OBSAH 1. ZÁKLADNÍ INFORMACE ÚVOD POUŽITÉ ZKRATKY

Podobné dokumenty
OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX

OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

Použité zkratky 8. Úvod 9. Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od

PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ

ÚVOD 9 POUŽITÉ ZKRATKY A NAVAZUJÍCÍ PRÁVNÍ PŘEPDPISY 10

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX

OBSAH. úvod 9 Přehled změn 12 Účinnosti ze část První základní UstAnovení b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 25

Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 Daň z přidané hodnoty LS Základ DPH. Základ DPH. Výpočet DPH. Výsledná DPH

OBSAH. Předmluva... XV O autorech... XIX Seznam použitých zkratek... XXI

Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci 10. Úvod 11

V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle 37a

OBSAH ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY

Vnitřní směrnice é.l/2012 starosty obecního úřadu Nový Kramolin kterou se řídí. Směrnice k DPH

DPH u nemovitostí. Ing. Jana Rybáková daňový poradce

Při poskytování stravovací služby je místem plnění místo, kde je tato služba skutečně poskytnuta.

Nárok na odpočet daně má podle 72 odst. 1 ZDPH. uskutečnění své ekonomické činnosti. Nárok na uplatnění

SMĚRNICE OBCE ROHATEC K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY (DPH)

OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11

Daň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb

Právní úpravu této problematiky nalezneme v ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí služby nebo při převodu nemovitosti je plátce

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH

Novinky v DPH v roce 2015/2016 u ÚSC. Lektor: Ing. Lydie Musilová

Novela zákona o DPH k

DPH jako nekumulativní daň

Kapitola 2. Předmět daně

obsah / 3 / Úvod 9 OBSAH

1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů Hmotný majetek 11

DLOUHODOBÝ MAJETEK KAM A KDY DO PŘIZNÁNÍ k DPH?

Osnovy k rekvalifikačnímu kurzu účetnictví

Informace o uplatňování nároku na odpočet daně u osobních automobilů( )

Směrnice pro účtování, evidování a vykazování daně z přidané hodnoty

s nadšením připravili TAX PARTNERS pro své klienty

Obsah. 1. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 11

, DPH 2016/2017 aktuality z daní, novela. Ing. O. Hochmannová, březen 2017

Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie

VAZBA Č. 6 PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY x KONTROLNÍ HLÁŠENÍ PŘIJATÁ ZDANITELNÁ PLNĚNÍ KONTROLNÍ HLÁŠENÍ. Vazba č. 6 1

Obchodování s finančními futures a související daňové dopady. Štěpán Karas Jana Antošová 13. dubna 2011

Daň z přidané hodnoty (I) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Vystavování daňových dokladů

Nejčastější dotazy - Režim přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví a zálohy. A) Zálohy přijaté do

Informace o změnách v uplatňování daně z přidané hodnoty od

Zvýšení sazby daně a problémy s tím spojené

Manažerská ekonomika Daně

DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle ZDPH a následně též podle 42 46a a ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji

1. ZÁKLADNÍ PŘEDPISY A POJMY...13

Porovnání textu. Porovnané dokumenty 5401_17.pdf. 5401_18.pdf

DPH v účetnictví příspěvkové organizace Lektoři: Ing. Lydie Musilová Ing. Milan Lang

Zkratky a úplné názvy předpisů a pokynů použitých v publikaci Úvod... 13

Služební vozidlo poskytnuté i pro soukromé použití

Příklady na seminář pro příspěvkové organizace

VZOROVÁ VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVA O POSKYTNUTÍ PROGRAMOVÉ DOTACE NA AKCI OBCÍM, MĚSTŮM. Smlouva o poskytnutí dotace

Tento materiál obsahuje doplněk k odpovědím na dotazy, který Finanční správa zveřejnila Soubor otázek a odpovědí byl doplněn o část XVI.

DAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou

Novela zákona o DPH 2011

Parlament České republiky POSLANECKÁ SNĚMOVNA volební období 377/2. Pozměňovací a jiné návrhy

Smlouva o poskytnutí dotace

O - C O N S U L T s. r. o.

Metodický list pro první soustředění kombinované formy Bc. studia předmětu ZDANĚNÍ SPOTŘEBY V ČR

SEZNAM AUTORŮ... 3 ZKRATKY A ÚPLNÉ NÁZVY PŘEDPISŮ POUŽITÝCH V PUBLIKACI ÚVOD Základní pojmy a právní úprava nemovitých věcí...

