COMMERZBANK Aktiengesellschaft, pobočka zahraničnej banky, Bratislava

Transkript

1 COMMERZBANK Aktiengesellschaft, pobočka zahraničnej banky, Bratislava Účtovná závierka podľa Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva v znení prijatom EÚ zostavená ku dňu 31. december 2008

2 Content Výkaz ziskov a strát... 4 Súvaha... 5 Výkaz zmien vo vlastnom imaní... 6 Výkaz peňažných tokov... 7 Poznámky k účtovnej závierke Všeobecné informácie Štatutárne, dozorné, riadiace orgány a organizačná schéma k 31. Decembru Informácie o akcionároch Commerzbank Aktiengesellschaft k 31. decembru Súhrn hlavných účtovných postupov Základné zásady pre zostavenie účtovnej závierky Prepočet zahraničných mien Finančný majetok a finančné záväzky Vzájomné započítanie finančného majetku a záväzkov Finančné deriváty Úrokové výnosy a náklady Výnosy z poplatkov a provízií Zmluvy o nákupe a spätnom predaji cenných papierov Znehodnotenie finančných aktív Dlhodobý nehmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok Znehodnotenie nefinančných aktív Lízing Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty Rezervy Finančné záruky Odložená daň z príjmu Prijaté úvery a pôžičky Čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG Riadenie finančného rizika Volatilita na finančných trhoch a opravné položky k úverom Obchodná stratégia a stratégia riadenia rizika Riadenie finančného rizika (pokračovanie) Stratégia pri používaní finančných nástrojov Úverové riziko Stratégia riadenia úverového rizika Oceňovanie úverového rizika Interný rating Interné ratingové stupne Commerzbank Riadenie limitov úverového rizika a predpisy jeho zmierňovania Pokles hodnoty a predpisy pre tvorbu opravných položiek Maximálna úverová angažovanosť pred zabezpečením Finančný majetok Úverové prísľuby a finančné záruky Koncentrácia úverových rizík finančného majetku Trhové riziko Techniky merania trhového rizika Riziko likvidity Peňažné toky okrem finančných derivátov Peňažné toky z finančných derivátov Podsúvahové položky Reálna hodnota finančného majetku a záväzkov Porovnanie tried a kategórií k 31. Decembru 2008 a k 31. Decembru 2007 je uvedené v poznámke Riadenie kapitálu Dôležité účtovné odhady a využitie úsudku pri aplikácií účtovných postupov Čisté úrokové výnosy Úrokové výnosy Úrokové náklady Čisté výnosy z poplatkov a provízií Výnosy z poplatkov a provízií Náklady na poplatky a provízie Čistý zisk alebo strata z obchodovania Straty zo zníženia hodnoty pôžičiek a úverov Administratívne náklady Ostatné prevádzkové náklady Pokladničná hotovosť a vklady v centrálnych bankách Pohľadávky voči bankám

3 13 Derivátové finančné nástroje Poskytnuté úvery klientom Dlhodobý nehmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok Poistenie Lízing Finančný lízing Operatívny lízing Ostatné aktíva Záväzky voči bankám Záväzky voči klientom Ostatné záväzky Daň z príjmov Rezervy Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty (Pokračovanie) Podmienené záväzky a zmluvné prísľuby Transakcie a zostatky so spriaznenými stranami Udalosti po súvahovom dni

4 Výkaz ziskov a strát Rok končiaci V tis. Sk Poznámka Úrokové a podobné výnosy Úrokové a podobné náklady 5.2 ( ) ( ) Čisté úrokové výnosy Výnosy z poplatkov a provízií Náklady na poplatky a provízie 6.2 (789) (6 400) Čisté výnosy z poplatkov a provízií Čistý zisk alebo strata z obchodovania Straty zo zníženia hodnoty úverov a pôžičiek 8 (18 232) Administratívne náklady 9 (66 958) (71 231) Ostatné prevádzkové náklady 10 (3 165) (3 271) Zisk pred zdanením a pred prevodom zisku držiteľom podielov na vlastnom imaní s právom na vyplatenie podielu Daň z príjmu (9 412) Zisk pred prevodom zisku držiteľom podielov na vlastnom imaní s právom na vyplatenie podielu Prevod zisku držiteľom podielov na vlastnom imaní s právom na vyplatenie podielu (19 280) - Nárast v čistých aktívach prináležiacich Commerzbank AG Precenenie záväzku vyplývajúceho z čistých aktív prináležiacich Commerzbank AG (4 144) (19 427) Hospodársky výsledok

5 Súvaha V tis. Sk Note AKTÍVA Pokladničná hotovosť a vklady v centrálnych bankách Pohľadávky voči bankám Poskytnuté úvery klientom Derivátové finančné nástroje Dlhodobý nehmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok Odložená daňová pohľadávka Ostatné aktíva AKTÍVA spolu ZÁVÄZKY Záväzky voči bankám Záväzky voči klientom Derivátové finačné nástroje Splatná daň z príjmov Odložený daňový záväzok Rezervy Ostatné záväzky Čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG ZÁVÄZKY spolu

6 Výkaz zmien vo vlastnom imaní V tis. Sk Vlastné imanie k 1. januáru 2007 Vlastné imanie prináležiace Commerzbank AG (5 953) Nárast z prevádzky v čistých aktívach prináležiacich Commerzbank AG Precenenie záväzku vyplývajúceho z čistých aktív prináležiacich Commerzbank AG (19 427) Celkový zisk a celkový vykázaný zisk za rok Kapitálový vklad od Commerzbank AG (kompenzácia straty za rok 2006) Stav k 31. decembru Stav k 1. januáru Nárast z prevádzky v čistých aktívach prináležiacich Commerzbank AG Precenenie záväzku vyplývajúceho z čistých aktív prináležiacich Commerzbank AG (4 144) Celkový zisk a celkový vykázaný zisk za rok - Stav k 31. decembru Poznámka: V súlade s účtovnou metódou uvedenou v Poznámke 2.19, čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG sú klasifikované ako záväzky pretože ich splatenie je kontrolované Commerzbank AG

7 Výkaz peňažných tokov Rok končiaci V tis. Sk Poznámka Peňažné toky z prevádzkovej činnosti Prijaté úroky a podobné výnosy Zaplatené úroky 5.2 ( ) ( ) Prijaté poplatky a provízie Príjmy z obchodovania a ostatné príjmy Hotovostné platby zamestnancom a dodávateľom (67 337) (73 070) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti pred zmenami v prevádzkových aktívach a záväzkoch Zmeny v prevádzkových aktívach a záväzkoch: Čisté (zvýšenie)/zníženie derivátových finančných nástrojov 23 (48) - Čisté (zvýšenie)/zníženie úverov a pôžičiek klientom ( ) ( ) - Čisté (zníženie)/ zvýšenie ostatných aktív (98) (203) - Čisté (zníženie)/zvýšenie záväzkov voči bankám ( ) Čisté (zníženie)/zvýšenie záväzkov voči klientom ( ) Čisté (zníženie)/zvýšenie ostatných záväzkov (18 050) Čisté toky hotovosti (využité v)/z prevádzkových činností ( ) Čisté toky hotovosti (využité v)/z finančných činností Čisté (zníženie)/zvýšenie čistých aktív prináležiacich Commerzbank AG (19 280) Peňažné toky z investičnej činnosti Obstaraný dlhodobý nehmotný majetok 15 (3 771) (2 158) Príjmy z predaja dlhodobého nehmotného majetku Obstaraný dlhodobý hmotný majetok 16 (1 408) (2 191) Príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku Peňažné toky z investičnej činnosti (3 434) (1 466) Čisté (zníženie)/zvýšenie stavu peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov ( ) Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty na začiatku roka Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty na konci roka

