Daňová problematika ÚSC z hlediska DPH a daně z příjmů v roce 2015 a 2016 I NG. LYDIE MUSILOVÁ, I NG. ANDREA HOŠÁKOVÁ

Transkript

1 Daňová problematika ÚSC z hlediska DPH a daně z příjmů v roce 2015 a 2016 I NG. LYDIE MUSILOVÁ, I NG. ANDREA HOŠÁKOVÁ DAŇOVÉ PORADENSTVÍ TOMÁŠ PACLÍK, A.S. 1

2 Daň z příjmů právnických osob od ÚSC dle 17a ZDP veřejně prospěšný poplatník Veřejně prospěšným poplatníkem je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním. 2

3 Daň z příjmů právnických osob od V souvislosti se zrušením daně dědické a daně darovací jsou od bezúplatné příjmy předmětem daně z příjmů právnických osob. Příjmy získané děděním jsou od daně z příjmů vždy osvobozeny. Bezúplatné příjmy jsou předmětem daně (s výjimkou bezúplatných příjmů na základě rozhodnutí pozemkového úřadu), protože nelze uplatnit osvobození z titulu neuvedení výkonu veřejné moci mezi účely vymezené 20 odst. 8 ZDP. 3

4 Daň z příjmů právnických osob od V případě použití bezúplatných příjmů výlučně v hlavní činnosti na uvedené účely, např. i PO zřízenou ÚSC lze uplatnit osvobození dle 19b ZDP. Účely definované 20 odst. 8 ZDP: financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve, tělovýchovné a sportovní.. 4

5 Daň z příjmů právnických osob od Od daně z příjmů právnických osob je počínaje dle 19b ZDP osvobozen příjem v podobě majetkového prospěchu, pokud: - v úhrnu příjmy z tohoto majetkového prospěchu od téže osoby - nepřesáhnou ve zdaňovacím období částku Kč - u vydlužitele při bezúročné zápůjčce, vypůjčitele při výpůjčce a výprosníka při výprose 5

6 Daň z příjmů právnických osob od Je-li tento zejména vypůjčený majetek zcela výhradně užíván pro hlavní činnost PO, pak se zvýší základ daně z příjmů o hodnotu tohoto nepeněžního příjmu z titulu bezúplatného užívání majetku formou připočitatelné položky k základu daně z příjmů v ř. 20 DAP. Zároveň uplatní 100% osvobození od daně z příjmů s odkazem na 19b odst. 2 zákona o daních z příjmů ve vazbě na 20 odst. 8 tohoto zákona v ř. 109 DAP, tj. využití pro činnosti v oblasti školství, kultury, sociální služeb, zdravotnictví, výchovy a vzdělávání aj. Pozor v 20 odst. 8 ZDP není uveden výkon veřejné správy 6

7 Daň z příjmů právnických osob od Je-li tento zejména vypůjčený majetek užíván částečně pro hlavní a hospodářskou činnost, nebo zcela pro hospodářskou činnost, pak se zvýší základ daně z příjmů o hodnotu tohoto nepeněžního příjmu z titulu bezúplatného užívání majetku formou připočitatelné položky k základu daně z příjmů v ř. 20 DAP a nebude uplatňováno osvobození Stejně postupujeme i u nájemních vztahů za symbolické nájemné, případně snížené nájemné, hodnotou nepeněžního majetkového prospěchu je rozdíl na obvyklé nájemné. 7

8 Daň z příjmů právnických osob od Za hodnotu nepeněžního příjmu v obvyklé ceně lze v případě odepisovaného dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku lze považovat částku ročních odpisů účtovaných do nákladů u vypůjčitele. V případě majetku, který není vypůjčitelem odepisován nebo se jedná o majetek užívaný na základě obchodnědodavatelských vztahů např. u kopírovacích strojů, čistících rohoží, jiného vybavení lze použít pro ocenění hodnoty nepeněžního příjmu cenu uvedenou v uzavřené smlouvě, případně stanovenou půjčitelem. Není-li hodnota nepeněžního příjmu žádným způsobem vyčíslena, lze využít ocenění právního předpisu upravujícího oceňování majetku. 8

9 Daň z příjmů právnických osob od U veřejně prospěšného poplatníka je předmětem daně vždy příjem a) z reklamy, b) z členského příspěvku, c) v podobě úroku, d) z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku. zisk hospodářské činnosti, pokud je ÚSC provozována 9

10 Výnosy z VZZ, které jsou předmětem daně z příjmů 601 Výnosy z prodeje vlastních výrobků 602 Výnosy z prodeje služeb 603 Výnosy z pronájmu 604 Výnosy z prodaného zboží 609 Jiné výnosy z vlastních výkonů 641 Smluvní pokuty a penále 644 Výnosy z prodeje materiálu 645,646 Výnosy z prodeje majetku 647 Výnosy z prodeje pozemků 649 Ostatní výnosy z činnosti 662 Úroky 663 Kurzové rozdíly (nákladem je 553) 669 Ost. finanční výnosy 10

