ÚČETNICTVÍ ORGANIZAČNÍCH KANCELÁŘÍ KOMPLEXNÍ SYSTÉM PRO VEDENÍ ÚČETNICTVÍ www.okuok.cz INFORMACE Přenesená daňová povinnost od 2011-04-01 Zpracoval: Ing. Václav Říha Datum vydání: Datum aktualizace: 2011-06-06 2011-12-05 Úvodem Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty platný od 1. dubna 2011 přináší nové povinnosti stanovené v nových paragrafech 92a až 92e. Novela mění způsob přiznání DPH pro vybrané druhy zboží. Do zákona je nově vložena příloha č. 5, ve které je uveden výčet zboží, při jehož dodání nebude plátce aplikovat DPH na výstupu, ale bude postupovat podle režimu přenesení daňové povinnosti na odběratele. Dále se režim přenesení daňové povinnosti týká obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů, které pozbývá platnosti 1. července 2015. Od 1. ledna 2012 bude režim přenesené daňové povinnosti uplatňován na stavební a montážní práce. Aktualizace ve v. 21.08 Verze UOK 21.08 přináší změny platné pro rok 2012, to je uplatňování přenesené daňové povinnosti na stavební a montážní práce a změny ve struktuře souboru pro elektronické podání výpisu z evidence pro daňové účely. Postup v UOK Parametry a nové číselníky UOK je doplněno o nové číselníky: FC0073 Kódy CZ-CPA klasifikace produkce (nahrazuje SKP) FC132 Předměty výpisu EVD 92 UOK v.21.08 je doplněný a nový distribuční číselník. Číselník FC132 provádí výběr a transformaci dat pro vedení evidence pro daňové účely. Zároveň jsou aktualizovány distribuční číselníky FC131 Znaky odpočtu. Pro evidenci vznikla nová úloha v agendě daní 2 Výpis evidence pro daňové účely 92a. K řízení této úlohy je nový parametrický soubor. Je nutné převzít distribuovaný číselník FC131 znaky odpočtu.
Obrázek 1. Jak to pracuje Pro pochopení jednotlivých operací uděláme malou exkurzi do programového řešení. Základem je daňový deník (FN005) a v něm záznamy o přenesené daňové povinnosti, tj. znak odpočtu = 088 (uskutečněná zdanitelná plnění na výstupu) a znaky odpočtu = 404 a 304 (přiznání daně a odpočet daně). Pro uskutečněná zdanitelná plnění se prohledává zásobník faktur řádky faktury (FD092), zda obsahují položky se znakem odpočtu 088 a v údaji o položce celního sazebníku položku obsaženou v číselníku FC132-Předměty výpisu EVD 92. Dále se vyhledávají položky s obsazenou položkou v údaji SPK (tam se předpokládá CZ-CPA pro stavební práce) a ta se porovnává opět na číselník FC132. Při přijetí zboží uvedeného v příloze 5 zákona v nové úloze je třeba zpracovat rozpis na jednotlivé druhy zboží pro odpovídající záznam z deníku DPH. Další kroky a doporučení Pro ulehčení fakturace je distribuován i číselník FNC091, který je naplněn položkami zboží uvedeného v příloze 5. Při přebírání číselníku FNC091 z distribuce, přebírejte jen s výběrem a ne celý číselník. Od UOK v. 21.08 je distribuční číselník doplněn o položky stavebních prací. Protože se změnila struktura předávaného souboru, včetně náplně některých údajů, dochází při přechodu na verzi 21.08 ke změnám v číselnících a některých souborech. Dochází k přečíslování v údaji typ předmětu EVD 92a a to podle následující tabulky. Předmět pro EVD Původní typ předmětu Nový typ předmětu Zboží uvedené v příloze 5 zákona 1 5 Stavební a montážní práce 2 4 Dodání zlata 3 1 Obchodování s povolenkami na emise 3 2 Podle prvních zkušeností je vhodné nadefinovat samostatný způsob vyplňování faktury sloužící pro prodej zboží uvedeného v příloze 5 i pro stavební a montážní práce. Následující obrázky ukazují příklad nastavení způsobu vyplňování faktury.
Obrázek 2. Většinou budeme nastavovat hodnoty podle našich zvyklostí a potřeb. Pouze v části pro vyplňování položky faktury si nastavíme vyplňování důležitých údajů pro další zpracování evidence. Musíme zajistit aby se naplňoval údaj celního sazebníku a popřípadě SKP (nyní CZ-CPA), ten většinou nepoužíváme. Pro ulehčení nastavíme doplňování znaku odpočtu 088 a typ daně je 0 (tuzemsko). Zároveň nastavíme tisk 2. řádku ve faktuře. Na tomto řádku jsou tisknuty údaje o celním sazebníku nebo CZ-CPA. Obrázek 3 aktualizovaný.
Postup při vystavení faktury Při vystavování faktur postupujeme podle zvyklostí, jen při pořízení položky musíme doplnit všechny potřebné údaje. Pokud jsme převzali z distribučního číselníku FNC091 Položky faktury a připravili podle návodu i způsob vyplňování faktury, tak máme tu nejjednodušší práci. Pro připomenutí jsou na dalším obrázku zvýrazněny důležité údaje při fakturaci zboží uvedeného v příloze 5 zákona. V případě prodeje stavebních a montážních prací podle 92e musí být vyplněn údaj SKP. Obrázek 4. Následuje příklad faktury při prodeji zboží uvedeného v příloze 5 zákona o DPH, včetně doporučených textů. Obrázek 5.
Výpis z evidence pro daňové účely Vlastní zpracování podkladu pro výpis evidence a odeslání elektronicky zpracovaného formuláře je v úloze 2 Výpis evidence pro daňové účely. Při vstupu do úlohy jsou nejprve zjištěny parametry určující další postup, a to zda se jedná o zpracování formuláře dodavatele (plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti) nebo odběratele (plátce, pro kterého bylo uskutečněno...). Následující postup je pro dodavatele. Obrázek 6. Pokud jsme vytvářeli daňové doklady výše uvedeným způsobem, potom budeme postupovat podle dalšího návodu. Nejprve vytvoříme soubor výpisu ze souboru řádků faktury FD092. Potom po tisku následuje standardní vytvoření souboru.xml pro odeslání v aplikaci EPO a nebo datovou schránkou. Postup v UOK při pořízení stavebních a montážních prací Následující popis je jednoduchým příkladem při pořízení stavebních a montážních prací od plátce DPH. Zúčtování v agendě ÚČETNICTVÍ Při pořízení stavebních a montážních prací je podstatné pro přiznání DPH zadání znaku odpočtu = 404. Pro odpočet DPH na vstupu je znak odpočtu = 304.
Obrázek 7. Postup ve Výpisu z evidence.. Pro začátek zadáme parametry pro odběratele. Obrázek 8.
Následně pořídíme pro nabídnutou položku doplňující údaje, v tomto případě vyplníme (převezmeme z číselníku FNC091). Obrázek 9. A pak již stačí vygenerovat a odeslat formulář.