ČESKÁ ZEMĚDĚLSKÁ UNIVERZITA V PRAZE PROVOZNĚ EKONOMICKÁ FAKULTA KATEDRA ŘÍZENÍ Název: Diagnostické postupy při hodnocení podnikatelské výkonnosti firem Autor diplomové práce: Vedoucí diplomové práce: Anna Brzobohatá Ing. Pavla Římovská 2005
Diplomová práce s názvem Diagnostické postupy při hodnocení podnikatelské výkonnosti firem byla zpracována pro vybrané téma, zaměřené na vyhledání možností a cest ke zvýšení podnikatelské a tím i ekonomické výkonnosti podniku, v podmínkách vnější a vnitřní ekonomické situace podniku, působícího v oblasti služeb převážně pro potravinářský průmysl. Cílem diplomové práce proto bylo s využitím teoretických poznatků o moderních metodických přístupech k hodnocení podnikatelské výkonnosti podniku zvolit takové diagnostické postupy, při jejichž aplikaci bude možno zjistit potřebné informace o vývoji hospodaření vybrané výrobní a obchodní společnosti. Na základě získaných poznatků bude nutno zhodnotit perspektivy dalšího rozvoje sledovaného podniku za podmínky zabezpečení efektivnějšího řízení podnikových výrobních zdrojů a za předpokladu provedení inovativních změn v jeho dosavadním strategickém zaměření. 1. RÁMCOVÉ VYMEZENÍ OBSAHU LITERÁRNÍ REŠERŠE 1.1. Vymezení podniku Podnik (Synek a kol., 1995) 1 vzniká na základě zjištění a poznání potřeby, že je účelné organizovat hospodářskou činnost na vyšší úrovni než je v moci jednotlivce. V klasické ekonomické teorii je firma chápána jako množina možných výrobních plánů, z nichž je vybírán ten s největší rentabilitou (Milgrom, Roberts, 1997) 2. 1.2. Analýza a hodnocení podniku Jedná se o hodnocení výchozí situace podniku.(zadražil a kol., 2002) 3. Specifikuje možnosti a schopnosti podniku vyrábět, prodávat, inovovat a zajišťovat finanční stabilitu podniku. Analýza a hodnocení podniku by měla umožnit: 1 Synek M., a kol : Nauka o podniku. VŠE Praha, 1995 2 Milgrom P., Roberts J. : Modely rozhodování v ekonomii a managementu. Grada Publishing, Praha, 1997 3 Zadražil P. a kol : Provoz a hospodaření podniku I. ČZU v Praze PEF ve vydavatelství CREDIT Praha, 2002 2
posoudit předpoklady pro inovaci výrobků a výrobních technologií rozvoj a modernizaci výrobních kapacit zabezpečení prodeje Analýza a hodnocení se v podniku zaměřuje na: Analýzu a hodnocení zdrojů podniku Analýzu a hodnocení zaměření podniku výrobního programu Analýzu a hodnocení ekonomické a finanční situace podniku Analýzu a hodnocení silných a slabých stránek podniku 1.3. Podnikatelská výkonnost firmy Podnikatelská výkonnost je hodnocena na základě míry zvyšování hodnoty firmy, posuzované úrovní jejích hospodářských výsledků (výší zisku) a tím také úroveň její konkurenceschopnosti schopnosti firmy uspět v soutěži s ostatními podnikatelskými subjekty působícími na stejném trhu s analogickou nabídkou zboží a služeb. Tedy podle míry zhodnocení investic do podnikání firmy. Podmínkou zhodnocení investic do rozvoje podnikatelské výkonnosti firmy je jejich zacílení na rozvoj pouze těch zdrojů, které jsou nezbytné pro realizaci podnikatelských aktivit posilujících konkurenční pozici firmy na trhu. Druhou podmínkou je efektivní využívání zdrojů, kterými firma již disponuje, k získání potřebných konkurenčních výhod. A tím také k dosažení alespoň dočasné převahy nad konkurenty a maximalizace výnosů z úsilí vynaloženého na vstup nových aktivních produktů na trh a nebo na vstup existujících produktů na nové trhy. ( Pitra, 2001 ) 4 4 Pitra,Z.: Zvyšování podnikatelské výkonnosti firmy.strategický obrat v podnikatelském chování EKOPRESS.r.o., Praha,2001 3
