v účetnictví příspěvkové organizace (včetně vazby na aňové přiznání) Program semináře Úvo - vymezení záklaních pojmů v zákoně o ve vazbě na účetnictví I. Blok uskutečněná plnění Plnění poléhající ani a osvobozená plnění Režim přenesení aňové povinnosti na příjemce plnění z pozice oavatele Pravila pro vystavování aňových oklaů a oprava záklau aně Den uskutečnění zanitelného plnění Účetnictví na příklaech : Tržby za zboží a služby v tuzemsku (na fakturu a hotově) Příkla č. 1 P.O. pronajme učebnu pro schůzi Sružení vlastníků bytových jenotek (SVJ). Pronájem trval 2 hoiny. Nájemné je v kalkulaci stanoveno 150 Kč bez na hoinu. Za pronájem učebny bylo zaplaceno o poklany P.O. celkem 363,- Kč. Jená se o krátkoobý nájem, který poléhá vžy v záklaní sazbě ( 56a ost.1 a) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 25.5 PPD Pronájem učebny 300,- Ř. 1 603 X21 Pronájem učebny 63,- Ř. 1 343 001 Pronájem učebny 363,- Bez 261 Příkla č. 2 P.O. pronajme tělocvičnu za účelem fotbalového tréninku. Součástí pronájmu tělocvičny je i pronájem sprch. Pronájem trval 2 hoiny. Nájemné je v kalkulaci stanoveno 250,- Kč bez na hoinu za pronájem tělocvičny + 50 Kč za spotřebu voy ve sprchách. Za pronájem bylo zaplaceno o poklany P.O. celkem 550,- Kč. Jená se o nájem pro sportovní činnost, který je osvobozen o ( 61 písm. ) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 25.5 PPD Pronájem tělocvičny 550,- Ř. 50 602 X50 Pronájem tělocvičny 550,- Bez 261 Příkla č. 3
P.O. vystavila fakturu za pronájem tělocvičny za účelem proejní akce. Dle kalkulace činí fakturované nájemné 450,- Kč bez. Jená se o krátkoobý nájem, který poléhá vžy v záklaní sazbě ( 56a ost.1 a) Z). DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 5.4. VF Pronájem tělocvičny na 450,- Ř. 1 603 X21 proejní akci Pronájem tělocvičny na 95,- Ř. 1 343 001 proejní akci Pronájem tělocvičny na proejní akci 545,- Bez 321 Příkla č. 4 P.O. přijala ne 5.10. o poklany 3 200,- Kč za proej železného opau. Přílohou příjmového poklaního oklau je vážní lístek s DUZP 30.9.. Vážní lístek vystavený výkupnou železného opau mimo jiné obsahuje úaje o množství a ceně proávaného železného šrotu. Dále jsou na vážním lístku uveeny DIČ proávajícího (P.O.) i kupujícího a poznámka aň ovee zákazník. POZOR vážní lísek není aňový okla, P.O. je povinná aňový okla příjemci opau vystavit! DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 30.9. PPD Proej železného 3 200,- Ř. 25 601 XX0 opau Proej železného opau 3 200,- Bez 311 Přijatá úplata přeem (zálohy) Příkla č. 5 P.O. v průběhu měsíce září přicházejí na bankovní účet zálohové platby na oběy, které jsou vyúčtovány k 30.9. Oběy P.O. poskytuje ve své stravovně (záklaní sazba 21%). P.O. přistoupila z ůvou zjenoušení účetní a aňové evience nezaňovat zálohy ke ni přijetí jenotlivých plateb, ale zanit až skutečný zůstatek nevyúčtovaných záloh vžy ke konci zaňovacího obobí. V násleujícím zaňovacím obobí proúčtuje P.O. oanění záloh, tak aby vžy byly zaňovány výnosy účtované na účtu 602. