prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB + SOCIÁLNÍ POJISTNÉ

Transkript

1 prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB + SOCIÁLNÍ POJISTNÉ

2 Co je nového něco málo z průběhu roku 2016 malé novely - červeně PSP prošla novela zákona, kterou se mění některé daňové zákony velká novela - modře 2

3 Výzva k prokázání příjmů kdy a co? důvodné pochybnosti, zda příjmy poplatníka oznámené nebo tvrzené správci daně odpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, a nejsou mu známy skutečnosti, které by nárůst jmění, spotřebu nebo jiné vydání ozřejmovaly + rozdíl Kč. vznik a původ atd. náležitosti uvést své pochybnosti způsobem, který umožňuje poplatníkovi, aby se k nim vyjádřil a předložil důkazní prostředky tak, aby došlo k odstranění těchto pochybností rozhodné období pro posouzení vztahu příjmů poplatníka k nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, jen běží-li lhůta pro stanovení daně lhůta k vyjádření a předložení důkazních prostředků nesmí být kratší než 30 dnů, poučení o následcích 3

4 Prokázaní příjmů nemusí, když prokáže, že okolnosti nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem, nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, daň nelze stanovit na základě dokazování a po předběžném posouzení daň stanovená podle pomůcek zvláštním způsobem přesáhne Kč 4

5 Stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem základ daně pomocí odhadu výše příjmů, kterých by poplatník musel dosáhnout, aby to odpovídalo nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání vyjde z informací, ze kterých přímo i nepřímo vyplývá, že příjmy poplatníka neodpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, ekonomických ukazatelů, porovnání se srovnatelnými poplatníky, obvyklé hodnoty srovnatelného majetku, spotřeby nebo jiného vydání, pohybů a zůstatků na účtech, prohlášení o majetku. 5

6 Stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem II když nelze určit, do jakého zdaňovacího období příjmy spadají, zařadí se do posledního, za které již lze stanovit daň správce daně musí přihlédnout i k výhodám pro poplatníka, poplatník je musí uplatnit a prokázat penále 50 %, nebo 100 % (neposkytnutí součinnosti poplatníka závažně ztížilo nebo bránilo stanovení daně) penále se předepíše současně s daní a je ke stejnému dni i splatné 6

7 Výzva k podání prohlášení o majetku podmínky nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, informace potřebné ke zjištění stavu jmění nelze získat jiným způsobem, nebo je lze získat pouze s nepoměrnými obtížemi a předběžné posouzení, že souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, přesáhne Kč poučení o povinnostech a následcích nepodání a uvedení nepravdivých a hrubě zkreslených údajů správce daně není vázán mlčenlivostí vůči orgánům v trestním řízení při nesplnění nesplnění stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem 7

8 Prohlášení o majetku podává se ve lhůtě 60 dnů od oznámení lhůtu lze prodloužit. náležitosti údaje podle daňového řádu dále svěřenský fond, jehož je zakladatelem nebo obmyšleným, a skutečnosti, které jsou mu známy o majetku v tomto svěřenském fondu, věc nepodléhající výkonu rozhodnutí, kterou podnikatel nezbytně nutně potřebuje k výkonu své podnikatelské činnosti, peněžitý dluh výslovné prohlášení, že uvedl úplné a pravdivé údaje rozhodný den = den oznámení výzvy k podání prohlášení o majetku nebo stanovený ve výzvě stanoven jiný rozhodný den. 8

9 Není nutno uvádět v prohlášení o majetku údaje, které může správce daně zjistit z rejstříků a evidencí, do kterých má přístup správce daně je zveřejní na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup nemusí vůbec, pokud souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, nepřesahuje Kč dále: movitá věc, jejíž hodnota nepřesahuje Kč, peněžitý dluh nepřesahující Kč 9

10 Používané parametry pro rok 2016 a 2017 sociální pojistné všeobecný vyměřovací základ Kč Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0396 průměrná mzda Kč Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % 50 % minimální mzda Kč Kč

11 Osvobození - důchodci vždy: jen částečné osvobození do Kč zrušeno: úplná ztráta osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu Kč 11

12 Změny v osvobození DPFO - výhry plnění poskytovaná ozbrojenými silami žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě, vojákům v záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby výhry z reklamních soutěží a reklamních slosování, ceny z účtenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tržeb tomboly s herní jistinou do Kč podle zákona upravujícího hazardní hry, hazardní hry povolené 12