2. METODICKÝ POSTUP ZDRACOVÁNÍ DIPLOMOVÉ PRÁCE 2.1. Studium literatury Studium literatury bylo zaměřeno především na studium metod, které mohou být využity pro účely diagnózy respektive zjištění vlivů působících na ekonomickou výkonnost podniků. Vedle toho byly vyhledávány metody zkoumání podnikatelské strategie firmy, složky podnikatelských aktivit a hospodaření firmy. Zdroje použité pro sestavení literární rešerše jsou uvedeny v seznamu použité literatury. 2.2. Postup zpracování rozborové části práce V rámci metodického postupu při řešení zvoleného tématu diplomové práce byly zvoleny dva vzájemně se doplňující diagnostické postupy, které jsou v současnosti využívány jak k poradenské praxi, tak i v podnikové praxi při vlastním hodnocení účinnosti podnikatelské strategie. I. Metodický postup pro zvyšování podnikatelské výkonnosti firmy podle Zb. Pitry ( viz odkaz na liter. zdroj ad 4) který doporučuje následující kroky při provádění diagnózy a návazné zhodnocení aktuálního stavu výkonnosti podniku. Hodnotí se : 1. Podnikatelská strategie firmy 2. Rozbor složek podnikatelských aktivit Marketing a prodej Výrobní operace a logistika Lidské zdroje Informační systémy Organizační struktura Mezinárodní spolupráce 3. Hospodaření firmy 4
4. Podle doporučené klasifikace se hodnotí proveditelnost a schopnost managementu realizovat strategický obrat ( zvýšení podnikatelské výkonnosti). II. Aplikace bonitního modelu (podle R. Grünwalda) 5 pro potřeby hodnocení finančního zdraví a důvěryhodnosti podniku. Oba zvolené metodické přístupy mají shodné metodické východisko: posuzují současnou výkonnost podniku z pozitivního hlediska tzn. z aspektu hodnocení bonity podniku prostřednictvím zkoumání podnikových výrobních faktorů, které bonitu ovlivňují Zmíněný pohled na bonitu podniku zdařile vystihuje následující definice: ( Pelc, 1995 ) 6 Bonita je dobrá obchodní pověst firmy, zejména úvěruschopnost, zjišťuje se především před navázáním nových komerčních spojení. Sleduje se především potenciální ekonomický efekt, tj. návratnost a míra zhodnocení vloženého kapitálu. Podstatné jsou: finanční situace firmy (finanční stabilita jako poměr vlastního kapitálu a celkových aktiv; rentabilita vlastního kapitálu jako poměr zisku po zdanění a vlastního kapitálu; rentabilita celkového kapitálu jako poměr zisku před úrokem a zdaněním a celkově vloženého kapitálu; likvidita jako poměr oběžných prostředků bez zásob a krátkodobých závazků; solventnost jako poměr nejlikvidnějších prostředků a krátkodobých závazků; zadluženost jako poměr celkových závazků a celkových aktiv) a hodnocení technické a technologické úrovně firmy, obchodních kontaktů, úroveň managementu, marketingu, důchodová situace firmy. Veškeré podklady, ze kterých bylo čerpáno při zpracovávání jednotlivých dílčích analýz, jsou shromážděny pro sledované období v rozmezí od roku 5 Grünwald,R.: Analýza finanční důvěryhodnosti podniku. Uživatelská příručka s příklady. EKOPRESS, s.r.o., Praha 2001 6 Pelc,V.:Encyklopedický slovník podnikatele.grada Publishing.Praha,1995 5
2002 do roku 2004, v některých případech se pro lepší porovnání sledované období pohybovalo od roku 2000 do roku 2004. Sledování hospodaření firmy je do jisté míry omezeno. Důvodem je nedostatek podkladových materiálů a to konkrétně účetní rozvahy, kterou sledovaný závod 700 nevede. Tuto rozvahu vede jen jeho mateřská firma Milcom servis a.s.. Při absenci příslušné účetní rozvahy tedy není možno vypočítat jednotlivé ukazatele finanční analýzy. O to více je tato diplomová práce zaměřena na ostatní ukazatele podnikatelské výkonnosti firmy. 3. CHARAKTERISTIKA VYBRANÉHO PODNIKATELSKÉHO SUBJEKTU A JEHO PODNIKATELSKÉHO PROSTŘEDÍ 3.1. Vznik a vývoj podniku Firma Milcom servis, a.s. byla založena jednorázově 21 zakladateli zakladatelskou smlouvou ze dne 24. dubna 1991 z původní společnosti Milcom, a.s. Vznikla částečným zprivatizováním některých výrobních závodů a činností bývalého státního Podniku vědeckotechnických a obchodních služeb Praha. Jedná se o ryze českou společnost vlastněnou pouze fyzickými osobami. Sídlí v Praze 10 v ulici Hostivařská 56. 6