11 Daň z příjmů právnických osob od U VPP nejsou předmětem daně - příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší jedná se o hlavní činnost, - dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů, - výnos daně, poplatku nebo jiného obdobného peněžitého plnění 11

12 Daň z příjmů právnických osob od VPP je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny. Obdobně to platí i pro vedení výdajů (nákladů). 12

13 Náklady je nutné rozdělení v návaznosti na uvedené výnosy v hlavní činnosti i náklady na jednotlivé činnosti lze využít i záznamů pro účely DPH musí to být zajištěno již v rámci účetní závěrky - 18a odst. 4 ZDP nelze mimoúčetně!! Vazba na analytické členění tř. 6 a 5 Sazba daně 19 % 13

14 Zákaz snížení základu daně Nelze od dle 20 odst. 7 ZDP uplatnit snížení daňového základu až o 30 %, Kč, max. 1 mil. Kč Zákaz odpočtu pro obce a kraje Ř. 251 daňového přiznání nevyplňovat!!! 14

15 Zaměstnávání osob se ZPS 35 ZDP: Zaměstnanec se sníženou pracovní schopností (OZZ, invalidita I.a II.stupně) Kč za celý pracovní úvazek, Kč u zaměstnance s těžším zdravotním postižením (invalidita III.stupně) Použití na rozhodnutí obce?! Obec je totiž příjemcem vlastní daňové povinnosti 15

16 Zaúčtování daně Vypočtený předpoklad: MD 591/D 341 MD 341/ D 682 Rozdíl oproti předpokladu při podání DAP: MD 595 /D 341 MD 341/ D

17 Vyplnění řádků DAP Ř.10 celkový HV ( z HČ i HosČ) Ř.20 nepeněžní bezúplatné příjmy obdržené v roce 2015, hodnota obvyklého nájemného (rozdíl mezi např. 1 Kč nájemným a hodnotou obvyklou nájemného dle nájemních smluv), dopočet obvyklé ceny při prodeji majetku, POZOR: patří sem i nepeněžní příjem z titulu prodeje majetku PO, nepeněžní příjem z titulu bezúplatných příjmů PO, je-li v darovací smlouvě uvedeno vlastnictví ÚSC 17

18 Vyplnění řádků DAP Ř.40 nedaňové náklady z HosČ (např. výdaje na reprezentaci, pokuty a penále, manka a škody) Ř.50 účetní odpisy účtované v HČ i HosČ (účet 551 dle VZZ) Ř.62 nedaňové náklady HČ s výjimkou účetních odpisů Ř dotace a příspěvky nebo jiné podpora z veřejných rozpočtů, výnosy daní ( tj. rozdíl celkových příjmů a příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů) 18

19 Vyplnění řádků DAP Ř.200 základ daně ( ziskové činnosti hlavní činnosti, nájemné, příjmy z reklam, zisk hospodářské činnosti) Ř.280 sazba daně z příjmů právnických osob (pro rok 2015 sazba 19%) Ř.290 daňová povinnost daně z příjmů Ř.300 sleva na dani 35 (ZPS,TZP)-do výše daně 19

20 Elektronické podání DAP POZOR povinnost podat elektronicky dle 72 odst. 4 daňového řádu: Prostřednictvím datové schránky ve tvaru XML (kontrola přes Aplikace EPO zjištění propustnosti a nepropustnosti chyb), závěrka ve tvaru PDF Přes daňový portál lze vyplnit a podat ve tvaru XML s identifikátorem datové schránky Max.velikost souboru 4 MB 20

21 NOVINKY V DPH V ROCE 2016 U ÚSC 21

22 Vznik povinnosti registrace Limit 1 mil. Kč zachován zákon 360/2014 Sb.zrušil snížení na 750 tis.kč Definice obratu zůstává zachována s výjimkou 56a pro rok 2014-novela od roku 2015 doplnila 56a, poprvé se budou načítají od ledna 2015! Při překročení obratu plátcem od 1. dne druhého měsíce Při překročení obratu zpětná registrace od Dobrovolná registrace bude až po doručení rozhodnutí o registraci 22

23 Obrat pro povinnou registraci 4a ZDPH Stále platí: (+) úplata bez daně, tj. výnosy ( která náleží OPD) za plnění s místem plnění v tuzemsku, včetně dotace k ceně, tj.: za zdanitelné plnění plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle 54, 55 a 56a, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně ( definice MF) (v roce 2014 chyběl odkaz na 56a- nájmy) (-) úplaty (výnosy) za prodej dlouhodobého majetku 23

