Metodika. zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky. v programu GORDIC UCR. platná od 1.1.

Transkript

1 Metodika zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky v programu GORDIC UCR verze RO platná od Copyright GORDIC spol. s r. o

2 Seznam zkratek OS - organizační složka OSS - organizační složka státu USC - územně správní celek PO - příspěvková organizace RO - rozpočtová oblast ISPROFIN - informační systém programového financování MHMP - Magistrát hlavního města Prahy EU - Evropská unie ES - Evropská společenství HMP - Hlavní město Praha RS - rozpočet schválený SDV - souhrnný dotační vztah RU - rozpočet upravený GORDIC - registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. UCR - metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. GINIS - programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. DHM - dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) DNM - dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) DM - dlouhodobý majetek (dříve IM) SR - státní rozpočet Tato metodika je autorským dílem, k němuž vykonává majetková práva společnost GORDIC spol. s r. o. Žádná část tohoto textu nesmí být reprodukována ani jinak šířena bez předchozího písemného souhlasu firmy GORDIC spol. s r. o. Každá osoba odkazující se na tuto metodiku je povinna uvádět ji jako Metodika GORDIC - UCR. Copyright GORDIC spol. s r. o. 2007, , v.3 2

3 1. Úvod Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) dle zákona Účetní závěrka Výstupy z programu 6 2. Rozbor datové věty programu UCR Hodnota H - druh dokladu Druhy dokladu v účetnictví Druhy dokladu v rozpočtu Slovo DD - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpoč. případu Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu Slovo SU - syntetický účet Slovo AU - analytický účet Slovo ODPA - oddíl, paragraf Slovo POL - položka Slovo ZJ - záznamová jednotka Slovo UZ - účelový znak Základní pravidlo pro používání UZ Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu Slovo ORJ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) Příklady doporučených struktur ORJ Slovo ORG Závazná struktura ORG pro organizační složky státu Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC Příklady použití ORG v nové struktuře pro příjmy nebo výdaje, účty pořízení majetku Příklad použití ORG v nové struktuře pro záznam ČÚC (pro část X. výkazu FIN pro regionální rady Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR Metodika územních samosprávných celků (ÚSC) Používání pol. třídy 8x rozpočtové skladby u ÚSC Poskytování přechodných výpomocí a výpůjčky peněžních prostředků Příjímání přechodných výpomocí a půjčených peněžních prostředků Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC Používání pen. fondů (dříve účelových fondů a FRR) Finanční vypořádání Účtování na účtech 217 a Metodika organizačních složek státu (OSS) Závazně stanovené analytiky pro financování příjmů, výdajů, pro účty fondů a mimorozpočtových prostředků Používání analytik Uvádění kódu ISPROFIN v oblasti OSS (pro výstup do výkazu FIN) Závazné členění více bankovních účtů k jednomu předčíslí u OSS Pořizování rozpočtu a rozpočtových opatření Obecně k metodice Konkrétní analytické účty pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek Účtová třída 1 Zásoby Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu org. složek státu, k rozpočtu územ. samosp. celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová třída 4 - Náklady OSS a ÚSC Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací Účtová třída 7,8 Vnitroorganizační účetnictví Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty 40 Obsah 3 4. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví a algoritmy některých částí výkazů FIN 2-04U a FIN 2-12M Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U - Vybrané ukazatele státního rozpočtu Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo ČNB) Algoritmus pro získávání údajů části XI. a XII. výkazu FIN 2-12M a FIN 2-04U - příjmy a výdaje spolufinancované z rozpočtu EU Algoritmus pro získávání údajů části XV. výkazu FIN 2-04U - Přehled o převodech prostředků státního rozpočtu do rezervního fondu OSS a jejich použití Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty u hospodářské činnosti OSS, ÚSC METODIKA využití slova POL u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Pohyby majetku ( POL ) pro ÚSC Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR GORDIC Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury Úrovně rozvrhu Hodnota BUPSRR Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu Kontrolní funkce účtového rozvrhu Archivace dat Podpora účtování o dodavatelských fakturách Podmínky ze strany KDF v.7.x Textové formáty rozhraní Textový formát věty 569g Textový formát věty 56Cg Vzorový příklad vstupní dávky 62 Příloha 1. PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ V KAPITOLE 5 63 Příloha 2. ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY PLATNÉ OD Příloha 3. ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU PLATNÉ OD

