Komplexný príklad zostavenia účtovnej závierky Všeobecné údaje: Názov spoločnosti: Organizačno-právna forma: Hriadeľ, s.r.o. Spoločnosť s ručením obmedzeným Sídlo: Lipová 15 949 01 Nitra Dátum založenia: 28.5.2008 Dátum zápisu do OR (vznik): 1.6.2008 Predmet činnosti podľa OR: - nákup tovaru s cieľom jeho predaja konečnému spotrebiteľovi (maloobchod) alebo iným prevádzkovateľom živnosti (veľkoobchod) v rozsahu voľnej živnosti, - prenájom hnuteľných vecí, - administratívne práce, - sprostredkovateľská činnosť v rozsahu voľnej živnosti, - nákladná a osobná cestná doprava. Spoločníci: Ivan Hrdý Jana Pekná Mojzesova 5 Javorová 15 821 08 Bratislava 949 01 Nitra Výška vkladu každého spoločníka: Štatutárny orgán: Základné imanie: Ivan Hrdý Peňažný vklad 135 000 Eur Nepeňažný vklad 10 000 Eur Jana Pekná Nepeňažný vklad 65 000 Eur Ivan Hrdý (konateľ) 210 000 Eur Počet zamestnancov: 2 Spoločnosť Hriadeľ, s.r.o. je platiteľom dane z pridanej hodnoty od svojho vzniku. Hlavným predmetom podnikania je vykonávanie prepravných služieb v nákladnej cestnej doprave. Okrem tejto činnosti sa zaoberá aj nákupom a predajom tovaru, a to náhradných súčiastok do automobilov. Má pridelené IČO: 12457894 a DIČ: 2020050512. Bežným účtovným obdobím je kalendárny rok 2016.
Začiatočné zostatky: 021 Stavby 65 000 081 Oprávky k stavbám 2 515 022 Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí 85 000 082 Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí 12 400 132 Tovar na sklade a v predajniach 8 470 211 Pokladnica 1 590 213 Ceniny 1 200 221 Bankové účty 142 000 311 Odberatelia 10 130 321 Dodávatelia 21 800 331 Zamestnanci 2 540 336 Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia 1 440 326 Nevyfakturované dodávky (telefón a internet za 12/2015) 195 411 Základné imanie 210 000 421 Zákonný rezervný fond 18 500 431 Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (účtovný zisk) 4 000 461 Bankové úvery 40 000 Poznámky: Spoločnosť Hriadeľ, s.r.o. má k 1.1.2016 v majetku skladové priestory na uskladnenie tovaru v zostatkovej cene 62 485 Eur, nákladný automobil v zostatkovej cene 72 600 Eur, ceniny a to poštové známky v hodnote 50 Eur a kolky v hodnote 1 150 Eur. Okrem toho spoločnosť Hriadeľ, s.r.o., získala od banky na základe úverovej zmluvy dlhodobý úver v hodnote 40 000 Eur. Spoločnosť bude splácať dlhodobý úver na základe splátkového kalendára takto: rok 2016 4 000 Eur, rok 2017 13 000 Eur, rok 2018 12 000 Eur, rok 2019 12 000 Eur. P.č. Účtovný doklad Účtovný prípad Eur MD D 1. IÚD Spotreba kolkov na účel rozšírenia predmetu činnosti 100 spoločnosti 2. PFA Prijatá faktúra za predplatné časopisu na 2 roky: a) predplatné na rok 2016 b) predplatné na rok 2017 240 c) DPH d) spolu k úhrade 3. IÚD Priznané hrubé mzdy zamestnancov 4. IÚD Zaúčtovanie záväzkov voči orgánom sociálneho a zdravotného poistenia realizované formou zrážky zo mzdy zamestnancov Zaúčtovanie preddavku na daň z príjmov zamestnancov 5. IÚD 6. IÚD 7. VBÚ Poskytnutý preddavok na nákup osobného auta 2 100 280 90 Zaúčtovanie nákladu vznikajúceho zo záväzku voči orgánom sociálneho a zdravotného poistenia za zamestnancov 740 8. PFA Dodávateľská faktúra za nákup osobného auta: a) cena osobného auta c) zúčtovanie preddavku d) spolu k úhrade 9. IÚD Zaradenie osobného auta do užívania (PZU) 10. IÚD Spoločnosť spotrebovala poštové známky zo zásoby 6 000 25 000 6 000
