2-1 Úvod proč odborový funkcionář potřebuje mít základní znalosti v oblasti mzdové analýzy a finanční analýzy firmy
2-2 Program našeho školení : dnes : a) Úvod proč odborový funkcionář potřebuje mít základní znalosti v oblasti mzdové analýzy a finanční analýzy firmy b) Mzdová a finanční analýza I. (Ing. Rudolf Horák) 14,00-18,00
2-3 zítra c) Mzdová a finanční analýza II. (Ing. R. Horák 8-10,00 d) Praktické příklady výpočtů v mzdové a sociální oblasti : (Ing. R. Beranová a Ing. Vladimír Procházka) 10,00-12,00
2-4 Proč je potřebné pravidelně sledovat finanční situaci firmy? Z mnoha důvodů: Abychom znali hranice možností firmy i své hranice pro potřeby kolektivního vyjednávání Abychom dali jasně managementu signál, že máme přehled o situaci firmy Abychom uměli přesvědčit své vlastníčleny a zaměstnance, že naše požadavky jsou průchozí a oprávněné. Proto musíme:
2-5 Proto musíme: Zjistit si faktický stav firmy z hlediska hospodářských výsledků, kvality managementu, perspektiv oboru a produkce firmy t.j: je nutno provést analýzu firmy
2-6 Co musíme analyticky sledovat? situaci v oblasti mezd Situaci v oblasti financí firmy Situaci v oblasti kvality managementu Situaci v oblasti kvality zaměstnanců
2-7 Základní předpoklady pro využití rozborů stavu ve firmě Odborné znalosti vyjednávačů, Provedení důkladné analýzy předchozí KS a vyhodnocení plnění ze strany zaměstnavatele) připravenost a podložení návrhu na uzavření KS, připravenost na vlastní vyjednávání Úzká spolupráce ZO s OS KOVO se specializovaným pracovištěm v Olomouci i s MP Hradec Králové
2-8 Co je míněno pod pojmem analýza firmy? - analýza finanční situace firmy a posouzení finančního zdraví firmy včase (vývoj, tendence), bilanční analýza, mzdová analýza - analýza vztahů ve firmě (schopnosti managementu, styl vedení firmy, zájmy vlastníků, zájmy managementu, zájmy zaměstnanců - analýza souvislostí ve firmě (na základě marketingových analýz situační analýza firmy, (např. životní cykly výrobků, skupin výrobku, stanovení cílů firmy, priority cílů zda jsou zahrnuti také zaměstnanci, podniková strategie) nejobtížnější k sehnání
2-9 Účel finanční analýzy Odpověď na otázku, jak podnik naplňuje smysl své existence, lze posuzovat z různých hledisek, a to z pohledu : * vlastníků podniku, * věřitelů, * potenciálních investorů, * dodavatelů nebo odběratelů, * finančních úřadů, * místních orgánů, * konkurentů, * manažerů, * odborů, * zaměstnanců.
2-10 Jsou zájmy všech uvedených stejné? Nikoliv, i když Vám management tvrdí, že jsme na stejné lodi (už neříkají, že někdo v kajutě a někdo v podpalubí u vesel), tak zájmy jednotlivých zainteresovaných stran (tzv. stakeholders) jsou různé!! Zájmy majitelů akcií (tzv. shareholders) jsou: maximální (dlouhodobý či krátkodobý) zisk, zvýšení hodnoty firmy = co možná nejnižší možné náklady na pracovní sílu Zájmy zaměstnanců jsou: co možná nejvyšší dlouhodobá mzda, dobré pracovní podmínky (a zajímavá práce)
2-11 Proč potřebují odbory znát finanční situaci firmy? Chtějí-li odbory nějakým způsobem adekvátně působit v mzdové oblasti, je zapotřebí, aby měli alespoň základní obraz o situaci ve firmě.