13 Příjmy ze zaměstnání PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 13

14 Osvobození příspěvky zaměstnavatele na spoření na stáří maximum ze Kč na Kč u jednoho zaměstnavatele zvyšují se i nezdanitelné částky viz dále i tištěné knihy od zaměstnavatele 14

15 Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení bez Prohlášení srážka daně zvláštní sazba daně 15 % ostatní příjem z dohody o provedení práce do Kč zaměstnání malého rozsahu do Kč vč. za měsíc záloha na daň běžná sazba 15 %

16 Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ VZP SZ VZP SZ měsíční = minimální mzda ( Kč) není není roční = 48násobek průměrné mzdy ( Kč)

17 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI 17

18 Paušální výdaje druh příjmu % absolutní limit schvalováno příjmy ze zemědělské výroby 80 % Kč Kč příjmy z řemeslných živností 80 % příjmy z ostatních živností 60 % Kč Kč příjmy z jiného podnikání a z nezávislého povolání, příjmy z převodu a využití práv příjmy z nájmu majetku v obchodním majetku 40 % Kč Kč 30 % Kč Kč

19 Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: P RO V 2, 4 PM RO P 17 V 17 2, P 17 V ,8 RO

20 Minimální a maximální vyměřovací základ SP ( ) subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ veřejné zdravotní pojištění sociální zabezpečení (hlavní činnost) sociální zabezpečení (vedlejší činnost) měsíční roční měsíční roční Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč Kč -

21 Příjmy z kapitálového majetku i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka 21

22 Ostatní příjmy příležitostné příjmy Kč > Kč osvobozeny z činnosti z nájmu movitých věcí ze zemědělské výroby paušál 80 % z provozu výroben elektřiny bez licence

23 Podpora spoření na stáří penzijní produkty životní pojištění maximálně Kč maximálně Kč penzijní připojištění doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění příspěvky od jednoho zaměstnavatele do Kč u penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se nezapočítávají po jednotlivých měsících částky, do kterých přispívá stát

24 Slevy na dani z příjmů fyzických osob slevy nestandardní standardní na umístění dítěte na evidenci tržeb sociální pro zaměstnavatele na poplatníka na vyživovanou osobu na zaměstnance se zdravotním postižením na zaměstnance s těžším zdravotním postižením 24

25 Sleva na evidenci tržeb Kč maximálně kladný rozdíl mezi 15 % DZD ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka jen v tom zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat 25

26 Slevy na dani - schvalováno na invaliditu stačí přiznání důchodu, nemusí být pobírán daňový bonus limit příjmu ( Kč) jen z (závislá činnost + samostatná činnost) návrat nároku na daňové zvýhodnění na děti a slevu na manžela pro osoby se základem daně, ve kterém převažují dílčí základy daně s paušálními výdaji 26

27 Slevy na dani z příjmů fyzických osob Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní na invaliditu I. a II stupně -III. stupně držitel průkazky ZTP-P pro studenta na manžela(ku) daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě sleva na umístění dítěte prokázaná výše, max Kč na každé dítě

28 Vývoj daňového zvýhodnění na děti Výše daňového zvýhodnění v Kč Na jedno dítě Na druhé dítě Na třetí a každé další dítě

29 Zálohy se považují za srážku při splnění těchto podmínek: zálohy sráželi jen zaměstnavatelé, u kterých bylo po celou dobu podepsáno Prohlášení další příjmy zdanitelné v základu daně, v hrubé výši nepřekročily Kč nevztahuje se na něj solidární zvýšení daně výplata pojistného plnění ze soukromého životního pojištění atd.

30 prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

31 Schvalované změny rodinná fundace není VPP nadace nebo nadační fond ale osvobození příjmů z ní pro rodinu (osoby blízké) osvobození SVJ - pojistné plnění z pojištění domu sjednaného SVJ náhrada za služebnost nebo vyvlastnění ze zákona nebo rozhodnutí státního orgánu podle jiných právních předpisů u VPP ruší se prokazování vynaložení úspory z odpočtu 31

32 Schvalované změny základ daně se nezvyšuje o: rozdíl mezi oceněním nepeněžitého vkladu a výší vkladu vyplácený obchodní korporací jejímu členovi, o který nebyla snížena nabývací cena podílu daňové náklady ne úroky z posečkané částky, peněžité tresty 32

33 Hmotný majetek zahrnuje - schvalováno: jiný majetek i právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví odpis časově (ročně) po dobu trvání práva stavby odpisovatelem i příspěvková organizace zřízená USC z majetku mu předaného k hospodaření, dobrovolný svazek obcí u majetku předaného členskou obcí i technické zhodnocení předaného majetku jako nájemce pokračují v odpisování