24 Identifikovaná osoba ( 6g až 6l) Kdo může být jakákoli osoba povinná k dani či PO nepovinná k dani, pokud již nejsou plátcem daně Kdy se stane: Pořízením zboží z EU nad 326 tis. Kč, zboží podléhající spotřební dani, OA Přijetím služby z EU s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku ( POZOR vystoupení zahraničních umělců) Přijetím zboží s instalací v ČR Dobrovolnou registrací ( 6k, 6l ) Zdaňovací období měsíční Podávání DAPDPH jen v případě, že v daném měsíci vznikla daňová povinnost Do 25. dne následujícího měsíce (klasické podání jako u měsíčního ZO) 24

25 Sazbová novela Změny v příloze 3. a vložení nové přílohy č. 3a. nutno porovnat Druhá snížená sazba DPH (10 %) léky, knihy, dětská výživy, vybrané mlýnské výrobky pro bezlepkovou dietu Změny související se zavedením druhé snížené sazby DPHhlavně legislativně technické. Sdělení GFŘ 25

26 Sazby od roku 2015 týká se i neplátců 48 definice příslušenství ke stavbě, pozemku, který tvoř funkční celek se stavbou, místnost užívaná s obytným prostorem, obytný prostor atd. 48 první snížená sazba daně u dokončené stavby pro bydlení a dokončené stavby pro sociální bydlení, řešení zdanění dosavadního příslušenství ( nový výklad GFŘ informace z na web.stránkách Olkt). POZOR na zápis bytového domu na KN V 49 je řešena sazba daně u výstavby nebo dodání stavby pro sociální bydleni, řešení zdanění dosavadního příslušenství. 26

27 Novela 2016 informace pro plátce Změny především_ v 56, dále v 56a pro dodání a nájem nemovitých věcíosvobození při dodání pozemku a definice stavebního pozemku 92d) PDP u zdaněné nemovité věci. 101c a následující, kontrolní hlášení 27

28 Kontrolní hlášení Kontrolní hlášení (KH) je zaváděno jako nástroj užívaný a doposud pozitivně ověřený i v jiných členských státech Evropské unie (SK, HU, PT, LT, LV, ES ) jako efektivní prostředek detekce daňových úniků a podvodů Cílem a smyslem KH je umožnit správci daně získat informace o vybraných transakcích realizovaných plátci a ve spojení s dalšími údaji identifikovat riziková sdružení osob (řetězce, karusely) odčerpávající neoprávněně finanční prostředky Mechanismus systému KH vychází z toho, že plátci vykazují v dané struktuře údaje o (z hlediska správy daně) zásadních plněních, tyto správce daně navzájem porovnává a spojuje formou párování jednotlivých KH rychlý sběr dat

29 Kontrolní hlášení -pokračování Od jsou účinná nová ustanovení 101c až 101i ZDPH, která upravující problematiku KH (zákon č. 360/2014 Sb.) KH se poprvé bude podávat za leden nebo 1. čtvrtletí 2016 KH je speciální daňové tvrzení, jehož obsah je přesně stanoven Údaje uváděné v KH nejsou zcela totožné se údaji uváděnými v přiznání k DPH ani s údaji uváděnými v evidenci pro účely DPH KH nahradí: evidenci pro daňové účely dle 92a odst. 5 ZDPH režim přenesení daňové povinnosti KH nenahradí: souhrnná hlášení ( 102 ZDPH) povinnost vést evidenci pro daňové účely ( 100 a 100a ZDPH) např. plnění 29 osvobozená od daně, plnění, která nejsou předmětem daně, přehled obchodního majetku, evidence týkající se zasílání zboží do JČS se v KH neuvádějí

30 Kontrolní hlášení -pokračování Povinnost podat KH má plátce, pokud ( 101c odst. 1): uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskuteč. tohoto plnění (plátce vyplňující v přiznání ř. 1, 2 nebo 25) přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku (plátce vyplňující v přiznání ř. 40, 41 nebo 10 a 11), nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (plátce vyplňující v přiznání ř. 3, 4, 5, 6, 9, 12 nebo13) ve zvláštním režimu pro investiční zlato Povinnost podat KH nemá: Osoba, která není plátcem DPH Identifikovaná osoba Plátce, který neuskutečnil ani nepřijal za sledované období žádné plnění (v režimu přenesení daň. povinnosti, popřípadě neuplatňuje nárok na odpočet daně z přijatých plnění v běžném režimu). Plátce usk. pouze plnění osv. od daně bez nároku na odpočet dle 51 ZDPH 30

31 Kontrolní hlášení -pokračování Lhůty pro podání řádného KH ( 101e): Plátce, který je právnickou osobou do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce (bez ohledu na zdaňovací období plátce, tj. plátci s měsíčním i čtvrtletním zdaň. obdobím podávají kontrolní hlášení za kalendářní měsíc). Plátce, který je fyzická osoba ve lhůtě pro podání daňového přiznání (tzn. měsíčně nebo čtvrtletně KH se podá ve lhůtě do 25 dnů po skončení zdaňovacího období spolu s daňovým přiznáním k DPH) Poprvé se KH podá za leden 2016 k nebo u fyzických osob, které mají čtvrtletní zdaňovací období za 1. čtvrtletí 2016 k