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL XX.9. VBÚ Záloha na oběy () 75 000,- Bez 241 324 X21 30.9. INT Stravné 9/2014 Stravné 9/2014 Stravné 9/2014 49 587,- Ř. 1 602 X21 10 413,- Ř. 1 343 001 60 000,- Bez 311
30.9. INT Zápočet zálohy na stravné 9/2014 Zápočet zálohy na stravné 9/2014 30.9. INT Zanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek účtu 324X21) Zanění nevyúčtovaných záloh (15 000 2 604) Zanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek x 0,1736) 1.10. INT Oanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek účtu 324X21) Oanění nevyúčtovaných záloh Oanění nevyúčtovaných záloh (Zůstatek x 0,1736) 60 000,- Bez 324 X21 60 000,- Bez 311 15 000,- Bez 324 X21 12 396,- Ř. 1 324 X21 2 604,- Ř. 1 343001-15 000, - Bez 324 X21-12 396,- Ř. 1 324 X21-2 604,- Ř. 1 343 001 Oprava záklau aně a výše aně pole 42 Z Příkla č. 6 P.O. vystavila ne 15.10. nájemci aňový okla za nájemné za 3. čtvrtletí 2014 ve výši 30 000,- Kč bez (DUZP 30.9.). Dne 5.11. nájemce písemně požáal P.O. o snížení nájemného za 3. čtvrtletí 2014 z ůvou omezení využití pronajímaných prostor, které bylo způsobeno rekonstrukcí pronajímaných prostor. P.O. požaavek na snížení akceptovala a vystavila opravný aňový okla na 10 000,- Kč bez. Opravný aňový okla byl oručen a nájemcem potvrzen ne 12.11. DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 30.9. VF Nájemné 30 000,- Ř. 1 602 X21 Nájemné 6 300,- Ř. 1 343 001 Nájemné 36 300,- Bez 311 12.11. VF Oprava yúčtování -10 000,- Ř. 1 602 X21
(OPD) Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného -2 100,- Ř. 1 343 001-12 100,- Bez 311 Oprava výše aně v jiných přípaech pole 43 Z Příkla č. 7 P.O. vystavila ne 20.9. nájemci nebytových prostor fakturu za vyúčtování voného a stočného ve výši 6 700,- Kč + 21%. Dne 28.9. nájemce uplatnil vůči vyúčtování reklamaci z ůvou uplatnění nesprávné sazby, kterou P.O. akceptovala a vystavila opravný aňový okla. Opravný aňový okla byl oručen a nájemcem potvrzen ne 12.10. P.O. má povinnost poat oatečné aňové přiznání. Den zjištění ůvou pro poání DDAP nastává 12.10.. Doatečné aňové přiznání je nutno poat nejpozěji o 30.11. Současně je nutno požáat o vrácení přeplatku e výši 402 Kč. Daňová rekapitulace na opravném aňovém oklau Sazba 15% Sazba21% 0,- 1 005,- -1 407,- -402,-
DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 20.9. VF Vyúčtování Voného a 6 700,- Ř. 1 602 X21 stočného Vyúčtování Voného a 1 407,- Ř. 1 343 001 stočného Vyúčtování Voného a stočného 8 107,- Bez 311 12.10. VF (OPD) Oprava Vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného Oprava vyúčtování Voného a stočného -6 700,- Ř. 1 DDAP -1 407,- Ř. 1 DDAP -8 107,- Bez 311 6 700,- Ř. 2 DDAP 1 005,- Ř. 2 DDAP 7 705,- Bez 311 602 X21 343 001 602 X15 343 002 Speciální účetní přípa - poskytnutí závoního stravování Příkla č. 8 P.O. poskytuje svým zaměstnancům závoní stravování prostřenictvím své stravovny. Honota potravin spotřebovaných na 1 obě je stanovena ve výši 30,- Kč bez. Zaměstnancům je z FKSP poskytován příspěvek ve výši 6,- Kč na jeen obě. Výslená cena 1 oběu zaměstnance činí 29,- Kč (včetně 21% sazby aně). Kalkulace ceny oběa vychází z honoty potravin, z které je oečten příspěvek FKSP. Tato částka je pak zatížena 21%. Zaměstnanci oebrali za měsíc září celkem 1 890 oběů. Úhraa oběů je zaměstnancům prováěna srážkou ze mzy DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 30.9. INT Čerpání FKSP na oběy 11 340,- Bez 412 602 XXX (1 890 x 6,-) Přepis stravného za 54 810,- Bez 331 oběy zaměstnanců celkem (1 890 X 29,-) Přepis stravného za oběy zaměstnanců 45 295,- Ř. 1 602 X21
( ) Přepis stravného za oběy zaměstnanců (54 810 x 0,1736) 9 515,- Ř. 1 343 001 Příkla č. 9 P.O. zajišťuje svým zaměstnancům závoní stravování prostřenictvím cizího subjektu. Zaměstnanci P.O. choí na oběy o jíelny, kterou provozuje obchoní společnost. Na záklaě smlouvy uzavřené mezi jíelnou a P.O. je ohonuto, že cena jenoho oběu je stanovena ve výši 71,- Kč vč., přičemž zaměstnanec hraí za 1 obě částku 46,- Kč vč. přímo svému zaměstnavateli. P.O. na jeen obě přispívá z FKSP 3,- Kč. Ostatní náklay, které hraí P.O. za obě přestavují zákonný sociální nákla organizace. Zaměstnanci oebrali za měsíc září celkem 1 020 oběů. Kalkulace náklaů na 1 obě: Nákla školy 17,83 FKSP 3,00 Úhraa zaměstnance 38,01 12,16 71,00 Kalkulace výnosů na 1 obě:
38,01 ( x 0,1736) 7,99 Úhraa zaměstnance 46,00 Rozpis přijaté faktury: Cena za 1 Cena celkem obě Počet oběů: 1020 71,- 72 420,- 59 847,89 12 572,1 1 Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 30.9. PF Nákla škola ( - - úhraa zaměstnanci - FKSP) 18 013,20 Ř. 40 527 XXX Příspěvek FKSP (3,- x 1020) 3 060,00 Ř. 40 412 Úhraa zaměstnanci (viz. ovo zaměstnanci) 38 774,69 Ř. 40 527 XXX ( x 0,1736) 12 572,11 Ř. 40 V plné výši 343 040 Bez 321 (71,- x 1020) 72 420,00 30.9. INT Ovo z úhray Ř. 1 602 021 zaměstnanců 38 774,69 Ovo z úhray Ř. 1 343 001 zaměstnanců 8 145,31 Ovo z úhray Bez 335 zaměstnanců 46 920,- Poznámka: z přijaté faktury, může být v přijaté faktuře zaúčtován jenou částkou o náklaů se ZJ k Ř. 40 a násleně je možné provést rozúčtování na jenotlivé náklaové účty a FKSP.