34 Vstupní cena při porušení podmínek při úplatném nabytí do nájmu či předčasném ukončení finančního leasingu lze zahrnout úplatu za užívání uhrazenou do data ukončení smlouvy, která nebyla výdajem u poplatníka, který nevede účetnictví i zálohy na úplatu za užívání do data ukončení smlouvy snižuje se o bezúplatný účelový příjem stavebního díla odpisovaného daňovými odpisy, které je likvidováno v souvislosti s výstavbou nového stavebního díla součástí VC nového díla je daňová zůstatková cena likvidovaného při pokračování v odpisování se zvyšuje o součásti ocenění majetku podle účetnictví

35 Odpisy právo stavby časově (ročně) po dobu trvání práva zvýšený spoluvlastnický podíl + úplata = změněná vstupní cena při pokračování v odpisování jen do výše součtu zůstatkových cen u nehmotného majetku doby odpisování nově budou jen minimální 35

36 Odpisy polovina ročního odpisu i při zvýšení spoluvlastnického podílu v průběhu zdaňovacího období i příspěvkové organizace územního samosprávného celku budou moci daňově odpisovat svěřený majetek fyzické osoby právo stavby odpisují časově i např. zděděný podíl, který zůstavitel odpisoval důsledně se pokračuje v odpisování podle způsobu odpisování původního podílu nehmotný majetek lze odpisovat i déle, než měsíce stanovené zákonem 36

37 Schvalované změny - leasing jen hmotný majetek ne vyloučený z odpisování místo užívané věci předmět finančního leasingu předčasné ukončení není, když je dodržena minimální doba trvání (i když je ve smlouvě sjednána doba delší) 37

38 Odpočet výdajů na projekty výzkumu a vývoje ZDP přesně určuje, co lze do odpočtu zahrnují např. výdaje na služby jsou značně omezené služby ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud tyto výdaje nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka poplatník od základu daně neodečítá náklady, které jsou již obsaženy v základu daně, ale výdaje v daném zdaňovacím období vynaložené, a to jen takové, které lze do odpočtu započítat. druh Sazba výměry odpočtu sazba podmínky je diferencovaná: základní výměra zvýšená výměra 100 % do výše, ve které výdaje na výzkum a vývoj běžného zdaňovacího období dosáhnou stejných výdajů za minulé zdaňovací obdob 110 % výdajů na výzkum na vývoj, které převýšily tyto výdaje za předešlé zdaňovací období

39 Zvláštní sazby daní z příjmů zvláštní sazby rezidenti i nerezidenti nerezidenti obecně VPP (ne obce a kraje) + SVJ obecně finanční leasing do zemí bez smluv o výměně informací 15 % 19 % 15 % 5 % 35 % 39

40 Daň z nabytí nemovitých věcí Připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.

41 Daň z nabytí nemovitých věcí Novela nabyla účinnost Poplatník daně: Sjednocení osoby poplatníka daně vždy nabyvatel (kupující) Zároveň zrušen institut ručitele Změna odstraňuje nejasnosti ve výkladu zákona a zamezuje rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce

42 Daň z nabytí nemovitých věcí Předmět daně: U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí vlastnického nebo spoluvlastnického práva k budově Předmětem daně je kromě zřízení práva stavby nově také prodloužení doby, na kterou je právo stavby zřízeno Vynětí z předmětu daně se nevztahuje na nabytí vlastnického práva k nemovité věci při převodu jmění na společníka

43 Daň z nabytí nemovitých věcí Základ daně: V případě směny se nepřihlíží k hodnotě pozbývané nemovité věci a tedy ani k doplatku mezi zúčastněnými stranami. Srovnávací hodnotou je 100 % směrné hodnoty nebo ceny zjištěné Směrná hodnota se nově uplatňuje také u nabytí pozemků bez trvalého porostu (s výjimkou náletových dřevin), bez stavby (kromě oplocení a zpevněné plochy do 25 m 2 ) a bez práva stavby U nabytí obchodního závodu se do zjištěné ceny nezapočítávají dluhy převzaté nabyvatelem

44 Daň z nabytí nemovitých věcí Osvobození od daně: úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobozeno pouze první úplatné nabytí stavby rodinného domu nebo jednotky v bytovém domě (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození se uplatní v době do 5 let od dokončení nebo započetí užívání