4 1. Úvod UPOZORNĚNÍ 1) Striktní závaznost analytik uvedených v této metodice je zejména ve vztahu k výstupům závazných účetních a finančních výkazů - k výkazu ROZVAHA-bilance viz výčet položek výkazu stanovený v příloze vyhlášky 505/2002 Sb. - k Výkazu zisku a ztráty viz algoritmy pro členění na hlavní činnost a hospodářskou (zdaňovanou) činnost - k Příloze účetní závěrky viz algoritmy podle typů účetních jednotek uvedené v přílohách této metodiky - k výkazu FIN viz algoritmus nápočtu uvedený ve zvláštním souboru, který je součástí distribuce k programu UCR k automatizovanému zpracování účetní závěrky pomocí distribuovaného algoritmu programu UCR ke kontrolním chodům udržovaným centrálně 2) Vyšší územní samosprávné celky pro nižší územní samosprávné celky, případně zřizovatelé pro své příspěvkové organizace mohou vydat vlastní doplňující a rozšiřující metodiku. Ani takto vydaná metodika nemůže být v přímém rozporu s ustanovením uvedeným v bodu 1) 3) Pokud by z hlediska upřesnění metodiky bylo třeba upravovat algoritmy účetní závěrky, kontrolní chody nebo jiné výstupy, pak se z pohledu metodického jedná o úpravy na zakázku a nelze počítat s jejich celoplošným nasazením. Metodika je určena pro účetní jednotky ze sféry dříve označované jako ROPO rozpočtové a příspěvkové organizace. Z pohledu legislativy tuto sféru metodicky rozdělujeme na: RO - rozpočtovou oblast Používá k posouzení dosažených výsledků příjmy a výdaje na bankovních účtech s použitím rozpočtové skladby (závazně stanovené vyhláškou MF ČR) PO - příspěvkovou oblast Účetní jednotky používají k posuzování dosažených výsledků nákladové a výnosové účty (souhrnně označované jako výsledkové). Pro příspěvkové organizace je vydávána zvláštní metodika ( PO). Hovoříme-li o ROPO, pak tím máme tedy na mysli rozpočtovou a příspěvkovou oblast. V rozpočtové oblasti rozlišujeme: rozpočty centrální úrovně tvořené dílčími rozpočty organizačních složek státu (zkratka OSS) rozpočty územní úrovně tvořené dílčími rozpočty územních samosprávných celků (zkratka ÚSC) Tato metodická příručka nemůže postihnout všechny varianty analytického členění. Snažíme se pouze zabezpečit minimální nutný rozsah analytik, potřebných k udržení metodické kompatibility pro účetní uzávěrku, pro výkazy řady FIN a některé další speciální tiskové výstupy vytvářené firmou GORDIC. V účetní praxi se vyskytuje tolik odlišných možností řešení a každá účetní jednotka si staví vlastní požadavky na vypovídací schopnost účetnictví, že nelze jednoznačně předepsat její chování. Část analytik uvedených v této příručce je označena jako D, tedy doporučená. Účetní jednotka se může a nemusí řídit doporučením firmy GORDIC. Analytiky označená jako Z, tedy závazná, je závazná podle jednotlivých syntetických účtů z hlediska tří hlavních významů: závazné analytiky pro sjednocení automatizované závěrky účetního období závazné analytiky pro sjednocení okruhů účtování a kontrolních okruhů závazné analytiky z hlediska algoritmů celostátně závazných výstupů účetními výkazy a výkazy FIN Nejpřísnější kategorií stanovené analytiky jsou zejména bankovní účty s rozpočtovou skladbou a účty nákladů a výnosů. Dodržení analytik vyhlášených firmou GORDIC je bez výjimky nutné a nelze je obcházet. Navazují totiž striktně na algoritmus jednotlivých výkazů odevzdávaných účetní jednotkou k celostátnímu zpracování. 1.1 Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) podle zákona Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterýmí se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami. - Ustanovení 35 Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z 35 citujeme následující odstavce: (1) Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví. (2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě... konec citace ze zákona Z výše uvedeného ustanovení vyplývá jasně, že není možné po uložení účetního dokladu do deníku opravovat doklad, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem hodnot v původním dokladu. Účetní doklad je účetním záznamem (viz 6) a pokud má být dodrženo ustanovení odstavce 3., 35 zákona, pak se doklad musí opravovat jen odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl vidět účetní doklad před opravou i jeho vzhled po opravě. Toho lze tedy docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!! 4