8 Poznámky k účtovnej závierke 1 Všeobecné informácie COMMERZBANK Aktiengesellschaft, pobočka zahraničnej banky, Bratislava ( Pobočka ) poskytuje bankové služby korporátnym klientom v Slovenskej republike. Pobočka má sídlo na Slovensku. Sídlo pobočky je: Rajská 15/A, Bratislava. IČO: ; IČ DPH: SK Pobočka bola založená rozhodnutím zriaďovateľa dňa 18. augusta 2003 a zapísaná do Obchodného registra dňa 24. septembra Pobočka bola založená ako organizačná pobočka zahraničnej právnickej osoby, COMMERZBANK AG, so sídlom vo Frankfurte nad Mohanom v Nemecku, ktorá je zapísaná do obchodného registra obvodného súdu vo Frankfurte nad Mohanom pod číslom HRB 32000, Nemecko. Pobočka získala bankovú licenciu 12. augusta 2003 od povoľovacieho a dohliadacieho odboru Národnej banky Slovenska na základe bankovej licencie udelenej orgánom Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Graurheindrfer Str. 108, v Bonne. Pobočka zahájila svoju obchodnú činnosť 18. augusta Hlavné obchodné činnosti vykonávané a povolené bankovou licenciou sú: - poskytovanie úverov, - príjem vkladov, - tuzemské a zahraničné prevody peňažných prostriedkov (platobný styk a zúčtovanie), - vydávanie a správa platobných prostriedkov, - poskytovanie poradenských služieb a bankových informácií, finančné sprostredkovanie, - obchodovanie na vlastný účet alebo na účet klienta s finančnými nástrojmi peňažného trhu vrátane zmenárenskej činnosti, obchodovanie s finančnými nástrojmi kapitálového trhu, s mincami z drahých kovov, pamätnými bankovkami a pamätnými mincami, - poskytovanie záruk, otváranie a potvrdzovanie akreditívov, - poskytovanie investičných služieb, - zmenárenstvo. Obchodné činnosti povolené bankovou licenciou, ale nevykonávané: - spracovanie bankoviek a mincí, - finančný lízing, - správa klientskych pohľadávok a cenných papierov na účet klienta, vrátane príslušných poradenských služieb, - ukladanie cenných papierov alebo vecí, prenájom bezpečnostných schránok. V roku 2008 bol priemerný počet zamestnancov 18 (2007:17). Pobočka nie je neobmedzene ručiacim spoločníkom v iných účtovných jednotkách. Táto účtovná závierka bola vyhotovená za predpokladu nepretržitého pokračovania činnosti ako riadna účtovná závierka k 31. decembru 2008 a jej vydanie schválil dňa 30. marca 2009 štatutárny zástupca Pobočky (viď Zákon o účtovníctve 431/2002, 17a). Účtovná závierka k 31. decembru 2007 bola schválená vedením dňa 30. marca

9 1 Všeobecné informácie (pokračovanie) 1.1 Štatutárne, dozorné, riadiace orgány a organizačná schéma k 31. Decembru 2008 Meno Position VEDÚCI POBOČKY: Peter Dávid (od Októbra 2007) Vedúci pobočky Martin Horváth (do Októbra 2007) Vedúci pobočky KONANIE MENOM SPOLOCNOSTI Miriam Stilhammerová Peter Dávid (ode 7 Júna 2006 do Októbra 2007) Renata Nagyová PREDSTAVENSTVO COMMERZBANK AG: Martin Blessing (od Mája 2008) Markus Beumer (od Januára 2008) Frank Annuscheit (od Januára 2008) Wolfgang Hartmann Dr. Achim Kassow Dr. Stefan Schmittmann (od Novembra 2008) Dr. Eric Strutz Michael Reuther DOZORNÁ RADA COMMERZBANK AG: Klaus-Peter Müller Uwe Tschäge Hans-Hermann Altenschmidt Dott. Sergio Balbinot Dr. Walter Seipp Herbert Bludau-Hoffmann Astrid Evers Uwe Foullong Daniel Hampel Dr.-Ing. Otto Happel Sonja Kasischke Dr.-Ing. Burckhard Bergmann Karin van Brummelen Friedrich Lürssen Prof. Dr.-Ing.Dr.-Ing.E.h. Hans-Peter Keitel Prof. h.c. (CHN) Dr.rer.oec. Ulrich Middelmann Klaus Müller-Gebel Alexandra Krieger Barbara Priester Dr. Marcus Schenck Dr. Ing. E.h. Heinrich Weiss Prokúra Prokúra Prokúra Predseda Predseda Podpredseda Vedúci pobočky Peter Dávid Asistent Platby a správa účtov Miriam Stilhammerová Podnikové bankovníctvo Peter Dávid Pracovisko Košice Štefan Košiar Výkazníctvo Middle office Odd. trade finance a transakčných služieb Renáta Nagyová - 9 -

10 1 Všeobecné informácie (pokračovanie) 1.2 Informácie o akcionároch Commerzbank Aktiengesellschaft k 31. decembru 2008 Podiel na kapitáli Inštitucionálni investori 67.6% Allianz 18.8 % Generali 6.3 % Súkromní investori 7.3 % * z ktorých je 10% domácich (Nemcov) Akcie Commerzbank AG sú obchodované na nasledovných burzách cenných papierov Nemecko: Európa: Severná Amerika: Berlín Londýn Sponzorovaný ADR (CRZBY) Brémy Švajčiarsko CUSIP: Düsseldorf Frankfurt Hamburg Hanover Mníchov Štutgart Xetra 2 Súhrn hlavných účtovných postupov Základné účtovné metódy použité pri zostavení tejto účtovnej závierky sú opísané nižšie. Tieto metódy boli uplatňované konzistentne počas všetkých vykazovaných období, ak nie je uvedené inak. 2.1 Základné zásady pre zostavenie účtovnej závierky (a) Spôsob zostavenia účtovnej závierky Účtovná závierka pobočky bola zostavená v súlade s Medzinárodnými štandardmi pre finančné výkazníctvo prijatými Európskou úniou (EU IFRS). Účtovná závierka bola zostavená na základe princípu historických cien, s výnimkou precenenia cenných papierov určených na predaj a všetkých finančných derivátov, ktoré sú ocenené v reálnej hodnote. Pri zostavení účtovnej závierky v súlade s EU IFRS sa vyžaduje použitie určitých kritických účtovných odhadov. Vyžaduje sa tiež, aby vedenie uplatnilo úsudok pri aplikácii účtovných metód a zásad pobočky. Oblasti, ktoré sú komplexné alebo vyžadujú vyšší stupeň posúdenia, alebo oblasti, pre ktoré sú použité predpoklady a odhady významné, sú uvedené v bode 4 poznámok. (b) Vydané štandardy, interpretácie a novely štandardov, ktoré Pobočka aplikovala po prvýkrát v roku IFRIC 11, IFRS 2 - Vnútroskupinové transkacie a transakcie s vlastnými akciami. V tejto interpretácii sa riešia dva problémy: účtovná jednotka poskytne zamestnancom práva na nástroje vlastného imania a buď sa rozhodne alebo je nutné tieto nástroje vlastného imania nakúpiť od inej strany, aby účtovná jednotka mohla splniť záväzky voči zamestnancom, alebo účtovná jednotka alebo jej vlastník poskytne zamestnancom práva na nástroje vlastného imania účtovnej jednotky. Pobočka implementovala IFRIC 11 od 1. januára 2008 v súlade s dátumom účinnosti predpísaným IASB ale pred dátumom účinnosti stanoveným Nariadením Európskej komisie č. 611/2007. Novela IAS 39, Finančné nástroje: Vykazovanie a oceňovanie a IFRS 7, Finančné nástroje: Zverejňovanie. Táto novela umožňuje účtovným jednotkám (a) v zriedkavých prípadoch zmeniť klasifikáciu finančného majetku zaradeného do kategórie držaný na obchodovanie, ak už nie je ďalej držaný za účelom obchodovania alebo spätného odkúpenia v blízkej budúcnosti; a (b) zmeniť klasifikáciu finančného majetku v kategórii určený na predaj alebo držaný na obchodovanie, a preradiť ho do kategórie pôžičky a pohľadávky, ak spoločnosť má v úmysle a je schopná si tento finančný majetok v dohľadnej budúcnosti alebo do jeho splatnosti ponechať (ak tento majetok inak spĺňa definíciu pôžičiek a pohľadávok). Novela môže byť uplatňovaná so spätným účinkom od 1. júla 2008 pre akékoľvek zmeny klasifikácie uskutočnené pred 1. novembrom 2008; zmeny klasifikácie povolené novelou sa nesmú uplatňovať pred 1. júlom Každá zmena klasifikácie finančného majetku realizovaná po 1. novembri 2008 je účinná iba od toho dňa, kedy sa zmena klasifikácie uskutočnila. Pobočka počas bežného účtovného obdobia nemenila klasifikáciu finančného majetku

