Príklad pre regionálne kolá súťaže Olympiáda Mladý účtovník 2007 Zaúčtovanie súvislého príkladu do programu OMEGA 1. Doplňte firemné iniciály: - Názov: Vaše celé meno a priezvisko - Ulica: J. Jesenského 73 - Mesto: Trnava - PSČ: 917 01 - Štát: Slovenská Republika - IČO: 37212679 - DIČ: 2020394712 - IČ pre DPH: SK 2020397412 2. Zadefinujte do číselníka Partnerov nasledovné firmy: a) TOMA a.s., Agátová 12, 917 01 Trnava, IČO 32145227, je platiteľ DPH, IČ DPH: SK 2021191379 b) DEKER s.r.o., Vajanského 37, 917 01 Trnava, IČO: 33671408, firma nie je platiteľom DPH c) METYS a.s., Hurbanová 219, 917 01 Trnava, IČO: 36344122, firma nie je platiteľom DPH d) DEXIA a.s., Trenčianska 356, 917 01 Trnava, IČO: 24176739, firma nie je platiteľom DPH e) ALFA s.r.o., Radlinského 97, 917 01 Trnava, IČO: 37745998, IČ DPH: SK 2020454361 f) REAL-N s.r.o. Hollého 215, 917 01 Trnava, IČO: 36340021, IČ DPH: SK 2020393287 g) ALLIANZ-Slovenská poisťovňa a.s., 917 01 Trnava, IČO: 27136789 h) Daňový úrad, Bratislavská 25, 917 01 Trnava, IČO: 36311145 i) Chorvátsko s.r.o., Chorvátsko, IČO: 324393777 3. Vytvorte príslušné účty: A) Kód: KÚÚ Názov: Krátkodobý úverový účet Číslo účtu: 251439450678/1100 Typ účtu: úverový Účet z účt. rozvrhu: 231 000 Začiatočný zostatok: 400 000.-- Zmeňte číslovanie banky: - bunku č. 1, na KÚÚ B) Kód: DÚÚ Názov: Dlhodobý úverový účet Číslo účtu: 264261079433/1100 Typ účtu: úverový Účet z účt. rozvrhu: 461 000 Začiatočný zostatok: 2 980 000.-- Zmeňte číslovanie banky: - bunku č. 1, na DÚÚ Do pokladne aj bankového účtu doplňte evidenčný zostatok. 4. Zaevidujte pohľadávky a záväzky z min. roka a) DF od TOMA a.s., 27.12.2005, VS 79, SK 287 980. (suma je vrátane DPH) b) OF od METYS a.s., 28.12.2005, VS 2005/01, suma: 357 000. 1
5. Otvorenie účtovný kníh (zostavenie začiatočného účtu súvahového účet 701) Spoločnosť mala k 01.01. takýto stav majetku, vlastného imania a záväzkov: 013 Softvér 263 000 Sk 021 Stavby 3 754 400 Sk 022 Samostatné hnuteľné veci a súbory hnut.vecí 5 531 800 Sk 031 Pozemky 1 600 000 Sk 073 Oprávky k softvéru 43 000 Sk 081 Oprávky k stavbám 1 191 700 Sk 082 Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a... 2 654 500 Sk 112 Materiál na sklade 322 700 Sk 121 Nedokončená výroba 594 500 Sk 123 Výrobky 864 900 Sk 132 Tovar na sklade a predajniach 216 800 Sk 139 Tovar na ceste 242 000 Sk 211 Pokladnica 130 800 Sk 221 Bankové účty 5 898 500 Sk 231 Krátkodobý bankový účet 400 000 Sk 251 Majetkové obchodné papiere na obchodovanie (akcie) 910 300 Sk 291 Opravné položky ku krátkodobému fin.majetku (akcie) 120 000 Sk 311 Odberatelia 2 657 400 Sk 321 Dodávatelia 2 755 200 Sk 331 Zamestnanci 1 452 000 Sk 336 Zúčtovanie s orgánmi soc.zab. a zdrav. poist. 280 000 Sk 341 Daň z príjmov 220 000 Sk 342 Ostatné dane a poplatky 120 000 Sk 343 Daň z pridanej hodnoty 300 500 Sk 381 Náklady budúcich období 9 000 Sk 384 Výnosy budúcich období 64 000 Sk 411 Základné imanie 6 675 800 Sk 421 Zákonný rezervný fond 1 639 400 Sk 431 Výsledok hospodárenia v schvaľovaní 2 100 000 Sk 461 Bankové úvery 2 980 000 Sk Vytlačte interný doklad za účet 701 Vytlačte súvahu jednoduchú za obdobie Otvorenie Použité skratky v príklade: interný doklad bankový výpis DF došlá faktúra zdf zahraničná došlá faktúra OF odoslaná faktúra PD-V výdavkový pokladničný doklad PD-P príjmový pokladničný doklad 6. Zaúčtujte nasledovné účtovné zápisy v roku 2
