Závrená zpráva o útování a daovém posouzení hospodaení SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov za úetní a zdaovací období roku 2010

Transkript

1 Závrená zpráva o útování a daovém posouzení hospodaení SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov za úetní a zdaovací období roku 2010 Základní princip útování v úetní jednotce SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov, IO: , je založen zejména na vyhlášce MF R. 507/2002 Sb., v platném znní (platnost prodloužena na základ 38a zákona. 563/1991 Sb., v platném znní) a na píslušných ustanoveních zákona o daních z píjm. Prvotn je posuzován daový charakter píjm a až následn možnost uplatnní souvisejících výdaj. Dsledn je respektován zejména 23 odst. 5 ZDP, ale i ostatní ustanovení 23, dále 24 odst. 2 písm. zc) a 25 odst. 1 písm. i). Samozejm základním pedpokladem pro uplatnní daových výdaj je ustanovení 24 odst. 1 ZDP. To je nutné zohlednit pi vynakládání výdaj, ze kterých neplynou a ani nemohou plynou žádné píjmy, jejich smyslem tedy není dosažení, zajištní a udržení zdanitelných píjm. Nedílnou souástí tohoto posouzení je vylenní hlavní innosti, která není v souladu s 18 odst. 4 písm. a) ZDP pedmtem dan, a to jak v oblasti píjm, tak v oblasti výdaj. Jednotlivé úetní pípady, jejich útování a daové posuzování : Píjmy 1) lenské píspvky píjem osvobozený od dan z píjm dle 19/1/a ZDP, útováno jako nezdanitelné píjmy ( ,- K), 2) Úroky na bžném útu píjem, který není pedmtem dan dle 18/4/c ZDP, útováno jako nezdanitelný píjem (10,57 K), 3) Dary píjem, který není pedmtem dan dle 18/2/a ZDP, jedná se o píjem, který je pedmtem darovací dan, na všechny jsou podány daová piznání k darovací dani, útováno jako nezdanitelný píjem ( K), 4) Píjmy z prodeje majetku (knihy, skripta, brožury ) v souladu s 18/1 a 18/4/d ZDP lze dovodit, že tento píjem je pedmtem dan a není od dan osvobozený. Útováno a daov posuzováno jako zdanitelný píjem, píjem z prodeje zboží nebo služeb, 5) Píjmy z kopírování píjem z prodeje kopírovacích karet, které nakupují studenti, pípadn píjmy za kopírovaní hrazené v hotovosti, se posuzují jako píjmy zdanitelné, útování jako prodej služeb (6 672,- K), 6) Píjmy ve form úhrady pedcházejících výdaj (spojené zejména s akcemi školy) jedná se o úhradu za autobusy, vstupenky, pípadn další výdaje spojené s exkurzemi, kulturními pedstaveními, úasti na veletrzích atd. Posuzováno jako zdanitelný píjem, útováno jako píjem z prodeje služeb. Stejn posuzovány i úhrady výdaj spojených s LVZ a STK ze strany student i uitel. Souasn je ale nutné zohlednit, zda se jedná o hlavní i jinou innost a podle tohoto posoudit píjmy v pípad ztrátové hlavní innosti, 7) Zálohy hrazené studenty ped akcí školy (zejména LVZ a STK) jedná se o píjmy, které budou sloužit k úhrad budoucích výdaj, které souvisejí zejména s akcemi školy. Nelze posuzovat jinak než jako zdanitelný píjem, útováno jako prodej služeb, následn posouzeno podle výše souvisejících výdaj a podle skutenosti, zda se jedná o hlavní nebo jinou innost, 8) Prodané vstupenky na ples zdanitelný píjem, který je útován jako prodej služeb ( ,- K), obdobn budou posuzovány píjmy z tomboly ( ástka ,- K, doklady P/38 a P/41), 9) Doplatek za maturitní ples zdanitelný píjem, jedná se celkem o ástku ,- K, doklad P/30,

