiál A 200 m po Kč 160,- + 19 % DPH 2) FaD2 za dopravu materiálu A Kč 800,- + 19 % DPH 3) Příj. na 200 m materiálu A 4) FaD3 za materiál B 150 m po Kč 180,- + 19 % DPH 5) VÚD přepravné ve vlastní režii mat. B Kč 900,- 6) Příj. na 90 m materiálu B 7) Dobr. reklamační nárok ( vytahané nitě) 60 m materiálu B 8) VPD drobný nákup v maloobchodě Kč 976,- včetně 19 % DPH 9) VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 - dobropis - bankovní poplatky Kč 123,- 10) Prodej materiálu na fakturu 75 m materiálu E, prodejní cena 240 Kč za 1 m Výd. 17 100,- 17 100,- 11) FaD4 za materiál C 80 m po Kč 200,- + 19 % DPH 12) Příj. přišel materiál D 130 m ( odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m) 13) Výd. 200 m materiálu A a 80 m mat. B 48 050,- 48 050,- Účtování na konci roku 14) do konce roku nepřišel materiál k FaD4 15) do konce roku nepřišla faktura k materiálu D 16) Inventarizace - zaviněné manko 20 m mat. B - předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m materiálu A 3 800,- 410,- 3 800,- 410,- - opravná položka k mat. F Kč 4 000,- - trvalé snížení hodnoty mat. G Kč 6 000,- 17) PPD skladník uhradil manko v hotovosti 20
Zásoby ZÁS 19 / Souvislý příklad způsob A evidence zásob, metoda FIFO Počáteční stavy 112 Materiál na skladě Kč 640 000,- ( mat. X 1000 m Kč 630 000,-, mat. Y 100 kg Kč 10 000,-) 211 Pokladna Kč 7 000,- 221 Bankovní účty Kč 820 000,- 389 Dohadné účty pasivní Kč 10 000,- 1) VÚD převod vybraných počátečních stavů 2) Výd. na materiál X 200 m 126 000,- 126 000,- 3) FaD1 za dodávku materiálu Y z minulého období Kč 10 000,- + 19 % DPH 4) Příj. na obalový materiál převzatý do skladu ( vyrobený ve vlastní režii) Kč 8 400,- 5) FaD2 za dodávku materiálu X 200 m po Kč 640,- za 1 m + 19 % DPH 6) VÚD doprava mat. X ve vlastní režii 2 000,- 7) Příj. na materiál X 200 m Kč.. 8) FaD3 Za dodávku materiálu X a jeho dovoz 300 m po 638,- + 19 % DPH, cena dopravy Kč 600,- + 19 % DPH 9) Příj. na materiál X 300 m Kč 10) VBÚ zaplacena FaD1 zaplacena FaD2 11) FaD4 za dodávku mat. Z 100 kg po Kč 83,- + 19 % DPH 12) Příj. na materiál Z 95 kg Kč.. 13) VBÚ zaplacena FaD4 14) VÚD reklamační nárok 5 kg 15) VPD nákup kancelářských potřeb Kč 1 098,- včetně 19 % DPH 16) Výd. na materiál X ( metoda FIFO) a) spotřeba 400m b) prodej 100 m 17) FaV1 na prodaný materiál X prodejní cena Kč 650,- / 1 m + 19 % DPH 18) VÚD neuznaná reklamace materiálu Z 19) VÚD a) nezaviněné manko do normy u mat. Z 1 kg b) zaviněná škoda na mat. X 10 m c) předpis zaviněné škody k náhradě skladníkovi 252 000,- 63 000,- 83,- 6 300,- 252 000,- 63 000,- 83,- 6 300,- 21