11 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) IFRIC 14, IAS 19 Obmedzenie hornej hranice vykazovanej hodnoty majetku plánu s vopred stanoveným dôchodkovým plnením, minimálne požiadavky na financovanie a vzťahy medzi nimi. Interpretácia obsahuje usmernenie o tom, kedy sa refundácie alebo budúce zníženia príspevkov môžu považovať za dostupné pre účely testu limitu majetku penzijného plánu v súlade s IAS 19, Zamestnanecké požitky. IFRIC 14 bol Pobočkou aplikovaný od 1. januára 2008, t.j. dátumu jeho účinnosti stanoveného IASB, čo je pred dátumom jeho účinnosti stanoveného Európskou komisiou Nariadením č. 1263/2008. (c) Vydané štandardy, interpretácie a novely štandardov, ktoré sú účinné pre účtovné závierky zostavené v súlade s IFRS, avšak neboli schválené Európskou úniou. IFRIC 12, Koncesie na poskytovanie služieb. Interpretácia obsahuje usmernenie ohľadne aplikácie existujúcich štandardov poskytovateľom služieb v rámci koncesných zmlúv medzi súkromným a verejným sektorom. Interpretácia je účinná pre účtovné závierky zostavené v súlade s IFRS od 1. januára 2008, avšak do dátumu zverejnenia tejto účtovnej závierky nebola schválená Európskou úniou. (d) Vydané štandardy, interpretácie a novely štandardov, ktoré sú účinné po 1. januári 2009 a ktoré Pobočka predčasne neaplikovala IFRS 8, Prevádzkové segmenty (prijatý Európskou komisiou Nariadením č. 1358/2007, účinný pre ročné účtovné obdobia začínajúce 1. januára 2009 alebo po tomto dátume). Tento štandard sa týka subjektov, ktorých dlhové nástroje alebo nástroje vlastného imania sú obchodované na verejnom trhu, alebo ktoré odovzdávajú alebo plánujú odovzdať svoje účtovné závierky regulačným orgánom pre účely emisie akéhokoľvek druhu finančných nástrojov na verejnom trhu. IFRS 8 vyžaduje, aby účtovná jednotka zverejnila finančné a popisné informácie o svojich prevádzkových segmentoch a bližšie určuje, ako by mala tieto informácie zverejniť. Vedenie nepredpokladá, že by tento štandard mohol mať vplyv účtovnú závierku Pobočky. Novela IAS 32 a IAS 1, Finančné nástroje s právom spätného odpredaja a záväzky vznikajúce pri likvidácii (účinná od 1. januára 2009; prijatá Európskou komisiou Nariadením č. 53/2009). Novela vyžaduje, aby určité finančné nástroje, ktoré spĺňajú definíciu záväzku boli klasifikované ako vlastné imanie. Vedenie nepredpokladá, že by táto novela mohla mať vplyv účtovnú závierku Pobočky. IAS 23, Náklady na prijaté úvery a pôžičky (novelizovaná v marci 2007; účinná pre ročné obdobie začínajúce 1. januára 2009 alebo po tomto dátume; prijatá Európskou komisiou Nariadením č. 1260/2008). Hlavná zmena štandardu IAS 23 spočíva v tom, že bola odstránená možnosť okamžitého účtovanie nákladov na prijaté úvery a pôžičky do výsledovky, ak sa uvedené náklady na prijaté úvery a pôžičky týkajú majetku, ktorý si nevyhnutne vyžaduje značný čas na prípravu na jeho zamýšľané použitie alebo na predaj. Účtovné jednotky preto budú musieť aktivovať náklady na prijaté úvery a pôžičky ako súčasť nákladov na obstaranie majetku. Novelizovaný štandard sa aplikuje prospektívne na náklady na prijaté úvery a pôžičky, ktoré sa týkajú majetku, ktorý spĺňa spomenuté podmienky, a pre ktorý je počiatok aktivácie nákladov na prijaté úvery a pôžičky 1. januára 2009 alebo neskôr. Pobočka neočakáva, že by táto novela mala významný vplyv na jej účtovnú závierku. IAS 1, Prezentácia účtovnej závierky (prijatá Európskou komisiou Nariadením č. 53/2009; účinná pre ročné obdobie začínajúce 1. januára 2009 alebo po tomto dátume). Hlavná zmena štandardu IAS 1 spočíva v nahradení výkazu zisku a straty výkazom komplexného zisku, ktorý bude zahrňovať všetky iné než vlastnícke zmeny v imaní, ako napríklad precenenie finančného majetku určeného na predaj. Eventuálne budú mať subjekty možnosť predkladať dva výkazy: samostatný výkaz ziskov a strát a výkaz komplexného zisku. Novelizovaný štandard IAS 1 zavádza aj požiadavku predkladať výkaz finančnej pozície (súvahu) na začiatku najskoršieho prezentovaného predchádzajúceho obdobia, vždy keď subjekt zmení údaje za minulé obdobie v dôsledku preúčtovania, zmien v účtovných metódach alebo opráv chýb. Pobočka očakáva, že novelizovaný štandard IAS 1 ovplyvní prezentáciu jej účtovnej závierky, ale že nebude mať vplyv na účtovanie alebo ocenenie jednotlivých transakcií a zostatkov. IAS 27, Konsolidovaná a individuálna účtovná závierka (novelizované v januári 2008; účinné pre ročné obdobie začínajúce 1. januára 2009 alebo po tomto dátume; novelizovaný štandard zatiaľ nebol prijatý Európskou úniou). Novelizovaný štandard IAS 27 bude požadovať, aby účtovaná jednotka alokovala celkový komplexný zisk vlastníkom materskej spoločnosti a vlastníkom podielov bez rozhodujúceho vplyvu (predtým vlastníci menšinových podielov), aj keby to viedlo k tomu, že vlastníci podielov bez rozhodujúceho vplyvu by mali deficitný zostatok (súčasný štandard vyžaduje alokovať presahujúce straty vlastníkom materskej spoločnosti). Novelizovaný štandard tiež špecifikuje, že zmeny vlastníckeho podielu materskej spoločnosti v dcérskej spoločnosti, ktoré nevedú k strate kontroly, sa musia zaúčtovať ako transakcie s vlastným imaním. Takisto špecifikuje, ako by účtovná jednotka mala vyčísliť zisk alebo stratu, ktorá vznikla zo straty kontroly nad dcérskou spoločnosťou. Akákoľvek investícia zadržaná v bývalej dcérskej spoločnosti sa bude musieť oceňovať v reálnej hodnote k dátumu, kedy došlo k strate kontroly. Neočakáva sa žiaden významný vplyv zmeneného štandardu na účtovnú závierku Pobočky. Novela IFRS 2, Platba na základe podielov (vydaná v januári 2008, účinná pre ročné obdobia od 1. januára 2009; prijatá Európskou komisiou Nariadením č. 1261/2008). Novela podáva vysvetlenie, že iba podmienky služby a podmienky výkonu predstavujú podmienky vzniku nároku na platby na základe podielov. Ostatné podmienky platby na základe podielov sa nepovažujú za podmienky nároku. Novela špecifikuje, že všetky zrušenia, či už účtovnou jednotkou alebo inými stranami musia byť posudzované z účtovného hľadiska rovnako. Neočakáva sa žiaden významný dopad zmeneného štandardu na účtovnú závierku Pobočky

