Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít?

Podobné dokumenty
Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít? - část 2 (přídavek)

Rizikové oblasti z pohledu Auditního orgánu. Auditní orgán MINISTERSTVO FINANCÍ. Mgr. Stanislav Bureš

Auditní orgán. MINISTERSTVO FINANCÍ, Stanislav Bureš,

Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít?

Kontrola veřejné podpory v rámci auditů prováděných u projektů spolufinancovaných z finančních prostředků EU

Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít?

Audity finančních prostředků poskytovaných EU. Mgr. Vendula Kožíšková Magistrát hlavního města Prahy

Audity nejčastější zjištění u auditů operací v oblasti veřejných zakázek a realizace

Dotace EU a AUDITY. Mgr. Kateřina Doubravová Ing. Ivana Majtnerová. Auditní orgán MINISTERSTVO FINANCÍ

Implementace IOP Zkušenosti z auditů. Červená nad Vltavou, květen 2012 Simona Székelyová

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Nejčastější zjištění v oblasti auditů dotací z fondů EU

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Zvyšování odpovědnosti v rozhodovacím procesu při zadávání veřejných zakázek. PhDr. Tomáš Vyhnánek Ministerstvo financí České republiky

Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru

Nejčastější případy nesrovnalostí v rámci jednotlivých čtvrtletí

OBECNÁ PRAVIDLA PRO ŽADATELE A PŘÍJEMCE

ZMĚNY AUDITNÍ SLUŽBY PRO PROGRAMOVÉ OBDOBÍ Ing. František Beckert

Veřejné zakázky. Ústí nad Labem, 24. červen 2014

Seminář pro příjemce OP LZZ finanční část MZ. Praha

Programové období Informace Auditního orgánu. Pracovní skupina k rozpracování programů

Příloha právního aktu o poskytnutí/převodu podpory č. 1 Snížené odvody za porušení rozpočtové kázně v důsledku nedodržení povinností při zadávání

EXMP Č PŘÍLOHA Č. 2 - PROMÍJENÍ ODVODŮ ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ

Tato akce je financována z prostředků ESF prostřednictvím Operačního programu Lidské zdroje a zaměstnanost a státního rozpočtu ČR.

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Příloha č. 2 ke smlouvě o poskytnutí dotace

ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK Počet stran: 10

Sazebník pro stanovování výše prominutí povinnosti odvodu za porušení rozpočtové kázně a výklad jeho jednotlivých položek 1

Tabulka snížených odvodů za porušení rozpočtové kázně v důsledku porušení podmínek poskytnutí finančních prostředků

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Nejčastější případy nesrovnalostí v rámci jednotlivých čtvrtletí

Příloha právního aktu o poskytnutí/převodu podpory č. 4 Finanční opravy za porušení povinností při zadávání zakázek I. Obecná ustanovení 1.

Pokyny ke stanovení finančních oprav dle závazných postupů MMR

Číslo vydání/ aktualizace: 4.0

Seminář pro žadatele IROP Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Seminář pro příjemce IROP Zadávání a kontrola veřejných zakázek

výše možného prominut í odvodu (pevná sazba) Výchozí částka pro výpočet odvodu za PRK, resp. prominutí částka týkající se neoprávněného výdaje

Seminář pro žadatele k 79. a 80. výzvě IROP Sociální bydlení (pro sociálně vyloučené lokality) II." Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Postřehy z oblasti nových pravidel veřejného zadávání

Systém schvalování integrovaných projektů a Workshop Praha

EXMP Č PŘÍLOHA Č. 1 - SNÍŽENÉ ODVODY ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ

Seminář pro žadatele Finanční řízení projektů ve výzvě č. 35

PRAVIDLA PROGRAMU. Prioritní osa 3 Podpora sociálního začleňování a boj proti chudobě OP PPR. EVROPSKÁ UNIE Evropské strukturální a

Seminář pro příjemce OP LZZ finanční část MZ. Praha

Výše finančních oprav v případě porušení metodického pokynu pro zadávání veřejných zakázek

Kontroly projektů. Seminář

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Transparentnost a kontrola euro fondů. Miroslav Matej Ministerstvo financí Praha, 16. května 2013

SJEDNOCENÍ KONTROL KOFINANCOVANÝCH VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK A KONTROLNÍ LISTY

Informace pro příjemce veřejných finančních prostředků z kapitoly 327 Ministerstvo dopravy

Požadavky projektů EU na postupy příjemců a realizátorů projektů Veřejné zakázky

Ministerstvo financí. Auditní orgán ZPRÁVA O AUDITU OPERACE

Preventivní kontrola projektů pro podnikatele

Všeobecná pravidla pro poskytnutí dotace v rámci Operačního programu přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika

KRÁCENÍ FINANČNÍCH PROSTŘEDKŮ PŘI PORUŠENÍ PODMÍNEK STANOVENÍ VÝDAJŮ NA FINANCOVÁNÍ AKCE OSS

Otevřená data, informace, znalosti. Principy 3E v praxi. PhDr. Tomáš Vyhnánek náměstek pro řízení sekce Finanční řízení a audit

Číslo vydání/ aktualizace: 3.0

CZ.1.04/4.1.00/

ROČNÍ PLÁN INTERNÍHO AUDITU A POVĚŘENÉHO AUDITNÍHO SUBJEKTU PRO ROK Počet stran: 10 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1.

