Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_EKO172 Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun Ing. Jana Palečková DANĚ Daň z přidané hodnoty Ekonomika 3. ročník Datum vytvoření 30. března 2014 Datum ověření ve výuce Metodický pokyn a způsob využití Druh učebního materiálu 2.6., 4.6. 2014, EKO 3. L Názorný výklad pojmů DPH. Princip daně, předmět, plátci a poplatníci, základ daně, sazby daně, DPH při dodávkách mimo ČR, daňové přiznání, placení daně, souhrnné hlášení, ručení za DPH. Materiál lze použít pro výuku předmětu Ekonomika, Ekonomický seminář, Účetnictví. Materiál je určen pro dataprojektor, popř. interaktivní tabuli 1
PODSTATA DPH výše této daně nezávisí na příjmech konkrétní osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb nakoupí poskytuje státu větší jistotu, že bude vybrána, neboť ji zaplatíme ihned kromě toho je obsažena v cenách téměř veškerého zboží a služeb, tudíž poskytuje státu pravidelný a významný příjem 2
PŘEDMĚT DPH Předmětem daně je zdanitelné plnění. Rozumí se jím dodání zboží, pořízení zboží z jiného státu EU, poskytování služeb a převod nemovitých věcí. V těchto případech musí podnik připočítat daň na výstupu a má rovněž nárok na odpočet daně (na vstupu). 3
OSVOBOZENÍ u zdanitelných plnění vyjmenovaných v 51 zákona se DPH nevybírá, jsou tedy osvobozeny od daně podniky, které se takovou činností zabývají, ale také nemají nárok na odpočet daně na vstupu jedná se o poštovní služby pro veřejnost, finanční činnosti, vzdělávání, zdravotnictví nezávisle na tom o jaké zboží jde, je od daně osvobozen také vývoz zboží a služeb a dodání zboží do členského státu EU plátcům daně 4
PLÁTCE DPH každý subjekt se sídlem, provozovnou či místem podnikání v ČR registrovaný jako plátce DPH v ČR se plátcem musí povinně stát subjekt, jehož obrat přesáhne za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 mil Kč, popř. v kalendářním roce pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než 326 000 Kč přihlášku k registraci musí podat do 15 dnů po skončení termínu, v němž subjekt překročil stanovený limit a plátcem se stává prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročil stanovený obrat pokud to neudělá, je mu finanční úřad ze zákona povinný udělit pokutu 10% ze všech příjmů za období, v němž měl být plátcem daně a nebyl 5
POPLATNÍCI DPH Jsou všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně. 6
VZTAHY MEZI PLÁTCI A NEPLÁTCI Neplátci daně budou především obyvatelstvo, malí živnostníci a neziskové organizace. V zásadě se setkáme s těmito případy: nákup od neplátce neplátce nepřipočítá k ceně DPH na výstupu, takže jde o konečnou částku, a na druhé straně neexistuje žádná daň na vstupu prodej neplátci jestliže plátce prodá zboží neplátci, pak připočte k ceně DPH na výstupu a požaduje od kupujícího cenu včetně daně. Neplátce platí celou částku, ale nemůže si daň na vstupu odečíst. 7
ZÁKLAD A SAZBY DPH základem daně je prodejní cena zboží a služby se zdaňují základní sazbou 21 %, některé druhy zboží a služeb, které jsou vyjmenovány v přílohách zákona o DPH, mají sníženou sazbu, tj. 15 %. při dovozu mimo EU je základem daně součet celní hodnoty a všech položek, které dovážející hradí celní hodnotou rozumíme cenu zboží včetně pořizovacích nákladů, zejména dopravu na hranici EU 8