Zásoby ZÁS/20 Zásoby vlastní výroby způsob A K 1. 12. 2007 měl podnik tyto zůstatky na účtech zásob vlastní výroby 121 Nedokončená výroba Kč 200 000,- 122 Polotovary vlastní výroby Kč 100 000,- 123 Výrobky Kč 500 000,- 1) VÚD přírůstek zásob NV Kč 300 000,- 2) VÚD dokončení polotovarů vlastní výroby Kč 150 000,- - snížení zásob NV - přírůstek polotovarů 3) VÚD odvod výrobků na sklad Kč 250 000,- - úbytek polotovarů - přírůstek výrobků 4) FaV na prodané výrobky Kč 800 000,- + 19 % DPH 5) VÚD úbytek výrobků Kč 700 000,- 6) VBÚ úhrada vydané faktury 7) VÚD výsledek inventarizace - přebytek polotovarů Kč 2 000,- - manko výrobků Kč 15 000,- (zaviněné) - manko nedokončené výroby Kč 200,- 8) VÚD předpis zaviněného manka k úhradě 9) PPD Skladník uhradil manko v hotovosti ZÁS/21 Zásoby vlastní výroby způsob A, má svoji podnikovou prodejnu K 1. 1. 2006 měl výrobní podnik tyto zůstatky na účtech 121 Nedokončená výroba Kč 26 900,- 123 Výrobky Kč 58 000,- 132 - Zboží na skladě a v prodejnách Kč 18 740,- 1) VÚD objem provedených výkonů za měsíc Kč 165 000,- 2) VÚD z provedených výkonů bylo dokončeno a odvedeno do odbytového skladu za Kč 156 000,- 3) VÚD přirozený úbytek zásob nedokončené výroby v rámci norem kč 6 500,- 4) VÚD byl zjištěn přebytek na výrobcích Kč 3 600,- 5) VÚD vyskladněné výrobky k prodeji za Kč 164 000,- 6) FaV na výrobky Kč 213 500,- + 19 % DPH 7) VÚD spotřeba výrobků na reprezentaci Kč 4 700,- 8) VÚD předání výrobků přímo z výroby do vlastní prodejny Kč 20 000,- 22
Zásoby ZÁS/22 Materiál varianta A, drobný majetek evidovaný jako zásoby, základní sazba DPH K 1. 12. 2006 měl podnik tyto zůstatky na účtech 112 Materiál na skladě Kč 345 000,- ( pouze 1 000 kg mat. A) 121 Nedokončená výroba Kč 122 000,- 122 Polotovary vlastní výroby Kč 78 000,- 123 Výrobky Kč 230 600,- Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD za materiál B 800 kg po Kč 45,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD přeprava materiálu B ve vlastní režii Kč 400,- 3) Příj. materiálu B Kč. 4) Výd. 800 kg materiálu A a 600 kg mat. B 303 300,- 303 300,- 5) FaD za kancelářský stůl Kč 8 400,- + 19 % DPH 6) VÚD přeprava stolu ve vlastní režii Kč 300,- 7) Příj. na stůl do skladu materiálu Kč 8) VÚD přírůstek nedokončené výroby Kč 303 300,- 9) VÚD úbytek NV 378 000,- 10) VÚD úbytek PVV 355 000,- 11) FaV za výrobky Kč 300 000,- do tuzemska 12) VÚD vyskladnění prodaných výrobků Kč 189 000,- 13) Výd. kancelářského stolu do kanceláře podniku Kč 14) prodej polotovarů vlastní výroby vnitropodniková cena Kč 10 000,- prodejní cena Kč 14 000,- do tuzemska 15) VPD nákup software Kč 9 999,- včetně 19 % DPH ( hned instalován) 16) VPD nákup kalkulačky ( rovnou do spotřeby) Kč 480,- včetně 19 % DPH 17) VÚD Inventarizace zásob - přebytek materiálu A Kč 345,- - manko do normy mat.b 24,50 - manko polotovarů nad normu Kč 134,- - přebytek výrobků Kč 456,- 23
