10 zemí. 1 společnost.

Podobné dokumenty
Daňové aspekty u exportujících společností

Obchodní možnosti prodeje

9 zemí. 1 společnost.

10 zemí. 1 společnost.

PETERKA & PARTNERS v.o.s.

Ing. Michal Proks. Příkop 6, Brno tel., fax:

Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a Běloruskem

Právní rizika při vstupu stavebních firem na zahraniční trhy

Podnikání českých firem ve Francii

daňová povinnost se vztahuje na celosvětové příjmy (z tuzemska i ze zahraničí)

Dopady změn daňové legislativy na FKI. Tomáš Pacovský, Partner Tax & Transaction APOGEO

Brno

Daňové dopady investice do Japonska - japonský systém zdanění - nejčastější právní formy - smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Japonskem

1 HLAVNÍ PRINCIPY ZDAŇOVÁNÍ FYZICKÝCH OSOB V ČESKÉ REPUBLICE

Obsah. Seznam použitých zkratek...x Úvod... XV

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

SPECIFIKA FÚZÍ FONDŮ KVALIFIKOVANÝCH INVESTORŮ S PROJEKTOVÝMI SPOLEČNOSTMI

DAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou

Návrhy změn daňových zákonů od

Komplexní řešení pro zaměstnavatele

PETERKA & PARTNERS v.o.s.

12. května Lucie Rytířová

Daňově efektivní investice do nemovitostí v České republice. Ing. Jan Ingeduld. 24. dubna 2008

2 Poplatníci daně z příjmů fyzických osob. (1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby (dále jen "poplatníci").

Obsah 1 HLAVNÍ PRINCIPY ZDAŇOVÁNÍ FYZICKÝCH OSOB V ČESKÉ REPUBLICE...21

MEZINÁRODNÍ ZDANĚNÍ Z POHLEDU ČESKÉHO ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ. Lenka Pazderová

Stálá provozovna a základní koncept zdaňování cizinců v ČR

Daňové a účetní aspekty podnikání na Ukrajině

obsah / 3 / Úvod 9 OBSAH

Odvodové zatížení v ČR ve srovnání se zeměmi CEE

k postupu při zdaňování daňových nerezidentů České republiky z příjmů ze služeb a z příjmů z nezávislé činnosti z pohledu poplatníků a plátců

ZAČÁTEK PODNIKÁNÍ V ITÁLII

Návrhy změn daňových zákonů od

Určení rezidence. Mezinárodní smlouva ZDP ( 2, 17)

Novinky z oblasti daně z příjmů. Luděk Hrubý

Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci 8. Úvod Právní předpoklady podnikání zahraničních osob v ČR... 15

aktualizováno

Zdanění fondu Investiční fond vs. podílový fond. Jaromír Zbroj, vedoucí daňového poradenství TACOMA

Manažerská ekonomika Daně

Podnikání v Maďarsku. Právní formy podnikání, Daňový systém, Sociální a zdravotní zabezpečení

Daňové povinnosti & Custody management

Daňová soustava. Osnova: 1. Zařazení

Finanční právo. 3. seminář 1. listopadu 2013

VZNIK A ŘEŠENÍ MEZINÁRODNÍHO DVOJÍHO ZDANĚNÍ

Mezinárodní aspekty zdanění příjmů

OPTIMALIZACE DANÍ A ODVODŮ PODNIKU

Metodické listy pro první soustředění kombinovaného studia

Daňová problematika pro oddělení Custody

Daň z příjmu právnických osob (DPPO)

FINANČNÍ PRÁVO DANĚ Z PŘÍJMŮ. 4. seminář 29. října 2015

MEZINÁRODNÍ VYSLÁNÍ ZAMĚSTNANCŮ. Lenka Pazderová

Zápis z jednání Koordinačního výboru s Komorou daňových poradců ČR ze dne

N á v r h u s n e s e n í S e n á t u PČR


PETERKA & PARTNERS. v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev. Ing. Dita Malíková daňový poradce

ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ

Daňová soustava. Osnova: 2. Struktura daňové soustavy. 1. Zařazení. 3. Cíle: Daňová soustava ostatní položky

P r o s i n e c / 9 Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Vážené dámy, vážení pánové,