Číslo vydání/ aktualizace: 1.0

Zhodnocení ROP Střední Morava. Ing. Hana Linhartová vedoucí oddělení metodiky Úřad Regionální rady regionu soudržnosti Střední Morava

Seminář pro příjemce Realizace projektů Výzva č. 6, č. 7 a č. 10

Příloha č. 1 - Výčet metodických pokynů či jejich částí závazných pro Program rozvoje venkova

Seminář pro příjemce OP LZZ finanční část MZ. Praha

Výzva I programu podpory Technická pomoc

Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová

Seminář pro žadatele a příjemce VÝZVA IROP č. 78. Zadávání a kontrola veřejných zakázek

ANNEX PŘÍLOHA NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI,

Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov,

Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly

Proces kontroly zakázek v projektech (zadávání a kontrola veřejných zakázek)

Zakázky financované z evropských fondů

Podmínky vyplývající z právního aktu. Seminář pro příjemce výzva č. 36 Praha

Veřejné zakázky spolufinancované z prostředků EU. Odpovědnost kontrolorů

Seminář pro administraci projektů ve fázi realizace. Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Tabulka odvodů za porušení pravidel Programu

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH

Číslo vydání/ aktualizace: 1.0

Podmínky stanovené právním aktem o přidělení finančních prostředků Nesrovnalosti

Příloha Pokynu č. GFŘ D 38 pro stanovení odvodů za porušení rozpočtové kázně. Článek I Veřejné zakázky

SPECIFICKÁ PRAVIDLA PRO ŽADATELE A PŘÍJEMCE INTEGROVANÝCH PROJEKTŮ CLLD

Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338

Seminář pro žadatele k 78. výzvě IROP Energetické úspory v bytových domech III" Zadávání a kontrola veřejných zakázek se zaměřením na výzvu č.

OPRÁVNĚNOST OSOBNÍCH VÝDAJŮ NA ZAMĚSTNANCE A EXTERNÍ EXPERTY

Číslo vydání/ aktualizace: 9/0

Systém kontrol realizovaných u příjemců. Bc. Petr Onemichl, DiS. 12. června 2014

FINANČNÍ ŘÍZENÍ PROJEKTU

Tabulka odvodů. Je-li porušení pravidel pouze formální povahy bez skutečného nebo potenciálního finančního dopadu, nebude provedena žádná oprava.

Seminář IROP Administrace projektů ve fázi realizace. Zadávání a kontrola veřejných zakázek

PREZENTACE SEMINÁŘ PRO PŘÍJEMCE V RÁMCI VÝZEV MAS ŠUMAVSKO

Způsobilé výdaje pro období OPPS ČR-PR a zkušenosti z realizace projektů

MONITOROVACÍ ZPRÁVA ZJEDNODUŠENÁ ŽÁDOST O PLATBU. finanční část

Tabulka odvodů. Je-li porušení pravidel pouze formální povahy bez skutečného nebo potenciálního finančního dopadu, nebude provedena žádná oprava.

Je-li porušení pravidel pouze formální povahy bez skutečného nebo potenciálního finančního dopadu, nebude provedena žádná oprava.

Seminář pro žadatele a příjemce Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Seminář pro žadatele Finanční řízení projektů ve výzvě č. 38

Seminář pro příjemce OP LZZ. Praha /

SEMINÁŘ IROP ENERGETICKÉ ÚSPORY V BYTOVÝCH DOMECH II" ZADÁVÁNÍ A KONTROLA VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK

Seminář pro příjemce IROP. Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Seminář pro příjemce IROP. Zadávání a kontrola veřejných zakázek

Transkript:

Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít? MINISTERSTVO FINANCÍ Auditní orgán

Program Dopolední blok 10:15-11:15 Úvod do problematiky kontrol projektů spolufinancovaných z EU Definice pojmů a představení jednotlivých typů auditů a kontrol Představení činnosti Auditního orgánu Definice účelu a zaměření jednotlivých auditů operací Přestávka 11:15 11:45 Odpolední blok 11:45 13:15 Nejčastější a typová pochybení identifikovaná v oblasti auditů praktické příklady nejproblémovější oblasti nejčastější zjištění u auditů operací v oblasti veřejných zakázek nejčastější zjištění u auditů operací v oblasti realizace Prevence podvodů, práva a povinnosti příjemce dotace Dotazy a diskuze 13:15 13:30 2

Představení AO Auditní orgán (AO) je funkčně nezávislý auditní subjekt, ustanovený na v sekci 04 Finanční řízení a audit, odboru 52 Ministerstva financí, který zajišťuje výkon auditu prostředků Evropské unie s cílem podat ujištění, že předkládané výdaje EK k proplacení jsou legální a řádné. Cílem činnosti AO je ověření účinnost řídicích a kontrolních systémů ostatních subjektu implementační struktury EU fondů, zejména řídicích orgánů jednotlivých operačních programů (poskytovatelů dotací). Auditní orgán dává pomyslný palec Evropské komisi na to, že výdaje jsou správné, legální a řádné. Při naplňování cíle postupujeme v souladu s: předpisy EU, pokyny EK předpisy ČR (zákon č. 320/2001 Sb., zákon č. 255/2012 Sb.) mezinárodně uznávanými auditorskými standardy (IIA, INTOSAI, IFAC) vnitřními předpisy AO 3 3 3

Představení AO Co neděláme Neauditujeme hospodaření auditované organizace Auditní orgán Interní audit! Nejsme správcem daně Nejsme detektivy a policisty Nejsme nástrojem vyřizování konkurenčního boje Nejsme zodpovědní za odhalování podvodů a trestního jednání 4