Kontrolní vazby tř. 6 na přiznání 1. Kontrola tříy 6XX prostřenictvím zaúčtování účetních zápisů bez kóu (bez ZJ) Kontrolní vazba vychází z účetní sestavy, která zachycuje zaúčtování výnosů bez zaání vazby na aňové přiznání. Při této kontrole jsou vyhleávány účetní záznamy na výnosových účtech, u kterých chybí kó (ZJ), přestože by měly vstupovat o přiznání k. Účty tříy 6 lze rozělit o násleujících kategorií ve vazbě na aňové přiznání: o 601, 602, 603, 604, 609, 644, 645, 646, 647 účetní záznamy by měly téměř vžy vstupovat o přiznání k. Záznamy bez kóu (ZJ) většinou přestavují chybu o 649 účetní záznamy na tomto účtu nemusejí vžy vstupovat o přiznání k (např. náhray ško). Záznamy bez kóu (ZJ) nemusí přestavovat chybu, ale je vhoné ověřit přípaně oložit správnost nezahrnutí o přiznání k o 641, 642, 643, 66X, 67X účetní záznamy zachycené na těchto účtech zpravila nepoléhají a záznamy bez kóu (ZJ) při správném účtování nepřestavují chybu 2. Kontrola tříy 6XX porovnáním součtu zaúčtovaných výnosů na vykázaná uskutečněná plnění v aňovém přiznání Kontrolní vazba vychází z přepoklau, že obraty vybraných výnosových (přípaně i rozvahových) účtů se musí rovnat uskutečněným plněním vykázaným v aňovém přiznání k. Ke kontrole lze využít násleující tabulku. Účet Částka Částka Součet výnosů na účtech 601, 180 000,- Součet záklaů aně ř. 1, 2, 50 180 000,- 602, 603,604 a vybraných na 649 + záloh na 324 V přípaě nerovnosti je nutné hleat chybu 601 X50 20 000,- 602 X50 20 000,- 603 X50 20 000,- Osvobozeno 60 000,- v řáku č. 50 60 000,- 601 X21 20 000,- 602 X21 20 000,- 603 X21 20 000,- 649 X21 10 000,- 324 X21 10 000,- sazba 21% 80 000,- v řáku č. 1 80 000,- 601 X15 20 000,- 602 X15 10 000,- 324 X15 10 000,- sazba 15% 40 000,- v řáku č. 2 40 000,- II. Blok přijatá plnění ze zahraničí Pořízení zboží z EU o osoby registrované k ani Pořízení služby o osoby povinné k ani
Přepočet cizí měny Účto: Pořízení zboží Příkla č. 10 P.O. školského typu nakoupila školní potřeby o slovenského oavatele, které byly oány ne 25.9.. Slovenský oavatel vystavil ne 3.10.2014 fakturu, na 500,- EUR bez. Na oklau není vypočteno a je ze uveena sazba 0% (popřípaě je uveeno, že je o osvobození plnění). Školní potřeby buou využívány výhraně pro činnosti osvobozené o bez nároku na. Datum vystaven í Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 3.10. PF Nákup kancelářských potřeb (500,- EUR x 27,475 kurz ČNB k 3.10.2014) Nákup kancelářských potřeb (500,- EUR x 27,475 kurz ČNB k 3.10.2014) Ovo z pořízení zboží Ovo z pořízení zboží 13 737,5 0 13 737,5 0 Bez 501 XXX Ř. 3 321 2 885,- Ř.3 343 003 2 885,- Bez 501 XXX Pořízení služby Příkla č. 11 P.O. si ne 7.10. prostřenictvím internetu objenala licenci antivirového programu. Při registraci P.O. uvela i své DIČ. Dne 18.10. byla P.O. vystavena a e-mailem oručena faktura na částku 1 700,- Kč bez. Na oklau je jako oavatel uveena společnost z Kypru, která je osobou registrovanou k ani (DIČ ověřeno v systému VIES). Dokla neobsahuje vypočtenou a je uveena poznámka, že je povinen přiznat a zaplatit oběratel ("Reverse Charge"). P.O. bue antivirový program