5 V programu UCR je umožněno nastavit parametry programu tak, že účetní software respektuje požadavky zákona a neumožňuje: přečíslovávat již uložené účetní doklady (záznamy) opravovat účetní doklady (záznamy) přepisem údajů, ale pouze odúčtováním a zaúčtováním V distribuci je možné tyto parametry nastavit tak, že bude zakázána změna čísla dokladů, ale opravy bude možné provádět dosavadním způsobem. Upozorňujeme tedy všechny zákazníky, že toto nastavení neodpovídá ustanovení zákona v přesném pojetí a je třeba nechat si nastavení od dealera změnit. Po nastavení odpovídajícím ustanovením zákona je změna čísla dokladu zakázána a opravy je možno provádět vizuálně původním způsobem, přičemž na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování. V běžných výstupech (prohlížení, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě. V menu PROHLÍŽENÍ je možné vidět u konkrétního dokladu na stisk klávesy: 7 doklad původní 8 doklad původní s průběhem všech oprav 9 výsledný doklad po opravě Opravy je možné zabezpečit také tak, že nebude zasahováno do původního dokladu a budou prováděny ve speciálních řadách účetních dokladů. Zvláštní řada pak vede k naplnění ustanovení 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladu důrazně doporučujeme využívat textový popis dokladu i zápisu. Pokud popis nemáte aktivován, obraťte se na svého dealera. Výše uvedené ustanovení je doporučeno používat i pro data rozpočtu. Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek NEVHODNÝ postup. Při účtování do účetního deníku pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR ukládají účetní zápisy (záznamy podle 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví ( 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjišťováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení 35). Program UCR je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například je několika uživatelům přiděleno obecné heslo 9999, a to znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu podle 35. Program UCR disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od je možné z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířit i o uživatelské jméno. Toto vylepšení se zpřístupňuje jen na žádost zákazníka. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR se ukládají do datových souborů účetnictví a rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) submenu TISK DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné revizní záznam. 1.2 Účetní závěrka A) Organizační složky státu (OSS) Organizační složky státu sestavují k 31. břenu, 30. červnu a 30. září mezitimní účetní závěrku ( 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují k 31. prosinci řádnou účetní závěrku ( 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka). B) Územní samosprávné celky (ÚSC) Územní samosprávné celky sestavují k 31. břenu, 30. červnu a 30. září mezitimní účetní závěrku ( 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky 5

6 Územní samosprávné celky sestavují k 31. prosinci řádnou účetní závěrku ( 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Územní samosprávné celky sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka). 1.3 Výstupy z programu V softwaru UCR je v nabídkách mnoho stovek variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy. Opis výstupů nemusí odpovídat aktuální nabídce v programu. A) Organizační složky státu (OSS) Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro OSS se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) Kontrolní chod Kontrolní sestava typu K1. Stejné kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGU011: Kontrolní chody K1 OSS. Aktuální nabídka pro OSS: * KONTROLY OSS UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA-organizační složka státu UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU Kontrola okruhu rozvahy - OSS, PO UCRKU Kontrola okruhu limitů a účtů OSS UCRKU Kontrola okruhu příjmů OSS - OSS UCRKU Kontrola okruhu rezervního fondu OSS - OSS UCRKU Kontrola okruhu dotací a transferů OSS - OSS UCRKU Kontrola okruhu FKSP OSS - OSS UCRKU Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku OSS - OSS UCRKU Kontrola okruhu na rozpočtovou skladbu u účtu OSS UCRKU Zůstatky okruhu podrozvahových účtů - OSS, PO UCRKU Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) - OSS, PO UCRKU Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO - PO UCRKU Výkazové a mezivýkazové vazby PO - PO UCRKU Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů - OSS, PO UCRKU Kontrola dat na provedenou účetní závěrku - ÚSC, PO Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGU200: Účetní výkazy pro OSS. Aktuální nabídka pro OSS: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6A# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6A# -. - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# -. - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# -. - v tis. Kč UCRGUA62# - Příloha účet.závěrky - v Kč UCRGUM62# -. - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6A# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6A# -. - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč 6

7 XCRGUM60# -. - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# -. - v tis. Kč XCRGUA62# - Příloha účet.závěrky - v Kč XCRGUM62# -. - v tis. Kč * VÝSTUPY účetních výkazů 45,46,47 UCRGUU60# Rozvaha PVT UCRGUU61# Výkaz zisku a ztráty PVT UCRGUU62# Příloha účetní závěrky PVT UCRGUW60# Rozvaha MF ČR UCRGUW61# Výkaz zisku a ztráty MF ČR UCRGUW62# Příloha účetní závěrky MF ČR UCRGUS60# Rozvaha SOR UCRGUS61# Výkaz zisku a ztráty SOR UCRGUS62# Příloha účetní závěrky SOR Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se zpracovávají v menu ROZBORY TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGB200: Výkazy FIN a rozpočtová opatření a volba UCRGB210: Výkazy FIN výstupy 45,46, 47 pro OSS. Aktuální nabídka pro OSS: UCRGBA4U# UCRGBM4U# - Výkaz FIN 2-04 U v Kč.hal - Výkaz FIN 2-04 U v tis.kč na 2 des.m. UCRGBOOR# - Rozpočtová opatření * Kontroly před výstupem výkazem FIN UCRGBACB. - Limity a zůstatky na účtech ČNB - v Kč UCRGBMCB. - Limity a zůstatky na účtech ČNB - v tis.kč UCRGBA54# - 504U Plnění záv.ukazat.kap v Kč UCRGBM54# - 504U Plnění záv.ukazat.kap v tis.kč * VÝSTUPY ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU (VÝSTUP 45,46,47) * UCRGBV4U# - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.kč PVT UCRGBW4U# - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.kč MF ČR UCRGBS4U# - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.kč SOR UCRGBVOP# - X41 Rozpočtová opatření PVT UCRGBROP# - X41 Rozpočtová opatření MF ČR UCRGBSOP# - X41 Rozpočtová opatření SOR UCRGBOOP# - X41 Opis výstupu rozpočtových opatření Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba Doplňkové účetní výkazy a formáty se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově POL u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1. - Přehled o pohybu DM - členěno SU a POL UCRGUIM2. - Přehled o hosp. s dlouhodob. maj. 7