Metodický list pro první soustředění kombinované formy Mgr. studia předmětu OPTIMALIZACE DANÍ A ODVODŮ PODNIKU

Aspekty řízení vlastního podniku

1 PODNIKATELSKÉ SESKUPENÍ, KONCERNY, MATEŘSKÉ A DCEŘINÉ SPOLEČNOSTI V KONCERNOVÉM PRÁVU

24. září Lucie Rytířová

Pravidla uplatnění lucemburské srážkové daně z dividend vyplácených společností PEGAS NONWOVENS SA

OBSAH. Úvod Seznam použitých zkratek Přehled souvisejících právních předpisů Přehled právní úpravy zaměstnávání cizinců...

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Použité zkratky 8. Úvod 9. Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od

4. téma. Mezinárodní zdanění

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Zkratky a úplné názvy předpisů a pokynů používaných v publikaci 10. Úvod Právní úprava společnosti s ručením omezeným 17

Podnikání v České republice

Výroční zpráva. o průhlednosti společnosti TPA Horwath Audit s.r.o. za rok 2014

DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky ve zdanění příjmů a majetku 2016

PODNIKÁNÍ ČESKÝCH FIREM S OHLEDEM NA MEZINÁRODNÍ DAŇOVÉ ASPEKTY. Mgr. Magdaléna Vyškovská

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Srpen / 6. Vážené dámy, vážení pánové,

Daňové zatížení podniků v Bavorsku činí průměrně 28,7% (v Německu: 29,8%). To je méně než v mnoha jiných průmyslově vyspělých zemích.

Analýza fúzí za rok 2010 v ČR

Osnovy k rekvalifikačnímu kurzu účetnictví

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,

Břez e n / 6 Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Vážené dámy, vážení pánové,

Předmluva Úvod Daňová evidence, její obsah a forma Složky majetku a závazků, jejich ocenění a evidence...

Seznam souvisejících právních předpisů...18

S r p e n / 6 Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Vážené dámy, vážení pánové,

DOTAZNÍK. k transakcím uskutečněným se spojenými osobami ve zdaňovacím období roku 2013

Klíčové změny legislativy v oblasti firemních vozidel Petra Šafková 26. dubna 2012 Mobility Management Congress

Informace o uplatňování zákona o DPH ve svobodných pásmech s účinností od

Daň z příjmu fyzických osob

Odvody z odměn členů orgánů veřejné výzkumné instituce

Obsah. O autorech... XI Seznam zkratek... XII Úvod... XIV

Seznam autorů Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci Úvod Část I Daňové slevy... 15

ÚVOD 9 POUŽITÉ ZKRATKY A NAVAZUJÍCÍ PRÁVNÍ PŘEPDPISY 10

Přehled platných smluv České republiky o zam ezení dvojího zdan ěn í

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,

JEDNOTNÝ REGISTRAČNÍ FORMULÁŘ Fyzická osoba - základní a živnostenská část

Daně v roce Metodologický seminář pro středoškolské učitele

CENÍK MERIGLOBE ADVISORY HOUSE PRAHA PRO KLIENTY

PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ

Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika Č e r v e n / 7 Vážené dámy, vážení pánové,

Mezinárodní zdanění. 1. Úvod. Každý podnikatel a účetní by měl mít alespoň základní přehled o zdaňování osob a firem v mezinárodním prostředí.

Finanční právo. 4. seminář 15. listopadu 2013

Transkript:

10 zemí. 1 společnost. Daňové aspekty u exportujících společností Ing. Jan Soška, LL.M., senior manažer TPA Horwath Notia Tax s.r.o. Tel.:+ 420 222 826 311 jan.soska@tpa-horwath.cz Člen Crowe Horwath International (Curych) asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.