Zásoby ZÁS/23 Materiál varianta B evidence zásob Počáteční stav : 112 Materiál na skladě Kč 67 890,- ( materiál C a D) 1) FaD1 za materiál A Kč 290 000,- + 19 % DPH ( 5 000 kg) 2) VPD doprava za mat. A zaplacena v hotov. Kč 701,50 včetně 19 % DPH 3) FaD za materiál B Kč 217 500,- + 19 % DPH ( 2 500 kg) 4) VÚD doprava ve vl. režii Kč 250,- ( mat. B) 5) FaD (od plátce DPH) ze země EU na 3 000 kg mat. C celkem za 10 752 EUR při kursu Kč 28,25 / 1 EUR 6) FaD za dopravu ze země EU od tuzemského dopravce Kč 4 500,- ( mat. C) 7) FaD za materiál A Kč 115 000,- + 19 % DPH ( 2 000 kg) 8) VÚD doprava ve vl. režii Kč 500,- (A) 9) VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 při kursu Kč 28,25/ 1 EUR - zaplacena FaD4 - zaplacena FaD5 10) VÚD reklamováno 100 kg materiálu A ( z poslední dodávky) 11) Prodej 60 kg materiálu B na fakturu ( doklady doplňte), prodejní cena Kč 90,- / 1 kg Skladní cena 5 226,- 12) FaD6 za materiál A 560 000,- + 19 % DPH ( 10 000 kg) 13) VPD zaplacena doprava materiálu A Kč 1 500,- + 19 % DPH 14) VBÚ reklamace uznána a zaplacena 15) VÚD konečný stav materiálu 300 kg A + 15 kg B tj. 18 151,50 Kč 16) VÚD Inventarizace a) manko do normy 1,2 kg materiálu A tj. Kč 67,38 b) škoda zaviněná skladníkem 5 kg materiálu B tj. 435,50 Kč 17) VÚD škoda předepsána skladníkovi k úhradě 18) VÚD předpis srážky ze mzdy skladníkovi 24
Zásoby ZÁS /24 Materiál varianta B Deva, spol. s r. o., výroba ovocných přesnídávek, Nové Město nad Metují, měla k 1. 1. 2007 počáteční zásobu materiálu Kč 46 257,-. Ve vnitřním řádu účetní jednotky je stanoveno, že norma přirozeného úbytku je 1 % z dané zásoby (z KS), zbytek je manko nad normu; 25 % z manka nad normu musí uhradit skladník firma předepíše náhradu. 1) VPD nákup ovoce za hotové Kč 149 770,- ( včetně 5 % DPH v částce Kč 7 129,10) 2) VÚD doprava uskuteč. vlast. auty Kč 5 300,- 3) FaD od. plátce DPH přísady potřebné k výrobě od dodavatele z Polska EUR 1 000,- při kursu Kč 28,90 / 1 EUR, Sazba daně : 5 % 4) FaD za ovoce od tuzemských dodavatelů Kč 65 000,- + 5% DPH 5) VBÚ zaplacena provize za zprostředkování nákupu ovoce Kč 3 000,- 6) VÚD zásoba materiálu podle skladních karet k 31.12. je Kč 40 228,- 7) VÚD při inventarizaci na konci roku bylo zjištěno: manko na přísadách Kč 3 468,- přebytek na obalech Kč 963,- ZÁS/25 Zboží varianta B, účetní jednotka se zabývá obchodní činností V prodejně potravin byl tento počáteční stav na účtech : 132 Kč 58 699,50 ; 211 115 432,50 ; 221 438 675,20 ; 321 23 786,60 Ve vnitropodnikové směrnici je uvedeno, že pokud dojde k manku, tak 50 % je manko do normy a zbytek je manko nad normu, které bude předepsáno k náhradě prodavačkám 1) VPD nákup zboží ve velkoobchodě za hotové Kč 44 522,50 (včetně 19% i 5 % DPH tj. celkem DPH Kč 8 640,40) 2) FaD za dodávku 2 500 ks zboží za Kč 14,30 za 1 ks + 19% DPH a 250 ks zboží za Kč 6,60 / 1 ks + 5 % DPH 3) PPD (tuzemsko) prodej zboží za hotové Kč 38 975,50 (včetně 19% DPH) a za Kč 5 888,50 (včetně 5 % DPH) DPH dle kontrolních pokladen Kč 6 504,70 4) VPD zaplaceno za dopravu zboží Kč 5 200,-+ 19 % DPH 5) VPD odvod části tržby do banky Kč 40 000,- 6) VBÚ - úhrada FaD - převod tržby 7) VÚD Inventarizací zj. skutečná konečná zásoba Kč 95 541,60, dle skladních karet 97 502,70 25
