Úvod - vymezení základních pojmů v zákoně o DPH ve vazbě na účetnictví

Transkript

1 v účetnictví příspěvkové organizace (včetně vazby na aňové přiznání) Program semináře Úvo - vymezení záklaních pojmů v zákoně o ve vazbě na účetnictví I. Blok uskutečněná plnění Plnění poléhající ani a osvobozená plnění Režim přenesení aňové povinnosti na příjemce plnění z pozice oavatele Pravila pro vystavování aňových oklaů a oprava záklau aně Den uskutečnění zanitelného plnění Účetnictví na příklaech : Tržby za zboží a služby v tuzemsku (na fakturu a hotově) Příkla č. 1 P.O. pronajme učebnu pro schůzi Sružení vlastníků bytových jenotek (SVJ). Pronájem trval 2 hoiny. Nájemné je v kalkulaci stanoveno 150 Kč bez na hoinu. Za pronájem učebny bylo zaplaceno o poklany P.O. celkem 363,- Kč. Jená se o krátkoobý nájem, který poléhá vžy v záklaní sazbě ( 56a ost.1 a) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 25.5 PPD Pronájem učebny 300,- Ř X21 Pronájem učebny 63,- Ř Pronájem učebny 363,- Bez 261 Příkla č. 2 P.O. pronajme tělocvičnu za účelem fotbalového tréninku. Součástí pronájmu tělocvičny je i pronájem sprch. Pronájem trval 2 hoiny. Nájemné je v kalkulaci stanoveno 250,- Kč bez na hoinu za pronájem tělocvičny + 50 Kč za spotřebu voy ve sprchách. Za pronájem bylo zaplaceno o poklany P.O. celkem 550,- Kč. Jená se o nájem pro sportovní činnost, který je osvobozen o ( 61 písm. ) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 25.5 PPD Pronájem tělocvičny 550,- Ř X50 Pronájem tělocvičny 550,- Bez 261 Příkla č. 3

2 P.O. vystavila fakturu za pronájem tělocvičny za účelem proejní akce. Dle kalkulace činí fakturované nájemné 450,- Kč bez. Jená se o krátkoobý nájem, který poléhá vžy v záklaní sazbě ( 56a ost.1 a) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 5.4. VF Pronájem tělocvičny na 450,- Ř X21 proejní akci Pronájem tělocvičny na 95,- Ř proejní akci Pronájem tělocvičny na proejní akci 545,- Bez 321 Příkla č. 4 P.O. přijala ne o poklany 3 200,- Kč za proej železného opau. Přílohou příjmového poklaního oklau je vážní lístek s DUZP Vážní lístek vystavený výkupnou železného opau mimo jiné obsahuje úaje o množství a ceně proávaného železného šrotu. Dále jsou na vážním lístku uveeny DIČ proávajícího (P.O.) i kupujícího a poznámka aň ovee zákazník. POZOR vážní lísek není aňový okla, P.O. je povinná aňový okla příjemci opau vystavit! DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL PPD Proej železného 3 200,- Ř XX0 opau Proej železného opau 3 200,- Bez 311 Přijatá úplata přeem (zálohy) Příkla č. 5 P.O. v průběhu měsíce září přicházejí na bankovní účet zálohové platby na oběy, které jsou vyúčtovány k Oběy P.O. poskytuje ve své stravovně (záklaní sazba 21%). P.O. přistoupila z ůvou zjenoušení účetní a aňové evience nezaňovat zálohy ke ni přijetí jenotlivých plateb, ale zanit až skutečný zůstatek nevyúčtovaných záloh vžy ke konci zaňovacího obobí. V násleujícím zaňovacím obobí proúčtuje P.O. oanění záloh, tak aby vžy byly zaňovány výnosy účtované na účtu 602. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL XX.9. VBÚ Záloha na oběy () ,- Bez X INT Stravné 9/2014 Stravné 9/2014 Stravné 9/ ,- Ř X ,- Ř ,- Bez 311