Skupina TPA Horwath Česká republika kanceláře: Praha, Ostrava, Opava 9 partnerů, cca 120 zaměstnanců 18 let působení na trhu v České republice působení na Moravě již od roku 1999 zaměření na klienty působící v CEE součást sítě Crowe Horwath International 8. největší auditorská a účetní společnost působící v ČR strana 2

Přehled produktů TPA Horwath Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví a mezd IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Fondy kvalifikovaných investorů Podnikové poradenství Účetní a daňové vzdělávání V oblasti Private Equity je TPA Horwath přidruženým členem - The Czech Private Equity and Venture Capital Association strana 3

Formy podnikání v zahraničí Založení obchodní společnosti v zahraničí dceřiná společnost Právnická osoba, jedná vlastním jménem na vlastní účet Nositel práv, nabývá majetek, uzavírá obchody Uzavírá obchody Nositel práv a povinností Žalobce i žalovaný Založení, registrace společnosti Samostatné zahraniční účetnictví Daňový rezident v zahraničí - zdanění dle státu sídla/vedení společnosti strana 4

Formy podnikání v zahraničí Organizační složka (pobočka) Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Založení, registrace u státních orgánů Výkon všech nebo části funkcí zřizující společnosti Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla vzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů strana 5

Formy podnikání v zahraničí Reprezentační kancelář Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Omezené funkce zejména pouze podávání informací Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla nevzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů (přípravný, pomocný charakter činnosti) strana 6

Transferové ceny Transferová cena - cena, která je zrealizovaná za služby, zboží, nehmotný majetek apod. mezi společnostmi, které jsou spojené (sdružené podniky) Transferpricingová dokumentace - doložení správného stanovení transferové ceny Standardní transferpricingové metody: Metoda vnitřní srovnatelné ceny (CUP) Metoda nákladů a přirážky (cost plus) Metoda ceny při opětovném prodeji (resale minus) Metoda rozdělení zisku Metodou čisté marže strana 7

Převod zisků příjem dividend ze zahraničí Výplata dividend ze zahraničí do ČR osvobozeno za podmínek: Dividendy ze zemí EU právní forma dle směrnice EU držba déle než 12 měsíců podíl na ZK alespoň 10% Dividendy ze zemí mimo EU právní forma srovnatelná s s.r.o., a.s., družstvo držba déle než 12 měsíců podíl alespoň 10% rezident státu, se kterým má ČR uzavřenu SZDZ DPPO min. 12% strana 8

Zdanění zisků podniku stálá provozovna Základní princip zdanění zisků podniků Zisk společnosti podléhá zdanění ve státě, ve kterém je daná společnost rezidentem. Výkon činnosti prostřednictvím SP zdanění ve státě zdroje příjmů Avšak pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičítat této SP (analýza funkcí a rizik, použití transferpricingových metod) strana 9

Zdanění zisků podniku stálá provozovna Dle vzorové smlouvy o zamezení dvojího zdanění OECD čl. 5 Stálá provozovna je trvalé místo pro podnikání, ve kterém podnik vykonává zcela nebo zčásti svoji činnost Podmínky vzniku SP - v jednotlivých bilaterálních SZDZ Mezinárodní právní úprava má přednost před úpravou vnitrostátní Ze Smlouvy OECD vyplývají následující situace, za kterých vzniká SP: 1. Pevné místo k podnikání (závod, kancelář, továrna, dílna) 2. Stavebně-montážní SP (staveniště, montážní nebo instalační projekt) 3. Službová SP (přeshraniční poskytování služeb) 4. Závislý zástupce (zejm. oprávnění uzavírat obchody) strana 10

Případy, kdy SP nevzniká Případy, kdy SP nevzniká dle Smlouvy OECD: Zařízení, které se využívá pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží patřícího podniku. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem zpracování jiným podnikem. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem nákupu zboží nebo shromažďování informací pro podnik Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem vykonávání jakékoli jiné činnosti, která má pro podnik přípravný nebo pomocný charakter. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze k vykonávání jakékoli kombinace výše uvedených činností, pokud celková činnost místa nebo zařízení k výkonu činnosti vyplývající z této kombinace je přípravného nebo pomocného charakteru. strana 11

Zohlednění daně zaplacené ve státě zdroje Zamezení dvojímu zdanění: Dle SZDZ: Metody: Zápočet daně zaplacené v zahraničí (prostý a úplný) Vynětí příjmu plynoucího ze zahraničí (s výhradou progrese, plné vynětí) 2) Dle vnitrostátní právní úpravy (pokud existuje a je pro poplatníka výhodnější než metoda dle SZDZ). strana 12

Problematika DPH z pohledu ČR Vývoz zboží z ČR mimo území EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Dodání zboží do jiného členského státu EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu Prodávající osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Kupující - povinnost přiznat a zaplatit daň Prostřední osoba obchody pouze" eviduje strana 13