Dotčená ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. s vyznačením navrhovaných změn. Vymezení základních pojmů

DPH ve stavebnictví od

Tematický okruh Daně

VZOR VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVY O POSKYTNUTÍ DOTACE U DOTAČNÍHO TITULU Č. 2

PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY POSLANECKÁ SNĚMOVNA. VIII. volební období 161/0

Tématické okruhy problematiky finančního práva ke zkoušce z předmětu Finanční právo (obecná část)

Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví - 92e zákona o DPH

VZOR VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVY O POSKYTNUTÍ DOTACE NA AKCI

Obec Chodský Újezd,Chodský Újezd 71, zastoupená starostou obce panem Ing. Jiřím Dufkou IČO (poskytovatel)

Obec jako plátce DPH v praxi v podmínkách roku 2013

DPH U OBCÍ V PŘÍKLADECH. předmět daně výkon veřejné správy uplatňování nároku na odpočet krácení nároku na odpočet. edice daně. Ing.

aktualizováno

Přefakturace zboží a služeb v roce 2010 v účetních a daňových souvislostech

Opatření proti podvodům na DPH zavedené v ČR

Novela ZDPH + metodické informace GFŘ, + aktuální informace k DPH I.

Přiznání k DPH - poskytnutí služby osobě povinné k dani do 3. země s místem plnění ve 3. zemi - (řádek 26) /1 ZDPH ZÁKLADNÍ PRAVIDLO

VZOR VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVY O POSKYTNUTÍ DOTACE U DOTAČNÍHO TITULU Č. 1

zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

uzavírají níže uvedeného dne, měsíce a roku tuto smlouvu o poskytnutí dotace:

Akontace platba nájemce při zahájení leasingu

Minimální doba nájmu u finančního leasingu hmotného majetku podle doby uzavření smlouvy

Smlouva o poskytnutí dotace

VZOR VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVY O POSKYTNUTÍ DOTACE

Výjimku ze zásady, že pohledávky se účtují ve 3. účtové třídě, tvoří tyto případy:

O - C O N S U L T s. r. o.

Směrnice k DPH. Obec Lipina, Lipina 81, IČO: Směrnice č. 4/2017

% odpočet výdajů (nákladů) vynaložených za zdaňovací období při realizaci projektů výzkumu a vývoje Odečet z titulu vypořádání v

3.2. Nárok na odpočet daně v krácené výši ( 76) vyjádření hodnoty koeficientu jako procentního podílu

VEŘEJNOPRÁVNÍ SMLOUVA O POSKYTNUTÍ DOTACE NA AKCI

Škola: Střední škola obchodní, České Budějovice, Husova 9. Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Daně 2013 v kostce. Obsah:

Co je ekonomická činnost 5, odst. 2

DPH u obcí v příkladech

ování DPH v praktických

4.3 B strana Vyúčtování zálohových plateb ve vazbě na zvýšení snížené sazby daně v roce 2012

Seznam autorů... 3 Tematické okruhy... 9 Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci Úvod Pořízení vozidla...

Metodický list pro první soustředění kombinované formy Mgr. studia předmětu OPTIMALIZACE DANÍ A ODVODŮ PODNIKU

Přehled platných smluv České republiky o zam ezení dvojího zdan ěn í

Přednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY. Charakteristika zúčtovacích vztahů. Pohledávky z obchodního styku. Závazky z obchodního styku

Transkript:

OBSAH ÚVOD POUŽITÉ ZKRATKY 1. ZÁKLADNÍ INFORMACE 1.1 Základní vymezení zákona o dani z přidané hodnoty 1.2 Informace MF ČR a GFŘ k úplatném DPH 2. PŘEDMĚT DANĚ 2.1 Plnění, která jsou předmětem DPH 2.1.1 Zdanitelná plnění poskytovaná ÚSC 2.1.2 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet 2.2 Plnění, která nejsou předmětem DPH 2.2.1 Výkon veřejné správy 2.2.1.1 M ístní a správní poplatky 2.2.1.2 Český podací ověřovací informační národní terminál (Czech POINT) 2.2.1.3 Poplatky za poskytnutí informací 2.2.2 Bezúplatná plnění ÚSC vůči příspěvkovým organizacím 2.3 Dotace, příspěvky a jiné finanční podpory 2.3.1 Dotace k ceně 2.3.2 Dotace, které nejsou dotací k ceně 2.3.3 Použití dotací v rámci ekonomické činnosti 2.3.4 DPH jako způsobilý výdaj hrazený z dotace 2.4 Přeúčtování nákladů 3. VZNIK POVINNOSTI PŘIZNAT DPH 3.1 Úplaty přijaté plátcem přede dnem uskutečnění plnění (zálohové platby) 3.2 Den uskutečnění zdanitelného plnění 3.3 Den uskutečnění plnění osvobozeného od daně bez nároku na odpočet 11 13 15 15 17 21 22 24 29 31 32 37 39 40 40 41 41 42 43 44 46 48 49 51 57 1

4. ZÁKLAD DANĚ A VÝŠE DANĚ 59 4.1 Výpočet daně 60 4.1.1 Základ daně při vyúčtováni zálohových plateb 61 4.1.2 Zaokrouhlení daně 65 4.2 Oprava základu daně a výše daně 66 4.2.1 Opravný daňový doklad 67 4.2.2 Uvádění údajů týkajících se opravy základu daně a výše daně v DAP k DPH 68 4.3 Oprava výše daně 69 4.3.1 Uvádění údajů týkajících se opravy výše daně v DAP k DPH 69 4.4 Základ daně ve zvláštních případech 70 5. SAZBY DANĚ 73 5.1 Sazby daně u převodu nemovitosti 74 5.2 Sazby daně u zboží 76 5.2.1 Sazby daně u dodání energií 77 5.3 Sazby daně u služeb 78 5.3.1 Sazby daně v oblasti stavebnictví 79 5.3.1.1 Sazby daně u stavebních nebo montážních prací 83 6. EVIDENCE PRO ÚČELY DPH, DAŇOVÉ DOKLADY A DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ 91 6.1 Evidence pro účely DPH 91 6.2 Daňové doklady 97 6.2.1 Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů a jejich archivace 101 6.3 Daňové přiznám k DPH 103 7. NÁROK NA ODPOČET DANÉ 108 7.1 Nárok na odpočet v plné výši 108 7.2 Zákaz odpočtu daně 109 2

7.3 Částečný odpočet daně 110 7.3.1 Poměrný nárok na odpočet daně 111 7.3.2 Krácený odpočet daně 117 7.4 Pravidla pro uplatnění nároku na odpočet daně 120 7.4.1 Vznik nároku na odpočet daně 121 7.4.2 Výše nároku na odpočet daně 121 7.4.3 Uplatnění nároku na odpočet daně z časového hlediska 123 7.4.4 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 126 7.4.5 Oprava odpočtu daně 127 7.5 Uplatnění odpočtu daně při pořízení majetku vlastní činností 128 7.6 Úprava odpočtu daně 131 7.6.1 Úprava a vyrovnání odpočtu daně u dlouhodobého majetku pořízeného do 31. 3. 2011 7.6.2 Úprava odpočtu daně u dlouhodobého majetku pořízeného od 1.4. 2011 7.7 Vyrovnání odpočtu daně u dlouhodobého majetku pořízeného do 31. 3. 2011 7.8 Vyrovnání odpočtu daně podle úpravy platné od 1. 4. 2011 7.9 Praktický postup při uplatnění nároku na odpočet daně 142 7.9.1 Přiřazovací způsob uplatnění odpočtu 143 7.10 Nárok na odpočet DPH při registraci 149 8. REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI V TUZEMSKU 8.1 Základní principy režimu přenesení daně 152 8.2 Režim přenesení daně u zboží uvedeného v příloze č. 5 kzdph 8.3 Režim přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví 158 8.3.1 Časový posun v odvodu daně a možnosti jeho řešení 160 132 134 137 138 152 156 3