Zásoby ZÁS/26 Obchodní podnik, varianta B evidence zásob, plátce DPH PS Zboží na skladě a v prodejnách Kč 123 450,- ( 200 ks zboží B) Materiál na skladě ( obaly) Kč 8 123,- Všechno zboží na výstupu je daněno základní sazbou DPH 1) VÚD převod počátečních stavů 2) FaD1 za zboží A 500 kg po Kč 45,- + 19 % DPH 3) FaD2 za dopravu zboží A Kč 450,- + 19 % DPH 4) FaV za 100 ks zboží B po Kč 800,- (tuzemsko) 5) PPD tržby za zboží A v hotovosti Kč 21 960,- ( z toho 3 960,- DPH) (tuzemsko) 6) VPD nákup zboží C v hotovosti 1000 m po Kč 120,- + 19 % DPH 7) VBÚ zaplacena faktura FaD1 zaplacena faktura FaD2 zaplacena faktura FaV1 bankovní poplatky Kč 456,- 8) VÚD vnitropodnikové přepravné za zboží C Kč 120,- 9) FaD3 od plátce DPH ze zahraničí za zboží D ze země EU 3 200 kg po 1 EUR ( kurs Kč 28,30 / 1 EUR) 10) VÚD vnitropodnikové přepravné na dodávku zboží D Kč 1 361,- 11) VPD za obalový materiál Kč 4 322,- + 19 % DPH 12) FaV2 za zboží D Kč 24,- za 1 kg, fakturováno 1 200 kg do tuzemska 13) FaV3 Za zboží do země EU, fakturováno EUR 2 569,- při kursu Kč 28,65/1 EUR 14) FaD Za zboží E Kč 30 000,- + 19 % DPH 15) VÚD - do konce roku nedošlo zboží E - přijato zboží Z (Kč 28 000,-) nepřišla faktura 16) VÚD konečný stav zboží zj. dle AE Kč 167 805,- 17) VÚD konečný stav materiálu zjištěno dle AE Kč 7 354,- 18) VÚD manko nad normu u zboží Kč 112,50 přebytek obal. materiálu Kč 34,- 26
Zásoby ZÁS/27 Souvislý příklad způsob evidence B zásob (jde o příklad ZÁS18) Plátce DPH, metoda FIFO Materiál na skladě materiál A 100 m po Kč 166,- ; materiál E 75 m po Kč 228,- materiál B 30 m po Kč 185,- ; materiál F 300 m po Kč 78,- Bankovní účty Kč 250 000,- Pokladna Kč 6 000,- 1) FaD1 za materiál A 200 m po Kč 160,- + 19 % DPH 2) FaD2 za dopravu materiálu A Kč 800,- + 19 % DPH 3) Příj. na materiál A - 200 m 4) FaD3 za materiál B 150 m po Kč 180,- + 19 % DPH 5) VÚD přepravné ve vlastní režii mat. B Kč 900,- 6) Příj. na 90 m materiálu B 7) Dobr. reklamační nárok ( vytahané nitě) 60 m materiálu B 8) VPD drobný nákup v maloobchodě Kč 976,- včetně 19 % DPH 9) VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 - dobropis - bankovní poplatky Kč 123,- 10) Prodej materiálu na fakturu 75 m materiálu E, prodejní cena 240 Kč za 1 m Výd. 17 100,- 17 100,- 11) FaD4 za materiál C 80 m po Kč 200,- + 19 % DPH 12) Příj. přišel materiál D 130 m ( odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m) 13) Výd. 200 m materiálu A a 80 m mat. B 48 050,- 48 050,- Účtování na konci roku (doplňte účetní doklady) 14) do konce roku nepřišel materiál k FaD4 15) do konce roku nepřišla faktura k materiálu D 16) 17) Inventarizace - zaviněné manko 20 m mat. B - předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m materiálu A - opravná položka k mat. F Kč 4 000,- 18) PPD skladník uhradil manko v hotovosti 3 800,- 410,- 3 800,- 410,- 27