2 10) Píjmy související s výdaji v minulém zdaovacím období jedná se o ástku 3 625,- K (prodej odborné literatury, doklad P/71). Na základ ustanovení 23 odst. 4 písm. e) ZDP budou tyto píjmy vyloueny ze základu dan. Výdaje 1) Poplatky za vedení a spravování útu vzhledem ke skutenosti, že na bžném útu probíhají transakce, z nich píjmy jsou pedmtem dan a také vzhledem k charakteru tchto výdaj, jsou považovány za daové výdaje a útovány jako provozní režie (2 190,50 K), 2) Náklady spojené s poádáním maturitních ples jedná se o jinou innost, z níž plynoucí píjmy jsou pedmtem dan. Všechny výdaje byly útovány jako nedaové ostatní výdaje. Celkové výdaje na maturitní plesy inily za rok ,- K. Tyto výdaje byly hrazeny ze sponzorských dar a z prodeje lístk ( ), zahrnuta bude i ástená úhrada výdaj ve výši ,- K, celkové píjmy tak iní také ,- K. V souladu s 23/5, 24/2/zc a 25/1/i ZDP bude mimoúetn v rámci daového piznání pevedeno do daových výdaj ,- K, tedy náklady, které souvisí se zdaovanými píjmy. Tím jako nedaové zstanou ty výdaje, které jsou hrazeny (souvisí) z píjm, které nejsou pedmtem dan, tedy sponzorských dar. 3) Tombola jedná se o jinou innost, z níž plynoucí píjmy jsou pedmtem dan. Píjmy iní ,- K (P/41), výdaje iní ,- K (B16, B18, V/88). Píjmy byly útovány jako zdanitelné, výdaje jako nedaové. Protože se jedná o píjmy osvobozené od dan podle 19 odst. 1 písm. g) ZDP, budou tyto píjmy ve výši ,- K vyloueny ze základu dan. 4) Výdaje na nákup materiálu a dalšího majetku (knihy, asopisy, sportovní vybavení ) hrazeny zejména ze lenských píspvk, nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, útovány a posuzovány jako nedaové, z tchto výdaj neplynou žádné zdanitelné píjmy. Pokud jsou ale tyto výdaje zcela nebo ásten hrazeny studenty, výdaje se posuzují jako daové do výše píjm ( 24/1, pípadn 24/2/zc ZDP). To je pípad dále uvedené odborné literatury. Pehled výdaj na odbornou literaturu a další materiál ásten hrazený studenty rok 2010: Oznaení literatury Oznaení doklad Výdaje v K Hrazené píjmy v K Literatura pro 2. roník B15, P/73,P/86,P/91,P/92 Nedaový rozdíl , ,- 0 Uebnice AJ B22, P/ , ,- 0 Uebnice Mechaniky B22, P/ , ,- 0 Uebnice Jonášová B23, P/95,P/99,P/ , ,- 0 P/119, P/120, B24 Uitelské noviny Mgr. B26, P/ , ,- 357,- Jonášová Celkem , ,- 357,- Do daových náklad je tedy možné zahrnout maximáln ,- K. Vzhledem ke skutenosti, že do daových výdaj byla v prbhu roku 2010 zaútována celá ástka výdaj (útováno jako nákup zboží), bude z daových náklad vylouena ástka 357,- K.