používat na počítači, který je využíván jak k činnostem osvobozeným o bez nároku na, tak i ke zaňovaným činnostem. DUZP Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 18.10. PF Antivirová licence 1 700,- Bez 518 XXX Antivirová licence 1 700,- Ř. 5 321 Ovo z přijaté 357,- Ř. 5 343 005 služby (1 700 x 21%) Ovo z přijaté služby 357,- Bez 518 XXX Nárok na 1 700,- Ř. 43 395 v režimu krácení Nárok na 1 700,- Bez 395 v režimu krácení Nárok na 357 Ř. 43 343 043
v režimu krácení Nárok na v režimu krácení Krácený 357 Bez 518 XXX
III. Blok přijatá plnění z tuzemska Opočet aně a jeho prokazování Opočet aně v částečné výši Účto variantně v plném nároku, v kráceném nároku nebo v poměrné výši: Při pořízení zásob, veení sklau (stravovny) Příkla č. 12 P.O. provozuje stravovnu, ve které poskytuje stravování jak v režimu osvobození, tak komerční stravování s ovoem. Skla potravin je veen způsobem A, a to v cenách bez. P.O. při nákupu potravin uplatňuje krácený nárok na prostřenictvím krátícího koeficientu. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40% (Ř. 52). Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 1.12. Příjemk Příjemka na skla 60 000,- Bez 112 a Příjemka na skla 60 000,- Bez 111 15.12. PF Nákup potravin na skla Nákup potravin na skla 15% Nákup potravin na skla 60 000,- Ř. 41 111 9 000,- Ř. 41 Krácený 343 041 69 000,- Bez 321 31.12. Výejky Výejky ze sklau 40 000,- Bez 501 Výejky ze sklau 40 000,- Bez 112 31.12. INT Zaúčtování neuplatněného opočtu (9 000,- x 60% nebo rozíl ř. 46 ř. 52 DAP) 5 400,- Bez 549 (501) 343 000 31.12. INT Korekce sklau k 31.12. o neuplatněný (pro účely vykázání správného HV) Zůstatek ve výši 20 000,- x sazba 15% x koeficient 60% 1 800,- Bez 112 549 (501)
1.1. INT Korekce sklau k 1.1. (skla je veen bez ) Zůstatek ve výši 20 000,- x sazba 15% x koeficient 60%. 1 800,- Bez 549 (501) 112 Pořízení DHM (čerpání IF, otace) Příkla č. 13 P.O. byl ne 15.9. 2014 oručen aňový okla na pořízení stroje v honotě 1 000 000,- Kč + 210 000,- Kč. Stroj bue organizací využíván k poskytování osvobozených plnění bez nároku na a zároveň k poskytování zanitelných plnění. Nákup stroje je financován z investičního fonu organizace. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. Roční vypořáací koeficient vypočtený v rámci posleního zaňovacího obobí roku 2014 je 45%. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL oručen í 15.9. PF Nákup stroje 1 000 000,- Ř. 40 042 Nákup stroje 210 000,- Ř. 40 343 040 21% Krácený Nákup stroje 1 210 000,- Bez 321 Neuplatněný (210 000 x 60%) 15.9. INT Zařazení stroje o užívání 15.9. INT Čerpání investičního fonu organizace 31.12. INT Vypořáání opočtu na záklaě ročního vypořáacího koeficientu (210 000 x 5%) 126 000,- Bez 042 549 XXX (343)* 1 126 000,- Bez 022 042 1 126 000,- Bez 416 401 10 500 Bez (automaticky v ř. 53) 343 000 649 (022)** Poznámka: *Použití účtu vychází ze zvoleného systému účtování o neuplatněném opočtu. Snížení účtu 549 se použije v přípaě, ky se neuplatněný účtuje jako celý rozíl řáků 52 a 46 na účet 549. **V přípaě významné částky se účtuje jako úprava pořizovací ceny.
