Rada Evropské unie Brusel 8. února 2016 (OR. en)

Transkript

1 Conseil UE Rada Evropské unie Brusel 8. února 2016 (OR. en) Interinstitucionální spisy: 2016/0010 (CNS) 2016/0011 (CNS) 5827/16 LIMITE PUBLIC FISC 14 ECOFIN 71 POZNÁMKA Odesílatel: Příjemce: Předmět: Předsednictví Výbor stálých zástupců / Rada Balíček proti vyhýbání se daňovým povinnostem (sdělení Komise) Návrh směrnice Rady, kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které přímo ovlivňují fungování vnitřního trhu Návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou výměnu informací v oblasti daní = prezentace Komise = výměna názorů I. KONTEXT 1. V závěrech Evropské rady ze dne 18. prosince 2014 se uvádí, že na celosvětové úrovni i na úrovni EU je naléhavě nutné pokročit v úsilí v boji proti vyhýbání se daňovým povinnostem a agresivnímu daňovému plánování, a Rada se vyzývá k tomu, aby jednala o způsobu dosažení pokroku v těchto otázkách a podala Evropské radě zprávu na jejím zasedání v červnu Práce dosud vykonané v rámci Rady jsou zohledněny v pololetních zprávách o pokroku předkládaných Evropské radě, které Rada ECOFIN potvrdila na svých zasedáních konaných 19. června a 8. prosince /16 jp/jh/rk 1

2 3. V prosinci 2015 přijala Rada dva soubory závěrů Rady týkající se eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS) v kontextu EU (dokument 15150/15) a budoucnosti kodexu chování (zdanění podniků) (dokument 15148/15). Tyto závěry stanoví základ pro další práci Rady v oblasti eroze základu daně a přesouvání zisku v roce 2016 a podporují účinné, urychlené a koordinované zavádění opatření namířených proti erozi základu daně a přesouvání zisku, která budou přijímána na úrovni EU, v členských státech. V těchto závěrech má Rada za to, že preferovaným nástrojem pro naplňování závěrů OECD v oblasti BEPS by v EU v příslušných případech měly být unijní směrnice, aby byla zajištěna právní jistota i přiměřenost z hlediska úrovně harmonizace, kterou vyžaduje jednotný trh, a vyzývá Komisi, aby předložila návrh týkající se mezinárodních aspektů v této oblasti. 4. Nizozemské předsednictví projednalo v Pracovní skupině na vysoké úrovni dne 1. února 2016 plán EU-BEPS. V tomto plánu je nastíněno, jaké kroky nizozemské předsednictví podnikne v oblasti BEPS, za současného zohlednění názorů vyjádřených členskými státy v kontextu nedávných iniciativ Komise, jakož i výsledků práce OECD týkající se BEPS. II. BALÍČEK PROTI VYHÝBÁNÍ SE DAŇOVÝM POVINNOSTEM 5. S ohledem na výše uvedené předložila Komise dne 28. ledna 2015 balíček proti vyhýbání se daňovým povinnostem, zahrnující pět částí: dva legislativní návrhy, jedno doporučení Komise a dvě sdělení Komise Evropskému parlamentu a Radě. a) Návrh Komise o stanovení pravidel proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které přímo ovlivňují fungování vnitřního trhu 6. Cílem návrhu směrnice je zavést řadu opatření namířených proti erozi základu daně a přesouvání zisku (BEPS) prostřednictvím právních předpisů EU a na základě přístupu de minimis. Přijetí směrnice EU je v zájmu provedení těchto opatření důležité proto, aby se stanovil právně závazný minimální standard pro soudržné a koordinované provádění v souladu s právem EU. Uvedený návrh zahrnuje: 5827/16 jp/jh/rk 2

3 tři osvědčené postupy OECD týkající se boje proti erozi základu daně a přesouvání zisku: pravidla pro omezení odčitatelnosti úroků, pravidla týkající se ovládaných zahraničních společností a pravidla týkající se hybridních konfliktů využívajících nesouladu mezi daňovými systémy, která byla potvrzena všemi členskými státy, které jsou členy OECD; tři opatření, která byla projednána jako aspekty související s mezinárodním bojem proti erozi základu daně a přesouvání zisku v souvislosti s návrhem společného konsolidovaného základu daně z příjmů právnických osob: obecné pravidlo proti zneužívání (GAAR), pravidla pro zdanění při odchodu a ustanovení pro případy, kdy se osvobození neuplatní. b) Návrh Komise týkající se změny směrnice 2011/16/EU, pokud jde o povinnou automatickou výměnu informací v oblasti daní Pokud jde o výměnu informací mezi členskými státy, směrnice Rady 2011/16/EU ze dne 15. února 2011 o správní spolupráci v oblasti daní a o zrušení směrnice 77/799/EHS již stanoví povinnou automatickou výměnu informací v řadě oblastí a byla nedávno (na konci roku 2015) doplněna o pravidla pro povinnou automatickou výměnu informací o daňových rozhodnutích. Cílem tohoto legislativního návrhu je zvýšit transparentnost rozšířením oblasti působnosti směrnice z roku 2011 tím, že se stanoví povinná automatická výměna zpráv rozčleněných podle jednotlivých zemí mezi daňovými orgány členských států. Tento návrh je v souladu s činností OECD v této oblasti, neboť jeho cílem je provést do práva EU příslušné části tzv. prováděcího balíčku opatření č. 13 akčního plánu OECD v oblasti eroze základu daně a přesouvání zisku. Kromě toho bude tento návrh rovněž v souladu s nedávno podepsanou vícestrannou dohodou příslušných orgánů (MCAA) o výměně zpráv rozčleněných podle jednotlivých zemí, přičemž většina členů OECD se rovněž zavázala k výměně těchto zpráv mezi signatáři MCAA. 7. Návrh stanoví, že povinná automatická výměna zpráv rozčleněných podle jednotlivých zemí mezi daňovými orgány členských států bude zahrnovat sdělení vymezeného souboru základních informací, které by byly dostupné těm členským státům, v nichž na základě informací z příslušné zprávy rozčleněné podle jednotlivých zemí je skupina nadnárodních podniků buď rezidentem pro daňové účely, nebo je předmětem daně. 5827/16 jp/jh/rk 3