3 30.9. INT Zápočet zálohy na stravné 9/2014 Zápočet zálohy na stravné 9/ INT Zanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek účtu 324X21) Zanění nevyúčtovaných záloh ( ) Zanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek x 0,1736) INT Oanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek účtu 324X21) Oanění nevyúčtovaných záloh Oanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek x 0,1736) ,- Bez 324 X ,- Bez ,- Bez 324 X ,- Ř X ,- Ř , - Bez 324 X ,- Ř X ,- Ř Oprava záklau aně a výše aně pole 42 Z Příkla č. 6 P.O. vystavila ne nájemci aňový okla za nájemné za 3. čtvrtletí 2014 ve výši ,- Kč bez (DUZP 30.9.). Dne nájemce písemně požáal P.O. o snížení nájemného za 3. čtvrtletí 2014 z ůvou omezení využití pronajímaných prostor, které bylo způsobeno rekonstrukcí pronajímaných prostor. P.O. požaavek na snížení akceptovala a vystavila opravný aňový okla na ,- Kč bez. Opravný aňový okla byl oručen a nájemcem potvrzen ne DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL VF Nájemné ,- Ř X21 Nájemné 6 300,- Ř Nájemné ,- Bez VF Oprava yúčtování ,- Ř X21

4 (OPD) Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného ,- Ř ,- Bez 311 Oprava výše aně v jiných přípaech pole 43 Z Příkla č. 7 P.O. vystavila ne nájemci nebytových prostor fakturu za vyúčtování voného a stočného ve výši 6 700,- Kč + 21%. Dne nájemce uplatnil vůči vyúčtování reklamaci z ůvou uplatnění nesprávné sazby, kterou P.O. akceptovala a vystavila opravný aňový okla. Opravný aňový okla byl oručen a nájemcem potvrzen ne P.O. má povinnost poat oatečné aňové přiznání. Den zjištění ůvou pro poání DDAP nastává Doatečné aňové přiznání je nutno poat nejpozěji o Současně je nutno požáat o vrácení přeplatku e výši 402 Kč. Daňová rekapitulace na opravném aňovém oklau Sazba 15% Sazba21% 0, , ,- -402,-

5 DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL VF Vyúčtování Voného a 6 700,- Ř X21 stočného Vyúčtování Voného a 1 407,- Ř stočného Vyúčtování Voného a stočného 8 107,- Bez VF (OPD) Oprava Vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného ,- Ř. 1 DDAP ,- Ř. 1 DDAP ,- Bez ,- Ř. 2 DDAP 1 005,- Ř. 2 DDAP 7 705,- Bez X X Speciální účetní přípa - poskytnutí závoního stravování Příkla č. 8 P.O. poskytuje svým zaměstnancům závoní stravování prostřenictvím své stravovny. Honota potravin spotřebovaných na 1 obě je stanovena ve výši 30,- Kč bez. Zaměstnancům je z FKSP poskytován příspěvek ve výši 6,- Kč na jeen obě. Výslená cena 1 oběu zaměstnance činí 29,- Kč (včetně 21% sazby aně). Kalkulace ceny oběa vychází z honoty potravin, z které je oečten příspěvek FKSP. Tato částka je pak zatížena 21%. Zaměstnanci oebrali za měsíc září celkem oběů. Úhraa oběů je zaměstnancům prováěna srážkou ze mzy DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL INT Čerpání FKSP na oběy ,- Bez XXX (1 890 x 6,-) Přepis stravného za ,- Bez 331 oběy zaměstnanců celkem (1 890 X 29,-) Přepis stravného za oběy zaměstnanců ,- Ř X21