P.č. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Doklad Dátum Opis účtovného prípadu Suma MD D Prevzatie tovaru na sklad, na ktorý prišla faktúra 27.12.2005 3.1. od TOMA a.s. (variabilný symbol 79) 242 000.-- 132 139 Zúčtovanie nájomného prijatého v decembri minulého roka 4.1. od zamestnancov do výnosov bežného účtovného obdobia 64 000.-- 384 648 5.1. 8.1. 10.1. 10.1. 11.1. OF 17.1. 18.1. Zúčtovanie nákladov na časopisy a odbornú literatúru do bežného roka, ktoré sme uhradili v minulom roku Spoločnosť upísala akcie v spoločnosti TOMA a.s., čím v nej získala 32% podiel na základnom imaní 1 700 000 a) splatenie upísaných akcií nepeňažným vkladompozemkom 9 000.-- 501 381 043 367 vo výške OC 1 600 000 367 031 b) rozdiel medzi OC pozemku a cenou akcií 100 000 Zrušenie opravnej položky ku krátkodobým akciám v dôsledku zvýšenia ich trhovej ceny na účtovnú cenu Výplata miezd zamestnancom z minulého roka na ich sporožírové účty 1 452 000 Akciová spoločnosť predala spoločnosti DEKER s.r.o. polovicu nakúpených majetkových cenných papierov (akcií) v PC Typ sumy: V voľný základ 490 500 Zúčtovanie úbytku polovice predaných majetkových cenných papierov (akcií) Výpis z bežného účtu: 367 415 120 000.-- 291 679 331 221 311 661 455 150 561 251 a) úhrada FA VS 79 (z minulého roka) 287 980 321 221 10. 11. 31.1. KUÚ 1.2. b) inkaso FA-DEKER s.r.o. 490 500 221 311 c) inkaso FA VS 2005/01 (z minulého roka) 357 000 221 311 d) čiastočná úhrada krátkodobého bankového úveru 150 000 261 221 e) prijatý vklad od tichého spoločníka (do 31.12.2007) 500 000 221 479 Výpis z krátkodobého úverového účtu - splátka úveru 150 000 231 261 3
12. 13. 14. 15. 16. 17. OF 12.2. 22.2. 28.2. 2.3. 10.3. Odoslaná faktúra spoločnosti METYS a.s. za predané výrobky: a) cena výrobkov 4 200 000 601 b) DPH 19% 798 000 343 c) celková suma faktúry 4 998 000 Prijaté zmenky na inkaso od spoločnosti METYS a.s. za predané výrobky a) výška pohľadávky (úhrada OF) 4 998 000 311 b) zmenkový úrok 349 900 662 c) nominálna hodnota zmenky (spolu) 5 347 900 Spoločnosť ponúkla zmenku banke DEXIA a.s. Trnava na eskont, ktorá ju prijala 5 347 900 Vnútropodniková faktúra vystavená správcom rekreačného strediska spoločnosti na ubytovanie obchodných partnerov Prijaté akcie od akciovej spoločnosti TOMA 7 500 v obstarávacej cene 1 700 000 Poskytnutie eskontného úveru bankou DEXIA a.s. Trnava: 311 312 313 312 513 622 062 043 a) eskontné úroky - diskont 5% eskontného úveru 267 395 562 232 b) provízia banke za uskutočnenú eskontu 10 000 568 232 18. 19. 20. 21. c) prevod úveru na bežný účet () 5 070 505 221 232 15.3. 3.4. (po odčítaní úrokov a provízie) Valné zhromaždenie schválilo rozdelenie zisku z min. roka: a) prídel do zákonného rezervného fondu 150 000 431 421 b) priznanie nároku spoločníkom na podiely zo zisku 600 000 431 364 c) prídel do nerozdeleného zisku minulých rokov 1 350 000 PD-V V hotovosti poskytnutý preddavok zamestnancovi 15.5. 20.5. PD-V 20.5. A. Nováčkovi na cestovné výdavky 3 200 Vyúčtovanie cestovných výdavkov zamestnancom A.Nováček 431 428 335 211 a/ preddavok 3 200 512 335 b/ doplatok 800 Úhrada doplatku z pracovnej cesty zamestnancovi v hotovosti 800 512 333 333 211 4