11. VPD Poskytnutý preddavok zamestnancovi na pracovnú cestu 12. VFA Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave: a) cena prepravy 13. VFA Vystavená faktúra za predaný tovar: a) cena za tovar 14. IÚD Vyskladnenie predaného tovaru (VYD) 15. IÚD Zaúčtovanie predpisu dane z nehnuteľností za rok 2016 16. VPD Hotovostný nákup valút vo výške 10 000 CZK dňa 15.2.2016 17. VBÚ Výpis z bankového účtu obsahoval tieto položky: a) úhrada preddavku na daň z príjmov PO b) splátka časti bankového úveru c) debetné úroky z bankového úveru d) úhrada miezd zamestnancom e) úhrada poistného do príslušných inštitúcií f) úhrada faktúry za predplatné časopisu g) úhrada faktúry za telefón z 12/2015 h) úhrada časti faktúry za osobné auto i) kreditné úroky j) bankové poplatky k) úhrada dane z nehnuteľností 18. PFA (PRÍJ) Faktúra od dodávateľa za nákup tovaru: a) cena tovaru 19. VPD Nákup pohonných hmôt: a) cena pohonných hmôt 20. PFA Faktúra za opravu nákladného auta: a) cena opravy 21. Vyúčtovanie pracovnej cesty: a) cestovné náklady b) zaúčtovanie preplatku z titulu vyúčtovania pracovnej cesty 10 200 4 500. 1 350.. 1 050 250... 2 500 2 000 150 20 000 440 30 2 370 200. 1 200... IÚD PPD 190.. 22. VFA Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave (kurz ECB k 11.11.2016): a) cena prepravy (12 000 PLZ).. 23. PFA Faktúra za spotrebovanú elektrickú energiu: a) cena spotrebovanej energie 24. PPD Čiastočné inkaso faktúry od odberateľa za vykonanie prepravných služieb vo výške 8 000 PLZ (kurz ECB 500 k 12.12.2016): 25. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu z titulu inkasa faktúry za vykonané prepravné služby.. 26. IÚD Na základe rozhodnutia valného zhromaždenia spoločnosť rozdelila zisk a to:
a) prídel do zákonného rezervného fondu - 5% b) nerozdelený zisk minulých rokov.. 27. VFA Vystavená faktúra za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave: a) cena prepravy 16 500 28. PFA Faktúra za telefónne služby a internet: a)cena telefónnych služieb a internetu b)dph c)spolu k úhrade 150.. 29. IÚD Zaúčtovanie odpisov: a) nákladné auto b) skladové priestory c) osobné auto 4 250 2 010 3 540 30. IÚD Tvorba rezervy na nevyčerpanú dovolenku a) na mzdy b) na zákonné sociálne zabezpečenie a zdravotné poistenie 530 190 31. VBÚ Výpis z bankového účtu obsahoval tieto položky: a) splátka časti bankového úveru b) debetné úroky z bankového úveru c) úhrada faktúry za elektrickú energiu d) bankové poplatky e) kreditné úroky 2 000. 20 340. 32. IÚD Zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok vodné a stočné za rok 2016 33. VPD Hotovostný nákup valút vo výške 2 000 CZK dňa 15.12.2016 34. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu k 31.12.2016 vo valutovej pokladnici 35. IÚD Zaúčtovanie splatnej dane z príjmov právnických osôb z bežnej činnosti Úlohy: 1. Zaúčtujte všetky uvedené operácie. 2. Zostavte tabuľkovú predvahu súvahových a výsledkových účtov. 3. Vyčíslite VH a daň z príjmov právnických osôb v členení pre potreby zostavenia účtovných výkazov. 4. Zostavte súvahu a výkaz ziskov a strát. 5. Zostavte Poznámky v členení: A/ Informácie o účtovnej jednotke B/ Informácie o orgánoch účtovnej jednotky C/ Informácie o účtovných zásadách a účtovných metódach D/ Informácie o údajoch vykázaných na strane aktív súvahy E/ Informácie o údajoch vykázaných na strane pasív súvahy F/ Prehľad zmien vlastného imania
G/ Prehľad peňažných tokov - čistá priama metóda - nepriama metóda 6. Vykonajte finančnú analýzu účtovnej závierky prostredníctvom vybraných ukazovateľov: A/ Likvidita - peňažná likvidita, pohotová likvidita, celková likvidita B/ Zadlženosť - ukazovateľ zadlženosti a ukazovateľ samofinancovania C/ Aktivita - doba obratu majetku, koeficient obratovosti majetku D/ Rentabilita ROA,ROS.