6 ( ) Přepis stravného za oběy zaměstnanců ( x 0,1736) 9 515,- Ř Příkla č. 9 P.O. zajišťuje svým zaměstnancům závoní stravování prostřenictvím cizího subjektu. Zaměstnanci P.O. choí na oběy o jíelny, kterou provozuje obchoní společnost. Na záklaě smlouvy uzavřené mezi jíelnou a P.O. je ohonuto, že cena jenoho oběu je stanovena ve výši 71,- Kč vč., přičemž zaměstnanec hraí za 1 obě částku 46,- Kč vč. přímo svému zaměstnavateli. P.O. na jeen obě přispívá z FKSP 3,- Kč. Ostatní náklay, které hraí P.O. za obě přestavují zákonný sociální nákla organizace. Zaměstnanci oebrali za měsíc září celkem oběů. Kalkulace náklaů na 1 obě: Nákla školy 17,83 FKSP 3,00 Úhraa zaměstnance 38,01 12,16 71,00 Kalkulace výnosů na 1 obě:

7 38,01 ( x 0,1736) 7,99 Úhraa zaměstnance 46,00 Rozpis přijaté faktury: Cena za 1 Cena celkem obě Počet oběů: , , , ,1 1 Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL PF Nákla škola ( - - úhraa zaměstnanci - FKSP) ,20 Ř XXX Příspěvek FKSP (3,- x 1020) 3 060,00 Ř Úhraa zaměstnanci (viz. ovo zaměstnanci) ,69 Ř XXX ( x 0,1736) ,11 Ř. 40 V plné výši Bez 321 (71,- x 1020) , INT Ovo z úhray Ř zaměstnanců ,69 Ovo z úhray Ř zaměstnanců 8 145,31 Ovo z úhray Bez 335 zaměstnanců ,- Poznámka: z přijaté faktury, může být v přijaté faktuře zaúčtován jenou částkou o náklaů se ZJ k Ř. 40 a násleně je možné provést rozúčtování na jenotlivé náklaové účty a FKSP.

8 Kontrolní vazby tř. 6 na přiznání 1. Kontrola tříy 6XX prostřenictvím zaúčtování účetních zápisů bez kóu (bez ZJ) Kontrolní vazba vychází z účetní sestavy, která zachycuje zaúčtování výnosů bez zaání vazby na aňové přiznání. Při této kontrole jsou vyhleávány účetní záznamy na výnosových účtech, u kterých chybí kó (ZJ), přestože by měly vstupovat o přiznání k. Účty tříy 6 lze rozělit o násleujících kategorií ve vazbě na aňové přiznání: o 601, 602, 603, 604, 609, 644, 645, 646, 647 účetní záznamy by měly téměř vžy vstupovat o přiznání k. Záznamy bez kóu (ZJ) většinou přestavují chybu o 649 účetní záznamy na tomto účtu nemusejí vžy vstupovat o přiznání k (např. náhray ško). Záznamy bez kóu (ZJ) nemusí přestavovat chybu, ale je vhoné ověřit přípaně oložit správnost nezahrnutí o přiznání k o 641, 642, 643, 66X, 67X účetní záznamy zachycené na těchto účtech zpravila nepoléhají a záznamy bez kóu (ZJ) při správném účtování nepřestavují chybu 2. Kontrola tříy 6XX porovnáním součtu zaúčtovaných výnosů na vykázaná uskutečněná plnění v aňovém přiznání Kontrolní vazba vychází z přepoklau, že obraty vybraných výnosových (přípaně i rozvahových) účtů se musí rovnat uskutečněným plněním vykázaným v aňovém přiznání k. Ke kontrole lze využít násleující tabulku. Účet Částka Částka Součet výnosů na účtech 601, ,- Součet záklaů aně ř. 1, 2, ,- 602, 603,604 a vybraných na záloh na 324 V přípaě nerovnosti je nutné hleat chybu 601 X ,- 602 X ,- 603 X ,- Osvobozeno ,- v řáku č ,- 601 X ,- 602 X ,- 603 X ,- 649 X ,- 324 X ,- sazba 21% ,- v řáku č ,- 601 X ,- 602 X ,- 324 X ,- sazba 15% ,- v řáku č ,- II. Blok přijatá plnění ze zahraničí Pořízení zboží z EU o osoby registrované k ani Pořízení služby o osoby povinné k ani