3.2. Organizační struktura společnosti Schéma organizační struktury Milcom servis a.s. Schéma č.1 Valná hromada Představenstvo Správa společnosti 190 Ředitel a.s. Závod 300 Závod 700 110 Informační technologie 120 Projekce, montáže 130 Technologie, normalizace 140 Kvalita mléka, potravin 150 Obchodní služby 160 Koordinace hmotných rezerv Rozhodující vliv na hospodářské výsledky a.s. Milcom servis měl ve sledovaném období závod 700, tj. Závod služeb Brandýs nad Labem, proto se autorka práce soustředila právě sledování a hodnocení tohoto závodu. 3.3. Předmět podnikatelské činnosti Závod služeb Brandýs n /L má následující rozhodující předměty podnikatelské činnosti, přičemž jejich charakter je značně různorodý : Prodej a doprava žíravin ve speciálních autocisternách Odvoz tekutých chemických odpadů v cisternách Potravinářská výroba, která je zaměřena jak na odběratele pro další zpracování, tak na spotřebitelský sortiment. Jde především o výrobu 7
tavených sýrů a tavených pochoutek, jogurtových dresinků, karamelových krémů, tukových čokoládových polev a jogurtových desertů Úprava a prodej průmyslového kyselého kaseinu Prodej chlóru v tlakových nádobách /lahve, sudy/ a to včetně rozvozu Obchodní činnost (nákup za účelem dalšího prodeje) Skladové služby pro vlastní a.s. i pro pronajímatele skladových prostor vč. skladových služeb. 4. SOUHRNNÉ ZHODNOCENÍ VÝSLEDKŮ ROZBORU A NAVRHOVANÁ DOPORUČENÍ Při dodržení diagnostického postupu pro hodnocení podnikatelské výkonnosti firem a řešení strategického obratu (podle Z. Pitry) se závod 700 řadí mezi subjekty v klasifikační skupině II., u kterých si cílové zvýšení podnikatelské výkonnosti sice vyžádá důsledné provedení určitých změn, resp. strategického obratu firmy, přičemž tyto inovační zásahy mohou být realizovány : - bez dodatečné výrazné finanční podpory dlouhodobým cizím kapitálem (podmínkou je zajištění úpravy - termínů a objemů - splátek poskytnutých úvěrů), - s finanční podporou sanačního (revitalizačního) programu závodu 700 (cestou zvýšení podílu a podpory centrálního vedení a.s. na financování investic pro závod) Řešení se nachází v realizaci vlastních řídících opatření - v konkrétních oblastech provozní činnosti jednotlivých středisek závodu 700. Ve stručnosti se možnosti růstu podnikatelské a tím i ekonomické výkonnosti závodu týkají následujících opatření: dokončení modernizace vozového parku na středisku 740 doprava, s cílem rozšíření přepravní kapacity, a to i o služby v mezinárodní přepravě.. 8
Na středisku 710 (čokopolevy) dokončení instalace povýrobní linky na úpravu čokoládových polev a tím zvýšení technologické úrovně finalizace nabízeného výrobku (zboží). Výsledný produkt využít i v obchodní činnosti. Investiční akcí zajistit doplnění stávajícího výrobního zařízení o další moderní technické doplňky za účelem zvýšení kvality výrobků, ale i event. dalšího navýšení výroby. Na středisku 720 (výroby sýrů, dresinků a desertů) hledat nové výrobní možnost, útlumem ekonomicky nevýhodných druhů a zavedením nových druhů, které by mohly nahradit dosud importované potravinářské ingredience. Současná dogmaticky hájená teorie udržení vysoké kvality výrobků nenachází v obchodní oblasti podporu. Prodejnost těchto výrobků není masově zajistitelná, neboť současný trend je spíše soustředěn na zákazníka s podstatně odlišným názorem - především na cenu zboží.. Realizace těchto opatření ( která jsou v diplomové práci zdůvodněna podrobněji) je podmíněna investiční aktivitou vedení závodu 700. Proto velmi záleží na tom, zda si vrcholové vedení celé společnosti MILCOM servis plně uvědomuje významnost závodu 700, zejména jeho ekonomického přínosu pro celou společnost. Pro zabezpečení kontinuity v rozvoji provozní a především obchodní činností závodu 700 je nutné zvýšení finanční podpory od vedení a.s., jejíž finanční zdraví se postupně zlepšuje. Je nutno opakovaně zdůraznit, že při analýze bonity podniku (tj. sledované a.s. jako celku), bylo prokázáno, že jedním z nejdůležitějších opatření pro udržení růstu finančního zdraví podniku musí být zajištění výrazného zvýšení rentability vlastního i celkového kapitálu. Jednou z nejprospěšnějších možností, jak dosáhnout zvýšení výnosovosti kapitálu podniku, jsou racionální rozhodnutí o investičních aktivitách. 9