12 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) IFRS 3, Podnikové kombinácie (novelizované v januári 2008; účinné pre podnikové kombinácie, ktorých dátum akvizície je v deň alebo po dni zahájenia prvého ročného účtovného obdobia, ktoré začína 1. júla 2009 alebo po tomto dátume). Novelizovaný štandard IFRS 3 umožní účtovnej jednotke, aby si zvolila oceňovanie podielov bez kontrolného vplyvu použitím súčasnej metódy IFRS 3 (pomerný podiel na identifikovateľných čistých aktívach nadobúdanej spoločnosti) alebo v reálnej hodnote. Novelizovaný štandard IFRS 3 poskytuje podrobnejšie usmernenie ako aplikovať metódu kúpy v prípade podnikových kombinácií. Požiadavka na oceňovanie každého aktíva a pasíva v reálnej hodnote pri každom kroku v postupnej akvizícii pre účely výpočtu podielu na goodwille, bola odstránená. Namiesto toho bude nadobúdajúca účtovná jednotka musieť preceniť svoj predchádzajúci podiel na vlastnom imaní obstarávanej účtovnej jednotky na jeho reálnu hodnotu a zaúčtovať výsledný zisk alebo stratu vo výkaze ziskov a strát. Náklady spojené s akvizíciou budú účtované oddelene od podnikovej kombinácie, a preto budú vykazované ako náklady a nie ako súčasť obstarávacej ceny goodwillu. Nadobúdateľ bude musieť v deň akvizície zaúčtovať všetky podmienené úhrady za obstaranie dcérskej spoločnosti. Zmeny hodnoty tohto pasíva po dátume akvizície budú vykazované v súlade s ostatnými platnými štandardmi IFRS a nie ako úprava goodwillu. Novelizovaný štandard IFRS 3 sa bude vzťahovať aj na podnikové kombinácie medzi svojpomocnými družstvami a podnikové kombinácie len na základe zmluvy. IFRS 3 nie je pre Pobočku relevantný keďže Pobočka neočakáva uskutočnenie podnikovej kombinácie. IFRIC 13, Vernostné programy pre zákazníkov (platný pre účtovné závierky zostavené v súlade s IFRS pre ročné účtovné obdobia začínajúce od 31. decembri 2008 alebo po tomto dátume; prijatý Európskou komisiou Nariadením č. 1262/2008 s dátumom účinnosti posunutým na ročné účtovné obdobia začínajúce po 31. decembri 2008, skoršia implementácia je povolená). Interpretácia vysvetľuje, že ak sa pri predaji tovaru alebo služieb poskytuje zákazníkom prísľub vernostnej odmeny (napr. body alebo bezodplatné poskytnutie tovaru), ide o viacprvkové transakcie a úhrada prijatá od zákazníka sa má rozdeliť medzi jednotlivé zložky transakcie na báze reálnych hodnôt. IFRIC 13 nie je pre Pobočku relevantný keďže neposkytuje vernostné zľavy zákazníkom. IFRIC 15 Dohody o výstavbe nehnuteľností (účinný od 1. januára 2009, táto interpretácia ešte nebola schválená Európskou úniou). Interpretácia sa týka účtovania výnosov a s nimi súvisiacich nákladov v spoločnostiach zaoberajúcich sa výstavbou nehnuteľností buď priamo alebo prostredníctvom subdodávateľov a poskytuje návod na určenie toho, či dohody o výstavbe nehnuteľností spadajú do pôsobnosti IAS 11 alebo IAS 18. Taktiež uvádza kritériá na stanovenie toho, kedy by mali účtovné jednotky vykazovať výnosy z takýchto transakcií. Táto Interpretácie nie je pre Pobočku relevantná keďže nemá žiadne dohody o výstavbe nehnuteľností. IFRIC 16, Zabezpečenie čistej investície do zahraničnej jednotky (účinný od 1. októbra 2008 alebo neskôr, táto interpretácia ešte nebola schválená Európskou úniou). Interpretácia vysvetľuje, ktoré kurzové riziká spĺňajú podmienky pre účtovanie o hedgingu a uvádza, že prepočet z funkčnej meny na menu prezentácie nevytvára riziko, na ktoré by sa mohlo aplikovať účtovanie o hedgingu. IFRIC 16 dovoľuje, aby zabezpečovací nástroj vlastnila ľubovoľná spoločnosť resp. spoločnosti v skupine s výnimkou zahraničnej prevádzky, ktorá je sama zabezpečovaná. Interpretácia tiež objasňuje, ako sa počíta zisk resp. strata preúčtovaný /(-á) z rezervy na kurzový prepočet do výkazu ziskov a strát pri predaji zabezpečovanej zahraničnej prevádzky. Spoločnosti použijú štandard IAS 39 na prospektívne odúčtovanie hedgingu, v prípade ak zabezpečenie nesplní kritériá účtovania o hedgingu uvedené v IFRIC 16. IFRIC 16 nemá vplyv na účtovnú závierku Pobočky pretože Pobočka neúčtuje o hedgingu. Novela IFRS 1 a IAS 27 Obstarávacia cena investície v dcérskej spoločnosti, spoločnom podniku alebo pridruženej spoločnosti (vydaná v máji 2008; účinná pre účtovné obdobia začínajúce po 1. januári 2009; prijatá Európskou komisiou Nariadením č. 69/2009) Novela umožňuje účtovným jednotkám, ktoré uplatňujú IFRS po prvý krát, aby svoje investície v dcérskych spoločnostiach, spoločných podnikoch alebo pridružených spoločnostiach ocenili v individuálnej účtovnej závierke buď v reálnej hodnote alebo v účtovnej hodnote vykázanej podľa predchádzajúcich účtovných štandardov. Novela taktiež vyžaduje, aby sa výplata dividend z predakvizičného vlastného imania vykázala vo výkaze ziskov a strát, a nie ako zníženie investície. Táto novela nebude mať vplyv na účtovnú závierku Pobočky. Kvalifikované položky hedgingu novela IAS 39, Finančné nástroje: Vykazovanie a oceňovanie (účinná s retrospektívnou aplikáciou pre účtovné obdobia začínajúce po 1. júli 2009, s povolenou predčasnou aplikáciou; táto novela ešte nebola schválená Európskou úniou). Novela objasňuje, ako sa majú v konkrétnych situáciách aplikovať princípy, ktoré určujú, či zabezpečované riziko alebo časť peňažných tokov spĺňa podmienky na to, aby boli označené za zabezpečené. Novela nebude mať dopad na účtovnú závierku Pobočky, keďže táto neaplikuje účtovanie o zaistení. Projekt zlepšení Medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo (vydané v máji 2008 a prijaté Európskou komisiou Nariadením č. 70/2009). V roku 2007 sa Rada pre medzinárodné účtovné štandardy (IASB) rozhodla iniciovať každoročne sa opakujúci projekt realizácie potrebných, no nie naliehavých novelizácií IFRS. Novely vydané obsahujú viaceré dôležité zmeny, objasnenia a terminologické zmeny v rôznych štandardoch. Dôležité zmeny sa týkajú týchto oblastí: klasifikácia aktív ako držaných na predaj podľa IFRS 5 v prípade straty kontroly nad dcérskou spoločnosťou; možnosť prezentácie finančných nástrojov držaných na obchodovanie ako dlhodobého majetku podľa IAS 1; účtovanie o predaji majetku, na ktorý sa vzťahuje štandard IAS 16 a ktorý bol predtým držaný za účelom prenájmu, a klasifikácia príslušných peňažných tokov podľa IAS 7 ako peňažných tokov z prevádzkovej činnosti; objasnenie definície obmedzenia (v angl. curtailment ) podľa IAS 19; účtovanie o štátnych úveroch so zvýhodnenými úrokovými sadzbami v súlade s IAS 20; zosúladenie definície nákladov na prijaté úvery a pôžičky podľa IAS 23 s metódou efektívnej úrokovej sadzby; objasnenie účtovania o dcérskych spoločnostiach držaných na predaj podľa IAS 27 a IFRS 5; redukcia požiadaviek na zverejňovanie týkajúcich sa pridružených spoločností a spoločných podnikov podľa IAS 28 a IAS 31; rozšírenie zverejnenia vyžadovaného podľa IAS 36; objasnenie účtovania o reklamných nákladoch podľa IAS 38; zmena definície kategórie finančných aktív v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát, tak, aby bola v súlade s účtovaním o zabezpečovacích derivátoch podľa IAS 39; zavedenie účtovania investícií do nehnuteľností počas ich výstavby súlade s IAS 40; a redukcia obmedzení týkajúcich sa spôsobu stanovenia reálnej hodnoty biologického majetku podľa IAS 41. Ďalšie zmeny a doplnenia štandardov IAS 8, IAS 10, IAS 18, IAS 20, IAS 29, IAS 34, IAS 40, IAS 41 a IFRS 7 predstavujú iba terminologické alebo redakčné zmeny, o ktorých je IASB presvedčená, že nebudú mať žiaden alebo iba minimálny vplyv na účtovníctvo. Pobočka nepredpokladá, že by spomínané novelizácie mali závažný dopad na jej účtovnú závierku