8 B) Územní samosprávné celky Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro ÚSC se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) Kontrolní chod Kontrolní sestava typu K1. Stejné kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec se ZBÚ,P+V účty UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec jen se ZBÚ 231 1X,2X,3X UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec jen se ZBÚ 231 4X UCRKU1I1* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 4X UCRKU1I2* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 1X, 2X, 3X UCRKU1I3* - Informativní kontrola dat ÚSC 231, 232, 235 UCRKU Kontrola okruhu rozvahyucrku Kontrola okruhu ZBÚ - OkÚ, obec se ZBÚ, P+V účty UCRKU Kontrola okruhu účelových fondů UCRKU Kontrola okruhu úvěrů přímo čerpaných z úv.účtů UCRKU Kontrola okruhu dotací a transferů UCRKU Kontrola okruhu ZBÚ - obec jen se ZBÚ bez P+V účt UCRKU Kontrola okruhu ZBÚ - obec 231 4X UCRKU Zůstatky ZBÚ - u obce s jedním účtem UCRKU Zůstatky okruhu podrozvahových účtů UCRKU Kontrola účtování na bank.účtech 223,221 UCRKU Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) UCRKU Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů UCRKU Kontrola vazeb mezi ODPA - POL a POL - UZ (ARIS) UCRKU Kontrola dat na provedenou účetní závěrku * KONTROLY KONSOLIDACE UCRKU1VJ. - KONTROLA KONSOLIDACE A FINANCOVÁNÍ - vykaz. jednot. UCRKU1OK. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ - za okres UCRKU1KR. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ - za kraj * OSTATNÍ KONTROLY * UCRKUVZA. - KONTROLA na správnost znamének u položek 8XXX - ÚSC Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGU210: Účetní výkazy pro ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6B# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6B# -. - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# -. - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# -. - v tis. Kč UCRGUB62# - Příloha účet.závěrky - v Kč UCRGUN62# -. - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6B# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6B# -. - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč XCRGUM60# -. - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# -. - v tis. Kč XCRGUB62# - Příloha účet.závěrky - v Kč XCRGUN62# -. - v tis. Kč 8

9 * VÝSTUPY účetních výkazů UCRGUV60# Rozvaha -výstup 45,46,47 -FD UCRGUV61# Výkaz zisku a ztráty -výstup 45,46,47 -FD UCRGUV62# Příloha účetní závěrky -výstup 45,46,47 -FD UCRGUY6Y# - 060, 061 a jeden soubor -výstup 45,46,47 -FD Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba Doplňkové účetní výkazy a formáty se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově POL u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1. - Přehled o pohybu DM - členěno SU a POL UCRGUIM2. - Přehled o hosp. s dlouhodob. maj. Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se zpracovávají v menu ROZBORY TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGB300: Výkazy FIN pro ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: UCRGBK15. - Kontrola vazeb mezi ODPA-POL a POL-UZ (ARIS) UCRSBK01# - Kontrolní sestava části IX. výkazu FIN 2-12 M * VÝKAZ 040 ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU UCRGBA1A# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBB1A# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1A# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. UCRGBN1A# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. * VÝKAZ OKRESNÍ SUMÁŘ UCRGBA1B# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBB1B# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1B# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. UCRGBN1B# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. * VÝKAZ KRAJSKÝ SUMÁŘ UCRGBA1C# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBB1C# - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1C# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. UCRGBN1C# - Výkaz FIN 2-12 M v tis.kč na 2 des.m. Rozborové přehledy ve formě upraveného výkazu FIN, v praxi se pro ně vžil název GORDICká stodvacítka, jsou dostupné v menu ROZBORY TISK GENERÁTOR VÝKAZY volba UCRGB012: Přehledy hospodaření pro obce. Zajímavá je část I. a II. která je na rozdíl od výkazu FIN celá zpracována pouze v druhovém členění (POL): * PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC UCRGB020* - GORDIC - výkaz organizace v Kč UCRGB220* - GORDIC - výkaz okresní sumář v Kč UCRGB320* - GORDIC - výkaz krajský sumář v Kč * PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC s maskou UCRGBM20* - GORDIC - výkaz organizace maska v Kč UCRGBM22* - GORDIC - výkaz okresní sumář maska v Kč UCRGBM32* - GORDIC - výkaz krajský sumář maska v Kč * OSTANÍ PŘEHLEDY O HOSPODAŘENÍ UCRGB021* - GORDIC - Rozb. přehled o stavu příj.,výd. a fin. v Kč 9