8.3.2 Výkon veřejné správy a jeho dopad na uplatnění přenesení daně 9. RUČENÍ ZA NEZAPLACENOU DAŇ 170 9.1 Ručení příjemce za daň úmyslně nezaplacenou poskytovatelem 9.2 Ručení za daň v odchylné výši od obvyklé ceny 174 9.3 Ručení příjemce za nezaplacenou daň při úhradě na zahraniční bankovní účet 9.4 Ručení příjemce za nezaplacenou daň při úhradě na nezveřejněný bankovní účet 9.5 Ručení za nespolehlivého plátce 177 9.6 Zvláštní způsob zajištění daně 180 10. NÁJEMNÍ VZTAHY 183 10.1 Nájem bytů 189 10.1.1 Nárok na odpočet 192 10.1.2 Den uskutečnění osvobozeného pronájmu 194 10.1.3 Vystavování daňových dokladů za pronájem 196 10.1.4 Služby související s nájmem bytů 196 10.1.4.1 Služby související s nájmem bytů pořízené od jiných osob 196 10.1.4.2 Služby souvisejícís nájmem bytů poskytované pronajímá telem 10.1.4.3 Služby související s nájmem bytů v režimu pořízení od jiných osob a současně poskytované pronajímatelem 10.1.4.4 Nárok na odpočet daně u služeb souvisejících s nájmem bytů 203 10.1.4.5 Den uskutečnění zdanitelného plnění u služeb souvisejících s nájmem bytů 10.1.4.6 Vystavování daňových dokladů u služeb souvisejících s nájmem bytů 10.1.5 Uvádění údajů v daňovém přiznání 207 10.2 Nájem staveb a nebytových prostor 208 165 171 174 175 198 200 204 206 4

Nájem staveb a nebytových prostor osvobozené od daně Nájem staveb a nebytových prostor sjednaný v režimu zdanění N ájem ní smlouvy uzavřené před registrací k DPH Nárok na odpočet daně ve vztahu k nájmu staveb a nebytových prostor Den uskutečnění plnění u nájmu staveb a nebytových prostor Den uskutečnění zdaňovaného nájmu Den uskutečnění osvobozeného nájmu Služby související s nájmem staveb a nebytových prostor Služby souvisejícís nájmem staveb a nebytových prostor pořízené od jiných osob Služby souvisejícís nájmem staveb a nebytových prostor poskytované pronajímatelem Nárok na odpočet u služeb souvisejících s nájmem staveb a nebytových prostor Den uskutečnění p ln ění u služeb souvisejících s nájmem Vybrané typy daňových dokladů u nájmů nebytových prostor a služeb souvisejících s nájmem Splátkový kalendář Platební kalendář Uvádění údajů v DAP k DPH Nejčastější chyby spojené s nájemními vztahy Vzory formulací v nájemních smlouvách Krátkodobý nájem staveb a nebytových prostor Nájem sportovních zařízení Nájem pozemků Nájem pozemků osvobozený od daně Nájem pozemků v režimu zdanění 209 211 212 217 221 222 223 224 224 225 226 228 229 230 233 235 236 237 238 240 241 243 245 5

Nájem pozem ků sm luvně sjednaný v režimu zdanění Nájem pozemků pro účely parkování Poskytnutí práva užívat pozemek Využití pozemků za účelem parkování v rámci výkonu veřejné správy Užívání veřejného prostranství Nájmy hrobových míst Nájem movitých věcí Nájem m ajetku ÚSC ve správě jiného subjektu Služby související s nájmy ve správě jiného subjektu Nájem m ajetku svěřeného příspěvkové organizaci Nájem m ajetku s uplatněním ceny obvyklé Technické zhodnocení pronajatého majetku Technické zhodnocení provedené pronajímatelem Nárok na odpočet u technického zhodnocení pronajímaného majetku Technické zhodnocení pronajímané nemovitosti provedené nájemcem Nárok na odpočet daně při změně režimu u pronajímaného majetku Úprava odpočtu u pronajímaného majetku ÚPLATNÝ PŘEVOD MAJETKU Převod nemovitosti Převod stavby, bytu a nebytového prostoru Převod pozemku Den vzniku povinnosti přiznat daň nebo uskutečnění plnění při převodu nemovitosti Uvádění údajů v daňovém přiznání při převodu nemovitostí Úplatný převod majetku, který není předmětem DPH 246 247 248 249 251 253 254 255 257 258 259 262 263 263 265 266 267 271 272 273 277 279 281 283