32 Kontrolní hlášení -pokračování Způsob podání KH ( 101d odst. 1 a 2): povinně pouze elektronicky ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. Informace o příslušném formátu a struktuře kontrolního hlášení (.XML) a odpovídajícím XSD schématu je zveřejněna na: POZOR: ruší se výjimka dle 101a odst. 3 ZDPH (platná do ), podle které plátci fyzické osoby s obratem do 6 mil. Kč nemuseli podávat přiznání elektronicky Připravuje se změna! Viz sněmovní tisku 514 (zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb) návrh s účinností od a odst. 4 ZDPH: podání, které se povinně má učinit jen elektronicky, a které není učiněno dat. zprávou ve formátu nebo struktuře zveřejněné správcem daně bude neúčinné 32

33 Povinná elektronická forma KH Elektronické podání je možné učinit jedním z následujících způsobů: Aplikací Elektronická podání pro finanční správu (EPO) Aplikace je dostupná na stránkách Daňového portálu. Podrobnosti lze nalézt na Pomocí EPO je možné odeslat podání: b(v tomto případě je však nutné do 5 dnů od odeslání podání doručit na místně příslušný FÚ podepsaný E-tiskopis) pokud je KH podáno prostřednictvím datové zprávy vyžadující dodatečné potvrzení, musí být potvrzeno za podmínek uvedených v DŘ ve lhůtě pro podání KH ( 101d odst. 3 ZDPH) - např. el. podání , E- tiskopis do (popř. uložit k odeslání do Datové schránky) s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho dat. schránky Datovou schránkou Podání doručovaná tímto způsobem musí být ve zveřejněném formátu a struktuře XML souboru (viz. Pokyn č. D 349). Pro vytvoření požadovaného XML souboru lze využít elektr. formuláře aplikace EPO. Popis a strukturu jednotlivých XML souborů zveřejňuje Fin. správa ČR na stránkách Daňového portálu. Podrobné informace o doručování prostřednictvím Datové schránky jsou uvedeny v části Datové schránky

34 Typy kontrolního hlášení, reakce na výzvu Řádné KH Opravné KH ( 101f odst. 1) Plátce může nahradit již podané KH podáním opravného KH pouze před uplynutím lhůty k podání řádného KH (uvádějí se kompletní údaje) Následné KH ( 101f odst. 2) Povinnost podat do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů v již podaném KH Uvádějí se znovu všechny údaje za předmětné období s promítnutím oprav V případě výzvy k podání řádného KH ( 101g odst.1) je nutné do 5 dnů: podat řádné KH, ve kterém se vyplní č.j. výzvy (resp. celé číslo jednací z doručené výzvy, ve tvaru: /99/ ) pokud nevznikla povinnost KH podá se tzv. nulové kontrolní hlášení - z roletového menu se vybere: Rychlá odpověď na výzvu volbu: Nemám povinnost podat kontrolní hlášení (KH). V případě výzvy k podání následného KH ( 101g odst.2) je nutné do 5 dnů ( nikoliv pracvních!!): podat následné KH, ve kterém se vyplní č.j. výzvy (resp. celé číslo jednací z doručené výzvy, ve tvaru: /99/ ) z roletového menu se vybere: Rychlá odpověď na výzvu volbu: - Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení (KH). 34

35 Doručování výzvy, sankce Doručování výzev ( 101g ZDPH): do zpřístupněné datové schránky doručení přihlášením do DS; nepřihlásí-li se, 10. dnem ode dne dodání do dat. Schránky přístupová práva nutno nastavit!! výzva, která se doručuje prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu, se považuje za doručenou okamžikem odeslání správcem daně (101g odst. 5 ZDPH) Pokuty ( 101h ZDPH): Kč pozdní podání KH, aniž by byl plátce vyzván Kč plátce podá KH v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván Kč plátce nepodá následné KH na základě výzvy správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů v podaném KH Kč plátce KH nepodá ani v náhradní lhůtě stanovené SD do Kč plátce na základě výzvy SD dle 101g odst. 2 ZDPH nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného KH až do výše Kč - kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nesplněním povinností souvisejících s KH 101f odst.3 ) Pro následné kontrolní hlášení se použijí obdobně ustanovení o kontrolním hlášení, nestanoví-li zákon jinak. 35

