Změny ve zdaňování fyzických osob

Změny ve zdaňování fyzických osob

Změny ve zdaňování fyzických osob I. Snížení sazby daně z příjmů fyzických osob na 15 % v roce 2008 a 12,5 % Zrušení progresivní sazby, zavedení lineární sazby Změna kalkulace základu daně U zaměstnanců je základem daně hrubá mzda nesnížená o sražené sociální a zdravotní pojištění a dále zvýšená o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem Stejný režim má i povinné sociální a zdravotní pojištění placené v zahraničí U OSVČ se základ daně nesnižuje o zaplacené sociální a zdravotní pojištění Pokud OSVČ uplatňuje paušální výdaje = již zahrnuje veškeré výdaje včetně pojistného Zrušení minimálního základu daně Zrušení společného zdanění manželů Zrušení možnosti rozdělovat příjmy na více zdaňovacích období Zrušení samostatného základu daně

Změny ve zdaňování fyzických osob II. Změny výpočtu daně 2007 2008 Hrubá mzda 40.000 100.000 40.000 100.000 Pojištění - 5.000-12.500 + 14.000 + 35.000 Základ daně 35.000 87.500 54.000 135.000 Daň 7.469 24.269 8.100 20.250 Sleva na dani 600 600 2.070 2.070 Daň po slevě 6.869 23.669 6.030 18.180 Rozdíl - měsíčně 839 5.489 Rozdíl - ročně 10.068 65.868

Změny ve zdaňování fyzických osob III. Zvýšení slev na dani 2007 2008 2009 Na poplatníka 7.200 Kč 24.840 Kč 16.560 Kč Na poplatníka důchodce 0 Kč 24.840 Kč 16.560 Kč Na manžela/manželku 4.200 Kč 24.840 Kč 16.560 Kč Částečný invalidní důchod 1.500 Kč 2.520 Kč 2.520 Kč Plný invalidní důchod 3.000 Kč 5.040 Kč 5.040 Kč Držitel průkazu ZTP/P 9.600 Kč 16.140 Kč 16.140 Kč Na studenta 2.400 Kč 4.020 Kč 4.020 Kč Na dítě 6.000 Kč 10.680 Kč 10.200 Kč Max daňový bonus - 52.200 Kč 52.200 Kč

Změny ve zdaňování fyzických osob IV. Ostatní změny Změny v osvobození příjmů z převodu cenných papírů Osvobození příjmů z převodu cenných papírů po 6 měsících držby za splnění podmínek : Investiční cenné papíry nebo cenné papíry kolektivního investování Cenné papíry vlastněné osobami s podílem na základním kapitálu a hlasovacích právech 5% v době 24 měsíců před prodejem Pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nabytých do 31. prosince 2007 aplikován daňový režim platný do 31. prosince 2007 Opatření proti dlužníkům: základ daně musí zvýšit o neuhrazené závazky, které jsou po splatnosti déle než 36 měsíců. Nevztahuje se na dlužníka v úpadku Nevztahuje se na závazky z titulu cenných papírů a ostatních investičních nástrojů, úvěrů, půjček, ručení, záloh, smluvních pokut, úroků z prodlení Pokud zaplatí, opět může snížit základ daně

Změny ve zdaňování zaměstnanců I. Základem daně je tzv. superhrubá mzda Odměny likvidátorů se považují za příjem ze závislé činnosti V roce 2007 proběhl audit výjimek v zákoně o daních z příjmů: Návrh zrušit 10 výjimek týkajících se fyzických osob Závodní stravování zachováno Režijní jízdenky zachováno Nepeněžní plnění - daňové ošetření u zaměstnance je závislé na tom, z jakých zdrojů zaměstnavatel hradí Příjmy členů bytových družstev z osobního plnění při svépomocné družstevní výstavbě zrušeno

Změny ve zdaňování zaměstnanců II. Osvobození u zaměstnanců: Výslovně osvobozeny jsou nyní pro zaměstnance částky vynaložené zaměstnavatelem na odborný rozvoj zaměstnanců a rekvalifikaci, neplatí pro zvýšení kvalifikace Hodnota přechodného ubytování je pro zaměstnance osvobozena jen do výše 3.500 Kč měsíčně (dříve bez limitu) Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění je osvobozen do úhrnné výše 24.000 Kč ročně od téhož zaměstnavatele (dříve 5% pro penzijní připojištění a 12.000 Kč pro životní pojištění)