Národní orgán pro koordinaci Implementační struktura ESF, EFRR, FS, ENRF, resp. ESIF Hierarchie řídicího a kontrolního systému Požadavek je důsledné oddělení řídicí, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU. Evropská komise Auditní orgán (MF, odbor 52 - Auditní orgán) Příjemce dotace Evropský úřad pro boj proti podvodům Evropský účetní dvůr Platební a certifikační orgán (MF, odbor 55 Národní fond) řídicí orgán a jeho zprostředkující subjekty (vybraná ministerstva, hl. město Praha) ŘO / ZS Nejvyšší kontrolní úřad 5

Kontrola ze strany ŘO versus audit AO Nutno rozlišovat kontrolu ze strany ŘO a audit ze strany AO/MF Kontrola ŘO - primární a nejpodstatnější část kontrolní pyramidy (ten, kdo poskytuje peníze, musí kontrolovat!) Kontroly ŘO předběžné, průběžné a následné tzn. kontroly v rámci celého životního cyklu projektu Ověření stavu a identifikace případných rozdílů Audit AO: Až poté, co dojde k certifikaci výdajů předložených ŘO ze strany PCO ověření správnosti výdajů na vzorku výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce, tj. ex-post audit nezávislé vyhodnocování účinnosti řídicích a kontrolních systémů OP poskytnutí ujištění EK, že deklarované výdaje jsou legální a řádné ohodnocení stavu s cílem navrhnout opatření ke zlepšení (posílení ŘKS) 6

Fáze programu a projektu Audit AO/EÚD /EK Schválení programu Vyhlášení výzvy ŘO Certifikace ŽoP Příprava projektu a podání žádosti o podporu Příjemce Proplacení ŽoP Hodnocení projektu ŘO Kontrola ZoR a ŽoP ŘO Zprávy o realizaci (ZoR) Příjemce Realizace projektu Příjemce Vydán právní akt ŘO 7

miliony Orientační rozdělení podpory poskytované Unií 30 000 25 000 20 000 15 000 8 819 3 775 27 31 6 144 3 430 10 000 5 000 13 709 11 941 0 Evropský námořní a rybářský fond Evropský sociální fond 2007-2013 2014-2020 Fond soudržnosti Evropský fond pro regionální rozvoj Zdroje: Dohoda o partnerství pro programové období 2014 2020-4. revize schválená Evropskou komisí https://www.strukturalni-fondy.cz/cs/evropske-fondy-v-cr/programove-obdobi-2007-2013/dokumenty-regionalnipolitiky/legislativa/konecna-alokace-zdroju-fondu-eu-pro-ceskou-republi 8

Funkce Auditního orgánu Metodologie auditu Auditní strategie, Mezinárodní standardy, Metodické postupy Příprava Zahájení, Prvotní analýza, Program Výsledek Návrh Zprávy, Projednání, Zpráva Monitoring Sledování plnění opatření k nápravě Plánování auditů Vzorkování, doplňkový vzorek Výkon Analýzy, Rozhovory, Testování, Pozorování Reporting Ministr, Souhrnné / roční zprávy Výrok auditora Výroční kontrolní zpráva 9

Druhy auditů Audit operací Audit systému Audit účetní závěrky 10

Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky pro výrok auditora za dané účetní období Audit designace Ověření nastavení systému výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací pro ověření vykázaných výdajů při auditu operací výsledky auditů systému se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit systému Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídicího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému Audit operací výsledky auditů operací se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit účetní závěrky 11

1. PLÁNOVÁNÍ AUDITŮ OPERACÍ 12

Plánování činnosti audity operací není efektivní/možné auditovat všechny projekty (stovky, tisíce projektů) výběr vzorku výběr vzorku je prováděn v ISAO většinou za použití statistické metody MUS, v případě malého počtu operací může být i nestatistická metoda vždy musí být zajištěn náhodný výběr základní soubor pro výběr - žádosti o platbu/projekty (způsobilé výdaje), které byly v předchozím období certifikované (proplacené EK) 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku požadavek na úroveň spolehlivosti výběru 60 95 % velikost vzorku se pohybuje přibližně od 30 100 operací ročně u každého OP pilotní vzorek např. v případě znovu obnovení plateb z EK 13

Extrapolace (projekce chyb z auditu operací) Auditované výdaje Projektované chyby na neauditovanou část populace Chyby ve vzorku Populace certifikovaných výdajů Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2% 14

2. VÝKON AUDITŮ 15

Cíl audity operace na vhodném vzorku ověřit legalitu a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností: operace byla vybrána v souladu s kritérii výběru pro operační program, operace nebyla fyzicky dokončená nebo plně provedená před tím, než příjemce podal žádost o financování v rámci operačního programu, operace byla provedena v souladu s rozhodnutím o schválení a splňovala v době auditu veškeré platné podmínky, pokud jde o funkčnost, použití a cíle, které mají být dosaženy, výdaje vykázané Komisi odpovídají účetním záznamům a požadované podklady dokládají adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, u výdajů vykázaných Komisi stanovených v souladu s čl. 67 odst. 1 písm. b) a c) a článkem 109 nařízení (EU) č. 1303/2013 a s čl. 14 odst. 1 nařízení (EU) č. 1304/2013 byly splněny výstupy a výsledky, na jejichž základě se příjemci vyplácejí platby, údaje o účastnících či jiné záznamy týkající se výstupů a výsledků jsou v souladu s informacemi předloženými Komisi a požadované podklady představují adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, příspěvek z veřejných zdrojů příjemci vyplacen v souladu s článkem 132 odst. 1 nařízení (EU) č. 1303/2013. 16

