10 zemí. 1 společnost.

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "10 zemí. 1 společnost."

Dagmar Zuzana Šmídová
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 10 zemí. 1 společnost. Daňové aspekty u exportujících společností Ing. Jan Soška, LL.M., senior manažer TPA Horwath Notia Tax s.r.o. Tel.: jan.soska@tpa-horwath.cz Člen Crowe Horwath International (Curych) asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.

2 Skupina TPA Horwath Česká republika kanceláře: Praha, Ostrava, Opava 9 partnerů, cca 120 zaměstnanců 18 let působení na trhu v České republice působení na Moravě již od roku 1999 zaměření na klienty působící v CEE součást sítě Crowe Horwath International 8. největší auditorská a účetní společnost působící v ČR strana 2

3 Přehled produktů TPA Horwath Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví a mezd IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Fondy kvalifikovaných investorů Podnikové poradenství Účetní a daňové vzdělávání V oblasti Private Equity je TPA Horwath přidruženým členem - The Czech Private Equity and Venture Capital Association strana 3

4 Formy podnikání v zahraničí Založení obchodní společnosti v zahraničí dceřiná společnost Právnická osoba, jedná vlastním jménem na vlastní účet Nositel práv, nabývá majetek, uzavírá obchody Uzavírá obchody Nositel práv a povinností Žalobce i žalovaný Založení, registrace společnosti Samostatné zahraniční účetnictví Daňový rezident v zahraničí - zdanění dle státu sídla/vedení společnosti strana 4

5 Formy podnikání v zahraničí Organizační složka (pobočka) Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Založení, registrace u státních orgánů Výkon všech nebo části funkcí zřizující společnosti Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla vzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů strana 5

6 Formy podnikání v zahraničí Reprezentační kancelář Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Omezené funkce zejména pouze podávání informací Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla nevzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů (přípravný, pomocný charakter činnosti) strana 6

7 Transferové ceny Transferová cena - cena, která je zrealizovaná za služby, zboží, nehmotný majetek apod. mezi společnostmi, které jsou spojené (sdružené podniky) Transferpricingová dokumentace - doložení správného stanovení transferové ceny Standardní transferpricingové metody: Metoda vnitřní srovnatelné ceny (CUP) Metoda nákladů a přirážky (cost plus) Metoda ceny při opětovném prodeji (resale minus) Metoda rozdělení zisku Metodou čisté marže strana 7

8 Převod zisků příjem dividend ze zahraničí Výplata dividend ze zahraničí do ČR osvobozeno za podmínek: Dividendy ze zemí EU právní forma dle směrnice EU držba déle než 12 měsíců podíl na ZK alespoň 10% Dividendy ze zemí mimo EU právní forma srovnatelná s s.r.o., a.s., družstvo držba déle než 12 měsíců podíl alespoň 10% rezident státu, se kterým má ČR uzavřenu SZDZ DPPO min. 12% strana 8

9 Zdanění zisků podniku stálá provozovna Základní princip zdanění zisků podniků Zisk společnosti podléhá zdanění ve státě, ve kterém je daná společnost rezidentem. Výkon činnosti prostřednictvím SP zdanění ve státě zdroje příjmů Avšak pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičítat této SP (analýza funkcí a rizik, použití transferpricingových metod) strana 9

10 Zdanění zisků podniku stálá provozovna Dle vzorové smlouvy o zamezení dvojího zdanění OECD čl. 5 Stálá provozovna je trvalé místo pro podnikání, ve kterém podnik vykonává zcela nebo zčásti svoji činnost Podmínky vzniku SP - v jednotlivých bilaterálních SZDZ Mezinárodní právní úprava má přednost před úpravou vnitrostátní Ze Smlouvy OECD vyplývají následující situace, za kterých vzniká SP: 1. Pevné místo k podnikání (závod, kancelář, továrna, dílna) 2. Stavebně-montážní SP (staveniště, montážní nebo instalační projekt) 3. Službová SP (přeshraniční poskytování služeb) 4. Závislý zástupce (zejm. oprávnění uzavírat obchody) strana 10

11 Případy, kdy SP nevzniká Případy, kdy SP nevzniká dle Smlouvy OECD: Zařízení, které se využívá pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží patřícího podniku. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem zpracování jiným podnikem. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem nákupu zboží nebo shromažďování informací pro podnik Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem vykonávání jakékoli jiné činnosti, která má pro podnik přípravný nebo pomocný charakter. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze k vykonávání jakékoli kombinace výše uvedených činností, pokud celková činnost místa nebo zařízení k výkonu činnosti vyplývající z této kombinace je přípravného nebo pomocného charakteru. strana 11