10 2. Rozbor datové věty programu UCR Schéma konstrukce celé věty pro rozpočet i účetnictví: H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x - varianta se čtyřmístnou analytikou H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Rozšíření struktury analytických účtů na 4 místa vyžaduje změnu konfigurace programu, použití speciálního expanderu na účtový rozvrh a posouzení dopadu změny na ostatní moduly, které generují účetní data (řada GORDIC WIN). Toto rozšíření může být provedeno jen s podporou našeho obchodního zástupce. V případě, že účetní jednotka odevzdává do sumarizace data a ne výkazy, musí být řešeno zároveň rozšíření struktur UCR i na sumarizačním středisku, které data sbírá. Zdůrazňujeme, že rozšíření je POVOLENO pouze pro syntetické účty, které reprezentují účtování o bankovních účtech. Vyžaduje se v tom případě dodržení zásad metodiky, jejichž popis je ve speciální dokumentaci. Tato dokumentace se dodává na vyžádání jen v případě nutnosti převést účetnictví na rozšířenou strukturu. Rozšíření se může provést za dodržení stanovených podmínek i v průběhu účetního období. Všechna dosud pořízená data se zobrazí s dvěma nulami vlevo. Pro OSTATNÍ syntetické účty se rozšíření na 4 místa NEPŘEDPOKLÁDÁ a NEPODPORUJE. Je to z důvodu, že většina algoritmů legislativních i běžných výstupů s rozšířením na ostatní účty nepočítá. 2.1 Hodnota H - druh dokladu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: Druhy dokladu v účetnictví h 0 běžné účetní zápisy - slouží k identifikaci běžných účetních zápisů do deníku 1 zápisy počátečních (rozvahových) stavů - zachycují stavy účtů pro zobrazení ve sloupcích výkazu ROZVAHA 4 závěrečné zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. závěrečných zápisů na konci účetního období (roku) 5 uzavírací zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. uzavírání účetních knih na konci účetního období (roku) Druhy dokladu v rozpočtu 2 schválený rozpočet - slouží k identifikaci rozpočtu, vzniklého v procesu návrhu rozpočtu a schváleného zákonem k tomu určeným orgánem pak je to tzv. schválený rozpočet 3 rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 1) - slouží k identifikaci rozpočtové úpravy v kompetenci účetní jednotky nebo OSS (používá se u ÚSC i OSS) - u organizačních složek státu se jedná o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF ČR) - u územních samosprávných celků jsou to všechny úpravy již schváleného rozpočtu, které se provádí na základě schválení kompetentním orgánem účetní jednotky 6 blokace rozpočtu (platební kalendář) - slouží k identifikaci datového záznamu, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat, kolik z konkrétní klasifikace rozpočtové skladby je blokováno z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře 7 rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 3) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF ČR (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem) 8 rozpočtové opatření (DRUH_ROP= 5) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (používá se pouze dle dispozic MF ČR) 9 požadavek na rozpočet (návrh) - speciální druh záznamu, který je určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet 10