13 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) IFRIC 17, Nepeňažné dividendy pre majiteľov akcií a obchodných podielov (účinná pre ročné obdobia začínajúce 1. júla 2009 alebo neskôr, táto interpretácia ešte nebola schválená Európskou úniou). Interpretácia objasňuje, kedy a ako sa má účtovať prevod nepeňažného majetku formou dividend akcionárom a majiteľom obchodných podielov. Záväzok previesť nepeňažný majetok formou dividendy je účtovná jednotka povinná oceniť v reálnej hodnote majetku, ktorý sa má previesť. Zisk resp. strata z vyradenia nepeňažného majetku sa vykáže vo výkaze ziskov a strát, keď účtovná jednotka príslušnú dividendu týmto majetkom splatí. Uvedená interpretácia nie je pre činnosť Pobočky relevantná, pretože tá svojim akcionárom žiadne dividendy vo forme nepeňažného majetku nevypláca. IFRS 1, Prvá aplikácia Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (účinná pre prvú účtovnú závierku zostavenú v súlade s IFRS za obdobie začínajúce dňa 1. júla 2009 alebo neskôr, táto novela ešte nebola schválená Európskou úniou). Novelizovaný štandard IFRS 1 zachoval obsah predchádzajúcej verzie pri zmenenej forme a štruktúre jeho prezentácie s cieľom zlepšiť jeho zrozumiteľnosť a adaptovateľnosť na budúce zmeny. Pobočka dospela k názoru, že novelizovaný štandard nemá vplyv na jej účtovnú závierku. IFRIC 18 - Prevod majetku od zákazníkov (účinný pre ročné účtovné obdobia začínajúce 1. júla 2009 alebo neskôr, táto interpretácia ešte nebola schválená Európskou úniou). Interpretácia vysvetľuje účtovanie o prevode majetku zákazníkov na účtovnú jednotku, konkrétne podmienky za akých je splnená definícia majetku, kedy je o prevedenom majetku nutné účtovať a čo predstavuje jeho obstarávaciu cenu. Interpretácia tiež vysvetľuje identifikovanie samostatne poskytovaných služieb (jedna alebo viacero služieb výmenou za prevedený majetok), účtovanie o výnosoch ako aj účtovanie transferu peňažných prostriedkov od zákazníkov. Pobočka neočakáva, že by IFRIC 18 mal vplyv na jej účtovnú závierku. Zlepšenie zverejnení o finančných nástrojoch novela štandardu IFRS 7, Finančné nástroje: zverejnenia (účinné pre ročné účtovné obdobia začínajúce 1. januárom 2009 alebo neskôr; táto novela ešte nebola schválená Európskou úniou). Novela vyžaduje rozšírenie zverejnení o ocenení reálnou hodnotou a riziku likvidity. Účtovné jednotky budú musieť zverejniť analýzu finančných nástrojov podľa trojúrovňovej hierarchie spôsobu stanovenia reálnej hodnoty. Zmena štandardu a) spresňuje, že analýza splatnosti záväzkov má zahŕňať poskytnuté finančné záruky v maximálnej hodnote záruky a v najskoršom možnom období kedy záruka môže byť uplatnená a b) požaduje zverejnenie informácií o zostatkových zmluvných dobách splatnosti finančných derivátov pokiaľ sú to informácie nevyhnutné pre pochopenie načasovania finančných tokov. Od spoločnosti bude ďalej požadované zverejnenie analýzy splatnosti finančného majetku, ktorý vlastní za účelom riadenia rizika likvidity, pokiaľ je to informácia ktorú užívatelia účtovnej závierky potrebujú na zhodnotenie povahy a rozsahu rizika likvidity. Ak nie je vyššie uvedené inak, neočakáva sa, že by vyššie uvedené štandardy a interpretácie mohli významne ovplyvniť účtovnú závierku Pobočky. 2.2 Prepočet zahraničných mien (a) Funkčná a vykazovacia mena Položky účtovnej závierky sú oceňované v mene primárneho ekonomického prostredia, v ktorom Pobočka pôsobí ( funkčná mena ), ktorou je SKK. Účtovná závierka je prezentovaná v tis. SKK, pričom táto mena je pre Pobočku funkčnou a vykazovacou menou. (b) Transakcie a zostatky Transakcie v cudzej mene sa prepočítavajú na funkčnú menu výmenným kurzom platným v deň transakcie. Kurzové zisky alebo straty z vyrovnania týchto transakcií a z precenenia monetárneho majetku a záväzkov, ktoré sú vyjadrené v cudzích menách, výmenným kurzom platným ku koncu účtovného obdobia, sa vykazujú vo výkaze zisku a strát. 2.3 Finančný majetok a finančné záväzky Pobočka klasifikuje svoj finančný majetok do nasledujúcich kategórií: finančný majetok v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát a pôžičky a pohľadávky. Klasifikáciu finančného majetku stanoví vedenie pri jeho prvotnom zaúčtovaní. (a) Finančný majetok v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVPL) Táto kategória zahŕňa finančný majetok držaný za účelom obchodovania a finančný majetok klasifikovaný od počiatku ako finančný majetok oceňovaný reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát. Finančný majetok sa vykazuje ako finančný majetok držaný za účelom obchodovania ak bol získaný predovšetkým za účelom predaja v krátkodobom výhľade alebo ak je súčasťou portfólia finančných nástrojov, ktoré sú riadené spoločne, a pre ktoré existuje história preukazujúca obchodovanie s cieľom dosiahnuť zisk v krátkodobom horizonte. Finančné deriváty sa tiež kategorizujú ako držané na obchodovanie, ak nie sú určené ako zaistenie

