Jak se registrovat k Mini One Stop Shop 4. února Martin Diviš Tomáš Vlk

Transkript

1 Jak se registrovat k Mini One Stop Shop 4. února 2015 Martin Diviš Tomáš Vlk

2 Program Obecný úvod do problematiky Jak se registrovat k MOSS Jak technicky používat MOSS Daňové přiznání a platba daně Dokumentační povinnosti 2

3 Obecný úvod do problematiky 3

4 Obecný úvod do problematiky Nově místo plnění u elektronických a telekomunikačních služeb a služeb rozhlasového a televizního vysílání pro koncové zákazníky (B2C) v místě spotřeby MOSS eliminuje nutnost registrace k DPH v každém jednotlivém státě koncového zákazníka 4

5 Obecný úvod do problematiky Situace po 1. lednu 2015 poskytnutí služeb německý finální zákazník Registrace k DPH Přiznání k DPH Platba DPH platba vč. německé DPH nebo český poskytovatel MOSS přiznání a platba DPH německý FÚ převod prostředků mezi FÚ český FÚ 5

6 Obecný úvod do problematiky Jakých konkrétních služeb se změna týká? Elektronicky poskytované služby: - poskytování digitalizovaných produktů, - dodání programového vybavení a jeho aktualizace, - dodání obrázků, textů a informací a zpřístupňování databází, - dodání hudby, filmů a her, včetně hazardních her a loterií atd., - poskytnutí služby výuky na dálku, - úplatný převod práva dát do prodeje zboží nebo službu na internetové stránce fungující jako trh online (online aukce), - služby automaticky generované z počítače přes internet nebo elektronickou síť v reakci na zadání konkrétních dat příjemcem (vyhledávač) atd. 6

7 Obecný úvod do problematiky Jakých konkrétních služeb se změna týká? Telekomunikační služby: - pevné a mobilní telefonní služby, - telefonní služby poskytované přes internet (VoIP), - hlasovou schránku, čekající hovor, přesměrování hovoru atd., - pagingové a audiotextové služby, - přístup na internet, včetně world wide webu atd. Služby rozhlasového a televizního vysílání: - RTV pořady vysílané/přenášené rozhlasovou nebo televizní sítí, - RTV pořady šířené prostřednictvím internetu nebo podobné elektronické sítě (IP streaming), pokud jsou přenášeny simultánně s jejich vysíláním nebo přenosem rozhlasovou nebo televizní sítí. 7

8 Amends in light of MOSS Amends Implementing Measures Amends Obecný úvod do problematiky Jak se to všechno stalo. Explanatory Notes Implementing Reg 1042/2013 Directive 2008/8/EC National Legislation Implementing Reg 282/2011 Principal VAT Directive 2006/112/EC Taxpayer Implementing Reg 967/2012 Implementing Reg 815/2012 Rules for 904/2010 in light of MOSS Reg 904/2010 Combating Fraud Member State Interpretations MOSS guidelines 8

9 Jak se registrovat k MOSS 9

10 Jak se registrovat k MOSS Dva základní režimy: - režim mimo Evropskou unii, - režim Evropské unie. Režim mimo Evropskou unii může použít společnost, která - nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu, - není ani nemá povinnost být registrována k dani z přidané hodnoty v žádném členském státě a - nepoužívá MOSS v jiném členském státě. 10

11 Jak se registrovat k MOSS Režim Evropské unie může použít společnost, která - má v tuzemsku a) sídlo, nebo b) provozovnu, nemá-li na území Evropské unie sídlo, - je plátcem nebo identifikovanou osobou a - nepoužívá MOSS v jiném členském státě 11

12 Jak se registrovat k MOSS Registrace společnosti k MOSS v České republice pokud: - má platnou registraci k DPH v ČR, - má sídlo, nebo provozovnu v ČR, - bude poskytovat služby v režimu MOSS a - není registrovaná k MOSS v jiném členském státě Možnost volby státu registrace k MOSS (v rámci EU režimu) - společnost nemá v EU sídlo, ale - má více provozoven v Evropské unii. 12

13 Jak se registrovat k MOSS Kdy se naopak nelze zaregistrovat k MOSS - dřívější registrace zrušena na žádost nebo z moci úřední, - došlo ke zrušení registrace z důvodu závažného porušení povinnosti vztahující se ke správě daně v MOSS, nebo - existující registrace k MOSS v jiném členském státě a nedošlo k přemístění sídla, nebo zrušení provozovny v tomto státě 13

14 Jak se registrovat k MOSS Přihláška k registraci k MOSS - pouze elektronické podání přes daňový portál / datovou schránku, - přístup přes neautentizovanou část portálu (bez přihlášení) 14

15 Jak se registrovat k MOSS Jak rychle se dá registrovat k MOSS a) dobrovolně dopředná registrace registraci plánuju: - nutnost podat přihlášku jedno čtvrtletí předem např. první službu poskytnu 17. července 2015, přihlášku podám nejpozději 30. června, účinnost registrace od 1. července b) dobrovolná zpětná registrace nestihnul jsem naplánovat: - MOSS chci používat od dne prvního poskytnutí služby - nutnost podat přihlášku do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byla služba poskytnuta např. první službu jsem poskytnul 4. února 2015, přihlášku podám nejpozději 10. března, účinnost registrace od 4. února; pokud nestihnu 10. březen, tak účinnost registrace od 1. dubna 15