2-12 Upřesnění práva na informace ve vztahu k právu na informace dle ZP - o ekonomickéčinnosti zaměstnavatele, důsledcích jeho činnosti na životní prostředí a ekologických opatřeních ( 279 odst. 1 ZP písm. a) a následující ZP) - o vývoji mezd, průměrné mzdy a jejich jednotlivých složek včetněčlenění podle jednotlivých profesních skupin ( 287 odst.1 písm. a ZP) a - o pravděpodobném hospodářském vývoji u zaměstnavatele ( 280 odst. a) a následující ZP):
2-13 Povinně zveřejňované ekonomické údaje firmy a) Výroční zpráva, zpracovaná podle opatření Ministerstva financí za rok (2001-2008) ( platí u všech firem, které jsou zapsány v obchodním rejstříku) b) Roční zpráva podle zákona o cenných papírech za rok (2001 2008) c) Výroční zpráva dle 80a zákona o cenných papírech a pololetní zpráva dle 80 ZCP za rok 2001 2008 (platí pouze u firem, které jsou emitentem cenných papírů tj. akciové společnosti ) d) účetní závěrka v rozsahu, v jakém byla sestavena (tj. v úplném rozsahu rozvaha, výkaz zisků a ztrát a úplné přílohy k účetní závěrce ) za roky 2001 2008, pokud v této plné formě nejsou obsaženy ve výše uvedených požadovaných materiálech
2-14 Další firmou zpracovávané ekonomické údaje firmy * měsíční (čtvrtletní) účetní závěrka - rozvaha, výkaz zisků a ztrát v plném rozsahu * výstupy firemní finanční analýzy zpracovávané..(např. firemním ERP systémem) tzv. interní analýzy * firmou zpracované marketingové studie, situační analýzy firmy včlenění minimálně závěrů a výstupů (např. portfolia rentability a konkurenční schopnosti výrobků a odhady do budoucnosti, výstupy v oblasti cílů podniku v oblastech postavení na trhu, výrobního programu, sociální oblasti, prestiže firmy a sdělení postupu, jakým byly tyto závěry stanoveny a to včetně určení, zda se v oblastech cílůřeší postavení zaměstnanců ** pozor na novou možnost nadnárodní firmy využívají postupy dané standardy IFRS, které ještě nejsou plně kompatibilní s českým účetnictvím
2-15 Doplňkové informace a doplňková data tvoří zpravidla - počet akcií v podniku a jejich aktuální nominální a tržní hodnota, - výplata dividend za příslušné období, - EBIT, 1 tj. zisk před úhradou daní a úroků, - pracovní kapitál netto, 2 - BV (Book Value) vlastní kapitál na akcii, - EPS (Earning Per Share) čistý zisk na l akcii, - CE -čistý zisk a odpisy na l akcii, - pohledávky po lhůtě splatnosti, - závazky po lhůtě splatnosti, - emitované dluhopisy, - průměrný přepočtený stav pracovníků. 1 EBIT - Earnings Befor Interest and Tax, EBT - Earnings Befor Tax. 2 Pod pojmem pracovní kapitál (Working Capital) se rozumí rozdíl oběžných prostředků a krátkodobých závazků.
2-16 Údaje o mzdách údaje o vývoji mezd, průměrné mzdy a jejich jednotlivých složek a to za roky 2001-2008, včetněčlenění podle následujících profesních skupin: (např.) a) dělník ve výrobě transformátorů b) seřizovač ve výrobě transformátorů c) technický personál ve výrobě transformátorů d) vedoucí pracovník na střední úrovni řízení e) management ve vrcholovém řízení Termíny předání těchto uvedených podkladů ze strany zaměstnavatele odborové organizaci : např. do týdne po odsouhlasení statutárním orgánem zaměstnavatele. U materiálů určených ke zveřejnění dle příslušných zákonů je datum předání totožný s termínem zveřejnění. Výkaz o mzdách OS KOVO
2-17 Základní zdroje informací pro zpracování finanční analýzy 1. účetní závěrka - tj. výkaz rozvaha, výkaz zisků a ztrát, úplná příloha k účetní závěrce (obsahuje např. mzdy managementu, odměny představenstvu atd.) -řádná, mimořádná, konsolidovaná 2. doplňující informace - získané jednak z podniku ( pro nás zejména důležitý údaj průměrný přepočtený stav zaměstnanců, - získané z kapitálového trhu Pro přípravu a zpracování finanční analýzy neexistuje žádná závazná metodika. Ta je přizpůsobována účelu a potřebám analytika, případ od případu se tudíž může a musí lišit. Proto i OS KOVO si zpracovává svou vlastní metodiku, kterou využívá při analýze ve prospěch zaměstnanců, které zastupuje.
