PENÍZE A PENĚŽNÍ EKVIVALENTY...

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "PENÍZE A PENĚŽNÍ EKVIVALENTY..."

Radek Král
před 4 lety
Počet zobrazení:

1 OBSAH ÚVOD Krátké slovo autora PENÍZE A PENĚŽNÍ EKVIVALENTY Peněžní investice Peněžní půjčka Peněžní nákup a prodej Peněžní ekvivalent Cenný papír Záporné sazby Peníze na cestě Známky a kolky Stravenky KRÁTKODOBÉ INVESTICE Dluhový nástroj (explicitní úrok) Dluhový nástroj (implicitní úrok) Dluhový nástroj (amortizovaná cena) Dluhový nástroj (přeceňování к tržní ceně) Dluhový nástroj (přeceňování к reálné hodnotě, fixní úroková sazba) Dluhový nástroj (přeceňování к reálné hodnotě, variabilní úroková sazba) Majetkový nástroj (přeceňování к tržní ceně) Ostatní úplný hospodářský výsledek (OÚHV) Zajištění (reálné hodnoty) Zajištění (peněžních toků) POHLEDÁVKY A VÝNOSY Prodej na fakturu Platební karta a hotovost Sleva za včasné zaplacení Množstevní sleva Množstevní rabat Zákaznický bonus (bezplatné zboží) Zákaznické věrnostní body Dealerské pobídky Podpora prodeje Výkonnostní prém ie Záruky (pouze jakostní) Záruky (rozšířené)

2 Warrantees (assurance and maintenance) Warrantees (bundle of services) Consideration paid to the customer Right to return (customers) Right to return (consumers) Right to return (distributors) Right to return (unlimited uncertainty) Services (specific performance) Services (proportional performance, linear revenue) Services (proportional performance, non-linear revenue) Services (proportional performance, tax treatment) Services (bundled with no charge goods) Services (completed contract) Services (cost-to-cost method) Services (percentage of completion method) Extended payment terms (implicit rate) Extended payment terms (explicit rate) Extended payment terms (imputed rate) Discounted deposits Value added ta x Allowance for uncollectible accounts (aging-schedule method) Allowance for uncollectible accounts (percentage of sales m ethod) Allowance for uncollectible accounts (deferred tax) Factoring and pledging Related party loan recognized at "arm's length" INVENTORY Merchandise (perpetual m ethod) Merchandise (periodic method) Merchandise (retail m ethod) Production (job costing) Production (standard costing) Production (IFRS/US GAAP versus national GAAP) Production (shortcut) Normal capacity FIFO, Weighted average, LIFO Subsequent measurement PRE PAID AND ACCRUED ITEMS Pre-paid expense, deferred revenue

3 Záruky (jakost a údržba) Záruky (balík služeb) Platby zákazníků Právo vrátit (zákazníci) Právo vrátit (spotřebitelé) Právo vrátit (distributoři) Právo vrátit (neomezená nejistota) Služby (jeden úkon) Služby (proporcionální úkon, lineární výnosy) Služby (proporcionální úkon, nelineární výnosy) Služby (proporcionální úkon, daňový dopad) Služby (dodané s bezplatným zbožím) Služby (ukončená služba) Služby (metoda C-C) Služby (metoda РОС) Prodloužená splatnost (implicitní sazba) Prodloužená splatnost (explicitní sazba) Prodloužená splatnost (zjištěný úrok) Diskontované zálohy Daň z přidané h o dnoty Opravná položka na nedobytné pohledávky(metoda věkové struktury) Opravná položka na nedobytné pohledávky (metoda procenta výnosů) Opravná položka na nedobytné pohledávky (odložená d a ň ) Factoring a zástava Půjčka spřízněné straně účtovaná na délku paže" ZÁSOBY Zboží (průběžná metoda, způsob A") Zboží (periodická metoda, způsob B") Zboží (maloobchodní metoda) Výroba (zakázková výroba) Výroba (standardní ceny) Výroba (národní standardy versus IFRS/US GAAP) Výroba (zkratka) Noremní objem výroby FIFO, Vážený průměr, LIFO Ocenění po pořízení ČASOVÉ ROZLIŠENÍ Náklad, výnos příštích období