22. 31.5. 23. 24. 15.6. 22.6. Úhrada nároku spoločníkom na podiely zo zisku bežného účtu 600 000 364 221 Pri inventarizácii v sklade materiálu sa zistilo manko nad normu prirodzených úbytkov: a/ obstarávacia cena 26 000 549 112 b/ dlžná DPH 19% 4 940 549 343 Predpis časti manka skladníkovi k náhrade 17 000 335 648 Zúčtovanie miezd 25. 26. 27. 28. 29. 30. 30.6. 25.7. DF 31.7. 1.8. 1.8. 31.8. a/ hrubé mzdy 1 420 000 521 331 b/ zúčtovanie sociálneho zabezpečenia - platí 190 280 zamestnanec 331 336 c/ zúčt.zrážok z miezd zamestnancov - daň zo závislej 138 700 činnosť 331 342 d/ zúčt.dávok nemocenského poistenia - platí 14 200 zamestnávateľ 527 331 e/ zúčtovanie sociálneho zabezpečenia - platí 499 840 zamestnávateľ 524 336 Nárok na úhradu výdavkov na súdny spor od Alfa, s.r.o. Došlá faktúra od firmy REAL-N, s.r.o. za osobný automobil. Typ sumy: V voľný základ Škoda Octavia VS 117 /dodaný 31.07./ 37 000 378 648 a/ cena osobného automobilu 500 000 042 321 b/ DPH 19% 95 000 Na základe protokolu o zaradení spoločnosť zaraďuje osobný automobil Škoda Octavia do používania Zaplatená ročná havarijná poistka poisťovní Alianz- Slov.poisť. a.s. od 01.08. za osobný automobil 042 321 595 000 022 042 a/ celková úhrada poistky 21 600 221 b/ úhrada príp.na bežné účtovné obdobie 9 000 548 c/ úhrada príp.na nasledujúce účtovné obdobie Účtovanie zmeny stavov zásob: 12 600 381 a/ úbytok nedokončenej výroby 147 000 611 121 b/ prírastok výrobkov 484 000 123 613 5
31. 32. 33. 34. 35. 11.09. z DF 12.9. CD 12.9. Daňový úrad Trnava uskutočnil kontrolu v spoločnosti na základe ktorej zisti, že spoločnosť vypočítala a odviedla v min. roku nižšiu daň z príjmov a/ domeranie dane z príjmov za minulý rok 150 000 595 341 b/ pokuta za nesprávne vypočítanú a odvedenú daň 10 000 545 341 Nákup materiálu zo zahr.chorvátsko, s.r.o. cena 30000EUR, VS 999 po 38 SK/EUR, Použite vzor 70 1 140 000 Zaúčtovanie colného dlhu voči Colnici, VS 3020709010, ZD 1 266 000.-- 111 321 a/ DPH 19% 240 540 343 379 b/ clo 126 000 Vnútropodniková faktúra za dovoz materiálu vlastnými 111 379 12.9. Vozidlami 32 500 111 622 Príjemka na sklad - prevzatie základného materiálu na sklad 18.9. 1 298 500 112 111 Výpis z bežného účtu: 36. 37. 38. 39. 20.9. DÚÚ 20.9. 2.10. 15.10. a/ úhrada FA VS117 595 000 321 221 b/ zaplatená DF-VS999, 30000EUR, Kurz 38,205 EUR 1 146 150 321 221 kurzový rozdiel účtované na základe IÚD 6 150 563 321 c/ spol. ALFA, s.r.o. uhradila výdavky na súdny spor 37 000 (príkl. 26) 221 378 d/ čiastočná splátky dlhodobého úveru 490 000 261 221 e/ prijatá finančná výpomoc od spoločníkov do 31.12. 790 000 f/ zaplatenie DÚ Trnava domeranie dane a pokuta 160 000 Výpis dlhodobého úverového účtu, úhrada časti dlhodobého úveru Na základe priložených výdajok účtuje spoločnosť výdaj 490 000 materiálu zo skladu v OC 630 000 Upísanie nových akcií 100ks v menovitej hodnote 10.000Sk/ks pred. Cena 12.500/ks 221 365 341 221 461 261 501 112 a/...nom. hodnota akcií 1 000 000 419 b/...emisné ážio 250 000 412 c/typ sumy S suma spolu 1 250 000 353 6