DODÁVKY V RÁMCI EU daň by se měla vybírat v tom státě, kde se zboží spotřebuje. V praxi to znamená, že daň se vybírá podle principu reverse charge (opačné uplatnění daně), a to takto: prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH (dodání zboží do jiného členského státu je od daně osvobozeno stejně jako vývoz) kupující k ceně zboží eviduje daň jak vstupu, tak i na výstupu (v místní sazbě) = samovyměření daně. Výsledkem je, že kupující neplatí v období, kdy se obdrží zboží, žádnou DPH při prodeji zboží, připočte k ceně daň na výstupu, opět v místní sazbě a teprve tehdy mu vznikne povinnost odvést daň 9
VÝVOZ A DOVOZ vývoz je od DPH osvobozen. V zemi určení se DPH vybírá podle místní sazby a podle místních zákonů při dovozu se DPH uplatňuje stejně, jako by šlo o pořízení zboží z EU, tedy uplatníme daň na vstupu i na výstupu, takže v období, kdy zboží dovezeme, je daňová povinnost 0 Kč. 10
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ zdaňovací období je u DPH je měsíční (od 1. 1. 2013 všichni nově registrovaní plátci musí mít měsíční zdaňovací období) plátce si však může zvolit období čtvrtletní - až když obrat 12 po sobě jdoucích měsíců nepřekročil 10 mil., změnu musí oznámit správci daně do konce ledna příslušného roku; pro nové plátce je změna možná až po dvou letech 11
PŘIZNÁNÍ A PLACENÍ DANĚ termín podání daňového přiznání a platby daně je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období každý plátce DPH je povinen vést v rámci záznamu povinnostní soupisy všech dokladů, které se týkají DPH ty musí rozčlenit tak, aby mohl prokázat údaje za každý řádek daňového přiznání (neodevzdává je finančnímu úřadu, ukládá je ve svém archivu) 12
SOUHRNNÉ HLÁŠENÍ povinnost podávat, jestliže plátce DPH dodává zboží nebo poskytuje služby do EU jedná se o přehled všech odběratelů (plátců) EU a hodnota obchodů podává se do 25. dne po skončení měsíce od 1. 1. 2014 se musí podávat elektronicky 13
INTRASTAT jedná se o statistické zjišťování hlášení podává plátce, pokud dodá do EU zboží za více než 8 mil. Kč ročně nebo pokud pořídí zboží za více než 8 mil. Kč ročně výkaz se odevzdává měsíčně od 1. 1. 2014 se musí podávat elektronicky 14
RUČENÍ ZA DPH V některých případech ručí za DPH odběratel, kterou je povinen odvést dodavatel z plnění, které odběrateli poskytl. Případy: a) kupující věděl, že dodavatel DPH úmyslně neodvede nebo zkrátí b) dodavatel je nespolehlivým plátcem správce daně ho prohlásí a zveřejní v příslušném registru c) dodavatel neoznámil správci daně číslo bankovního účtu, který používá pro svou činnost 15
POUŽITÉ ZDROJE LITERATURA: KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika 3 pro obchodní akademie a ostatní střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-74-0. KLÍNSKÝ PETR; MÜNCH OTTO. Ekonomika Cvičebnice 6 pro střední školy. Praha: Eduko, 2013, ISBN 978-80-87204-80-1. KLIPARTY: všechny použité kliparty jsou z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft OBRÁZKY: PETR HOLEC. Živé firmy.cz [online]. [cit. 30.3.2014]. Dostupný na WWW: http://www.reflex.cz/clanek/komentare/43985/recenze-putovani-nasim-pravekem.html ALTUS VARIO. Altus vario [online]. [cit. 30.3.2014]. Dostupný na WWW: http://www.altusvario.cz/?document=10201 WEBFAQ.CZ. Webfaq.cz [online]. [cit. 30.3.2014]. Dostupný na WWW: http://www.webfaq.cz/clanek/adwords-a-dph-jsem-zivnostnik-jsem-platce-dph-jak-se-touctuje EKOSOFT. EkoSoft, s. r. o. [online]. [cit.30.3.2014]. Dostupný na WWW: http://www.ekosoft.net/index.php?page=formulare.php KRISTÝNA ŠIMÁČKOVÁ. Ekonom [online]. [cit. 30.3.2014]. Dostupný na WWW: http://ekonom.ihned.cz/c1-21446210-hlaseni-pri-dodavkach-do-ciziny Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Vyhotoveno dne 30. 3. 2014 16