9 Přepočet cizí měny Účto: Pořízení zboží Příkla č. 10 P.O. školského typu nakoupila školní potřeby o slovenského oavatele, které byly oány ne Slovenský oavatel vystavil ne fakturu, na 500,- EUR bez. Na oklau není vypočteno a je ze uveena sazba 0% (popřípaě je uveeno, že je o osvobození plnění). Školní potřeby buou využívány výhraně pro činnosti osvobozené o bez nároku na. Datum vystaven í Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL PF Nákup kancelářských potřeb (500,- EUR x 27,475 kurz ČNB k ) Nákup kancelářských potřeb (500,- EUR x 27,475 kurz ČNB k ) Ovo z pořízení zboží Ovo z pořízení zboží , ,5 0 Bez 501 XXX Ř ,- Ř ,- Bez 501 XXX Pořízení služby Příkla č. 11 P.O. si ne prostřenictvím internetu objenala licenci antivirového programu. Při registraci P.O. uvela i své DIČ. Dne byla P.O. vystavena a em oručena faktura na částku 1 700,- Kč bez. Na oklau je jako oavatel uveena společnost z Kypru, která je osobou registrovanou k ani (DIČ ověřeno v systému VIES). Dokla neobsahuje vypočtenou a je uveena poznámka, že je povinen přiznat a zaplatit oběratel ("Reverse Charge"). P.O. bue antivirový program používat na počítači, který je využíván jak k činnostem osvobozeným o bez nároku na, tak i ke zaňovaným činnostem. DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL PF Antivirová licence 1 700,- Bez 518 XXX Antivirová licence 1 700,- Ř Ovo z přijaté 357,- Ř služby (1 700 x 21%) Ovo z přijaté služby 357,- Bez 518 XXX Nárok na 1 700,- Ř v režimu krácení Nárok na 1 700,- Bez 395 v režimu krácení Nárok na 357 Ř

10 v režimu krácení Nárok na v režimu krácení Krácený 357 Bez 518 XXX

11 III. Blok přijatá plnění z tuzemska Opočet aně a jeho prokazování Opočet aně v částečné výši Účto variantně v plném nároku, v kráceném nároku nebo v poměrné výši: Při pořízení zásob, veení sklau (stravovny) Příkla č. 12 P.O. provozuje stravovnu, ve které poskytuje stravování jak v režimu osvobození, tak komerční stravování s ovoem. Skla potravin je veen způsobem A, a to v cenách bez. P.O. při nákupu potravin uplatňuje krácený nárok na prostřenictvím krátícího koeficientu. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40% (Ř. 52). Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL Příjemk Příjemka na skla ,- Bez 112 a Příjemka na skla ,- Bez PF Nákup potravin na skla Nákup potravin na skla 15% Nákup potravin na skla ,- Ř ,- Ř. 41 Krácený ,- Bez Výejky Výejky ze sklau ,- Bez 501 Výejky ze sklau ,- Bez INT Zaúčtování neuplatněného opočtu (9 000,- x 60% nebo rozíl ř. 46 ř. 52 DAP) 5 400,- Bez 549 (501) INT Korekce sklau k o neuplatněný (pro účely vykázání správného HV) Zůstatek ve výši ,- x sazba 15% x koeficient 60% 1 800,- Bez (501)