Pořízení služeb Příkla č. 14 P.O. je měsíčně fakturováno 5 000,- Kč bez jako oměna za aňové poraenství v oblasti a aně z příjmu. Tato služba souvisí se všemi činnostmi P.O., a proto je uplatněn nárok na v režimu krácení. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL uplatněn í aně 30.7. PF Daňové 5 000,- Ř. 40 518 poraenství 7/2014 Daňové 1 050,- Ř. 40 343 040 poraenství 7/2014 21% Krácený Daňové 6 050,- Bez 321 poraenství 7/2014 30.8. PF Daňové poraenství 8/2014 5 000,- Ř. 40 518 Daňové poraenství 8/2014 21% Daňové poraenství 8/2014 30.9. PF Daňové poraenství 9/2014 Daňové poraenství 9/2014 21% Daňové poraenství 9/2014 1 050,- Ř. 40 Krácený 343 040 6 050,- Bez 321 5 000,- Ř. 40 518 1 050,- Ř. 40 Krácený 343 040 6 050,- Bez 321 30.9. INT Neuplatněný (ř. 46-ř.52 obsahuje i neuplatněný zvýše uveených faktur) XXXXX,- Bez 549 343 000
Opočet aně v poměrné výši Příkla č. 15 Technické služby P.O. uskutečňují služby na záklaě pověření svého zřizovatele (svoz komunálního opau o obyvatelstva), za které nevybírají žánou úplatu ( místní poplatek je hrazen zřizovateli). Zajištění těchto služeb je financováno výhraně příspěvkem na provoz. Technické služby ále zajišťují na záklaě smluv s jenotlivými ponikatelskými subjekty svoz opau za úplatu. Úplata za svoz opau ponikatelských subjektů je pro technické služby vžy zanitelným plnění v záklaní sazbě. Poměr objemu ovezeného opau je na záklaě skutečnosti roku 2013 stanoven ve výši 85% opa obyvatelstva a 15% opa o ponikatelských subjektů. Dne 30.9. obržela P.O. aňový okla za čerpání pohonných hmot o svozových voziel za měsíc září na částku 130 000,- Kč + 27 300,- Kč. P.O. uplatňuje u nákupu pohonných hmot poměrný nárok na. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL uplatněn í aně 30.9. PF Nákup PHM 133 705,- Bez 501 85% ze Záklau aně a (157 300,- x 85%) Nákup PHM 133 705,- Bez 321 85% ze Záklau aně a (157 300,- x 85%) Nákup PHM 19 500,- Ř. 40 501 15% ze Záklau aně (130 000,- x 15%) Nákup PHM 15% ze Záklau aně (130 000,- x 15%) 19 500,- Bez 321 Nákup PHM 15% z (27 300,- x 15%) Nákup PHM 15% z (27 300,- x 15%) 4 095,- Ř. 40 V plné výši 343 040 4 095,- Bez 321
Vyrovnání opočtu aně Příkla č. 16 P.O. školského typu (měsíční plátce ) provozuje stravovnu, ve které jsou poskytována jak plnění osvobozená bez nároku na, tak i zanitelná plnění. Při nákupu potravin pro stravovnu, uplatňuje P.O., krácený nárok na. Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. V obobí školních práznin P.O. poskytuje ve stravovně pouze komerční stravování. Při nákupu potravin, které jsou spotřebovány výhraně pro komerční stravování, je uplatňován plný nárok na. P.O. v obobí práznin navíc spotřebovala potraviny, které byly nakoupeny na skla pře prázninami v režimu krácení v částce 100 000,- Kč bez. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 30.6. PF Nákup potravin 200 000,- Ř. 41 111 Nákup potravin 15% Nákup potravin 30 000,- Ř. 41 Krácený 343041 230 000,- Bez 321 30.6. INT Příjemka potravin 200 000,- Bez 112 111 30.6. INT Neuplatněný 15.7. PF Nákup potravin Nákup potravin 15% Nákup potravin 18 000,- Bez 549 343000 100 000,- Ř. 41 111 15 000,- Ř. 41 343041 V plné výši 115 000,- Bez 321 30.7. INT Spotřeba potravin 100 000,- Bez 501 112 30.7. INT Vyrovnání opočtu (ZD 100 000,- x 15% = 15 000,- Vyrovnání opočtu (ZD 100 000,- x 15% = 15 000,- 15 000,- Ř. 45 V plné výši -15 000,- Ř. 45 Krácený 343000 343000 30.7. INT Neuplatněný (v přípaě, že by nebyly jiné krácené opočty) 9 000,- Bez 343000 549 Úprava opočtu aně Příkla č. 17