3 Výdaje na sportovní poteby inily K, proti tomu jsou zdanitelné píjmy na sportovní innost ve výši ,- K (P/4, P/75, P/108, P/117, P/142), do výše tchto píjm, tj ,- K, budou náklady uplatnny jako daové. Výdaje na literaturu neuvedené výše inní 2 833,- K. Všechny tyto výdaje byly útovány jako nedaové. 5) Výdaje spojené s úastí student na rzných sportovních a dalších akcích (olympiády, turnaje ) hrazeny zejména z lenských píspvk, nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, útovány a posuzovány jako nedaové, neplynou z nich žádné píjmy (nesplnní 24/1 ZDP) (17 852,- K). Jedinou výjimkou jsou doklady P/56 a P/57 na 420,- K, které pedstavují zdanitelný píjem (úhrada stravování a ubytování) a dále doklad P/59 na 128,- K (pijatá úhrada za soutž), tyto píjmy byly útovány jako zdanitelné. Jedná se o hlavní innost poplatníka, která je ztrátová, budou vyloueny píjmy i výdaje v plné výši. Mimoúetn v daovém piznání budou vyloueny píjmy ze ztrátové hlavní innosti ve výši 548,- K. 6) Výdaje spojené s akcemi školy ( kino, veletrhy, exkurze, školní výlety ) jedná se o hlavní innost poplatníka. Tyto výdaje jsou hrazeny ásten z plateb student (viz bod 6. píjm), ásten je na tyto akce pispíváno z rozpotu sdružení, tedy z osvobozených píjm. Postupováno je opt dle 23/5, 24/1, 24/2/zc a 25/1/i ZDP. Výdaje jsou útovány jako nedaové, ta ást výdaj, kterou lze uplatnit ke zdanitelným píjmm, bude uplatnna mimoúetn v daovém piznání. Pehled akcí v roce 2009 : Datum Oznaení akce Výdaje Píjmy Nedaový rozdíl Doprava Plze 6 345,- B ,- P/54 565, Doprava Praha 6 318,- B ,- P/62,P/63P/ Zájezd 4. roníky , ,- 0 B12 P/68, P/38 (tombola) 9.7. Doprava zájezd 4.r , ,- -400,- B16 P/90, P/87, B18 Celkem , ,- 165,- Protože se jedná o ztrátovou hlavní innost, související píjmy nejsou pedmtem dan, a proto budou mimoúetn v daovém piznání vyloueny ze základu dan. Jedná se o píjmy ve výši ,- K. 7) Výdaje na dopravu divadelní klub jedná se o hlavní innost poplatníka, z nichž plynoucí píjmy nejsou pedmtem dan, daové potom nejsou ani související náklady. Celkové náklady inní ,- K a jsou útovány jako nedaové. Jako nedaové budou proto posouzeny i související píjmy ve výši 4 340,- K. 8) Výdaje na oberstvení (maturity, soutže) v souladu s 25/1/t ZDP se jedná o nedaové výdaje, stejn jsou i útovány, hrazeny jsou z lenských píspvk (8 181,- K). 9) Výdaje na odmny studentm nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, jsou útovány jako nedaové, hrazeny z lenských píspvk, neslouží k dosahování píjm, nesplnno 24/1 ZDP, jedná se o výdaje dle 25/1/t (9 700,- K). 10) LVZ (sjezdovky i bžky) jedná se hlavní innost, z níž plynoucí píjmy nejsou pedmtem dan. Opt je postupováno v souladu s 18/4/a ZDP a tím se ídí píjmy a následn i výdaje. Výdaje, které pesahují píjmy, jsou hrazeny z lenských píspvk. Všechny výdaje spojené s tmito akcemi jsou útovány jako nedaové akce školy. Za zdaovací období 2010 bylo jako zdanitelné píjmy útováno 3 500,- K (doklad P/20), které souviseli s bžkaským kurzem ,- K, které souviseli se sjezdových LVVZ, celkem tedy ,- K píjm. Jako nedaové výdaje bylo útováno ,- K +