11 U rozpočtů v oblasti organizačních složek státu je ve smyslu Vyhlášky č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků v příloze 4 této vyhlášky stanovena povinnost rozlišovat rozpočtová opatření (úpravy rozpočtu) ve větě 45, 46 a 47 na hodnoty: DRUH_ROP H popis opatření 1 3 rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizace (případně ústředního orgánu státní správy) 3 7 rozpočtová opatření provedená na základě návrhu resortu a schválená MF 5 8 rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkového objemu státního rozpočtu republiky Druh dokladu zvolí uživatel již se vstupem do příslušného submenu programu. Druhem dokladu 4 a 5 jsou v programu UCR odlišeny účetní zápisy týkající se účetní závěrky období a jako takové se chovají stejně jako běžné účetní zápisy. Jedině druh dokladu 5 je možné podle nastavené konfigurace buď započítávat nebo nezapočítávat do aktuálního stavového souboru. Druh dokladu 6 je druh dokladu umožňující pracovníkům zabývajícím se rozpočtem zadávat si do datového souboru poznámku o tzv. blokaci rozpočtu. To znamená poznamenávat si postupně jakou část rozpočtu mají již zablokovanou (rezervovanou). Důvodem k této blokaci může být uzavření smluv, nebo obdržené faktury (ještě neproplacené i proplacené), odeslané objednávky na zboží a služby atp. Tyto záznamy se nijak nepromítají do upraveného rozpočtu a slouží jako pomocné informace ke zjištění skutečného zbytku volného rozpočtu na dané rozpočtové klasifikaci oddílu a položce. 2.2 Slovo DD - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: dd V hodnotě DD se uvádí datum, pod kterým je účetní jednotka povinna ve smyslu zákona o účetnictví i směrné účtové osnovy a postupů účtování provést zaúčtování účetního záznamu dokladu do deníku. V rozpočtu se jedná o den, který je určen k provedení pořízení schváleného rozpočtu, nebo jeho úprav (na základě rozpočtových opatření) POZOR!!! Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku tzv. časové razítko. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam. Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen. 2.3 Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) záznamu (dokladu) H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: cccccc Hodnota CCCCCC reprezentuje šestimístný účetní (rozpočtový) doklad. Metodika tvorby číselných řad je ponechána zcela v kompetenci účetní jednotky. Doporučení pro vedení číselných řad měsíční číselné řady - doporučujeme pokud množství účtovaných dokladů by nebylo možno číslovat za celý rok v jedné číselné řadě - uživatel čísluje doklady vždy od 1 v rámci každé dokladové řady a v rámci každého měsíce roční číselné řady - doporučujeme tam, kde účetnictví není rozsáhlé a umožní vést jednu řadu dokladů po celý rok - uživatel čísluje doklady po celý rok v rámci jedné řady vzestupně (např. od do ). Obě metody číslování nelze vzájemně kombinovat u téže účetní jednotky. V rámci obou těchto možností je ještě možné vytvářet více řad dokladů. Každá řada může začínat buď jedním nebo dvěma číselnými kombinacemi takto: - např. 1x, 2x nebo také 11, 12, ale také 111x, 112x atd. 11

12 Doporučení pro číslování řad účetních a rozpočtových dokladů Pro každý druh dokladu je zakládána programem UCR samostatná řada účetních a rozpočtových dokladů. a) pro účetnictví se doporučuje členit řady účetních dokladů zejména podle: bankovních účtů došlých faktur pohybů dlouhodobého majetku proúčtování předpisů mezd předpisů pohledávek pokladních operací pohybů zásob (příjemky, výdejky) podrozvahových účtů opravných dokladů b) pro rozpočet doporučujeme v číselných řadách odlišit zejména: opatření například podle odborů podle odpovědných referentů atp. U rozpočtu doporučujeme sjednotit číselné řady v programu s číslováním fyzických dokumentů. Zvláštní číselné řady - automaticky generovány programem Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 4 pro závěrečné zápisy. Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 5 pro uzavírání účetních knih Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 1 pro otevírání účetních knih počáteční rozvahové stavy Textový popis dokladu V čísle dokladu je možné na stisk klávesy / vyvolat okno k zaznamenání textového popisu k dokladu. Textování dokladu doporučujeme minimálně používat k odkazu na opravu jiného účetního dokladu (viz 35 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví) například takto: #OPRAVA_DOK100121_DAT znamená, že se jedná o opravu dokladu č z 15. května 2004 Takové a jiné obdobné texty pak umožňují vyhledávat ve funkci PROHLÍŽENÍ podle klíčových slov všechny účetní doklady obsahující uvedený identifikátor. Textový popis řádku V pořizovači dokladů je možné ve slovech SU až ORG na stisk klávesy F5 vyvolat záznamové pole sloužící k textovému popisu právě pořizovaného řádku. Podle jednotlivých textů je možné pak vyhledávat příslušné napořizované řádky dokladu. 2.4 Slovo SU - syntetický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: x Podle směrné účtové osnovy (příloha 4 k vyhlášče 505/2002 Sb.) vydávané pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Na stisk klávesy F5 je možné vyvolat popis v délce až 110 znaků k jednomu řádku účetního (rozpočtového) záznamu. 2.5 Slovo AU - analytický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: (ve čtyřmístné verzi ) Slovo představuje první analytickou úroveň syntetické evidence. Povinnost je stanovena českými účetními standardy pro daný typ účetní jednotky. Firma GORDIC si vyhrazuje v této metodice pro některé účty stanovení závazných analytik. V ostatních případech je uživateli povolena jakákoliv hodnota. V případě závazné metodiky dané firmou GORDIC je analytický účet stanoven buď jako konkrétní hodnota, nebo jako tzv. masková analytika např. 1x, 2x nebo jako x1, x8. 12