4 Accrued revenue, accrued expenses Accruals (estimated item s) NON-CURRENT (FIXED OR LONG-LIVED) ASSETS Asset acquisition and disposal Self-manufactured (constructed) assets Capitalized interest Asset retirement obligation Single component Several components Inspection Repairs, betterments, extensions of useful life Subsequent recognition of component Depreciation methods Consumables (small, low value assets) Annual review LEASING Lessee Implicit rate not determinable, monthly payments, purchase option Asset returned Operating lease Down payment, guaranteed residual, initial direct cost Purchase optio n Multiple components Real estate Non-linear payments (step rents) Operating lease (US GAAP only) Variable payments Term not fixed Rate implicit in lease Dealer/manufacturer p ro fit Asset returned Insurance and VAT/GST Operating lease Not operating lease Financing type lease Multiple elements Installation, disposal obligation

5 Příjmy, výdaje příštích období Dohadné položky DLOUHODOBÝ (FIXNÍ) MAJETEK Pořízení a vyřazení m ajetku Majetek vytvořený (postavený) ve vlastní re ž ii Kapitalizovaný úrok Rezervy na demontáž Jeden kom ponent Vícero komponentů Prověrka Opravy, vylepšení, prodloužení životnosti (technické zhodnocení) Zpětné zaúčtování kom ponentu Odpisové metody Drobný m ajetek Každoroční přezkoumání LEASING Nájemce Implicitní sazba není zjistitelná, měsíční splátky, opce na odkup Majetek se v ra c í Operativní leasing Akontace, garantovaná zůstatková hodnota, vedlejší přímé náklady Opce na o d ku p Vícero komponentů Nemovitost Nelineární splá tky Operativní leasing (pouze US GAAP) Variabilní splátky Doba neurčitá Implicitní sazba Dealerský/výrobní zisk Majetek se v ra c í Pojištění a DPH Operativní leasing Není operativní leasing Přímé financování Vícero prvků Instalace, povinnost demontáže

6 LIABILITIES Term lo a n Serial loan Serial loan, monthly paym ents No interest loan N o te Zero coupon n o te Note with premium Bond Note plus additional b e n e fit Exchange for a financial instrum ent FAIR VALUE Zero coupon n o te Unrated n o te Investment property (capitalization rate method) Investment property (market approach) Investment property (income approach) FOREIGN CURRENCY TRANSACTIONS Cash in bank Payables and receivables Advance consideration Investments Hedging APPENDIX Consolidation basics Illustrative financial statem ents IFRS chart of accounts

7 ZÁVAZKY Půjčka, pouze úrok Půjčka, úrok a jis tin a Půjčka, měsíční splátky Neúročená půjčka Směnka Bezúročná směnka Směnka s prémií Dluhopis Směnka plus vedlejší výhoda Výměna za finanční nástroj REÁLNÁ HODNOTA Neúročená směnka Směnka bez ratingu Investiční nemovitost (metoda kapitalizační sazby) Investiční nemovitost (tržní přístup) Investiční nemovitost (výnosový přístup) TRANSAKCE V CIZÍ MĚNĚ Banka Závazky a pohledávky Z á lo h y Investice Zajištění PŘÍLOHA Základy konsolidace Vzorové výkazy Účtová osnova IFRS

Podobné dokumenty

CASH FLOW. CF = příjmy výdaje = tok hotovosti

CASH FLOW. CF = příjmy výdaje = tok hotovosti CASH FLOW Cash Flow Výsledovka výsledek hospodaření (zisk/ztráta) Výkaz cash flow přehled pěněžních toků. Podává přehled o skutečných příjmech a výdajích peněžních prostředků účetní jednotky za určité