4 ,- K (sjezdový LVVZ) a vrácené zálohy ve výši ,- K, a výdaje na bžkaský kurz ve výši 6 815,-K, celkem tedy výdaje ve výši ,- K. Jedná se tedy o ztrátovou hlavní innost a píjmy ve výši ,- K budou vyloueny ze základu dan. 11) Vedení úetnictví a poradenství vzhledem k charakteru úetní jednotky nelze tyto výdaje považovat za výdaje na dosažení, zajištní a udržení zdanitelných píjm, jsou hrazeny z lenských píspvk, tedy z osvobozených píjm, jako nedaové jsou i útovány. Neslouží k dosahování žádných zdanitelných píjm (30 350,- K). 12) Besedy, pednášky, semináe útovány jako jiný výdaj bez vlivu na zisk, tedy nedaový. Hrazeny zejména z lenských píspvk pípadn jiných osvobozených píjm (7 392,- K), 13) CTK, VTK - jedná se o hlavní innost, u které bude postupováno v souladu s 18/4/a ZDP. Píjmy v roce 2010 iní ,- K, byly útovány jako daové, výdaje ve výši ,- K byly útovány jako nedaové. Jedná se o ztrátovou hlavní innost, píjmy ve výši ,- K budou mimoúetn vyloueny ze základu dan. 14) Prsteny, odznaky jedná se o innost, která není hlavní inností úetní jednotky, píjmy ve výši 4 750,- K byly zaútovány jako zdanitelné, náklady ve výši ,- K jako nedaové. Na základ 24/1 a 24/2/zc bude do daových náklad zahrnuta ástka 4 750,- K. Zdanitelné píjmy dle úetnictví ,- K Daové výdaje dle úetnictví ,40 K Základ dan ped úpravami ,60 K Mimoúetní úprava základu dan - snížení daových výdaj poplatky ,50 K - odetení daových výdaj na plesy ,- K - vylouení píjm tombola ,- K - snížení daových náklad materiál + 357,- K - odetení daových náklad na sport ,- K - vylouení píjm - soutže - 548,- K - vylouení píjm - akce školy ,- K - vylouení píjm divadelní klub ,- K - vylouení píjm LVZ ,- K - vylouení píjm VTK ,- K - odetení daových výdaj prsteny ,- K - vylouení zdanitelných píjm pedchozí ob ,- K Konený daový základ ,10 K Konený daový základ po uplatnní odpotu dle 20/7 ZDP 0 Výše uvedený daový základ ale není konený, protože je nutné promítnout specifika zdaování neziskových poplatník. Z pohledu zdaování neziskových subjekt se za souást hlavní innosti, tj. inností, které jsou posláním obanského sdružení a jsou ureny stanovami, považuje : - úast student a žák na sportovních a dalších akcích a soutžích (bod 5. Výdaj), - zajišování a organizování vzdlávacích a obdobných akcí školy (bod 6., 7. Výdaj), - sportovní, lyžaské, výjezdové a obdobné pobyty (bod 10, 13 Výdaj), - zajišování besed, pednášek a seminá (bod 12 Výdaj). Píjmy a výdaje související s výše uvedenými innostmi, budou v daovém piznání vyloueny jako píjmy a výdaje ze ztrátové hlavní innosti (celkem se jedná o ,- K

5 ve výdajích a ,- K v píjmech). Tyto ástky budou uplatnny na ádcích. 62 a 101 daového piznání. Na ádku. 40 daového piznání budou vyloueny tyto výdaje : - výdaje na bankovní poplatky ve výši 2 190,50 K (bod 1. Výdaj) - výdaje spojené s poádáním maturitních ples ve výši ,- K (bod 2. Výdaj), - výdaje související s tombolou ,- K (bod 3. Výdaj), - výdaje na nákup materiálu a dalšího majetku ve výši 5 991,- K (bod 4. Výdaj), - výdaje na oberstvení a odmny ve výši ,- K (body 8. a 9. Výdaj), - výdaje na vedení úetnictví a poradenství ve výši ,- K (bod 11. Výdaj), - výdaje na nákup prsten ve výši 8 250,- K (bod 14. Výdaj). Celkov bude na ádku. 40 vyloueno ,50 K. Tyto údaje byly zapracovány do úetní závrky a závrených úetních výkaz a do daového piznání. Daové piznání bylo podáno na FÚ Chomutov dne V daovém piznání tak bude vykázán daový základ ve výši 3 930,- K, po snížení o položku v 20 odst. 7 ZDP je daový základ nulový. V Chomutov dne Vypracoval : Ing. Zdenk Morávek, daový poradce evid , DATUMA kancelá daových poradc, zmocnnec