16 Jak se registrovat k MOSS Jak rychle se dá registrovat k MOSS c) stěhování způsobené organizační změnou - společnost přemístí sídlo do ČR, nebo zruší provozovnu v EU - nutnost podat přihlášku do 10 dnů po skončení kalendářního měsíce, kdy došlo k přemístění sídla / zrušení provozovny např. slovenská společnost registrovaná k MOSS na Slovensku přemístí sídlo do ČR, MOSS chce dále používat. K přemístění dojde 4. února 2015, do 10. března tedy musí podat přihlášku k registraci. Účinnost registraci od 4. února. Pokud podá přihlášku po 10. březnu, tak účinnost registrace až od 1. dubna. 16

17 Jak technicky používat MOSS 17

18 Jak technicky používat MOSS Dvoustupňový přístup - žádost o registraci do režimu MOSS, - žádost o přístup do režimu MOSS (souběžně, ex post): a) pro provádění změn registračních údajů (jen elektronicky), b) žádost o vynětí z MOSS, c) podání DAP, historie DAP, opravy DAP. 18

19 Jak technicky používat MOSS Když už nechci MOSS používat - na elektronickou žádost nejpozději 15 dnů před koncem čtvrtletí zrušení od čtvrtletí poté, - z moci úřední v následujících případech: a) společnost oznámí konec poskytování služeb, b) společnost oznámí, že neposkytne MOSS služby další 2 roky, c) společnost závažným způsobem poruší podmínky MOSS, nebo d) společnost změní sídlo z ČR / zruší provozovnu v ČR 19

20 Daňové přiznání a platba daně 20

21 Daňové přiznání a platba daně Zdaňovací období: pouze kalendářní čtvrtletí, Termín pro podání: 20. den po skončení kalendářního čtvrtletí, Povinnost podat nulové DAP, vyčíslení daně v EUR, vše online: 21

22 Daňové přiznání a platba daně Jak a co se vykazuje v daňovém přiznání: - kumulovaný základ daně za každý stát spotřeby, - typ sazby daně, sazba daně (automaticky dle státu spotřeby, editovatelné), vypočtená výše daně (automaticky, editovatelné). 22

23 Daňové přiznání a platba daně Oprava v daňovém přiznání: - vždy jen prostřednictvím dodatečného daňového přiznání během tří let od uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání, - načtení DAP a i) oprava vložením správného údaje do původního řádku (nové / nulové hodnoty), nebo ii) vložení nového řádku. 23

24 Daňové přiznání a platba daně Nepodání daňového přiznání: - pokud nedojde k podání do 30 dnů po skončení zdaňovacího období -> upomínka na ovou adresu státem identifikace, - další urgence již jen ze státu spotřeby, - riziko odregistrování z moci úřední. Platba daně: - lhůta shodná s termínem pro podání, - jedinečné referenční číslo vygenerované systémem, - platba považována za doručenou dnem doručení správci daně, - obdobný systém upomínek jako při nepodání, - platba při podaní dodatečného daňového přiznání, přeplatek. 24

25 Daňové přiznání a platba daně Systém zádržného : - stát identifikace si ponechá část platby daně k přerozdělení: a) 30 % v období od 1. ledna 2015 do 31. prosince 2016, b) 15 % v období od 1. ledna 2017 do 31. prosince 2018, c) 0 % v období od 1. ledna jedná se platby mezi členskými státy, nedotýká se výše splatné daně společnosti -> nedotýká se společnosti při placení daně, - v případě přeplatku po podání dodatečného daňového přiznání může dojít k vrácení jak ze státu identifikace, tak ze státu spotřeby. 25

26 Dokumentační povinnosti 26

27 Dokumentační povinnosti Záznamy (evidenční povinnost): - detaily evidence uvedeny v Nařízení Rady (EU) č. 967/2012 v článku 63c, - uchovávají se po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém byla služba poskytnuta, - tyto údaje musí být na žádost správce daně či státu spotřeby poskytnuty elektronicky do 30 dnů (hrozba odregistrace). Daňové doklady: - pravidla státu spotřeby (jazyk, náležitosti atd.), - informace o pravidlech v jednotlivých zemích budou dostupné na webu EK. 27

28 Dotazy? 28

29 Jak se registrovat k MOSS Informace, odkazy Informace na webu finanční správy základní přehled Informační materiál pro veřejnost detailnější materiál Oficiální webový rozcestník Evropské komise m/index_en.htm Příručka k zjednodušenému jednomu správnímu místu pro DPH (v českém jazyce) how_vat_works/telecom/one-stop-shop-guidelines_cs.pdf#one_stop 29

30 Kontakty Martin Diviš Ředitel Česká republika Tel.: Tomáš Vlk Senior konzultant Česká republika Tel.:

31 Informace obsažené v této publikaci mají obecný charakter a neslouží jako zdroj odborného poradenství. Nedoporučujeme, abyste na základě těchto informací podnikali konkrétní kroky bez dodatečné odborné konzultace. Neposkytujeme žádná prohlášení ani záruky (výslovné ani učiněné mlčky), pokud jde o úplnost a přesnost informací obsažených v této publikaci. PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o., její členové, zaměstnanci a spolupracovníci, v rozsahu povoleném příslušnými právními předpisy, neodpovídají za jakékoliv následky způsobené případným jednáním, zdržením se jednání, spoléháním se na informace obsažené v této publikaci či jakýmkoliv rozhodnutím učiněným na základě informací v této publikaci PricewaterhouseCoopers Česká republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. je značka, pod níž členské společnosti PricewaterhouseCoopers International Limited (IL) podnikají a poskytují své služby. Společně tvoří světovou síť společností. Každá společnost je samostatným právním subjektem a jednotlivé společnosti nezastupují síť IL ani žádnou jinou členskou společnost. IL neposkytuje žádné služby klientům. IL neodpovídá za jednání či opomenutí jednotlivých společností sítě, ani nemůže kontrolovat výkon jejich profesionální činnosti či je jakýmkoli způsobem ovlivňovat.