14 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) Finančný majetok a finančné záväzky sú klasifikované ako oceňované reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát, keď: To výrazne znižuje nekonzistenciu z oceňovania, ku ktorej by došlo ak by finančné deriváty boli účtované ako držané na obchodovanie a súvisiace základné finančné nástroje by boli účtované v historickej obstarávacej cene upravenej o časové rozlíšenie úrokov metódou efektívnej úrokovej miery ako napríklad pôžičky a pohľadávky voči klientom alebo bankám a vydané dlhopisy; Niektoré investície, napríklad investície do akcií, ktoré sú riadené a ich výkonnosť vyhodnocovaná na základe reálnych hodnôt v súlade so zdokumentovanou stratégiou riadenia rizika alebo investičnou stratégiou, pričom ich reálna hodnota je oznamovaná kľúčovým členom manažmentu, sa klasifikujú ako ocenené v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát. (b) Pôžičky a pohľadávky (LaR) Pôžičky a pohľadávky predstavujú nederivátový finančný majetok s pevnými alebo stanoviteľnými termínmi splátok, ktorý nie je kótovaný na aktívnom trhu, iný ako: (a) pôžičky a pohľadávky, ktoré účtovná jednotka má zámer okamžite alebo v krátkej dobe predať, pričom tieto sa klasifikujú ako držané na obchodovanie a tie, ktoré účtovná jednotka pri prvotnom zaúčtovaní klasifikuje ako oceňované reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát; (b) tie, ktoré účtovná jednotka pri prvotnom zaúčtovaní klasifikuje ako určené na predaj; alebo (c) tie, ktorých vlastník nemusí spätne získať takmer celú pôvodnú investíciu z iných dôvodov ako je zhoršenie schopnosti protistrany splácať svoje záväzky. Pôžičky a pohľadávky sú ocenené v účtovnej hodnote zistenej metódou efektívnej úrokovej miery. Počas rokov 2008 a 2007 nebol žiaden majetok klasifikovaný ako držaný do splatnosti alebo ako určený na predaj. Finančný majetok sa odúčtuje, keď práva obdržať peňažný tok z neho zanikol alebo ak Pobočka previedla všetky riziká a výnosy z vlastníctva a zároveň sú splnené určité ďalšie podmienky. Finančné záväzky sú odúčtované ak došlo k ich zániku to jest ak boli vyrovnané, zrušené alebo premlčané. Pobočka klasifikuje svoje finančné záväzky do nasledujúcich kategórií: finančné záväzky v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVPL) a záväzky v účtovnej hodnote zistenej metódou efektívnej úrokovej miery. Nákup a predaj finančného majetku na organizovanom trhu je účtovaný ku dňu obchodovania. Nižšie uvedená tabuľka uvádza analýzu kategórií majetku a záväzkov: V tis. Sk Finančný majetok Finančný majetok v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVPL) Pôžičky a pohľadávky Finančný majetok spolu Ostatný majetok* Aktíva spolu Finančné záväzky Finančné záväzky v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát (FVPL) Ostatné finančné záväzky v účtovnej hodnote zistenej metódou efektívnej úrokovej miery Čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG Finančné záväzky spolu Ostatné záväzky Záväzky spolu * Pobočka nemohla klasifikovať niektoré triedy majetku ako finančný majetok (dlhodobý nehmotný majetok, dlhodobý hmotný majetok, odloženú daňovú pohľadávku, atď.). Podrobnosti viď v tabuľke Triedy vs. kategórie k 31. decembru 2007 a Triedy vs. kategórie k 31. decembru 2008 v bode č. 2 poznámok na strane 15 and

15 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) Triedy vs. kategórie k 31. decembru 2008: Triedy/ Kategórie V tis. Sk FVPL na obchodovanie FVPL (dobrovoľne klasifikované) LAR Ostatné finančné záväzky Iný majetok/ záväzky Spolu MAJETOK Pokladničná hotovosť a zostatky v centrálnych bankách Pohľadávky voči bankám Poskytnuté úvery klientom Derivátové finančné nástroje Dlhodobý nehmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok Odložená daňová pohľadávka Ostatné aktíva AKTÍVA spolu ZÁVÄZKY Záväzky voči bankám Záväzky voči klientom Derivátové finančné nástroje Splatná daň z príjmov Odložený daňový záväzok Rezervy Ostatné záväzky Čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG ZÁVÄZKY spolu

16 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) Triedy vs. kategórie k 31. decembru 2007: Triedy/ Kategórie V tis. Sk FVPL na obchodovanie FVPL (dobrovoľne klasifikované) LAR Ostatné finančné záväzky Iný majetok/ záväzky Spolu MAJETOK Pokladničná hotovosť a vklady v centrálnych bankách Pohľadávky voči bankám Poskytnuté úvery klientom Derivátové finančné nástroje Dlhodobý nehmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok Odložená daňová pohľadávka Ostatné aktíva AKTÍVA spolu ZÁVÄZKY Záväzky voči bankám Záväzky voči klientom Derivátové finančné nástroje Splatná daň z príjmov Odložený daňový záväzok Rezervy Ostatné záväzky Čisté aktíva prináležiace Commerzbank AG ZÁVÄZKY spolu Vzájomné započítanie finančného majetku a záväzkov Finančný majetok a finančný záväzok možno vzájomne započíta a v súvahe uvádzať v netto sume len ak Pobočka má právne vymáhateľný nárok vykázané čiastky vzájomne započítať a má v úmysle realizovať príslušný majetok a záväzok v netto hodnote alebo plánuje realizovať príslušný majetok a zároveň vyrovnať príslušný záväzok. 2.5 Finančné deriváty Derivátové finančné nástroje sú prvotne vykázané v reálnej hodnote k dátumu uzavretia zmluvy o derivátoch a následne preceňované na reálnu hodnotu. Reálne hodnoty derivátov sú získavané z kótovaných trhových cien na aktívnych trhoch, vrátane nedávnych trhových transakcií a použitím oceňovacích techník. Všetky deriváty sú vykázané ako aktíva, ak je ich reálna hodnota kladná a ako záväzky, ak je záporná. Derivátové finančné nástroje Pobočky nespĺňajú podmienky pre účtovanie o zaistení. Zmeny v reálnej hodnote akéhokoľvek derivátového finančného nástroja, ktorý nespĺňa podmienky pre účtovanie o zaistení, sú okamžite zaúčtované do výkazu ziskov a strát ako čistý zisk alebo strata z obchodovania