Cíl auditu operace Auditní orgán ověřuje: Skutečnost, zda byl projekt vybrán v souladu s pravidly pro daný program Soulad realizace projektu s právním aktem (podmínkami poskytnutí dotace) Způsobilost výdajů Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména: Zadávání veřejných zakázek Účetnictví Veřejné podpory Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu Naplnění příslušných indikátorů Uchování dokladů, tzv. audit trail Věcné naplnění cíle projektů (aktivity projektu) aj. Auditní práce: přezkoumání dokumentace a analýza dat a údajů o projektu v IS (MS2014+) 17 rozhovory s vedením a odpovědnými pracovníky příjemce, identifikace rizik, auditorská interview

Výkon auditů Příprava Výkon Výsledek Reporting Monitoring Pověření Prvotní analýza Zahájení Program Analýzy Rozhovory Testování Pozorování Šetření na místě Návrh zprávy Projednání Kontradiktorní řízení Vyhodnocení stanoviska Zpráva Ministr EK ŘO, PCO Sledování plnění opatření k nápravě Follow-up 18

Audity operací - výběr vzorku ze vzorku (sub sampling) U některých projektů není efektivní/možné auditovat vše (jedna žádost o platbu obsahuje tisíců položek mezd/faktur) Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje), které byly v předchozím roce certifikované ( proplacené EK ) K výběru vzorku se používá stejná metoda vzorkování, jaká byla použita pro výběr vzorku auditovaných projektů (většinou statistická metoda MUS, nikoliv analýza rizik) Výběr probíhá automatizovaně prostřednictvím informačního systému AO 19

Co všechno musí příjemce zvládnout pro úspěšnou realizaci projektu? Zaúčtování Inventarizace a evidence majetku Účetní doklady a jejich přílohy ŘKS Udržitelnost Naplnění předmětu a cílů projektu Způsobilost výdaje Finanční část projektu Finanční opravy a nesrovnalosti Výběr projektu Účel a cíl projektu Indikátory a jejich naplnění Fyzická realizace Obecná část projektu Způsobilost výdaje Horizontální témata Publicita Veřejná podpora Inventury Veřejné zakázky Příjmy z projektu Stavba a stavební práce Více a méně práce Zadání VZ Nabídky Proces VZ 20

Finanční opravy Za pochybení ve VZ: Sazebník poskytovatele dotace dle právního aktu Rozhodnutí Komise C(2013) 9527 ze dne 19.12.2013, kterým se stanoví a schvalují pokyny ke stanovení finančních oprav, jež má Komise provést u výdajů financovaných Unií v rámci sdíleného řízení v případě nedodržení pravidel pro zadávání veřejných zakázek (ve znění oprav) Aktualizace pokynu ze strany EK v návaznosti na nové směrnice, očekává se v 2Q/2018 Auditní orgán při posuzování závažnosti případných zjištění vychází také z praxe EK, EÚD, ÚOHS, ale i z rozsudků Evropského soudního dvora a národních soudů. 21

3) REPORTING 22

Výroční kontrolní zpráva a Výrok auditora VKZ obsahuje: hlavní zjištění auditů, včetně zjištění ohledně nedostatků v systémech řízení a kontroly navrhovaná a provedená nápravná opatření Předložení EK do 15. 2. roku n+1 Předkládá se společně s Výrokem auditora, který: Potvrzuje, zda: účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz jsou výdaje, o jejichž úhradu byla EK požádána a které jsou vykázány v účetní závěrce, legální a správné zavedený systém řízení a kontroly funguje řádně Typy výroku: bez výhrad / s výhradou / záporný 23

4) OVĚŘENÍ ZE STRANY ORGÁNŮ EU 24

Ověření VKZ a výroku ze strany EK Analýza VKZ a výroku EK Ověření klíčových požadavků 14 18 Fact Finding Mission Vyhodnocení VKZ a výroku EK akceptace VKZ bez výhrad akceptace VKZ s výhradou (doporučení pro příští VKZ) neakceptace VKZ a akční plán warning letter interruption letter pre-suspension letter suspension letter Annual coordination bilateral meeting EK / AO Technical meeting, Homologue Group Meeting, EGESIF aj. 25

AUDITNÍ ČINNOST AO - výsledky 26

Počty auditů provedených Auditním orgánem u OP, které mají řídicí orgán na území ČR 150 100 50 800 700 600 500 400 300 200 100 0 0 51 Provedené audity operací za programové období 2007 2013 za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 4270) 362 600 705 685 723 615 580 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Provedené audity systému za programové období 2007 2013 za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 444) 102 74 42 62 34 43 16 20 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Provedené audity operací za programové období 2014-2020 za ESIF 800 700 600 500 400 300 200 100 0 Provedené audity systémů za programové období 2014-2020 za ESIF 150 100 50 0 1 207 2016 2017 9 8 2016 2017 27