12 1.1. INT Korekce sklau k 1.1. (skla je veen bez ) Zůstatek ve výši ,- x sazba 15% x koeficient 60% ,- Bez 549 (501) 112 Pořízení DHM (čerpání IF, otace) Příkla č. 13 P.O. byl ne oručen aňový okla na pořízení stroje v honotě ,- Kč ,- Kč. Stroj bue organizací využíván k poskytování osvobozených plnění bez nároku na a zároveň k poskytování zanitelných plnění. Nákup stroje je financován z investičního fonu organizace. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. Roční vypořáací koeficient vypočtený v rámci posleního zaňovacího obobí roku 2014 je 45%. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL oručen í PF Nákup stroje ,- Ř Nákup stroje ,- Ř % Krácený Nákup stroje ,- Bez 321 Neuplatněný ( x 60%) INT Zařazení stroje o užívání INT Čerpání investičního fonu organizace INT Vypořáání opočtu na záklaě ročního vypořáacího koeficientu ( x 5%) ,- Bez XXX (343)* ,- Bez ,- Bez Bez (automaticky v ř. 53) (022)** Poznámka: *Použití účtu vychází ze zvoleného systému účtování o neuplatněném opočtu. Snížení účtu 549 se použije v přípaě, ky se neuplatněný účtuje jako celý rozíl řáků 52 a 46 na účet 549. **V přípaě významné částky se účtuje jako úprava pořizovací ceny.

13 Pořízení služeb Příkla č. 14 P.O. je měsíčně fakturováno 5 000,- Kč bez jako oměna za aňové poraenství v oblasti a aně z příjmu. Tato služba souvisí se všemi činnostmi P.O., a proto je uplatněn nárok na v režimu krácení. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL uplatněn í aně PF Daňové 5 000,- Ř poraenství 7/2014 Daňové 1 050,- Ř poraenství 7/ % Krácený Daňové 6 050,- Bez 321 poraenství 7/ PF Daňové poraenství 8/ ,- Ř Daňové poraenství 8/ % Daňové poraenství 8/ PF Daňové poraenství 9/2014 Daňové poraenství 9/ % Daňové poraenství 9/ ,- Ř. 40 Krácený ,- Bez ,- Ř ,- Ř. 40 Krácený ,- Bez INT Neuplatněný (ř. 46-ř.52 obsahuje i neuplatněný zvýše uveených faktur) XXXXX,- Bez

14 Opočet aně v poměrné výši Příkla č. 15 Technické služby P.O. uskutečňují služby na záklaě pověření svého zřizovatele (svoz komunálního opau o obyvatelstva), za které nevybírají žánou úplatu ( místní poplatek je hrazen zřizovateli). Zajištění těchto služeb je financováno výhraně příspěvkem na provoz. Technické služby ále zajišťují na záklaě smluv s jenotlivými ponikatelskými subjekty svoz opau za úplatu. Úplata za svoz opau ponikatelských subjektů je pro technické služby vžy zanitelným plnění v záklaní sazbě. Poměr objemu ovezeného opau je na záklaě skutečnosti roku 2013 stanoven ve výši 85% opa obyvatelstva a 15% opa o ponikatelských subjektů. Dne obržela P.O. aňový okla za čerpání pohonných hmot o svozových voziel za měsíc září na částku ,- Kč ,- Kč. P.O. uplatňuje u nákupu pohonných hmot poměrný nárok na. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL uplatněn í aně PF Nákup PHM ,- Bez % ze Záklau aně a ( ,- x 85%) Nákup PHM ,- Bez % ze Záklau aně a ( ,- x 85%) Nákup PHM ,- Ř % ze Záklau aně ( ,- x 15%) Nákup PHM 15% ze Záklau aně ( ,- x 15%) ,- Bez 321 Nákup PHM 15% z (27 300,- x 15%) Nákup PHM 15% z (27 300,- x 15%) 4 095,- Ř. 40 V plné výši ,- Bez 321