13 2.6 Slovo ODPA - oddíl, paragraf H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: V tomto slově se identifikuje funkční třídění (paragraf) celostátně závazné rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely. 2.7 Slovo POL - položka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: V tomto slově se identifikuje druhové třídění podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely. 2.8 Slovo ZJ - záznamová jednotka (konsolidační třídění) H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: x Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH na vstupu a na výstupu podle zvláštní metodiky. Aktuálně platné záznamové jednotky ZJ podle vyhlášky MF ČR č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě OSS Převody uvnitř peněžního fondu ÚSC Transfery přijaté z území jiného okresu Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu Transfery poskytnuté na území jiného okresu Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu Transfery přijaté z území jiného kraje Splátky půjčených prostředků přijaté z území jiného kraje Transfery poskytnuté na území jiného kraje Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje 13

14 2.9 Slovo UZ - účelový znak H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: nnzyyx! POZOR ZMĚNA! S účinností od se mění struktura UZ na 8 míst. Toto rozšíření, které se týká rozpočtové sféry, bylo vyvoláno změnou vyhlášky 16/2001 Sb. Ve vyhlášce jsou do výkazu FIN 2-12M a FIN 2-04U vloženy dvě nové části XI. a XII, kterými budou sbírány údaje o spolufinancování akcí s podílem spolufinancování z EU. nn hodnota nástroj (viz novelizovaná vyhláška 16/2001Sb.) z hodnota zdroj (viz novelizovaná vyhláška 16/2001Sb.) yy dosavadní značení resortu (viz číselník UZ vyhlašovaný na stránkách ) x konkrétní účelový znak resortu V případě účelů, které nemají spolufinancování ze zdrojů EU bude struktura UZ ve tvaru 000yyx a platí popis uvedený dále (viz dosavadní používání účelů). Slovo UZ je hodnota určená u rozpočtových účtů k zatřídění účelu použití nebo inkasování rozpočtových prostředků. Sleduje se na ní čerpání zejména účelově poskytnutých dotací a transferů z vyšších rozpočtů směrem k nižším rozpočtům. V ostatních účtech může být použita k jiným členěním. Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). UZ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen UZ s vyšší prioritou pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou UZ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření V případě příjmů, výdajů a financování je stanovena povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak UZ : stanovený OSS, ÚSC stanovený zřizovatelem vůči jím zřizované příspěvkové organizaci stanovený MF ČR Účetní jednotky - příspěvkové organizace v případě financování dlouhodobého majetku může zřizovatel stanovit povinnost uvádět účelový znak UZ na SU 031, 041, 042, 043, 051, 052 a 916; v případě financování provozních akcí může zřizovatel stanovit povinnost uvádět UZ na účtech výnosů (třída 6) a nákladů (třída 5); Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) účelový znak stanovený krajem v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k nižším územním samosprávným celkům nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům účelový znak stanovený obcemi v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky Základní pravidlo pro používání UZ Základním pravidlem pro používání UZ je, že znaky na čtvrtém a pátém místě zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: 000yyx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty (bez spolufinancování) yy = číslo resortu (viz vyhláška o rozpočtové skladbě) x = číslo účelu stanovené resortem nnzyyx účelové znaky pro sledování a vykazování akcí spolufinancovaných ze SR a EU (FIN 2-12M a FIN 2-04U) nn = hodnota nástroj viz novelizovaná vyhláška č.16/2001sb. z = hodnota zdroj viz novelizovaná vyhláška č.16/2001sb Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. OSS, ÚSC a jejich vnitřních organizačních složek) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na dlouhodobý majetek (účtová skupina 04 a 05) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) - účelové znaky se zaznamenávají u účtu

15 Doporučené členění účelových znaků 00000x Účelové znaky stanovené ÚSC, VÚSC Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) 00000x10 Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování 00000x12 Financování - úvěry Dotace z rozpočtu MČ Dotace z rozpočtu VÚSC z toho: Investiční dotace v upraveném rozpočtu Investiční dotace (s výjimkou dotací poskytnutých na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu VÚSC na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů x Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky VÚSC na projekty v režimu retrofinancování 000yyx Účelové znaky stanovené MF ČR, viz. Příklad použití UZ v příjmech nebo výdajích (nová struktura od ): UZ vlastní (stanovený účetní jednotkou, vyšším ÚSC nebo zřizovatelem) Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x 00000x x x, x, UZ státní (bez spolufinancování z EU) Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x 000yyx x x, x, UZ státní se spolufinancováním z EU vstup do části XI. nebo XII. výkazu FIN Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x nnzyyx x x, x, Konkrétní číselník státních UZ viz. Konkrétní číselník nástrojů a zdrojů viz. vyhláška 16/2001 Sb. Slovo UZ je využíváno také pro označení období dodatečného přiznání k DPH viz Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty. Pro tento účel má strukturu: 0000RRMM RR = rok, MM = měsíc 2.10 Slovo ORJ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: Slovo ORJ je hodnota, kterou doporučujeme jako nástupce dřívějšího číslování a třídění podle kapitol rozpočtové skladby. V nově navrženém systému rozpočtové skladby a rovněž s přihlédnutím k odlišným požadavkům a představám každého uživatele je výhodné použít toto slovo jako nástupce kapitolního třídění. Hodnota může představovat odbor, referát, označení člena rady atp. - tedy osoby nebo vnitroorganizační jednotky odpovědné za svěřený rozpočet. Výhodou tohoto řešení je možnost zatřiďovat libovolné paragrafy a položky do libovolných hodnot ORJ. 15