Miliony Auditní orgán za ESF, EFRR, FS, ENRF (ESIF) Certifikovaná hodnota Auditovaný objem Nezpůsobilé výdaje 350 000,00 Programové období 2007-2013 324 142 300 000,00 250 000,00 229 658 200 000,00 150 000,00 127 509 149 783 100 000,00 50 000,00-60 880 63 794 43 283 27 087 1 621 1 523 1 323 390 2013 2014 2015 2016 100 000 80 000 60 000 40 000 Programové období 2014-2020 28 298 Certifikovaná hodnota v mil. Kč Auditovaný objem v mil. Kč Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč 20 000 0 1 049 121 11 595 0 463 2016 2017 28

mil. Kč mil. Kč mil. Kč mil. Kč Identifikované nedostatky ve finančním vyjádření (v mil. Kč) za ESF, ERDF, CF, EFF za období 2007-2013 1 800,00 Kč 1 600,00 Kč 1 400,00 Kč 1 200,00 Kč 1 000,00 Kč 1 134,54 1 573,77 1 620,95 1 522,96 1 322,76 Identifikované nedostatky ve finančním vyjádření (v mil. Kč) za ESIF za období 2014-2020 1 800 1 600 1 400 1 200 1 000 800,00 Kč 800 600,00 Kč 400,00 Kč 390,43 600 400 462,56 200,00 Kč 0,00 Kč 44,08 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 V období 2007-2013 nebylo v 65,76% auditech operací identifikováno žádné zjištění s finančním dopadem. Auditní orgán za programové období 2007-2013 provedl audity operací na projektech ve výši 249,633 mld. Kč, přičemž identifikoval nedostatky ve výši 7,609 mld. Kč (3,05 %). Celkově bylo vykázány EK prostředky ve výši 992,8 mld. Kč (28,63 %). Celk. certif. hodnota v mil. Kč za ESF, ERDF, CF, EFF 350 000,00 300 000,00 250 000,00 200 000,00 150 000,00 100 000,00 50 000,00 0,00 27 152,18 70 883,09 63 673,20 127 509,34 229 658,16 149 783,13 324 142,27 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 200 Celk. certif. hodnota v mil. Kč za ESIF za období 2014-2020 350 000 300 000 250 000 200 000 150 000 100 000 50 000 0 0 0,07 2016 2017 1 048,56 28 298,44 2016 2017 29

Roční projektovaná chybovost vykázaná do Evropské komise za rok 2017 8% 7% 7,3% 6,6% Výroky s výhradou: OP Doprava OP Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost 6% 5% Odmítnutí výroku: OP Rybářství 2014-2020 4% 3% Výrok bez výhrad: všechny ostatní programy 2% 1% 0,5% 0,4% 0,2% 0,2% 0,1% 0,0% 0,0% 0% 30

Výsledky jednotlivých auditů dle finančního dopadu od 1 000 001 Kč do 10 000 000 Kč; 6; 3% od 300 001 Kč do 1 000 000 Kč; 5; 2% Audity dle objemu nezpůsobilých výdajů v roce 2017 od 10 000 001 Kč do 100 000 000 Kč; 6; 3% nad 100 000 000 Kč; 1; 0% od 100 001 Kč do 300 000 Kč; 12; 6% od 10 001 Kč do 100 000 Kč; 18; 9% od 0 Kč do 10 000 Kč; 12; 6% Bez zjištění s finančním dopadem; 147; 71% 31

Identifikované nedostatky v roce 2017 dle četnosti Správné finanční řízení (3E, řádný hospodář); 15; 7% Chybějící podkladové informace nebo dokumentace; 44; 22% Chyby v účetnictví a výpočtu; 11; 5% Veřejná podpora; 4; 2% Nezpůsobilý projekt; 3; 1% Ostatní; 3; 1% Projekty generující příjmy; 1; 1% Veřejné zakázky 25% Informační a propagační opatření; 1; 1% Veřejné zakázky - Ostatní; 14; 7% Veřejné zakázky - Hodnocení nabídek; 17; 8% Ostatní nezpůsobilé výdaje; 71; 35% Veřejné zakázky - Oznámení o zakázce a zadávací dokumentace; 12; 6% Veřejné zakázky - Provádění zakázky; 9; 4% 32

Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% Programové období 2007-2013 5% 5% 8% 5% 17% 1% 87% 72% 12% 8% 3% 6% 20% Programové období 2014-2020 100% 2% 11% 13% 77% 74% 74% Zůstatek Chyby v účetnictví a výpočtu na úrovni projektu Ostatní nezpůsobilé výdaje Projekty generující příjmy Nezpůsobilý projekt 20% Veřejné zakázky 10% 0% 2013 2014 2015 2016 2016 2017 33

Nejčastější pochybení při veřejných zakázkách dle finančních objemů Podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách; 77 877 498; 23% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů; 7 357 658; 2% Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhy) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách; 1 450 375; 1% Jiné; 10 025 658; 3% Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje podstatnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z následujících podmínek: krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky; 127 500; 0% Nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast; 246 619 258; 72% Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení; 7 282 873; 2% Ostatní veřejné zakázky nespadající do předešlých kategorií; 10 890; 0% 34

Nejčastější pochybení při veřejných zakázkách v roce 2016 dle četnosti Podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách; 4; 7% Zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje podstatnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z následujících podmínek: krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými udá; 5; 9% Ostatní veřejné zakázky nespadající do předešlých kategorií; 14; 27% Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhy) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách; 4; 8% Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení; 15; 29% Jiné; 5; 10% Nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast; 3; 6% Nezveřejnění oznámení o zakázce; 2; 4% Nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast; 1; 2% Umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky; 1; 2% Nedostatečná definice předmětu zakázky; 1; 2% Hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky; 1; 2% Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů; 1; 2% 35