15 Vyrovnání opočtu aně Příkla č. 16 P.O. školského typu (měsíční plátce ) provozuje stravovnu, ve které jsou poskytována jak plnění osvobozená bez nároku na, tak i zanitelná plnění. Při nákupu potravin pro stravovnu, uplatňuje P.O., krácený nárok na. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. V obobí školních práznin P.O. poskytuje ve stravovně pouze komerční stravování. Při nákupu potravin, které jsou spotřebovány výhraně pro komerční stravování, je uplatňován plný nárok na. P.O. v obobí práznin navíc spotřebovala potraviny, které byly nakoupeny na skla pře prázninami v režimu krácení v částce ,- Kč bez. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL PF Nákup potravin ,- Ř Nákup potravin 15% Nákup potravin ,- Ř. 41 Krácený ,- Bez INT Příjemka potravin ,- Bez INT Neuplatněný PF Nákup potravin Nákup potravin 15% Nákup potravin ,- Bez ,- Ř ,- Ř V plné výši ,- Bez INT Spotřeba potravin ,- Bez INT Vyrovnání opočtu (ZD ,- x 15% = ,- Vyrovnání opočtu (ZD ,- x 15% = , ,- Ř. 45 V plné výši ,- Ř. 45 Krácený INT Neuplatněný (v přípaě, že by nebyly jiné krácené opočty) 9 000,- Bez Úprava opočtu aně Příkla č. 17

16 P.O. poříila v roce 2012 automobil pro rozvoz stravy za ,- Kč ,-Kč (záklaní sazba v v roce 2012 činila 20%), u kterého uplatnila krácený nárok na. Roční vypořáací koeficient pro rok 2012 činil 48%. V roce 2014 organizace vykázala vypořáací koeficient ve výši 35%. Vzhleem k tomu, že ošlo ke změně krátícího koeficientu oproti půvoně uplatněnému nároku na o více než 10 procentních boů (35-48= -13), má organizace povinnost provést úpravu opočtu. Výpočet úpravy opočtu: x (35% - 48%) Částka úpravy = 5 = ,- Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL INT Úprava opočtu ,- Ř Úprava opočtu 1 560,- Bez Režim přenesení aňové povinnosti na příjemce plnění z pozice příjemce Příkla č. 18 P.O. si nechala provést opravu polah v aministrativní buově, ve které jsou nepřímo (prostřenictvím veení organizace) uskutečňované zanitelné činnosti i činnosti osvobozené o aně bez nároku na. Doavatel opravy vystavil na opravu zálohovou fakturu ve výši ,- Kč, kterou organizace uhraila ne Oprava byla okončena ne Organizace obržela konečnou fakturu (aňový okla) ne na celkovou částku ,- Kč. K úhraě je požaována částka po oečtení zaplacené zálohy tj ,- Kč. Na konečné faktuře je uveeno DUZP a poznámka "Daň ovee zákazník". Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 1.9. PF Zálohová faktura ,- Bez Bez Bez zálohov á 5.9. BÚ Záloha na opravu ,- Bez 314 polah! neováí se! Záloha na opravu ,- Bez 241 polah! neováí se!! PF Oprava polah ,- Bez ! Oprava polah ,- Ř Opočet zálohy ,- Bez 321 Opočet zálohy ,- Bez 314 Ovo z opravy polah ,- Bez 511

17 ( x 21%) Ovo z opravy polah ( x 21%) pro účely nároku na pro účely nároku na Nárok na z opravy polah Nárok na z opravy polah Neuplatněný ,- Ř ,- Ř ,- Bez ,- Ř. 43 Krácený ,- Bez ,- Bez (343) Opočet v částečné výši na přelomu roku (vazba na oručení aňového oklau a ohanou položku) Příkla č. 19 P.O. byl ne oručen aňový okla za spotřebu elektrické energie za rok 2014 na částku ,- Kč ,- Kč. Na aňovém oklau je uveeno DUZP Vzhleem k atu oručení aňového oklau je možné nárok na uplatnit až k atu Organizace uplatňuje u spotřeby energií krácený nárok na. ". Roční vypořáací koeficient za rok 2014 vykázala organizace ve výši 40%. Varianta I. - tvorba ohané položky Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL INT Dohaná položka na spotřebu el. energie za rok 2014 (zákla aně ,- Bez INT 60% ) Dohaná položka na spotřebu el. energie za rok ,- Bez PF Spotřeba el. energie ze rok 2014 Spotřeba el. energie za rok ,- Ř ,- Ř. 40 Krácený