4 c) Sdělení Komise o vnější strategii pro efektivní zdanění 8. Cílem tohoto sdělení je navrhnout rámec pro novou vnější strategii EU pro efektivní zdanění. Ve sdělení jsou popsána hlavní opatření, která by podle názoru Komise mohla pomoci EU prosazovat řádnou správu v oblasti daní v celosvětovém měřítku, bojovat proti hrozbě eroze základu daně zvenčí a zajistit rovné podmínky pro všechny podniky. Komise rovněž zvažuje způsob, jakým by se řádná správa v oblasti daní mohla lépe začlenit do širšího rámce politik EU v oblasti vnějších vztahů. Hlavní navrhovaná opatření jsou tato: přezkoumání kritérií EU v oblasti řádné správy; posílení spolupráce pro řádnou správu v oblasti daní prostřednictvím dohod s třetími zeměmi; pomoc rozvojovým zemím při plnění standardů řádné správy v oblasti daní; vytvoření postupu EU pro posuzování třetích zemí a jejich zařazování na seznam; a posílení vazby mezi finančními prostředky EU a řádnou správou v oblasti daní. d) Doporučení Komise o provádění opatření proti zneužívání daňových úmluv 9. Toto doporučení se zabývá tím, jak členské státy EU provádějí opatření proti zneužívání daňových úmluv, která byla projednána v rámci opatření č. 6 akčního plánu OECD v oblasti eroze základu daně a přesouvání zisku. Členské státy se vyzývají, aby do svých dvoustranných daňových smluv vložily obecné pravidlo proti vyhýbání se daňovým povinnostem založené na testu hlavního účelu a definici stálé provozovny podle článku 5 vzorové úmluvy OECD o daních z příjmu a majetku. e) Sdělení Komise: Balíček proti vyhýbání se daňovým povinnostem: další kroky k dosažení efektivního zdaňování a větší daňové transparentnosti v EU 10. Toto sdělení představuje obecnou prezentaci přístupu ohledně iniciativ obsažených v balíčku proti vyhýbání se daňovým povinnostem a možný další postup týkající se těchto iniciativ. 5827/16 jp/jh/rk 4

5 III. DALŠÍ POSTUP 11. Předsednictví konstatuje, že oblast působnosti těchto dvou legislativních návrhů navazuje na výzvu Rady určenou Komisi v závěrech přijatých v prosinci 2015 a vychází z výsledků práce OECD týkajících se boje proti erozi základu daně a přesouvání zisku, které potvrdily členské státy, jež jsou členy OECD. Předsednictví by chtělo zdůraznit, že tyto dva legislativní návrhy budou pro něj představovat vysokou prioritu. Má v úmyslu dosáhnout politické dohody v březnu 2016, pokud jde o návrh povinné automatické výměny informací v oblasti daní (DAC 4), a v květnu 2016, pokud jde o návrh pravidel proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které přímo ovlivňují fungování vnitřního trhu (ATAD). Zvýšení transparentnosti a zavedení opatření proti zneužívání koordinovaným způsobem v EU má zásadní význam. Tato opatření jako taková by uvedla EU do přední pozice při naplňování závěrů OECD v oblasti boje proti erozi základu daně a přesouvání zisku. Rychlé koordinované provedení prostřednictvím právních předpisů EU by tím, že by zabránilo odchylnému provádění na úrovni členských států, nejen posílilo prevenci eroze základu daně a přesouvání zisku, ale zajistilo by včas právní jistotu pro podniky. 12. V reakci na doporučení a sdělení uvedené výše v písmenech c), d) a e) jsou zvažovány závěry Rady. 13. S ohledem na výše uvedené skutečnosti se Výbor stálých zástupců vyzývá, aby: a) připravil jednání na zasedání Rady ECOFIN konajícím se dne 12. února 2016 ještě před pořádáním výměny názorů ministrů; b) doporučil, aby si ministři vyměnili názory ohledně jednotlivých prvků pravidel proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které přímo ovlivňují fungování vnitřního trhu (ATAD), navržených Komisí a ohledně harmonogramu navrženého předsednictvím, a to ještě před provedením prací na technické úrovni, zejména pokud jde o oba legislativní návrhy (DAC 4 a ATAD). 5827/16 jp/jh/rk 5