Zásoby ZÁS 28 / Souvislý příklad způsob B evidence zásob, metoda FIFO (ZÁS19) Počáteční stavy 112 Materiál na skladě Kč 640 000,- ( mat. X 1000 m Kč 630 000,-, mat. Y 100 kg Kč 10 000,-) 211 Pokladna Kč 7 000,- 221 Bankovní účty Kč 820 000,- 389 Dohadné účty pasivní Kč 10 000,- 1) VÚD převod počátečních stavů 2) Výd. na materiál X 200 m 126 000,- 126 000,- 3) FaD1 za dodávku materiálu Y z minulého období Kč 10 000,- + 19 % DPH 4) Příj. na obalový materiál převzatý do skladu ( vyrobený ve vlastní režii) Kč 8 400,- 5) FaD2 za dodávku materiálu X 200 m po Kč 640,- za 1 m + 19 % DPH 6) VÚD doprava mat. X ve vlastní režii 2 000,- 7) Příj. na materiál X 200 m Kč.. 8) FaD3 Za dodávku materiálu X a jeho dovoz 300 m po 638,- + 19 % DPH, cena dopravy Kč 600,- + 19 % DPH 9) Příj. na materiál X 300 m Kč 10) VBÚ zaplacena FaD1 zaplacena FaD2 11) FaD4 za dodávku mat. Z 100 kg po Kč 83,- + 19 % DPH 12) Příj. na materiál Z 95 kg Kč.. 13) VBÚ zaplacena FaD4 14) VÚD reklamační nárok 5 kg 15) VPD nákup kancelářských potřeb Kč 1 098,- včetně 19 % DPH 16) Výd. na materiál X ( metoda FIFO) a) spotřeba 400m b) prodej 100 m 17) FaV1 na prodaný materiál X prodejní cena Kč 650,- / 1 m + 19 % DPH 18) VÚD neuznaná reklamace materiálu Z 19) 20) VÚD a) nezaviněné manko do normy u mat. Z 1 kg b) zaviněná škoda na mat. X 10 m c) předpis zaviněné škody k náhradě skladníkovi 252 000,- 63 000,- 83,- 6 300,- 252 000,- 63 000,- 83,- 6 300,- 28
Zúčtovací vztahy ZV/1 Příklady na účtování závazků dle smlouvy (bez faktur) ZV/1.1 Příklady na účtování závazků podle smlouvy u nájemce Účetní jednotka má pronajatý nebytový prostor od pana Nováka, podle smlouvy platí každé čtvrtletí Kč 15 000,-, splatnost za čtvrtletí k 15. v prvním měsíci čtvrtletí, účetní jednotka účtuje předpis nájemného k 1. dni každého čtvrtletí 1. 1. VÚD Předpis nájemného Kč 15 000,- 15. 1. VBÚ Platba nájemného ZV/1.2 Příklady na účtování pohledávek podle smlouvy u pronajímatele Účetní jednotka pronajímá nebytový prostor firmě Alfa, s. r. o., firma platí každé čtvrtletí podle smlouvy Kč 21 000,-, splatnost za čtvrtletí k 10. v prvním měsíci čtvrtletí, účetní jednotka účtuje předpis nájemného k 1. dni každého čtvrtletí 1. 1. VÚD Předpis nájemného 10. 1. VBÚ Platba nájemného 29
Zúčtovací vztahy ZV/2 Příklady na směnky (směnky účtované jako zúčtovací vztah) účtování u dlužníka ZV/2.1. 20. 1. FaD Za materiál Kč 365 000,- + 19 % DPH (var. B evidence zásob) 31. 1. VÚD Vystavili jsme směnku na Kč 456 068,- Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 10 % p. a. (úrok je Kč 21 718,-) 31.7. VÚD Úrok za běžné období 31.7. VBÚ Zaplatili jsme směnku ZV/2.2. 20. 8. 2006 1. 9. 2006 FaD Za výrobní stroj Kč 650 000,- + 19 % DPH VÚD Vystavili jsme směnku na Kč 850 850,- Splatnost směnky 10 měsíců, úroková sazba 12 % p. a. (úrok je Kč 77 350,-) 31.12.06 VÚD Úrok za období 2006 30. 6. 07 VÚD Úrok za období 2007 30. 6. 07 VBÚ Zaplatili jsme směnku ZV/2.3. 20. 10. 2006 1. 11. 2006 FaD Za zboží Kč 150 000,- + 19 % DPH (způsob A evid. zásob) VÚD Vystavili jsme směnku na Kč 182 070,- Splatnost směnky 3 měsíce, úroková sazba 8 % p. a. (úrok je Kč..) 31.12.06 VÚD Úrok za období 2006 31. 1. 07 VÚD Úrok za období 2007 31. 