17 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) 2.6 Úrokové výnosy a náklady Úrokové výnosy a náklady pre všetky úročené finančné nástroje, okrem položiek držaných za účelom obchodovania alebo oceňovaných reálnou hodnotou cez výkaz ziskov a strát, sú zaúčtované v rámci úrokových výnosov a úrokových nákladov s použitím metódy efektívnej úrokovej miery. Metóda efektívnej úrokovej sadzby je metóda výpočtu účtovnej hodnoty finančného majetku alebo záväzku a alokovania úrokových výnosov a nákladov príslušným účtovným obdobiam. Efektívna úroková miera presne diskontuje budúce očakávané platby a príjmy počas očakávanej životnosti finančného nástroja, alebo ak je to potrebné doby kratšej, na účtovnú hodnotu finančného majetku alebo záväzku. Pri výpočte efektívnej úrokovej miery Pobočka odhadne budúce peňažné toky, ktoré vyplývajú z uzavretých zmluvných podmienok (napr. možnosť predčasného splatenia), ale nezvažuje žiadne budúce úverové straty. Výpočet zahŕňa všetky poplatky zaplatené a prijaté zmluvnými stranami, ktoré sú integrálnou súčasťou efektívnej úrokovej miery, transakčné náklady a ďalšie prirážky a zľavy. Ak dôjde k zníženiu hodnoty finančného majetku, úrokový výnos je následne zaúčtovaný s použitím úrokovej miery, ktorá bola použitá pre diskontovanie budúcich peňažných tokov pre výpočet straty zo zníženia hodnoty. 2.7 Výnosy z poplatkov a provízií Poplatky a provízie sa časovo rozlišujú na akruálnej báze počas doby poskytovania služby. Poplatky za úverové prísľuby a administratívne poplatky za úvery, ktoré budú pravdepodobne čerpané, sú časovo rozlíšené (spoločne s príslušnými priamymi nákladmi) a predstavujú úpravu efektívnej úrokovej miery pre daný úver. Poplatky za zúčtovanie transakcií klientov sú zaúčtované v čase poskytnutia služieb spojených s transakciou. 2.8 Zmluvy o nákupe a spätnom predaji cenných papierov Cenné papiere nakúpené na základe zmluvy o spätnom odkupe ( obrátená repo transakcia ) sú účtované ako pohľadávky voči bankám. Rozdiel medzi predajnou cenou a cenou spätnej kúpy je považovaný za úrok a je časovo rozlišovaný počas doby trvania zmluvy metódou efektívnej úrokovej miery. 2.9 Znehodnotenie finančných aktív (a) Aktíva zúčtované v účtovnej hodnote zistenej metódou efektívnej úrokovej miery Ku každému súvahovému dňu Pobočka posudzuje, či existujú objektívne dôkazy potvrdzujúce, že hodnota finančného aktíva alebo skupiny finančných aktív bola znížená. Hodnota finančného majetku alebo skupiny finančného majetku sa znížila alebo k stratám zo zníženia hodnoty prišlo iba vtedy, keď existuje objektívny dôkaz zníženia hodnoty v dôsledku jednej alebo viac udalostí, ku ktorým došlo po prvotnom zaúčtovaní majetku (stratová udalosť) a keď táto stratová udalosť (alebo udalosti) má dopad na odhadované budúce peňažné toky z finančného majetku alebo zo skupiny finančného majetku, ktoré je možné spoľahlivo odhadnúť. Kritériá, ktoré Pobočka používa na určenie, či existujú objektívne dôkazy o znehodnotení: oneskorenie zmluvných platieb istiny pôžičky alebo úroku; problémy s peňažnými tokmi u dlžníka; porušenie zmluvných podmienok pôžičky; vyhlásenie konkurzu na dlžníka; zhoršenie konkurenčnej pozície dlžníka; zníženie hodnoty zabezpečenia; a zníženie ratingu pod úroveň investičného stupňa. Výška straty sa zisťuje ako rozdiel medzi účtovnou hodnotou majetku a súčasnou hodnotou odhadovaných budúcich peňažných tokov (okrem budúcich úverových strát, ku ktorým zatiaľ nedošlo) diskontovaných pôvodnou efektívnou úrokovou sadzbou daného finančného majetku. Účtovná hodnota majetku sa znižuje opravnou položkou a čiastka straty sa zaúčtuje do výsledovky. Ak má úver pohyblivú úrokovú sadzbu, ako diskontná sadzba pre ocenenie straty zo zníženia hodnoty sa použije aktuálna efektívna úroková sadzba stanovená podľa danej zmluvy. Ako praktickú metódu, Pobočka môže zníženie hodnoty finančného majetku stanoviť na základe reálnej hodnoty finančného nástroja, ktorá bola zistená z dostupných trhových cien. Výpočet súčasnej hodnoty očakávaných budúcich peňažných tokov zabezpečeného finančného majetku zohľadňuje peňažné toky, ktoré môžu plynúť z predmetu zabezpečenia alebo inej záruky, znížené o náklady na získanie a predaj predmetu zabezpečenia, bez ohľadu na to, či je uplatnenie zabezpečenia pravdepodobné

18 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) Pre účely kolektívneho posudzovania potreby tvorby opravných položiek sú finančné aktíva zoskupované na základe podobných úverových rizík (napr. na základe procesu klasifikácie, ktorý posudzuje druh majetku, priemyselného odvetvia, zemepisného umiestnenia, typu zabezpečenia, miery oneskorenia v splácaní a iných relevantných faktorov). Použité premenné sú relevantné pre odhad budúcich peňažných tokov skupiny týchto aktív tým, že svedčia o dlžníkovej schopnosti zaplatiť celú splatnú čiastku podľa zmluvných podmienok posudzovaného majetku. Budúce peňažné toky v skupine finančných aktív, ktoré sú kolektívne posudzované z hľadiska zníženia hodnoty, sú odhadované na základe zmluvných peňažných tokov z aktív Pobočky a historickej skúsenosti so stratou pri majetku Pobočky s podobnými charakteristikami úverového rizika. Historická skúsenosť so stratovosťou je upravená na základe aktuálnych dostupných údajov za účelom zohľadnenia vplyvu súčasných podmienok, ktoré v minulosti neexistovali, a za účelom vylúčenia vplyvu minulých podmienok, ktoré neexistujú v súčasnosti. Odhady zmien budúcich peňažných tokov z jednotlivých skupín majetku by mali byť smerovo konzistentné so zmenami v pozorovaných dátach v jednotlivých obdobiach. Metodika a predpoklady použité pre odhad budúcich peňažných tokov sú pravidelne preskúmavané s cieľom zmenšiť rozdiely medzi odhadmi strát a stratami, ktoré skutočne nastali. Ak je úver nedobytný, je odpísaný so súvzťažným zápisom s opravnou položkou vytvorenou na zníženie hodnoty daného úveru. Úvery sú odpísané po ukončení všetkých nevyhnutných procedúr na ich vymoženie a po určení výšky straty. Pokiaľ v nasledujúcom účtovnom období strata zo zníženia hodnoty poklesne a tento pokles je možné objektívne priradiť k udalosti, ktorá nastala po zaúčtovaní zníženia hodnoty (ako napr. zvýšenie úverového ratingu dlžníka), bude príslušná opravná položka rozpustená. Rozpustenie opravnej položky je zaúčtované do výsledovky v položke Straty zo zníženia hodnoty úverov a pôžičiek Dlhodobý nehmotný majetok Počítačový softvér Nakúpené softvérové licencie sa aktivujú v sume nákladov vzniknutých v súvislosti s obstaraním a zaradením špecifického softvéru do užívania. Tieto náklady sa odpisujú počas očakávanej doby životnosti. Odpisy sú vypočítané rovnomerne počas doby životnosti tak, aby bol rozdiel medzi obstarávacou cenou a hodnotou v čase vyradenia alokovaný do nákladov počas nasledovnej doby: softvér 3-4 roky 2.11 Dlhodobý hmotný majetok Dlhodobý hmotný majetok je vykázaný v obstarávacích cenách znížených o odpisy. Obstarávacia cena zahŕňa všetky výdavky priamo vynaložené na obstaranie majetku. Následné výdavky sa aktivujú do účtovnej hodnoty majetku alebo sa vykazujú ako samostatný majetok, iba ak je pravdepodobné, že Pobočke budú plynúť budúce ekonomické úžitky súvisiace s danou položkou a výška výdavkov môže byť spoľahlivo určená. Všetky ostatné výdavky na opravy a údržbu sa účtujú do výsledovky v tom účtovnom období, v ktorom boli vynaložené. Dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje rovnomerne počas doby životnosti na očakávanú hodnotu v čase vyradenia nasledovne: Trezory 12 rokov Technické zhodnotenie prenajatého majetku počas obdobia nájmu Nábytok 2-6 rokov Hardvér 2-4 rok K každému súvahovému dňu sa zostatková hodnota a predpokladaná doba životnosti dlhodobého majetku prehodnocuje, a ak je to potrebné, upravuje. Majetok, ktorý sa odpisuje, sa preskúmava z hľadiska možného zníženia hodnoty vždy, keď udalosti alebo zmeny okolností naznačujú, že by sa nemuselo podariť spätne získať účtovnú hodnotu tohto majetku. Strata zo zníženia hodnoty sa zaúčtuje vo výške, o ktorú účtovná hodnota daného majetku prevyšuje jeho spätne získateľnú hodnotu. Spätne získateľná hodnota predstavuje buď reálnu hodnotu zníženú o náklady na prípadný predaj alebo úžitkovú hodnotu, podľa toho, ktorá je vyššia. Zisky a straty z vyradenia majetku sa stanovia ako rozdiel medzi výnosmi a účtovnou hodnotou vyradeného majetku a zahrnú sa do výsledovky do prevádzkových nákladov