Řešení se nachází ve vlastních opatřeních provozní činnosti jednotlivých středisek. Především pak v dokončení modernizace vozového parku na středisku 740 doprava. Zajistit plné využití rozšířené přepravní kapacity, rozšířit přepravní služby pro mezinárodní přepravu při snižování nákladů. Proniknout do oblasti přepravy a likvidace chemických odpadů. Tato oblast skýtá v budoucnu jisté rozšíření dalších možností, která svoji důležitost získala právě vstupem do EU. Na středisku 710 dokončit povýrobní linku na úpravu čokoládových polev a tím zvýšit technologickou úroveň nabízeného zboží a tuto skutečnost pak využít i v obchodní činnosti. Dalším významným úkolem musí být zabezpečení stálého využití výrobní kapacity stávajícího zařízení např. zajistit vlastní zhodnocení vyráběných polotovarů tvarováním do konečné obchodní podoby (čokoládové figurky, kočičí jazýčky apod.). Perspektivně zajistit doplnění stávajícího výrobního zařízenío další moderními doplňky za účelem zvýšení kvality výrobků, ale i event. dalšího navýšení výroby. Na středisku 720 hledat nové výrobní možnosti. Současná dogmaticky hájená teorie udržení vysoké kvality výrobků nenachází v obchodní oblasti podporu. Prodejnost těchto výrobků není masově zajistitelná, neboť současný trend je spíše soustředěn na zákazníka s podstatně odlišným názorem - tedy především na cenu zboží. Vyčkávat na dobu změny tohoto názoru by mohlo negativně ovlivnit životaschopnost tohoto střediska. Doporučuji toto opatření soustředit se (vedle současné výroby stávajícího sortimentu) i na vývoj jiného, ekonomicky přijatelného výrobku. Středisko je schopno vyrábět různé typy ingrediencí do mražených smetanových krémů / tzv. topinky / na povrchovou úpravu dortů apod. Tyto se zatím importují. Tato opatření jsou podmíněna jistými investičními kroky. Záleží na tom, zda si vrcholové vedení celé společnosti MILCOM servis plně uvědomuje významnost závodu 700 a jeho přínosů do celé společnosti. Pro zabezpečení kontinuity činností závodu 700 je nutné zvýšené finanční podpory od vedení a.s., jejíž finanční zdraví se postupně zlepšuje. 10
SEZNAM POUŽITÉ LITERATURY Coates,Ch.: Efektivní řízení. Grada Publishing. Praha,1997 Grünwald,R.: Analýza finanční důvěryhodnosti podniku, aneb testujeme finanční důvěryhodnost svého obchodního partnera či klienta podle jeho účetních výkazů. Uživatelská příručka s příklady. EKOPRESS, s.r.o., Praha,2001 Kovanicová,D.,Kovanic,P.: Poklady skryté v účetnictví, II.díl.POLYGON, Praha,1995 Milgrom P., Roberts J. : Modely rozhodování v ekonomii a managementu. Grada Publishing, Praha, 1997 Peters,T.J., Waterman,R.H. jr.: Hledání dokonalosti,nakladatelství Svoboda Libertas.Praha,1993 Pitra,Z.: Zvyšování podnikatelské výkonnosti,ekopress,2001 Rezková J.: Finanční analýza v praxi účetní jednotky, ANAGEMENTPRESS,1998 Římovská,P. : Metodické postupy v projektování podnikatelských projektů. Teoretické přístupy a praktické návody k aplikaci. Repro centrum PEF. ČZU Praha,2005 Synek M., a kol : Nauka o podniku. VŠE Praha, 1995 Šoljaková, L.:Manažerské účetnictví pro strategické řízení.management Press.Praha 2003 Zadražil,P.: Provoz a hospodaření podniků I.; skripta PEF ČZU, Praha,2000 Zadražil,P. a kol : Provoz a hospodaření podniku I. ČZU v Praze PEF ve vydavatelství CREDIT Praha, 2002 Odborné časopisy: Moderní řízení Hospodářské noviny WWW stránky: http:/www.milcom.cz/ 11