Daň z přidané hodnoty www.zlinskedumy.cz
KDO? Ekonomická činnost = činnost výrobců, obchodníků, osob poskytujících služby, soustavný pronájem Plátce DPH Fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost Obrat za 12 předcházejících po sobě jdoucích měsíců překročí částku Kč 1 000 000,--
Obrat je větší než Kč 1 000 000,-- ANO NE Povinná registrace Dobrovolná registrace NEPLÁTCE PLÁTCE DPH
Z ČEHO? Co je to DPH? DPH Stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby a prodeje Je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami nákupů (vstupů) a cenami prodejů (výstupů), tj. přidané hodnoty na jednotlivých stupních výroby a prodeje Celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel
Podstata DPH DPH Jsem výrobce obuvi plátce DPH Koupím materiál (kůži) za z tohoto materiálu vyrobím boty, které Kč 10 000,-- + 21 % DPH, prodám za Kč 18 000,-- + 21 % DPH, tj. 2 100,-- tj. 3 780,-- DAŇ NA VSTUPU DAŇ NA VÝSTUPU Pohledávka u finančního úřadu Závazek k finančnímu úřadu ------------------------------------------------------------------------------------------------------- Kč 2 100,-- Kč 3 780,-- rozdíl 1 680,-- Mám závazek vůči finančnímu úřadu ve výši Kč 1 680,-- Daním opravdu pouze přidanou hodnotu (21 % z Kč 6 000,--)
Pro účtování máme účet 343 DPH MD 343 DPH DAL DPH NA VSTUPU DPH NA VÝSTUPU NÁKUP Pohledávka za FÚ KZ na MD =nadměrný odpočet DPH na vstupu je větší než DPH na výstupu PRODEJ Závazek k FÚ KZ na Dal = daňová povinnost DPH na výstupu je větší než DPH na vstupu
DAŇOVÉ DOKLADY - typy daňový doklad zjednodušený daňový doklad souhrnný daňový doklad splátkový kalendář (u finančního leasingu) platební kalendář (např. pravidelné měsíční platby energie ) daňový doklad při dovozu nebo vývozu doklad o použití
Náležitosti daňových dokladů - Identifikace dodavatele + DIČ (má tvar CZxxxxxxxx(xx)) - Identifikace příjemce + DIČ (pokud je přiděleno nemusí být) - Evidenční číslo dokladu - Rozsah a předmět zdanitelného plnění - Datum vystavení daňového dokladu - Datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí úhrady (ten, který nastane dřív) - Jednotková cena bez daně - Základ daně - Sazba daně - Výši daně (v Kč)
Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu - Identifikace dodavatele + DIČ - Evidenční číslo dokladu - Rozsah a předmět zdanitelného plnění - Datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo den přijetí platby (ten, který nastane dřív - Sazba daně - Částku, kterou plátce získal nebo má získat za uskutečňované plnění celkem Zjednodušený daňový doklad lze vystavit pokud celková částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než Kč 10 000,--
Výpočet DPH a) na daňovém dokladu tzv. výpočet zdola - základem daně je cena bez daně základ daně sazba daně / 100 = DAŇ Kč 10 000,-- 21 % / 100 = Kč 2 100,-- Kč 10 000,-- 15 % / 100 = Kč 1 500,-- Cena celkem 10 000,-- + 2 100,-- = Kč 12 100,-- 10 000,-- + 1 500,-- = Kč 11 500,--
b) na zjednodušeném daňovém dokladu tzv. výpočet shora základem daně je cena včetně DPH celková částka koeficient příslušné sazby = DAŇ celková částka daň = základ daně KOEFICIENT = sazba daně/sazba daně + 100 ( zaokrouhlíme na 4. des. místa) Sazba 21 % 21/121 = 0,1736 (Kč 2 800,-- 0,1667 = DPH Kč 154,--) Sazba 15 % 15/115 = 0,1304 (Kč 2 800,-- 0,1304 = DPH Kč 365,--) Vypočtené DPH zaokrouhlujeme na celé Kč matematicky.
Příklad 1 Výpočet DPH na daňovém dokladu Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 13 498,- DPH: Celková částka k úhradě: Vypočti DPH (základní sazba), pokud základ daně je Kč 234 890,- DPH: Celková částka k úhradě: Vypočti DPH (snížená sazba),pokud základ daně je Kč 4 850,-- DPH: Celková částka k úhradě: Vypočti DPH (snížená sazba),pokud základ daně je Kč 234 890,-- DPH: Celková částka k úhradě:
Příklad 2-Výpočet DPH na zjednodušeném daňovém dokladu Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka je Kč 1 050,- DPH: Základ daně: Vypočti DPH (základní sazba), pokud celková částka je Kč 564,-- DPH: Základ daně: Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka je Kč 7 780,-- DPH: Základ daně: Vypočti DPH (snížená sazba), pokud celková částka je Kč 564,-- DPH: Základ daně:
Vztah plátců a neplátců DPH (v tuzemsku) neplátce DPH nesmí si nic uplatnit nemá účet 343 - DPH Neplátce DPH plátce DPH nemá daňový doklad nemá si co uplatnit Plátce DPH neplátce DPH nesmí si nic uplatnit plátce DPH DPH je součást PC nebo N na základě daňového dokladu si může uplatnit odpočet DPH
KDY A ZA JAKÉ OBDOBÍ? Zdaňovací období = období, za které se daň vyměřuje Zdaňovací období u DPH kalendářní měsíc kalendářní čtvrtletí Termín splatnosti - 25. den po skončení zdaňovacího období Komu platím DPH finančnímu úřadu
JAKÝM ZPUSOBEM? Vyhotovíme daňové přiznání a odevzdáme na místně příslušný finanční úřad Z daňového přiznání vyplyne, zda máme Závazek vůči FÚ (vlastní daňová povinnost) ZAPLATÍME FÚ Pohledávku vůči FÚ (nadměrný odpočet) FÚ NÁM VRÁTÍ
PŘÍKLAD povinnost podat daňové přiznání k DPH Měsíční plátce DPH Kdy podá účetní jednotka daňové přiznání k DPH? Za leden 2013 Za březen 2013 Za srpen 2013 Za prosinec 2013 Čtvrtletní plátce DPH Kdy podá účetní jednotka daňové přiznání k DPH? Za 1. čtvrtletí 2013 Za 2. čtvrtletí 2013 Za 3. čtvrtletí 2013 Za 4. čtvrtletí 2013
Zdroje: Štohl, Pavel. Učebnice účetnictví 2012 1.díl - pro střední školy a veřejnost. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko Znojmo, červen 2012. ISBN 978-80-87237-47-2 Vypracovala: Ing. Marie Šmotková