40. 01.11 Nákup obligácií na finančnom trhu s cennými papiermi /držba do 1 roka/ 220 000 PD-V Provízia za sprostredkovanie nákupu obligácii maklérovi 41. 12.11. zaplatená v hotovosti 30 000 42. 14.11. Obstarávacia cena pri zaradení do finančného majetku Tvorba sociálneho fondu z miezd za odpracovaný čas 250 000 259 221 259 211 253 259 43. 44. 25.11. DF 26.12. a/ tvorba SF - povinný prídel 1% z objemu HM 14 200 527 472 b/ tvorba SF - 0,5% presahujúci povinný prídel 7 100 Nákup a montáž klimatizácie od firmy REAL-N, s.r.o. VS211, Typ sumy V- voľný základ pre osobný automobil Škoda Octavia 528 472 a/ cena a montáž klimatizácie 50 000 042 321 b/ DPH 19% 9 500 042 321 Zvýšenie OC automobilu o zavedenú klimatizáciu 45. 27.12. 59 500 022 042 Zúčtovanie odpisov 46. 30.12. 47. 31.12. 48. 31.12. a/ odpisy softvéru 23 000 551 073 b/ odpisy stavieb 190 000 551 081 c/ odpisy samostatných hnuteľných vecí 340 000 Spoločnosť poskytla služby firme METYS,a.s. na ktoré do konca roka nevystavila faktúru 770 000 Pri inventarizácii na konci roka /účt.záv./ sa zistilo, že trhová cena obligácií sa dočasne znížila 40 000 Výpis z bežného účtu: 551 082 385 602 579 291 49. 31.12. a/ úhrada úrokov z prijatých bankových úverov 60 000 562 221 b/ príjem úrokov z vkladových účtov 17 000 211 662 c/ úhrada bankových poplatkov 3 400 568 221 d/ daň z úrokov vyberaná zrážkou 3 230 341 221 e/ splatenie finančnej výpomoci spoločníkov /účt.oper. 790 000 36/ 365 221 f/ vyplatenie úrokov spoločníkom za finančnú výpomoc 39 500 562 221 Predpis dane z príjmov právnických osôb 50. 31.12. 439 007 591 341 7
7. Predkontujte všetky účtovné prípady a doplňte chýbajúce sumy. 8. Zaúčtujte všetky účtovné prípady. 9. Vypočítajte a zaúčtujte daň za rok Vytlačte výsledovku jednoduchú pred zaúčtovaním dane - pripočitateľné položky: - účet 513 náklady na reprezentáciu 7 500.-- - účet 528 ostatné sociálne náklady 7 100.-- - účet 545 ostatné pokuty a penále 10 000.-- - účet 549 manká a škody 30 940.-- - účet 579 tvorba opravných položiek 40 000.-- - účet 595 dodatočné odvody dane z príjmov 150 000.-- - odpočitateľné položky: - účet 648 len to, čo sa týka náhrady manka 17 000.-- - účet 679 zúčtovanie opravných položiek 120 000.-- Vypočítanú daň zaúčtujte 10. Uzavrite účty 702,710 a) Vykonajte uzávierku účtovníctva a DPH (A, B, D) b) Vykonajte závierku účtovníctva Vytlačte interný doklad 702 konečný účet súvahový Vytlačte interný doklad 710 - konečné účty nákladové, výnosové Vytlačte súvahu jednoduchú Obdobie: Otvorenie -December Vytlačte výsledovku jednoduchú Obdobie: Január -December 11. Z výkazu súvaha doplňte výsledok hospodárenie v SK 1 763 018, v tis. 1 763 12. Z výkazu ziskov a strát doplňte výsledok hospodárenia v SK 1 763 018, v tis. 1 763 13. Vytlačte knihu analytickej evidencie zúženú za všetky účty, zotrieďte ju podľa dátumu uskutočnenia účtovného prípadu /DUÚP/. Obdobie: Január - December 14. Vytlačte denník účtovných zápisov: účtovný denník jednoduchý, zotrieďte ho podľa DUÚP. Obdobie: Január - December 8