NEJPROBLÉMOVĚJŠÍ A RIZIKOVÉ OBLASTI Z POHLEDU AO

Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: vlastnická struktura a ZZVZ Dokládání vlastnické struktury uchazečů: 122 ZZVZ: zadavatel zjistí údaje o skutečném majiteli dodavatele (právnické osoby) před podpisem smlouvy (od 1.1.2018, novela zákona č. 253/2008 AML zákon ) i žadatelů o dotaci. Střet zájmu bude posuzován řídicími orgány i AO za pomoci veřejně dostupných údajů, s využitím nástroje ARACHNE (či jiného obdobného nástroje). Změny související s přijetím zákona č. 134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek zejména změny v oblasti hodnocení, vertikální a horizontální spolupráce, změny závazků ze smluv, hodnoty nabídek mají nově vliv i na možnou nově vzniklou povinnost zadávacího řízení

Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: ZZVZ nedodržení lhůt (pozor na počítání lhůt, v nadlimitu kalendářní dny, v podlimitu pracovní dny) porušení zásady transparentnosti a rovného zacházení (důraz na přezkoumatelnost postupu, zásada přiměřenosti) nezachování audit trailu - uveřejnění dokumentů již nyní jen na 2 roky, kontroly a audit mohou přijít i později. Pokud dojde k nezachování dokumentů na profilu po uplynutí 2 let, nebude se jednat o porušení ZZVZ, ale zároveň je nutné, aby zadavatel disponoval dostatečnou dokumentací (printscreeny), ze které bude vyplývat dodržení zákonných požadavků na zveřejnění

Nejproblémovější a rizikové oblasti z pohledu AO Například: ZZVZ 1. Zadavatel chybně stanoví podmínky účasti porušení 36 odst. 1 tím, že zaručí určitým dodavatelům bezdůvodně přímo či nepřímo konkurenční výhodu či, vytvoří bezdůvodné překážky v hospodářské soutěži. a) nestanoví žádné podmínky kvalifikace či profesní způsobilost 37 odst. 1 písm. a) / 77 odst. 2 vítězný dodavatel nebude způsobilý a schopný plnit VZ ( 28 odst. 1 písm. c)) b) stanoví chybné či nevhodné podmínky kvalifikace či profesní způsobilosti vítězný dodavatel bude splňovat požadované podmínky, či profesní způsobilost stanovenou z úrovně zadavatele, nicméně tyto podmínky nebudou zaručovat způsobilost a schopnost plnit veřejnou zakázku. 2. Zadavatel v ZŘ bude postupovat v rozporu s techn. podmínkami na stavební práce 92 odst. 1 písm. a) a b) ZŘ soutěžené podle technických podmínek na stavební práce nejsou stanoveny v podrobnostech nezbytných pro účast dodavatele, popř. je v rozporu se stanovenou vyhláškou MMR. Konkrétně 3 vyhlášky č. 499/2006, Sb. 3. Zadavatel snahou narovnat vzniklé chyby změní neoprávněně závazek ze smlouvy Zadavatel touto v budoucnu případně vyvolanou změnou by naplnil 222 odst. 3 písm. a) až c), neboť by umožnila účast jiných dodavatelů, kteří správnou profesní způsobilost budou mít.

PRAKTICKÉ PŘÍKLADY IDENTIFIKOVANÝCH POCHYBENÍ

1) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky I. (stavební práce) město v roce 2014 mimo auditovanou realizovalo další související plnění na výsadbu, ozelenění a údržby ploch na území města a jeho místních částí zadavatel rozdělil zakázky na menší, formálně samostatné zakázky s cílem snížit hodnotu zakázky pod stanovené limity pro jednotlivé postupy zadavatel nevzal v úvahu všechna obdobná, spolu související plnění, která zamýšlí pořídit v průběhu jednoho účetního období, a tato plnění sečíst, nebo všechna plnění, jejichž předměty plnění tvoří jeden funkční celek. Závěr: Finanční oprava 25 % nebo 100 % dle míry zveřejnění a režimu VZ.

2) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky II. (zpracování žádosti o dotaci) 1. Zadavatel realizoval VZMR I. kategorie formou přímého zadání na Zpracování žádosti o dotaci projektu A 2. Auditorský tým zjistil, že zadavatel realizoval další VZMR I. kategorie formou přímého zadání na Zpracování žádosti o dotaci projektu B 3. Součet předpokládaných hodnot obou zakázek převyšoval limit pro VZMR I. kategorie 4. Smlouvy o dílo byly uzavřené v jednom účetním období 5. U obou zakázek byla shledána věcná, místní a časová souvislost 6. Došlo k porušení postupů pro zadávání zakázek spolufinancovaných ze zdrojů EU Závěr: Finanční oprava 25 %.