36 Co se do KH neuvádí V KH se neuvádí: řádek v daň. přiznání dovozu zboží 7 a 8 dodání zboží do jiného členského státu 20 poskytnutí služeb s místem plnění v jiném čl. státě 21 vývozu zboží 22 dodání nového dopr. prostředku osobě nereg. k dani 23 zasílání zboží do jiného členského státu 24 ostatních usk. plnění s nárokem na odpočet daně (mimo údajů v ř. 26 o usk. plněním ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle 92 ZDPH, které uvádějí do části A.3. KH) dodání zboží formou třístranného obchodu prostřední osobou 30 a 31 dovoz zboží osvobozeného podle 71g ZDPH 32 nárok na odpočet daně při dovozu zboží, kdy je správcem je CÚ 42 nároku na odpočet daně uváděného v řádcích 43 a 44 korekce odpočtů podle 75 odst. 4, 77, 79 až 79c ZDPH 45 hodnoty pořízeného majetku dle 4 odst. 4 písm. d) a e) ZDPH 47 plnění osv. od daně bez nároku na odpočet 50 údajů o krácení odpočtu daně podle 76 ZDPH (např. koef.) 51, 52 a 53 úpravy odpočtu daně dle 78 až 78d ZDPH 60 vrácení daně ( 84 ZDPH) 61 36

37 Co do KH uvádí V KH se uvádí: Dodání zboží a poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku 1 a 2 Pořízení zboží z jiného členského státu 3 a 4 Příjetí služby od osoby registrované k dani v jiném čl. státě 5 a 6 Pořízení nového dopravního prostředku ( 19 odst. 4 ZDPH) 9 Režim přenesené daňové povinnosti ( 92a ZDPH) odběratel 10 a 11 Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň 12 a 13 Režim přenesení daňové povinnosti ( 92a ZDPH) dodavatel 25 Uskutečněná plněním ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle 101c odst. 1 písm. c) bod 2. ZDPH 26 Nárok na odpočet daně z přijatých zdanitelných plnění od plátců 40 a 41 řádek v daň. přiznání 37

38 Struktura kontrolního hlášení Úvodní část Kontaktní informace: ID datové schránky / / telefon (vyplnění alespoň jedné varianty je jednou z povinných položek KH o ID datové schránky: pokud má subjekt zpřístupněnu datovou schránku, v opačném případě vyplní: Položku Jedná se o ovou adresu, kterou plátce uvede v souladu s 101g odst. 4 písm. b) ZDPH a je výslovně určena pro účely doručování písemností vydaných správcem daně souvisejících s kontrolním hlášením (zejména případných výzev doručovaných podle 101g odst. 4 a 5 ZDPH) Oddíl A. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti A.1. = ř. 25, A.2. = ř , A.3. = část ř. 26, A.4.+A.5. = ř. 1+2 B. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku B.1. = ř , B.2.+B.3 = C. Kontrolní řádky na Daňové přiznání k DPH (DaP) 38

39 Údaje v KH Položka KH: Ev. číslo daňového dokladu : Poskytovatel i příjemce plnění (dodavatel, odběratel) uvádějí shodné číslo daňového dokladu uvedené poskytovatelem (dodavatelem) na daňovém dokladu při jeho vydání Z pohledu dodavatele vytvářejícího Ev. číslo daňového dokladu je vhodné používat především alfanumerické znaky, je však možné používat i speciální znaky (omezení znaků stanoveno v rámci popisu technické struktury formuláře KH, dostupné na nebo na Internetu FS ČR) Odběratel musí minimálně zachovat alfanumerické znaky ve správném pořadí shodně, jak jsou uvedeny na daňovém dokladu Údaje (základ daně a daň) se do kontrolního hlášení uvádějí v principu výpočtu a zaokrouhlování stanoveném 37, 39 a 40 ZDPH Základ daně a daň se do KH může uvádět v detailu (včetně haléřové položky), nebo 39 zaokrouhlené na celé koruny (CZK), resp. dle daň. dokladů/evidence Pro případný přepočet na CZK platí ustanovení 4 odst. 5 ZDPH

40 Údaje v KH V případě, že jsou na daňovém dokladu uvedena plnění spadající do různých režimů, je nutné tyto rozepsat do částí kontrolního hlášení, ke kterým přísluší (např. standardní režim, režim přenesení daňové povinnosti apod.) Splátkový a platební kalendář ( 31 a 31a ZDPH) každé dílčí zdanitelné plnění se vykazuje samostatně do KH za období, do kterého spadá podle data uskutečnění zdanitelného plnění (s opakováním ev. čísla dokladu splátk. kal.) test na zařazení nad 10 tis. Kč je vázán na celkový součet na DD!! V případě souběhu více plnění v jednom ZO se uvede součet v jednom řádku. Souhrnný doklad ( 31b ZDPH) - několik plnění pro jednoho příjemce - souhrnná hodnota všech plnění/úplat z DD do příslušného řádku KH v členění dle sazeb (kde je vyžadováno), datum je poslední (kalendářní) datum uskutečnění uvedené na dokladu test na zařazení nad 10 tis. Kč je vázán na celkový součet na DD bez ohledu na to, zda je zde i osvobozené plnění!! 40