18 21% Spotřeba el. energie za rok 2014 Zrušení ohané položky na neuplatněný ,- Bez ,- Bez Varianta II. - nesoula zůstatku účtu 343 s aňovým přiznáním k PF 4 Spotřeba el. energie za rok 2014 Spotřeba el. energie za rok % Spotřeba el. energie ze rok 2014 Dohaná položka na neuplatněný ,- Ř. 40 (Uveení ata oručení oklau ) ,- Ř. 40 Krácený (Uveení ata oručení oklau ) ,- Bez ,- Bez

19 IV. Blok poání aňového přiznání běžné úkony: Kontrola náplně jenotlivých řáků DAP Proúčtování neuplatněného opočtu v režimu krácení (rozíl ř. 46 a 52 a na konci roku ř. 53) Kontrola účtu 343 na poané přiznání Příkla č. 20 P.O. používala v průběhu roku 2014 zálohový krátící ve výši 40%. Roční vypořáací koeficient vypočtený v rámci posleního zaňovacího obobí roku 2014 je 45%. P.O. vykázala k násleující analytické zůstatky účtu 343. Účet Název Zůstatek Má Dáti Zůstatek Dal Ovo 21% , Ovo 15% 1 857, Ovo z režimu PDP 678, Plný nárok na 21% 5 300, Krácený nárok na 21% , Vztah k FÚ ( po zúčtování -viz ále) ,00 Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL INT Zúčtování za ,90 Bez /2014 Zúčtování za ,90 Bez /2014 Zúčtování za 1 857,30 Bez /2014 Zúčtování za 1 857,30 Bez /2014 Zúčtování za 678,30 Bez /2014 Zúčtování za 678,30 Bez /2014 Zúčtování za 5 300,00 Bez /2014 Zúčtování za 5 300,00 Bez /2014 Zúčtování za ,45 Bez /2014 Zúčtování za ,45 Bez /2014 Neuplatněný (rozíl ř nebo ř. 46 x 60%) ,47 Bez 549 *(501,042, )

20 Vypořáání 2 688,- Bez opočtu (ř. 53 nebo 5% z opočtů nárokovaných prostřenictvím režimu krácení za celý rok 2014) Haléřové vyrovnání -0,52 Bez Poznámka: * Účtování neuplatněného opočtu může být proveeno na účet 549, přípaně může být neuplatněný rozúčtován na příslušné náklaové účty (resp. o ceny hmotného majetku) Při správném účtování se jenotlivé zůstatky analytických účtů 343 XXX pře zúčtováním rovnají příslušným řákům aňového přiznání (haléřové nesoulay jsou způsobeny zaokrouhlením v aňovém přiznání). Po zúčtování pak jenotlivé zůstatky analytických účtů 343 XXX buou ve výši 0,-. Výjimkou mohou být zůstatky účtů, na kterých se účtuje nárok na, a to v přípaě, že atum uplatnění aně spaá o násleujícího zaňovacího obobí a je tey rozílné se zaúčtováním nároku na. V takovém přípaě zůstatky těchto analytických účtů nejsou nulové, ale vykazují zůstatky ve výši zaúčtované, ale osu neuplatněné. Tyto zůstatky by měly být ohleatelné a oložitelné. Účet po zúčtování za 12/2014 bue vykazovat zůstatek ve výši konečné aňové povinnosti vykázané v aňovém přiznání na ř. 64 (přípaně naměrnému opočtu na ř. 65). Přípané rozíly mohou být způsobeny nezaplacenou aní, přípaně osu nepřijatým přeplatkem na.

21 Dotazy