3) příklad pro oblast VZ: Umělé rozdělení zakázky III. (dodávka nábytku) dle Pravidel pro výběr dodavatelů byla stanovena limitní hranice ve výši 500 000 Kč bez DPH, při jejímž překročení již musel zadavatel místo přímého nákupu realizovat zakázku dle Pravidel analýzou předložené dokumentace projektu k přímému nákupu laboratorního nábytku v celkové výši 484 000,00 Kč bez DPH (objednávka ze dne 16. 1. 2017) a zdravotnických židlí v celkové výši 38 628,00 Kč bez DPH (objednávka ze dne 9. 5. 2017) bylo zjištěno, že zadavatel při stanovení předpokládané hodnoty nesečetl předpokládané hodnoty obdobných spolu souvisejících dodávek zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne 3. 10. 2014, Umělé rozdělení zakázek na práce/služby/dodávky - míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 100 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů, resp. 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů, pokud byla dodržena určitá míra zveřejnění

4) příklad pro oblast VZ: Zkrácení lhůty pro podání nabídek Zkrácení lhůt u veřejné zakázky Výzva odeslána / zveřejněna 9. 6. 2015; lhůta pro podání nabídek do 18. 6. 2015, do 9.00 hod. Při zkrácení >=50 % je 25 % finanční oprava; Při zkrácení >30 % je 10 % finanční oprava; V případě jiného (nižšího) je oprava 5 %, popř. 2 % až 5%. Závěr: Zkrácení menší než 10 % celkové lhůty = 2 % finanční oprava

5) příklad pro oblast VZ: Vymezení předmětu zakázky Nedostatečné vymezení předmětu VZ Předmětem veřejné zakázky je poradenská činnost s rozsahem: - Příprava setkání; - úvodní a závěrečné setkání; vedení projektu; - Příprava a vedení seminářů; organizační zajištění cvičení. Nebylo specifikováno, co bude náplní uvedených bodů (kolik bude setkání, seminářů, co bude obnášet zajištění - občerstvení, místnosti, technika, co bude obsahem cvičení, rozsah administrace určující náročnost-zpracování MZ, ŽoP, aj.) Závěr: Finanční oprava 10 %

6) příklad pro oblast VZ: Neprodloužení lhůty na základě poskytnutých dodatečných informací u zakázky na dodávky analýzou zakázky na dodávky bylo zjištěno, že zadavatel provedl prostřednictvím dodatečných informací úpravu zadávacích podmínek, když změnil technické specifikace u zařízení a změnil termín realizace předmětu zakázky ze 14. 4. 2017 na 5. 5. 2017, přičemž tato úprava mohla rozšířit okruh možných dodavatelů a postup mohl podstatně ovlivnit výběr dle Pravidel pro výběr dodavatelů byl povinen prodloužit lhůtu dne 13. 3. 2017, tj. od úpravy zadávacích podmínek o celou původní délku lhůty pro podání nabídek, a následně 23. 3. 2017, tj. od další úpravy zadávacích podmínek opět o celou původní délku lhůty pro podání nabídek, což zadavatel neučinil zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne 3. 10. 2014, bod 3 Nedodržení lhůt pro doručení nabídek a, kterému odpovídá míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 5 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů

7) příklad pro oblast VZ: Diskriminační vymezení technické specifikace u zakázky na dodávky výpočetní techniky analýzou zakázky na dodávky bylo zjištěno, že zadavatel uvedl v zadávací dokumentaci odkaz na specifické označení zboží IntelCore i7, tj. na procesor, jehož výrobcem je společnost Intel pro použití tohoto poptávaného hardwaru neexistoval objektivní důvod, aby zadavatel požadoval přímo počítače, u nichž je výrobcem procesoru společnost Intel, jelikož potřebu zadavatele by mohl plnohodnotně uspokojovat i počítač s procesorem vyráběným jinou společností, než společností Intel bylo možné dostatečně přesně a srozumitelně určit (použít např. počet jader procesoru, definovat procesor dle benchmarků apod.), předmět zakázky bez odkazu na obchodní značku zjištěné pochybení naplňuje znaky uvedené v Rozhodnutí EK C(2014)7372 ze dne 3. 10. 2014, bod 11 Diskriminační technické specifikace, kterému odpovídá míra závažnosti vyjádřená nezpůsobilými výdaji ve výši 5 25 % z hodnoty předmětných způsobilých výdajů

1) příklad pro realizaci: Neprůkazné vedení stavebního deníku Porušení 6 vyhlášky č. 499/2006 Sb., o dokumentaci stavby Příloha č. 16 část B Pravidelné denní záznamy obsahují: a) jména a příjmení osob pracujících na staveništi, b) klimatické podmínky (počasí, teploty apod.) na staveništi a jeho stav, c) popis a množství provedených prací a montáží a jejich časový postup, d) dodávky materiálů, výrobků, strojů a zařízení pro stavbu, jejich uskladnění a zabudování, e) nasazení mechanizačních prostředků.

2) příklad pro realizaci: Nesoulad mezi fakturací a skutečně realizovanými položkami v rámci zakázek na dodávky a stavbu při ověřování projektu na místě bylo zjištěno, že dodané zařízení bylo jiné než zařízení, které bylo předmětem k tomu se vztahující zakázky na dodávky zadané podle Pravidel pro výběr dodavatelů, rovněž nebylo dodáno v souladu se Smlouvou a fakturací nebyly tak naplněny podmínky způsobilosti výdajů dle příslušných pravidel způsobilosti při ověřování projektu na místě bylo v rámci analýzy provedených stavebních prací zjištěno, že některé položky (svítidla, dveře atd.) nebyly realizovány v souladu s projektovou dokumentací, která vymezoval předmět zakázky na stavební práce, a zejména nebyly v souladu se smlouvou o dílo a fakturací. Některé položky byly fakturovány ve vyšší ceně oproti rozpočtu ve smlouvě o dílo. při ověřování projektu na místě bylo dále v rámci analýzy provedených stavebních prací zjištěno, že bylo nárokováno a fakturováno větší množství stavebního odpadu, které neodpovídalo skutečnosti (vážní lístky apod.)