41 Kontrolní hlášení A.1. párování na B1 A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daň. povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle 92a ZDPH Číslo řádku DIČ odběratele Ev. číslo daňového dokladu DUZP Základ daně Kód předmětu plnění CZ VFa souhrn plnění v A.1. = ř. 25 daňového přiznání k DPH údaje za každé jednotlivé zdanitelném plnění uskutečněném v režimu přenesení daňové povinnosti. DIČ odběratele (kód státu a kmenová část bez mezer) pokud je na jednom daň. dokladu uvedeno více druhů plnění (s různými kódy), je nutno rozepsat každý kód plnění na sam. řádek (s uvedením stejného evidenčního čísla daňového dokladu) DUZP = datum uskutečnění zdanitelného plnění (nikoli zálohy) ve tvaru: DD.MM.RRRR (např.: , tj. 10-místná položka) již se nebude uvádět rozsahu plnění v měrných jednotkách či ks 41

42 Kontrolní hlášení A.1. Kódy předmětu plnění 1 - dodání zlata (plnění podle 92b) 3 dodání nemovité věci, pokud se při tomto dodání uplatní daň (dle 92d) 4 - poskytnutí stavebních nebo montážních prací (plnění podle 92e) 5 - zboží uvedené v příloze č. 5 zákona o DPH (plnění podle 92c) 11 - převod povolenek na emise skleníkových plynů 12 - obiloviny a technické plodiny 13 - kovy, včetně drahých kovů 14 - mobilní telefony 15 - integrované obvody a desky plošných spojů 16 - přenosná zařízení pro automatiz. zpracování dat (např. tablety či laptopy) 17 - videoherní konzole v případě novely nařízení vlády č. 361/2014 Sb., budou doplněny kódy pro dodáni plynu a elektřiny soustavami nebo sítěmi (od ?) netýká se obcí!! 42

43 Kontrolní hlášení A.2. A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle 108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH souhrn plnění v A.2. = ř daňového přiznání k DPH Číslo řádku DIČ dodavatele Ev. č. DD DPPD Základ daně 1 údaje o pořízení zboží z jiného čl. státu dle 16 (nikoli dle 65), včetně údajů o přemístění zboží z jiného členského státu dle 16 odst. 4 a odst. 5 údaje o pořízení zboží z jiného členského státu kupujícím formou zjednodušeného postupu podle 17 odst. 6 písm. e). údaje o pořízení nového dopr. prostředku plátcem od osoby registrované i neregistr. k dani v jiném čl. státě dle 19 odst. 3 a 4 údaj o službách poskytnutých osobou neusazenou v CZ (a případně z poskytnuté úplaty zálohy 24 odst. 1) s místem plnění v CZ dle 9 až 10d, dodání zboží s instal. a montáží s dodání zboží soustavami a sítěmi (plyn) Ev. číslo daň. dokladu zůstane prázdné, pokud plátce nemá daň. doklad DIČ dodavatele EU DIČ DPH nebo identifikace zahr. osoby povinné k dani - zůstane prázdné, pokud např. zahraniční osoba nemá VAT ID DPPD datum povinnosti přiznat daň podle 24 nebo 25 (bez ohledu na to, zda má v daném okamžiku k dispozici daň. doklad) 43 Daň 1 Základ Daně 2 Daň 2 Základ Daně DE Daň 3

44 Kontrolní hlášení A.4. párování na B2 A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad ,- Kč včetně daně a všechny provedené opravy podle 44 bez ohledu na limit (A.4. + A.5.) = ř. 1 a 2 DAP Čísl o ř. DIČ odběr. Ev. č. DD DPPD Základ daně 1 Daň 1 Základ daně 2 Údaje o dodání zboží či poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, kde součet hodnot všech plnění nebo přijatých úplat vykazovaných na daň. dokl. přesahuje hodnotu Kč včetně daně a to včetně zvláštních režimů dle 89 (kód 1, uvede se pouze přirážka bez hodnoty nakoup. služeb příklad: cestovní služba za 10121, nakoupené služby za a přirážka 121) a 90 (kód 2) - pro osobu příjemce - plátce, osoby povinné k dani neplátce, práv. osoby nepovinné k dani DPPD = dle 21 ZDPH (den uskutečnění ZP, nebo den přijetí úplaty/zálohy) DIČ odběratele - povinná položka - uvede se DIČ pro účely DPH, u osob povinných k daní - neplátců nebo práv. osob nepovinných k dani - DIČ podle 130 DŘ Pokud nemá odběratel tuzemské DIČ uvádí se do části A.5. KH Opravy dle 42 ZDPH (reklamace, množstevní slevy) se do části A.4. vykazují s ohledem na jejich limit, tj. absolutní hodnoty opravy včetně daně nad 10 tis. DPPD při snížení daně = den, kdy příjemce obdržel opravný daňový doklad Opravy dle 43 ZDPH (chybně uplat. sazba daně) se uvádí do NKH a DDAP 44 Daň 2 Základ daně CZ FV Daň 3 Kód režimu plnění 44 ZDPH