1. 07 VBÚ Zaplatili jsme směnku ZV/3 Příklady na směnky (směnky účtované jako zúčtovací vztah) účtování u věřitele ZV/3.1. 4. 4. FaV Za zboží Kč 413 500,- + 19 % DPH 18. 4. VÚD Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 519 129,-, splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 11 % p. a.) 18. 10. VÚD Úrok za běžné období Kč.. 18. 10. VBÚ Směnka byla uhrazena v plné výši ZV/3.2. 2. 2. FaV Za provedenou rekonstrukci (jsme staveb. firma) Kč 1 200 000,- + 19 % DPH 16. 2. VÚD Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 1 594 600,-, splatnost směnky 10 měsíců, úroková sazba 14 % p. a.) 16. 12. VÚD Úrok za běžné období Kč.. 16. 12. VBÚ Směnka byla uhrazena v plné výši 30
Zúčtovací vztahy ZV/4 Příklady na směnky účtování u věřitele s předložením bance k eskontu ZV/4.1. 4. 4. FaV Za výrobky Kč 814 000,- + 19 % DPH 18. 4. VÚD Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 1 017 160,-, splatnost směnky 6 měsíců, úrok 48 500,- 18. 5. VÚD Předání směnky bance k eskontu 18. 5. VÚÚ banka poskytla firmě eskontní úvěr při diskontu Kč 40 500,- Bankovní poplatky Kč 250,- 18. 5. VBÚ Připsání eskontního úvěru na náš běžný účet 18. 10. VÚÚ Avizo o proplacení směnky směnečným dlužníkem ZV/4.2. 28. 3. FaV Za zboží Kč 225 000,- + 5 % DPH 10. 4. VÚD Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 242 550,-, splatnost směnky 4 měsíce, úrok 6 300,- 10. 6. VÚD Předání směnky bance k eskontu 10. 6. VÚÚ banka poskytla firmě eskontní úvěr při diskontu Kč 3 150,- Bankovní poplatky Kč 250,- 10. 6. VBÚ Připsání esk. úvěru na náš běžný účet 18. 8. VÚÚ Avizo o proplacení směnky směnečným dlužníkem ZV/5. 1 Příklady na přijaté zálohy (plátce DPH) 1) PPD Přijali jsme zálohu na výrobky Kč 30 000,- 2) Vystavený DD Vystavili jsme daňový doklad na přijatou zálohu (19 %) 3) FaV Za výrobky Kč 80 000,- + 19% DPH ( - záloha) 4) VBÚ Doplacena FaV na náš účet ZV/5. 2 Příklady na přijaté zálohy (plátce DPH) 1) PPD Přijali jsme zálohu na poskytnutí služeb Kč 10 000,- 2) Vystavený DD Vystavili jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu (19 %) 3) FaV Za služby Kč 40 000,- + 19% DPH ( - záloha) 4) VBÚ Doplacena FaV na náš účet 31
Zúčtovací vztahy ZV/6 Příklady na placené zálohy ( plátce DPH) ZV/6.1 1) VBÚ Zaplatili jsme zálohu na materiál dodavatelům Kč 20 000,- ( způsob A ) 2) Přijatý Na zaplacenou zálohu DD 3) FaD Za materiál Kč 45 000,- + 19 % DPH ( - záloha) 4) VBÚ Doplatili jsme dodavatelům fakturu za materiál ZV/6.2 1) VBÚ Zaplatili jsme zálohu na dlouhodobý hmotný majetek (stroj) Kč 500 000,- 2) Přijatý Na zaplacenou zálohu DD 3) FaD Za stroj Kč 1 200 000,- + 19 % DPH ( - záloha) 4) VÚÚ Banka doplatila fakturu za stroj z krátkodobého bankovního úvěru ZV/6.3 1) VPD Zaplatili jsme zálohu na zboží ( zp. B) Kč 300 000,- 2) Přijatý Na zaplacenou zálohu DD 3) FaD Za zboží Kč 450 000,- + 19 % DPH ( - záloha) 4) FaD Za dopravu zboží Kč 1 500,- 5) VBÚ - doplacena faktura za zboží - zaplacena faktura za dopravu ZV/6.4 1) VPD Zaplatili jsme zálohu na opravu auta Kč 40 000,- 2) Přijatý Na zaplacenou zálohu DD 3) FaD Za opravu auta Kč 54 670,- + 19 % DPH ( - záloha) 4) VBÚ Zaplacena faktura za opravu 32