P.O. poříila v roce 2012 automobil pro rozvoz stravy za 300 000,- Kč + 60 000,-Kč (záklaní sazba v v roce 2012 činila 20%), u kterého uplatnila krácený nárok na. Roční vypořáací koeficient pro rok 2012 činil 48%. V roce 2014 organizace vykázala vypořáací koeficient ve výši 35%. Vzhleem k tomu, že ošlo ke změně krátícího koeficientu oproti půvoně uplatněnému nároku na o více než 10 procentních boů (35-48= -13), má organizace povinnost provést úpravu opočtu. Výpočet úpravy opočtu: 60 000 x (35% - 48%) Částka úpravy = 5 = - 1 560,- Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 31.12. 2014 INT Úprava opočtu -1 560,- Ř. 60 549 Úprava opočtu 1 560,- Bez 343000 Režim přenesení aňové povinnosti na příjemce plnění z pozice příjemce Příkla č. 18 P.O. si nechala provést opravu polah v aministrativní buově, ve které jsou nepřímo (prostřenictvím veení organizace) uskutečňované zanitelné činnosti i činnosti osvobozené o aně bez nároku na. Doavatel opravy vystavil na opravu zálohovou fakturu ve výši 100 000,- Kč, kterou organizace uhraila ne 5. 9. 2014. Oprava byla okončena ne 30. 9. 2014. Organizace obržela konečnou fakturu (aňový okla) ne 15. 10. 2014 na celkovou částku 150 000,- Kč. K úhraě je požaována částka po oečtení zaplacené zálohy tj. 50 000,- Kč. Na konečné faktuře je uveeno DUZP 30. 9. 2014 a poznámka "Daň ovee zákazník". Zálohový krátící koeficient pro rok 2014 je stanoven na záklaě ročního vypořáacího koeficientu za rok 2013 ve výši 40%. Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 1.9. PF Zálohová faktura 100 000,- Bez Bez Bez zálohov á 5.9. BÚ Záloha na opravu 100 000,- Bez 314 polah! neováí se! Záloha na opravu 100 000,- Bez 241 polah! neováí se!! PF Oprava polah 150 000,- Bez 511 30.9.! Oprava polah 150 000,- Ř. 10 321 Opočet zálohy 100 000,- Bez 321 Opočet zálohy 100 000,- Bez 314 Ovo z opravy polah 31 500,- Bez 511
(150 000 x 21%) Ovo z opravy polah (150 000 x 21%) pro účely nároku na pro účely nároku na Nárok na z opravy polah Nárok na z opravy polah Neuplatněný 31 500,- Ř. 10 343 010 150 000,- Ř. 43 395 150 000,- Bez 395 31 500,- Ř. 43 Krácený 343 043 31 500,- Bez 511 18 900,- Bez 511 549 (343) Opočet v částečné výši na přelomu roku (vazba na oručení aňového oklau a ohanou položku) Příkla č. 19 P.O. byl ne 5.1.2015 oručen aňový okla za spotřebu elektrické energie za rok 2014 na částku 100 000,- Kč + 21 000,- Kč. Na aňovém oklau je uveeno DUZP 31.12.2014. Vzhleem k atu oručení aňového oklau je možné nárok na uplatnit až k atu 5.1.2015. Organizace uplatňuje u spotřeby energií krácený nárok na. ". Roční vypořáací koeficient za rok 2014 vykázala organizace ve výši 40%. Varianta I. - tvorba ohané položky Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 31.12.201 4 INT Dohaná položka na spotřebu el. energie za rok 2014 (zákla aně + 112 810,- Bez 502 31.12.201 4 INT 60% ) Dohaná položka na spotřebu el. energie za rok 2014 112 810,- Bez 389 5.1.2015 PF Spotřeba el. energie ze rok 2014 Spotřeba el. energie za rok 2014 100 000,- Ř. 40 389 21 000,- Ř. 40 Krácený 343 040