45 Kontrolní hlášení A.5. A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle 108 odst.1 písm. a) s hodnotou do ,- Kč včetně daně, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daň. doklad (A.4.+A.5.) = ř. 1 a 2 Základ daně 1 Daň 1 Základ daně 2 Daň 2 Základ daně 3 Daň Do jednoho řádku se kumulativně za období, za které se podává kontrolní hlášení (tj. měsíc nebo čtvrtletí) uvede - souhrn základu daně a daň z uskutečněných zdanitelných plnění (nebo přijatých úplat k) dodání zboží či poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku a to v členění podle jednotlivých sazeb. Jedná se o plnění, na které plátce vystavil daňové doklady ( 28) a zjednodušené daňové doklady ( 30): plnění uskutečněná pro osoby povinné k dani plátce a neplátce a právnické osoby nepovinné k dani - s hodnotou do ,- Kč včetně daně plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahr. osoby, které nemají tuzemské DIČ (bez ohledu na limit) případy, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad na plnění (tj. fyzické osobě nepovinné k dani), ale je povinen přiznat daň, včetně případů, kdy odběratel nesdělí své DIČ a má se za to, že vystupuje jako fyzická osoba nepovinná k dani případné vlastní doklady o použití ( 32) hodnota přirážky u plnění uskutečněných ve zvláštních režimech podle 89 a 90 neuvedené v A 4 (s hodnotou do Kč včetně daně, bez ohledu na osobu příjemce) opravy zdanitelných plnění podle 42 s absolutní hodnotou do ,- Kč včetně daně 45

46 Kontrolní hlášení B.1. párování na A1 B.1. Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle 92a Čí slo řád ku DIČ doda-vatele Ev. č. DD DUZP Základ daně 1 Daň 1 Základ daně 2 Daň 2 Základ daně CZ Daň 3 Kód předmětu plnění 11 4 souhrn plnění v B.1. = ř ř. 11 daňového přiznání k DPH (bez záloh) údaje za každé jednotlivé zdanitelném plnění přijaté v režimu přenesení daňové povinnosti. pokud je na jednom daň. dokladu uvedeno více druhů plnění (s různými kódy), je nutno rozepsat každý kód plnění na samostatný řádek (s uvedením stejného evidenčního čísla daňového dokladu) DUZP = datum uskutečnění zdanitelného plnění (nikoli zálohy) ve tvaru: DD.MM.RRRR (např.: , tj. 10- místná položka) již se nebude uvádět rozsahu plnění v měrných jednotkách či ks kód předmětu plnění: 4 - poskytnutí stavebních nebo montážních prací (plnění podle 92e) 46

47 Kontrolní hlášení B.2. párování na A4 B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle 44 bez ohledu na limit (B.2. + B.3.) = ř daň. přiznání k DPH Číslo řádk u DIČ dodav. Ev. č. DD DPPD Základ daně 1 Daň 1 Základ daně 2 přijaté daňový doklad s hodnotou plnění nad ,- Kč včetně daně (= celkový součet hodnot plnění včetně daně z daňového dokladu bez ohledu na režim DPH těchto plnění a následně uplatňovanou hodnotu odpočtu příjemcem plnění) při kráceného nároku na odpočet daně podle 76) se uvede celá hodnota základu daně a daň uvedená na přijatém daňovém dokladu u poměrného nároku na odpočet daně se uvede pouze ta poměrná část základu daně a daně, ze které má plátce nárok na odpočet daně podle 75 uveden v daň. Přiznání Příklad: Plátce s měsíčním ZO přijme zdanitel. plnění s DUZP , dodavatel daň. dokl. vystaví dne , ZD: ,- Kč, sazba 15 %, daň 1500,- Kč odpočet si plátce uplatní v DAP DPH za únor 2016 údaje z daňového dokladu plátce u vede do KH za únor Daň 2 Základ daně CZ R Daň 3 Použit poměr 44 ZDPH NE

48 Kontrolní hlášení B.2. DPPD (datum povinnosti přiznat daň dodavatelem) - den uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí úplaty, a to den, který nastane dříve ( 21) DIČ dodavatele - musí být vždy vyplněno a musí jít o plátce Evid. číslo DD uvede se číslo DD uvedené poskytovatelem-dodavatelem plnění opravy odpočtu dle 74 odst. 1 ZDPH se uvedou za zdaňovací období, kdy se plátce dozvědět o okolnostech rozhodných pro vznik opravy opravy odpočtu dle 74 odst. 1 ZDPH (reklamace, množstevní slevy) se do části A.4. vykazují s ohledem na jejich limit, tj. absolutní hodnoty opravy včetně daně nad 10 tis. (opravy v nižší hodnotě se uvedou do B.3.) u souhrnného daňového dokladu ( 31b) se celkový součet hodnot všech 48 plnění nebo poskytnutých úplat uvede na jednom řádku pokud je na daň. dokladu více plnění v různých sazbách daně, jsou jednotlivé položky základu daně a příslušná daň připadající na konkrétní sazbu daně -