Zúčtovací vztahy ZV/6.5 1) VPD Zaplatili jsme zálohu na poskytnuté služby (5 % DPH) Kč 30 000,- 2) Přijatý DD Na zaplacenou zálohu 3) FaD Za poskytnuté služby Kč 80 000,- + 5 % DPH ( - záloha) 4) VBÚ Platba FaD ZV/7 Příklady na zálohové faktury (přijaté i vydané) ZV/ 7.1 1) FaDZ Zálohová faktura na opravu stroje 124 000 124 000 2) VBÚ Zaplacena tato zálohová faktura 3) PřijatýDD Na zaplacenou zálohu (19 %) 4) FaD Za opravu stroje Kč 235 600,- + 19 % DPH ( - záloha) 5) VBÚ Doplacena faktura za opravu ZV /7.2. 1) FaVZ Zálohová fa za výrobky Kč 300 000,- 2) VBÚ Zaplacena zálohová faktura 3) Vyst. DD Na zaplacenou zálohu 4) FaV Za výrobky Kč 540 000,- + 19% DPH ( - záloha) 5) VBÚ Doplacena faktura za výrobky ZV /7.3. 1) FaDZ Za materiál Kč 324 000,- (varianta B evidence zásob) 2) VBÚ Zaplacena zálohová faktura 3) Přijatý DD Na zaplacenou zálohu 4) FaD Za materiál Kč 540 000,- + 19% DPH ( - záloha) 5) VBÚ Doplacena faktura za materiál ZV /7.4. 1) FaDZ Zálohová faktura na nákup stroje 500 000,- 500 000,- 2) VÚÚ Zaplacena tato zálohová faktura z dlouhodobého úvěru 3) Přijatý DD Na zaplacenou zálohu 4) FaD Za stroj Kč 1 235 600,- + 19 % DPH ( - záloha) 5) VÚÚ doplacena faktura za stroj z úvěru 33
Zúčtovací vztahy ZV/ 8.1 Příklad na účtování dle platebního kalendáře Vama, s. r. o. Pražská 14 Liberec 460 01 Liberec Odběratel : Vama, s. r. o. Pražská 14, Liberec, 460 01 Variabilní symbol : 4309353400 Bankovní spojení : Komerční banka, pobočka Liberec Číslo účtu : 305 802 633/0100 Datum vystavení : 23. 12. 2005 Číslo daňového dokladu : 0000001007338897 Faktura za dodávku elektřiny Číslo odběrného místa : 003197709 Adresa : Pražská 14, Liberec, 460 01 Elektroměr číslo : 5809941 Účetní období Sazba DPH Základ daně v Kč DPH v Kč Celkem v Kč Splatnost do Typ zálohy 1/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 1. 2006 Měsíčně 2/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 2. 2006 Měsíčně 3/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 3. 2006 Měsíčně 4/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 4. 2006 Měsíčně 5/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 5. 2006 Měsíčně 6/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 6. 2006 Měsíčně 7/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 7. 2006 Měsíčně 8/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 8. 2006 Měsíčně 9/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 9. 2006 Měsíčně 10/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 10. 2006 Měsíčně 11/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 11. 2006 Měsíčně 12/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 12. 2006 Měsíčně Informace pro plátce DPH : Odpočet daně na základě tohoto daňového dokladu lze uplatnit pouze v případě zaplacení částky uvedené v rozpisu plateb ( 28 odst. 9 a 73 odst. 1 zákona o DPH) DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1597 34