3) příklad pro realizaci: Nezpůsobilé výdaje v rámci prokazování a nárokování osobních výdajů nezpůsobilé výdaje identifikované v rámci osobních nákladů překročení limitu měsíčních mzdových nákladů na pozici stanovených v podnikatelském záměru nesprávně provedený výpočet způsobilých výdajů na základě chybně zadaných výdajů do dokumentů Výkaz práce rozpis mzdových nákladů a dovolené chybně stanovená výše příplatku za vedení nebyl v souladu s přílohou č. 2 zákona č. 234/2014 Sb., o státní službě nezpůsobilé výdaje v rámci prokázaných osobních nákladů nesprávný výpočet mzdových nákladů u zaměstnance v měsících, kdy čerpal dovolenou proplacení činností nesouvisející s projektem, chybný výpočet mezd, nesoulad mezi skutečnou evidencí odpracované doby v rámci projektů a dokumentací k výplatě mezd

4) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. poplatky za skládku 1. V rámci ověření / posouzení způsobilosti výdajů zahrnutých příjemcem do Soupisky účetních dokladů a uhrazených z dotace bylo auditorským týmem zjištěno, že součástí podrobných položkových rozpočtů, které byly přílohou dokladů (faktur za provedené stavební práce), je mj. položka 170504 Poplatek za skládku (zemina s kameny / hlušina / výkopová zemina, dále také odpad ) v celkové výši 2 601 782,-- Kč. 2. K prokázání oprávněnosti proplacení části dotčených výdajů z dotace auditorský tým požádal příjemce o doložení dokladů o faktickém uložení odpadu na konkrétní, k tomu účelu určenou skládku, a to ve vztahu k fakturovanému období a konkrétnímu množství (měrným jednotkám). 3. Reakce příjemce: investor požádal zhotovitele o dodání vážních lístků. Tyto zhotovitel neposkytl, pouze písemně deklaroval, že zemní práce, které jsou předmětem kontroly, byly vyfakturovány v souladu se smlouvou o dílo a nabídkovým rozpočtem. Veškerá odvezená zemina, co do množství a zatřídění, byla ze strany investora zkontrolována. K této problematice byla na stavbě provedena veškerá zaměření a fotodokumentace. 4. Vzhledem k tomu, že příjemcem nebyly doloženy ve vztahu k řešené problematice průkazné a věrohodné doklady, byla část výdajů spojených s položkou 170504 Poplatek za skládku nezpůsobilá k proplacení z dotace.

5) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. náklady na zaměstnance/osobní náklady Náhrada dovolené nad rámec období realizace projektu v rámci projektu způsobilá alikvotní část dovolené např. 3M=>3/12 Vykazování činnosti před podpisem DPP/DPČ DPP a DPČ uzavřeny v listopadu 2014, činnost provedena v květnu, srpnu a září 2014. Osobní náklady a jejich alokace na projekt neúplné / chybějící pracovní smlouvy, pracovní výkazy, vágní předmět činnosti, úvazek pro projekt, limity výdajů, nepřezkoumatelnost činností PV pro nezbytnosti výdaje a časovou náročnost, vícenásobné nárokování na více projektech

6) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. ostatní náklady z realizace I. nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží (časový nesoulad fakturace, zjišťovacích protokolů, SD vs. DPH termín zdanitelného plnění=>správní delikt) nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů chyby v pracovněprávních vztazích a porušení zákoníku práce dvojí financování (ČP o nepoužití, přičemž reálně bylo hrazeno KÚ, různé financování vykázáno jako vlastní) ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty=> koordinátoři ZT, stavby přímo nesouvisející se stavbou přivaděče, ceny proškolené osoby, neobvyklé záruky a servisní služby nevyužité rychlosti pohotovosti technika nad rámec běžné účelnosti cena/škoda) položky snižující způsobilé náklady (výzisky, smluvní pokuty, nevykazování úroků na projektových účtech, neodpovídající zajišťovací institut k ceně předmětu plnění, předfinancování, skryté výhody bank 0,15 0,5% pro příjemce mimo projekt).

7) příklad pro realizaci: Neprokázání způsobilých výdajů př. ostatní náklady z realizace II. nezajištění udržitelnosti projektu (zabezpečení financování, monitorovacích indikátorů nebo parametrů projektu) nedodržení pravidel publicity (např. neinformování o podpoře projektu z EU; propagace v médiích bez publicity, TV spot ANO, TV zprávy/dokumenty NE) nevedení odděleného účetnictví (filtrování položek, kompletní obraz odděleného účetnictví pro projekt ne pouze finanční toky příjmy/výdaje) špatné zaúčtování položky (nevěrohodnost účetnictví) nepřezkoumatelnost zaúčtování (zápůjčka => nákup jako nové zařízení) zaúčtování investic jako neinvestice (vyhýbání se vnitřním pravidlům pro schvalování investic / neinvestic) nedodržení audit trailu nepředložení (odkaz na ochranu osobních dat mlčenlivost, neuchování minimálně opisů při zaslání originálů na jinou organizaci VZ/osobní složky) odepření vstupu do prostor příjemce (školení na bezpečnost práce u kontrolované osoby)

Otázky a komentáře??? 06.06.2018 55

Děkujeme za pozornost Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo Letenská 15, 118 10 Praha 1 Pracoviště Politických vězňů 11, 110 00 ID datové schránky xzeaauv Email Tomas.Slavik@mfcr.cz Zdenek.Laska@mfcr.cz 06.06.2018 56