49 Kontrolní hlášení B.3. B.3. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do ,- Kč včetně daně (B.2. + B.3.) = ř daň. přiznání k DPH Základ daně 1 Daň 1 Základ daně 2 Daň 2 Základ daně 3 Daň přijatá zdanitelná plnění od plátců s hodnotou do ,- Kč včetně daně, u kterých si příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně podle 73 odst. 1 písm. a), tj. přijatá plnění, na které byly vystaveny daňové doklady ( 28) a zjednodušené daňové doklady ( 30) částky z dokladů se uvádí kumulativně za období, za které se podává KH v členění dle sazeb 49 opravy odpočtu daně podle 74 vykazované na řádku 40 a 41 daňového přiznání k DPH s absolutní hodnotou pod stanovený limit ,- Kč včetně daně

50 Kontrolní hlášení C. C. Kontrolní řádky na Daňové přiznání k DPH (DAP) ř. DAP základ daně 1 A.4. + A.5. celkem základy daně u základní sazby DPH 2 A.4. + A.5. celk.zákl. daně u první snížené a druhé snížené sazby DPH 40 B.2. + B.3. celkem základy daně u základní sazby DPH 41 B.2. + B.3. celk.zákl. daně u první snížené a druhé snížené sazby DPH 25 A.1 celkem základy daně 10 B.1 celkem základy daně u základní sazby DPH 11 B.1 celkem základy daně u první snížené a druhé snížené sazby DPH A.2 celkem základy daně Web finanční správy - obsahuje: Informace k vyplnění KH formulář KH, předepsanou struktura pro podání KH (xml) dotazy ke KH lze zasílat na kontrolnihlaseni@fs.mfcr.cz a technické dotazy ke KH na 50 epodpora@fs.mfcr.cz

51 Kontrolní hlášení odpovědi na dotazy Evidenční číslo DD malá a velká písmena nevadí, pomlčky se při párování vymažou, označení Fa.č. se nepřepisují Zmocnění k vystavování DD do KH půjde číslo od vystavitele!! Posouzení limitu nad 10 tis. Kč DIČ u neplátce Zálohy a jejich vyúčtování Platební kalendář a vyúčtování Opravy ZD a výše daně podle 42 a 43 51

52 Dodání nemovité věci 56 (1) 1. Od daně je osvobozeno dodání pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí a není stavebním pozemkem. 2. Stavebním pozemkem se pro účely zákona o dani z přidané hodnoty rozumí pozemek, na kterém a) má být zhotovena stavba pevně spojená se zemí a který je nebo byl předmětem stavebních prací, nebo správních úkonů za účelem zhotovení této stavby, nebo, v jehož okolí jsou prováděny nebo byly provedeny stavební práce za účelem zhotovení této stavby, nebo b) může být podle stavebního povolení nebo udělení souhlasu s provedením ohlášené stavby podle stavebního zákona zhotovena stavba pevně spojená se zemí. 52

53 Dodání nemovité věci 56 (2) 3. Dodání vybrané nemovité věci je osvobozeno od daně po uplynutí 5 let od vydání prvního kolaudačního souhlasu nebo kolaudačního souhlasu po podstatné změně dokončené stavby, jednotky nebo inženýrské sítě, nebo ode dne, kdy mohlo být započato užívání stavby, jednotky nebo inženýrské sítě podle stavebního zákona v souladu s prvním oznámením o záměru započít s jejich užíváním, se souhlasem stavebního úřadu, byly-li odstraněny nedostatky, pro které stavební úřad zakázal jejich užívání, nebo s oznámením o záměru započít s užíváním nebo oznámením změny v užívání po podstatné změně dokončené stavby, jednotky nebo inženýrské sítě. 53

54 Dodání nemovité věci 56 (3) 4. Vybranou nemovitou věcí se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí : stavba pevně spojená se zemí, jednotka, inženýrská síť, pozemek, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, podzemní stavba se samostatným účelovým určením, právo stavby, jehož součástí je stavba pevně spojená se zemí. 54

55 Dodání nemovité věci 56 (4) 5. Plátce se může rozhodnout, že se u dodání pozemku podle odstavce 1 nebo u dodání vybrané nemovité věci po uplynutí lhůty podle odstavce 3 uplatňuje daň. Pokud je příjemce plnění plátcem, lze tak učinit pouze po jeho předchozím souhlasu. Pokud plátce přijal před uskutečněním zdanitelného plnění úplatu, ze které mu nevznikla povinnost přiznat daň, stanoví se při uskutečnění zdanitelného plnění základ daně podle 36. Vazba na 92d) režim PDP 55

56 Právní rámec Poučení dle NOZ Všechny informace poskytnuté na tomto semináři jsou uváděny pouze v rámci výukového procesu a nemohou bez dalšího posouzení sloužit jako informace či rady k řešení právních situací. 56

57 Děkujeme za pozornost DAŇOVÉ PORADENSTVÍ TOMÁŠ PACLÍK, a.s. nám. Osvobození 277/18, Zábřeh ing. Lydie Musilová, tel Ing. Andrea Hošáková, tel