Změny ve zdaňování zaměstnanců III. Změny u zaměstnavatelů daňově uznatelné výdaje: Výdaje na stravování zaměstnanců uznatelné ve stejném rozsahu jako doposud Výdaje na odborný výcvik zaměstnanců včetně rekvalifikace, s výjimkou zvýšení kvalifikace - uznatelné Zrušení limitu na svoz zaměstnanců, přechodní ubytování a penzijní a životní pojištění zaměstnanců Pokud vyplývá ze smlouvy či vnitřního předpisu uznatelné Výdaje v souvislosti s právy zaměstnanců vyplývající jim z pracovní či jiné smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu zaměstnavatele - zůstává zachován princip, který platil již v roce 2006, že co je pro zaměstnavatele daňově uznatelné, to by měl zaměstnanec zdanit a naopak Výjimky: režijní jízdenky, závodní stravování

Změny ve zdaňování zaměstnanců IV. Změny u zaměstnavatelů daňově neuznatelné výdaje: Ztráta v zařízeních sloužících k uspokojování potřeb zaměstnanců neuznatelná (výjimka: zařízení sloužící k přechodnému ubytování mimo pracovní cesty a výdajů podle 24 odst. 2 písm. j) body 1 až 3) Poskytování nealkoholických nápojů Nepeněžní plnění ve formě Příspěvků na kulturní pořady a sportovní akce Možnosti používat rekreační, zdravotnická, vzdělávací a sportovní zařízení Poskytnutí rekreace, které je u zaměstnance osvobozeno (do 20.000 Kč)

Změny ve zdaňování zaměstnanců V. Změny související se změnami v sociálním a zdravotním pojištění Strop pro sociální a zdravotní pojištění i pro zaměstnance ve výši 48 násobku průměrné mzdy, tj. 1.034.880 Kč ročně Každý zaměstnavatel počítá strop sám za sebe Přeplatek na pojistném lze vrátit na základě žádosti (pouze zaměstnanci, nikoli zaměstnavateli) ALE: vzhledem k tomu, že pojistné bude součástí základu daně, může mít zastropování pojištění v některých případech nevratné dopady na výši daně ze závislé činnost, zejména u zaměstnanců s vyššími příjmy Do vyměřovacího základu se bude započítávat cena za používání služebního automobilu pro soukromé účely (tj. 1% ze vstupní ceny automobilu) Odměny statutárních orgánů předmětem zdravotního pojištění

Změny ve zdaňování zaměstnanců VIII. Příklad 1 Příjem 135.000 Kč hrubého měsíčně Celý rok u jednoho zaměstnavatele Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 299.704 Kč Hrubá mzda Superhrubá mzda Daň Leden 135.000 182.250 27.338 Únor 135.000 182.250 27.338 Březen 135.000 182.250 27.338 Duben 135.000 182.250 27.338 Květen 135.000 182.250 27.338 Červen 135.000 182.250 27.338 Červenec 135.000 182.250 27.338 Srpen 135.000 182.250 27.338 Září 135.000 135.000 20.250 Říjen 135.000 135.000 20.250 Listopad 135.000 135.000 20.250 Prosinec 135.000 135.000 20.250 Celkem 299.704

Změny ve zdaňování zaměstnanců IX. Příklad 2 Příjem 135.000 Kč hrubého měsíčně Postupně u dvou zaměstnavatelů Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 328.050 Kč Zaměstnavatel A Zaměstnavatel B Leden 135.000 182.250 27.338 Únor 135.000 182.250 27.338 Březen 135.000 182.250 27.338 Duben 135.000 182.250 27.338 Květen 135.000 182.250 27.338 Červen 135.000 182.250 27.338 Červenec 135.000 182.250 27.338 Srpen 135.000 182.250 27.338 Září 135.000 182.250 27.338 Říjen 135.000 182.250 27.338 Listopad 135.000 182.250 27.338 Prosinec 135.000 182.250 27.338 Celkem 164.025 328 050

Změny ve zdaňování zaměstnanců X. Příklad 3 Příjem 67.500 Kč hrubého měsíčně Současně u dvou zaměstnavatelů Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 328.050 Kč Zaměstnavatel A Zaměstnavatel B Leden 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Únor 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Březen 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Duben 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Květen 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Červen 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Červenec 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Srpen 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Září 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Říjen 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Listopad 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Prosinec 67.500 91.125 13.669 67.500 91.125 13.669 Celkem 164.025 328 050

Otázky?

Kontakty Mgr. David Neveselý Advokát HAVEL & HOLÁSEK Email: david.nevesely@ havelholasek.cz Mobil: +420 739 485 901 Web: www.havelholasek.cz Kateřina Provodová Manager daňového poradenství TACOMA Email: katerina.provodova@tacoma.cz Mobil: +420 603 418 977 Web: www.tacoma.cz