12 Zohlednění daně zaplacené ve státě zdroje Zamezení dvojímu zdanění: Dle SZDZ: Metody: Zápočet daně zaplacené v zahraničí (prostý a úplný) Vynětí příjmu plynoucího ze zahraničí (s výhradou progrese, plné vynětí) 2) Dle vnitrostátní právní úpravy (pokud existuje a je pro poplatníka výhodnější než metoda dle SZDZ). strana 12

13 Problematika DPH z pohledu ČR Vývoz zboží z ČR mimo území EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Dodání zboží do jiného členského státu EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu Prodávající osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Kupující - povinnost přiznat a zaplatit daň Prostřední osoba obchody pouze" eviduje strana 13

14 Problematika DPH v zahraničí Registrace k DPH v zahraničí Možné odpočty zahraniční DPH u zahraničních subdodávek Uplatnění zahraniční DPH u dodávek zboží Přemístění zboží z ČR do JČS EU osvobozené plnění Povinnost podat zahraniční daňové přiznání k DPH strana 14

15 Zaměstnanci činní v zahraničí Vyslání zaměstnance do zahraničí - oblasti aplikace práva hostitelské země: Pracovní právo Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Daně strana 15

16 Zaměstnanci činní v zahraničí Pracovní právo EU - uplatnění zahraničního pracovního práva (zpravidla min. 30 dnů činnosti v JČS) dle Nařízení č. 96/1971 ES, o vysílání zaměstnanců v rámci poskytování služeb: minimální mzda délka dovolené pracovní doba bezpečnost a ochrana zdraví při práci uplatnění rovných pracovních podmínek (muži a ženy, ochrana žen a mladistvých zam.) doplňková sociální ochrana (všeobecně závazné kolektivní smlouvy) Mimo EU Pracovní povolení Postup dle právní úpravy konkrétní země strana 16

17 Zaměstnanci činní v zahraničí Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Nařízení 883/2004 a prováděcí Nařízení 987/2009: občané EU a jejích rodinný příslušníci Nařízení 1408/71 a prováděcí Nařízení 574/72: osoby z 3-tích zemí a CH, N, LICHT, ISL. Princip lex loci laboris - právo místa výkonu práce - podléhá právním předpisům o soc. zabezpečení na jehož území vykonává pracovník zaměstnání/činnost strana 17

18 Zaměstnanci činní v zahraničí Výjimka z tohoto principu (zachování v systému ČR): Vyslaní pracovníků podnikem k činnosti do jiného státu Trvání činnosti max. 24 měsíců (v případě delší činnosti: lze zažádat o výjimku) Udržení přímé vazby zaměstnance se zaměstnavatelem Nejedná se o nahrazení jiného pracovníka výkon podstatné činnosti zaměstnavatele ve státě kde sídlí Předchozí příslušnost vyslané osoby k pojištění státu kde má vysílatel sídlo - min. 1 měsíc Souběh zaměstnání - podmínka výkonu min. 25 % činnosti ve státě bydliště Potvrzení aplikovatelné legislativy: formulář A1 dle nového nařízení (původně E101) strana 18

19 Zaměstnanci činní v zahraničí Daně Postup podle článku Příjmy ze závislé činnosti SZDZ Zdanění ve státě rezidentury pokud : Zaměstnanec stráví v zahraničí méně než 183 dní v daném kalendářním roce Odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem, který není rezidentem zahraničního státu Odměny nejdou k tíži stálé provozovny v zahraničí V případě nesplnění 1 z 3 podmínek => zdanění zaměstnance v zahraničí Zamezení dvojímu zdanění: Metoda dle příslušné SZDZ častěji uplatněna metoda prostého zápočtu Metoda dle českého ZDP možnost uplatnění metody vynětí (zpravidla výhodnější) strana 19

20 TPA Horwath Kontakty Maďarsko TPA Consulting Kft. Wirtschaftstreuhandgesellschaft H-1024 Budapest, Buday Laszlo u. 12 Kontakt: Jozsef Szemeredi tel.: ++36/1/ fax: ext strana 20

21 TPA Horwath Kontakty Rumunsko TPA Horwath Quintus Audit SRL RO-Sect.1, Bukarest, 46 Grigore Cobalcescu st., Romania Kontakt: Jan Glas Tel.: fax: ext strana 21

22 TPA Horwath Kontakty Česká republika 20.dubna 2011, Praha TPA Horwath - Praha Ing. Jan Soška, LL.M. Mánesova 28, Praha 2 Tel.: jan.soska@tpa-horwath.cz TPA Horwath - Praha Mag. Petr Karpeles, CPA Mánesova 28, Praha 2 Tel.: petr.karpeles@tpa-horwath.cz strana 22

Podobné dokumenty

Daňové aspekty u exportujících společností

Daňové aspekty u exportujících společností Ing. Jan Soška, LL.M., senior manažer TPA Horwath Notia Tax s.r.o. Tel.:+ 420 222 826 311 jan.soska@tpa-horwath.cz Člen Crowe Horwath International (Curych, Švýcarsko)