21% Spotřeba el. energie za rok 2014 Zrušení ohané položky na neuplatněný. 121 000,- Bez 321 12 810,- Bez 389 549 Varianta II. - nesoula zůstatku účtu 343 s aňovým přiznáním k 31.12.201 PF 4 Spotřeba el. energie za rok 2014 Spotřeba el. energie za rok 2014 21% Spotřeba el. energie ze rok 2014 Dohaná položka na neuplatněný 100 000,- Ř. 40 (Uveení ata oručení oklau 5.1.2015) 21 000,- Ř. 40 Krácený (Uveení ata oručení oklau 5.1.2015) 502 343 040 121 000,- Bez 321 12 810,- Bez 389 549
IV. Blok poání aňového přiznání běžné úkony: Kontrola náplně jenotlivých řáků DAP Proúčtování neuplatněného opočtu v režimu krácení (rozíl ř. 46 a 52 a na konci roku ř. 53) Kontrola účtu 343 na poané přiznání Příkla č. 20 P.O. používala v průběhu roku 2014 zálohový krátící ve výši 40%. Roční vypořáací koeficient vypočtený v rámci posleního zaňovacího obobí roku 2014 je 45%. P.O. vykázala k 31.12.násleující analytické zůstatky účtu 343. Účet Název Zůstatek Má Dáti Zůstatek Dal 343 001 Ovo 21% 168 324,90 343 002 Ovo 15% 1 857,30 343 010 Ovo z režimu PDP 678,30 343 040 Plný nárok na 21% 5 300,00 343 240 Krácený nárok na 21% 53 757,45 343 090 Vztah k FÚ ( po zúčtování -viz ále) - 141 369,00 Datum Dokla Text Částka ZJ/Kó MD DAL 31.12. INT Zúčtování za 168 324,90 Bez 343 001 12/2014 Zúčtování za 168 324,90 Bez 343 090 12/2014 Zúčtování za 1 857,30 Bez 343 002 12/2014 Zúčtování za 1 857,30 Bez 343 090 12/2014 Zúčtování za 678,30 Bez 343 010 12/2014 Zúčtování za 678,30 Bez 343 090 12/2014 Zúčtování za 5 300,00 Bez 343 040 12/2014 Zúčtování za 5 300,00 Bez 343 090 12/2014 Zúčtování za 53 757,45 Bez 343 240 12/2014 Zúčtování za 53 757,45 Bez 343 090 12/2014 Neuplatněný (rozíl ř. 46 52 nebo ř. 46 x 60%) 32 254,47 Bez 549 *(501,042, ) 343 090
Vypořáání 2 688,- Bez 343 090 549 opočtu (ř. 53 nebo 5% z opočtů nárokovaných prostřenictvím režimu krácení za celý rok 2014) Haléřové vyrovnání -0,52 Bez 549 343 090 Poznámka: * Účtování neuplatněného opočtu může být proveeno na účet 549, přípaně může být neuplatněný rozúčtován na příslušné náklaové účty (resp. o ceny hmotného majetku) Při správném účtování se jenotlivé zůstatky analytických účtů 343 XXX pře zúčtováním rovnají příslušným řákům aňového přiznání (haléřové nesoulay jsou způsobeny zaokrouhlením v aňovém přiznání). Po zúčtování pak jenotlivé zůstatky analytických účtů 343 XXX buou ve výši 0,-. Výjimkou mohou být zůstatky účtů, na kterých se účtuje nárok na, a to v přípaě, že atum uplatnění aně spaá o násleujícího zaňovacího obobí a je tey rozílné se zaúčtováním nároku na. V takovém přípaě zůstatky těchto analytických účtů nejsou nulové, ale vykazují zůstatky ve výši zaúčtované, ale osu neuplatněné. Tyto zůstatky by měly být ohleatelné a oložitelné. Účet 343 090 po zúčtování za 12/2014 bue vykazovat zůstatek ve výši konečné aňové povinnosti vykázané v aňovém přiznání na ř. 64 (přípaně naměrnému opočtu na ř. 65). Přípané rozíly mohou být způsobeny nezaplacenou aní, přípaně osu nepřijatým přeplatkem na.
Dotazy