Prodej movitého majetku Prodej movitého majetku používaného v rámci ekonomické činnosti Nákup a prodej zboží Prodej movitého majetku používaného při výkonu působností v oblasti veřejné správy Prodej svěřeného majetku příspěvkové organizaci Prodej movitého majetku používaného při výkonu působností v oblasti veřejné správy a současně pro ekonomickou činnost ÚSC Den uskutečnění plnění při prodeji movitého majetku Uvádění údajů v daňovém přiznání Úprava odpočtu při změně režimu v souvislosti s převodem majetku Uplatnění obvyklé ceny při úplatném převodu majetku VKLADY MAJETKU Daňový režim u vkladu majetku Den uskutečnění zdanitelného plnění VĚCNÁ BŘEMENA Vznik povinnosti přiznat daň Den uskutečnění zdanitelného plnění Základ daně Nárok na odpočet daně ODPADOVÉ HOSPODAŘENÍ ÚSC Výkon veřejné správy ÚSC při nakládám s komunálním odpadem Místní poplatek podle zákona o místních poplatcích Poplatek za komunální odpad podle 17a zákona o odpadech Výkon veřejné správy ÚSC při třídění odpadu 284 285 287 289 290 292 295 297 297 302 305 306 307 310 311 312 315 316 317 318 319 320 321 7

Výkon veřejné správy ÚSC při zpětném odběru elektrozařízení a elektroodpadu Poplatky za uložení odpadu Ekonomická činnost ÚSC při nakládám s komunálním odpadem Sazba daně u komunálního odpadu Den uskutečnění zdanitelného plnění Nárok na odpočet DPH u nakládání s odpady HOSPODAŘENÍ ÚSC V OBECNÍCH LESÍCH Pronájem lesů Hospodaření v lesích územně samosprávným celkem Nakládám s honebními pozemky z pohledu DPH PROVOZOVÁNÍ VODOVODŮ, KANALIZACÍ A ČOV Provozování vodovodů, kanalizací a ČOV územním samosprávním celkem Sazby daně u vodného a stočného Nárok na odpočet daně Den uskutečnění zdanitelného plnění při dodání vody a čištění odpadních vod Základ daně u vodného a stočného Uplatnění ceny obvyklé u vodného a stočného Vystavování daňových dokladů za dodávku vody a odstranění odpadních vod Provozování vodovodů nebo kanalizací nájemcem Uplatnění ceny obvyklé u nájmu Nárok na odpočet daně při registraci Úprava odpočtu při změně účelu použití Dotace poskytované ÚSC nájemci 323 324 325 326 329 332 335 336 340 344 347 349 351 352 355 357 358 360 361 363 364 365 365

UBYTOVACÍ A STRAVOVACÍ SLUŽBY Ubytovací služby Sazba daně u ubytovacích služeb Den uskutečnění zdanitelného plnění u ubytovacích služeb Nárok na odpočet daně u ubytovacích služeb Stravovací služby Sazby daně u stravovacích služeb a při dodání zboží Den uskutečnění zdanitelného plnění u stravovacích služeb a dodání zboží Stravování zaměstnanců Provoz vlastního stravovacího zařízení Stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů Poskytnutí stravovací poukázky Přeúčtování stravování bez povinnosti přiznat daň Provozování nápojových automatů a bufetů PROVOZOVÁNÍ KULTURNÍCH A SPORTOVNÍCH ZAŘÍZENÍ Provozování kulturních zařízení ÚSC Daňový režim při provozování kulturních zařízení Prodej zboží na základě komisionářské smlouvy Provozování sportovních zařízení ÚSC Daňový režim při provozování sportovních zařízení Nájem kulturních a sportovních zařízení Uplatnění ceny obvyklé u nájmu Nárok na odpočet daně DPH jako způsobilý výdaj hrazený z dotace FINANČNÍ A POJIŠŤOVACÍ ČINNOSTI Finanční činnosti 368 368 369 371 372 375 375 376 377 378 378 379 380 381 383 383 384 388 389 390 393 393 394 397 399 399 9

Doplňková činnost uskutečňována příležitostně Penzijní a pojišťovací činnosti SDRUŽENÍ BEZ PRÁVNÍ SUBJEKTIVITY Registrace k DPH v rámci sdružení Práva a povinnosti plátců v rámci sdružení SKUPINA VE SMYSLU ZÁKONA O DPH Registrace skupiny Práva a povinnosti skupiny Výhody a nevýhody skupinové registrace Skupinová registrace mezi ÚSC a obchodní společností Skupinová registrace s příspěvkovou organizací 401 403 406 407 408 411 412 413 414 414 419