2-18 Co je potřebné získat od vedení firmy k mzdové a finanční analýze? Čím více podkladů, tím lépe : viz předchozí údaje, obsažené např. ve vzorové KS, zpracovaná metodickým pracovištěm - bod A9. právo na projednání a zj.bod A 10 právo na informace. Je vhodné specifikovat v KS, co a v jakých termínech obdržíte od managementu. Minimálně: - Rozvaha (bilance), výkazu zisků a ztrát (výsledovka) a přílohy k účetní závěrce nejméně za dvě po sobě jdoucí období Další možnosti získání podkladů: - možnost získání podkladů i od člena dozorčí rady za zaměstnance - možnost získání údajů z obchodního věstníku (přes Ing. Horáka) - možnost získání údajů z obchodního rejstříku
2-19 Jak může OS KOVO pomoci při zpracování analýzy situace firmy? - pomoc odborného pracoviště OS KOVO Olomouc oddělení Finančních analýz /mzdová a bilanční analýza/ Ing. Rudolf Horák, MP OS KOVO Olomouc, Denisova 2, tel. 585 220 712 - pomoc metodického pracoviště OS KOVO Hradec Králové při vyhodnocení zpracované bilanční a mzdové analýzy a případní spolupráce při tvorbě mzdové strategie - metodické pomůcky OS KOVO: 1. Základy finanční analýzy firmy 2. Účetní závěrka pro podnikatele 3. Jak porozumět účetní závěrce 4. Bilanční analýza 5. Obchodní a ek. aspekty KV 6. Účetní závěrka pro KV v. (dva díly)
2-20 Metody zpracování finanční analýzy Existují různé metody zpracování finanční analýzy. a) extenzivní (objemové, kvantitativní ukazatele stavové (absolutní), rozdílové ukazatele, tokové ukazatele - např. výkaz cash flow) b) intenzivní (relativní, kvalitativní) ukazatele např. mzdové náklady : náklady celkem) c) systém soustavy poměrových ukazatelů (poměrné ukazatele struktury, poměrné ukazatele splnění plánu, srovnání určitého jevu v různých časových obdobích atd.) d) systém soustavy koeficientů (pyramidální rozklad (např. metoda DuPont), systém okruhových koeficientů a kumulovaných koeficientů (Bilanční analýza Ing. Douchy) OS KOVO využívá zj. Bilanční analýzu, zpracovanou dle metody Ing. Rudolfa Douchy, která vychází pouze z výkazů účetní závěrky. V případě, že jsou k dispozici i další doplňující ukazatele, mluvíme o finanční analýze.
2-21 Mzdová analýza Nominální mzda - hrubá mzda, kterou zaměstnanec obdrží za svoji práci. Reálná mzda - kupní síla nominální mzdy.vyjadřuje co si za svoji nominální mzdu můžeme koupit index nominální mzdy x 100 Index reálné mzdy = ------------------------------------- index inflace Inflace proces znehodnocování měny v důsledku růstu cen. Pro její měření by měly být zahrnuty růst cen spotřebního zboží a služeb, výrobních prostředků, investic, růst mezd, peněžní zásoby atd. (obecně je inflace definována jako růst cenové hladiny)
2-22 Produktivita práce Přidaná hodnota= Hodnota výroby-nákup materiálu a služeb = Hodnota výroby (= výkony = tržby + změna stavu vnitropodnikových zásob vlastní výroby+aktivace) Nákup materiálu a služeb ( výkonová spotřeba= spotřeba materiálu a energie+služby) Produktivita práce z přidané hodnoty Přidaná hodnota :průměrný přepočtený stav zaměstnanců -říká nám, jak velkou přidanou hodnotu v peněžním vyjádření vytvořil v hodnoceném období jeden zaměstnanec firmy
Další základní pojmy z oblastí, které 2-23 by bylo vhodné znát: Majetková a kapitálová struktura podniku (základní účetní pojmy) Výnosy, náklady a výsledek hospodaření Příjmy a výdaje, cash flow. Daňová soustava ČR.
2-24 Podrobnější náhled na tyto oblasti je obsažen ve třech dalších prezentacích