Problematika DPH v zahraničí Registrace k DPH v zahraničí Možné odpočty zahraniční DPH u zahraničních subdodávek Uplatnění zahraniční DPH u dodávek zboží Přemístění zboží z ČR do JČS EU osvobozené plnění Povinnost podat zahraniční daňové přiznání k DPH strana 14

Zaměstnanci činní v zahraničí Vyslání zaměstnance do zahraničí - oblasti aplikace práva hostitelské země: Pracovní právo Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Daně strana 15

Zaměstnanci činní v zahraničí Pracovní právo EU - uplatnění zahraničního pracovního práva (zpravidla min. 30 dnů činnosti v JČS) dle Nařízení č. 96/1971 ES, o vysílání zaměstnanců v rámci poskytování služeb: minimální mzda délka dovolené pracovní doba bezpečnost a ochrana zdraví při práci uplatnění rovných pracovních podmínek (muži a ženy, ochrana žen a mladistvých zam.) doplňková sociální ochrana (všeobecně závazné kolektivní smlouvy) Mimo EU Pracovní povolení Postup dle právní úpravy konkrétní země strana 16

Zaměstnanci činní v zahraničí Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Nařízení 883/2004 a prováděcí Nařízení 987/2009: občané EU a jejích rodinný příslušníci Nařízení 1408/71 a prováděcí Nařízení 574/72: osoby z 3-tích zemí a CH, N, LICHT, ISL. Princip lex loci laboris - právo místa výkonu práce - podléhá právním předpisům o soc. zabezpečení na jehož území vykonává pracovník zaměstnání/činnost strana 17

Zaměstnanci činní v zahraničí Výjimka z tohoto principu (zachování v systému ČR): Vyslaní pracovníků podnikem k činnosti do jiného státu Trvání činnosti max. 24 měsíců (v případě delší činnosti: lze zažádat o výjimku) Udržení přímé vazby zaměstnance se zaměstnavatelem Nejedná se o nahrazení jiného pracovníka výkon podstatné činnosti zaměstnavatele ve státě kde sídlí Předchozí příslušnost vyslané osoby k pojištění státu kde má vysílatel sídlo - min. 1 měsíc Souběh zaměstnání - podmínka výkonu min. 25 % činnosti ve státě bydliště Potvrzení aplikovatelné legislativy: formulář A1 dle nového nařízení (původně E101) strana 18

Zaměstnanci činní v zahraničí Daně Postup podle článku Příjmy ze závislé činnosti SZDZ Zdanění ve státě rezidentury pokud : Zaměstnanec stráví v zahraničí méně než 183 dní v daném kalendářním roce Odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem, který není rezidentem zahraničního státu Odměny nejdou k tíži stálé provozovny v zahraničí V případě nesplnění 1 z 3 podmínek => zdanění zaměstnance v zahraničí Zamezení dvojímu zdanění: Metoda dle příslušné SZDZ častěji uplatněna metoda prostého zápočtu Metoda dle českého ZDP možnost uplatnění metody vynětí (zpravidla výhodnější) strana 19

TPA Horwath Kontakty Maďarsko TPA Consulting Kft. Wirtschaftstreuhandgesellschaft H-1024 Budapest, Buday Laszlo u. 12 Kontakt: Jozsef Szemeredi jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu tel.: ++36/1/345 45-0 fax: ext. 02 e-mail: tpa@tpa-horwath.hu www.tpa-horwath.hu strana 20

TPA Horwath Kontakty Rumunsko TPA Horwath Quintus Audit SRL RO-Sect.1, Bukarest, 46 Grigore Cobalcescu st., Romania Kontakt: Jan Glas jan.glas@tpa-horwath.ro Tel.: +40 21 310 06 69 fax: ext. 68 e-mail: info@tpa-horwath.ro www.tpa-horwath.ro strana 21

TPA Horwath Kontakty Česká republika 20.dubna 2011, Praha TPA Horwath - Praha Ing. Jan Soška, LL.M. Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 229 jan.soska@tpa-horwath.cz TPA Horwath - Praha Mag. Petr Karpeles, CPA Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 449 petr.karpeles@tpa-horwath.cz www.tpa-horwath.cz strana 22