19 2 Súhrn hlavných účtovných postupov (pokračovanie) 2.12 Znehodnotenie nefinančných aktív Majetok s neurčitou dobou životnosti nie je odpisovaný, každoročne sa však testuje na pokles hodnoty. Test na pokles hodnoty odpisovaného majetku sa vykonáva vtedy, keď okolnosti naznačujú, že účtovná hodnota nemusí byť realizovateľná. Strata z poklesu hodnoty sa vykazuje v sume, o ktorú účtovná hodnota majetku prevyšuje jeho spätne získateľnú hodnotu. Spätne získateľná hodnota predstavuje buď reálnu hodnotu zníženú o náklady na prípadný predaj alebo úžitkovú hodnotu, podľa toho, ktorá je vyššia. Pre účely stanovenia poklesu hodnoty sa majetok zaradí do skupín podľa najnižších úrovní, pre ktoré existujú samostatné peňažné toky (jednotky generujúce zisk). U nefinančného majetku, u ktorého došlo k poklesu hodnoty, sa pravidelne, k dátumu súvahy posudzuje, či je možné pokles hodnoty zrušiť Lízing Pobočka je nájomca Dlhodobý hmotný majetok, pri ktorom Pobočka má významnú časť rizík a výhod spojených s jeho vlastníctvom, sa klasifikuje ako finančný lízing. Majetok obstaraný formou finančného lízingu je na začiatku nájomného vzťahu aktivovaný buď v jeho reálnej hodnote alebo v súčasnej hodnote minimálnych lízingových splátok podľa toho, ktorá z nich je nižšia. Každá lízingová splátka sa rozdeľuje medzi záväzok a finančné náklady tak, aby sa dosiahla konštantná úroková miera uplatnená na neuhradený finančný zostatok. Zodpovedajúce záväzky z prenájmu, bez finančných nákladov, sú súčasťou ostatných dlhodobých záväzkov. Úroková časť finančných nákladov sa účtuje do výsledovky počas doby trvania lízingu tak, aby sa dosiahla konštantná úroková miera uplatnená na zostatok záväzku z lízingu za každé obdobie. Dlhodobý hmotný majetok obstaraný prostredníctvom finančného lízingu sa odpisuje počas doby životnosti majetku. Nájom, pri ktorom významnú časť rizík a potenciálnych ziskov spojených s vlastníctvom nesie prenajímateľ je klasifikovaný ako operatívny lízing. Platby uskutočnené v rámci operatívneho lízingu sa lineárne časovo rozlíšia ako náklady vo výkaze ziskov a strát po dobu trvania nájmu Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty Pre účely výkazu peňažných tokov peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty zahŕňajú zostatky s menej ako trojmesačným obdobím splatnosti od dátumu nadobudnutia, vrátane hotovosti a zostatkov u centrálnych bank, povinné minimálne rezervy a pohľadávok voči bankám. Povinné minimálne rezervy sa počítajú každý mesiac vo výške 2% z vkladov splatných na požiadanie, termínovaných vkladov a prijatých úverov denominovaných v Sk alebo v cudzích menách Rezervy Rezervy na právne spory sa tvoria v nasledujúcich prípadoch: Pobočka má súčasné právne alebo iné záväzky v dôsledku minulých udalostí, je pravdepodobné, že k vyrovnaniu týchto záväzkov bude potrebné vynaloženie prostriedkov a zároveň je možné spoľahlivo odhadnúť sumu záväzkov. Rezervy sa oceňujú súčasnou hodnotou výdavkov očakávaných na uhradenie záväzku pri použití sadzby pred zdanením, ktorá odráža aktuálny trhový odhad časovej hodnoty peňazí a rizík špecifických pre záväzok. Zvýšenie rezervy v dôsledku plynutia času sa vykazuje ako nákladový úrok Finančné záruky Zmluvy o finančných zárukách sú zmluvy, ktoré si vyžadujú od účtovnej jednotky, ktorá záruku vystavila, špecifické platby na odškodnenie príjemcu záruky v prípade stratu, ktorá môže vzniknúť v dôsledku toho, že určitý dlžník nevykoná platbu v čase jej splatnosti v súlade so zmluvnými podmienkami dlhového nástroja. Takéto finančné záruky sa poskytujú bankám, finančným inštitúciám a iným orgánom za klienta pre na účely zabezpečenia úverov a pôžičiek, kontokorentných úverov a iných bankových produktov. Finančné záruky sa v čase ich vystavenia zaúčtujú ako záväzok v reálnej hodnote. Následne sa tieto záväzky oceňujú buď v pôvodnom ocenení zníženom o časové rozlíšenie prijatého poplatku vykazovaného vo výsledovke rovnomerne počas doby platnosti záruky alebo vo výške najlepšieho odhadu výdavkov, ktoré by boli požadované na vyrovnanie finančných záväzkov k súvahovému dňu, podľa toho ktoré ocenenie je vyššie. Najlepší odhad sa určuje na základe skúseností s podobnými transakciami a histórie minulých strát doplnených o úsudok manažmentu. Každé zvýšenie záväzku vzťahujúceho sa na záruky sa vykáže vo výkaze ziskov a strát v položke Ostatné prevádzkové náklady