Zúčtovací vztahy Od firmy ČEZ přišel účetní jednotce platební kalendář (viz předchozí strana). Prohlédněte si ho pozorně a zopakujte si, co víte o platebním kalendáři jako daňovém dokladu. Jaký typ příkazu k úhradě použije nejspíše účetní jednotka pro platbu záloh na elektrickou energii? Tyto platby jsme účtovali na základě výpisu z našeho běžného účtu : 25.1. VBÚ 4 Platba zálohy za leden 25.2. VBÚ 7 Platba zálohy za únor 25.3. VBÚ 11 Platba zálohy za březen 25.4. VBÚ 15 Platba zálohy za duben 25.5. VBÚ 19 Platba zálohy za květen 25.6. VBÚ 23 Platba zálohy za červen 25.7. VBÚ 27 Platba zálohy za červenec 25.8. VBÚ 31 Platba zálohy za srpen 25.9. VBÚ 35 Platba zálohy za září 25.10. VBÚ 39 Platba zálohy za říjen 25.11. VBÚ 43 Platba zálohy za listopad 20.12. VBÚ 47 Platba zálohy za prosinec 35
Zúčtovací vztahy Vama, s. r. o. Pražská 14 Liberec 460 01 Liberec Odběratel : Vama, s. r. o. Variabilní symbol : 4309353400 Pražská 14, Liberec, 460 01 Datum splatnosti : 21. 1. 2007 Bankovní spojení : Komerční banka, pobočka Liberec Datum vystavení : 30. 12. 2006 Číslo účtu : 305 802 633/0100 Číslo daňového dokladu : 0000001007338897 Fakturační období : 23. 12. 2005 28. 12. 2006 Daňová rekapitulace Sazba DPH Základ daně v Kč DPH v Kč Celkem v Kč Platby za elektřinu Zaplacené zálohy 19% 19% 37 951,35-35 292,60 7 022,65-6 707,40 44 974,00-42 000,00 Rozdíl ke zdanění 2 658,75 315,25 2 974,00 Informace pro plátce DPH : DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1597 Finanční dorovnání Platba za dodávku elektřiny Zaplacené zálohy Jiné zaplacené platby Zaokrouhlení Kč 44 974,00-42 000,00 0,00 0,00 Doplatek 2 974,00 Informace o způsobu placení : Doplatek uhraďte na náš účet. Přehled zúčtovaných zálohových plateb (Kč) Dat.přijetí Základ DPH% DPH Celkem Dat.přijetí Základ DPH% DPH Celkem 27. 1. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 27. 7. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 2. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 29. 8. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 3. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 27. 9. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 27. 4. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 27. 10. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 29. 5. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 11. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 6. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 22. 12. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 Celkem 42 000,00 Zaúčtujte tuto fakturu v účetnictví účetní jednotky Vama, s. r. o., faktura přišla 31. 12. 2006 (poslední číslo faktury použité v naší firmě je 423/06) Zaúčtujte platbu této faktury, VBÚ č. 2/07, platba proběhla 20. 1. 2007 36