16 Příklady doporučených struktur ORJ Pro níže uvedené typy účetních jednotek může ORJ představovat následující možnost členění: 1) pro kraje, magistráty, statutární města a další větší subjekty ÚSC yy Kapitola - odpovídá například sféře odpovědnosti člena rady yy Identifikační číslo zabezpečujícího odboru (útvaru) ÚSC yy vnitřní organizační složky ÚSC 2) pro menší subjekty v oblasti ÚSC vnitřní organizační složky ÚSC 3) pro organizační složky státu referáty, odbory OSS, vnitřní organizační složky OSS ORJ může pro jiné účty, než jsou účty hospodaření, představovat buď stejné členění jako u rozpočtových účtů nebo výsledkových účtů nebo zabezpečovat další potřebná členění Slovo ORG H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc x x x Struktura: x Slovo ORG vyjadřuje v návaznosti na syntetické účty: - akci plánu pořízení dlouhodobého majetku; - akci neinvestičního charakteru; - externí subjekt (IČO, RČ, atp.); - párovací znak; - atd.! POZOR ZMĚNA! S účinností od se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude 00Aaaaa 00 = zatím nepoužívat rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro účetní jednotky se systém číslování v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci číslo 2124 bude od nutné pořizovat jako Zleva se nuly doplňují automaticky. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je buď konkrétní ÚSC, v případě zavedení centrálního číslování i vyšší ÚSC Závazná struktura ORG pro organizační složky státu V případě výdajů je závazná struktura pro uvádění kódu ISPROFIN k zabezpečení výstupu do výkazu FIN Pro rozpočty organizační složek státu se ve slově ORG povinně uvádí hodnota vyjadřující kód ISPROFIN zleva doplněná Příklad: kód ISPROFIN Hodnota bude doplňována do části VIII. Výdaje na financování programů (výkazu FIN 2-04U viz vyhláška č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech předkládání a rozsahu údajů pro průběžné hodnocení plnění státního rozpočtu). 16

17 Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC V případě příjmů, výdajů a financování v příjmech u položek v podseskupení 222x a u položky 2119 ve výdajích u položek 5x, 6x ve financování u položek 8x s výjimkou položek 8115 a ) ÚSC (regionální rady, kraje, magistráty) a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00 tzv. prefix (může být využíván jen v případě, že vyšší ÚSC stanoví systém číslování) Aaaaa číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak A rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci ÚSC) aaaa dosavadní systém číslování centrálních akcí yyyyyy další členění (např. číselník ADO), jinak se uvádí ) Městské části a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00 tzv. prefix (může být využíván jen v případě, že vyšší ÚSC stanoví systém číslování) Aaaaa číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak A rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci ÚSC) aaaa dosavadní systém číslování centrálních akcí yyyyyy pro potřebu MČ (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku MČ), jinak se uvádí ) Obce a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00 tzv. prefix (může být využíván jen v případě, že vyšší ÚSC stanoví systém číslování) Aaaaa číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak A rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci ÚSC) aaaa dosavadní systém číslování centrálních akcí yyyyyy pro potřebu obce (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku), jinak se uvádí Příklad pro uvedení akce v dosavadním desetimístném číselníku ORG: - dosavadní přidělené číslo akce 1234 bude v datech vypadat takto Centrální akce je evidována čtyřmístným číslem podle centrálního plánu, předpokládá se realizace delší než jedno účetní období a může mít jak investiční, tak neinvestiční rozpočet a plnění. Správcem číselníku akcí může být kraj, magistrát atp Příklad použití ORG v nové struktuře pro příjmy nebo výdaje, účty pořízení majetku ORG není sledován číselník akcí Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x 0000x x, x, x x 0000x x, x, ORG akce dosavadní (rozsah 4 místa zleva v původním desetimístném ORG) Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x 0001aaax x, x, x x 0009aaax x, x, ORG příklad možnosti číslování akcí rozšířené o 1 místo vlevo (až akcí) Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x 001aaaa x, x, x x 009aaaa x, x, První dvě nuly zleva jsou tzv. prefix předčíslí, které nedoporučujeme obsazovat. Počítá se s ním pro možnost sledování číslování akcí nižších rozpočtů a odlišení od akcí vyšších rozpočtů. Zejména na území velkých měst, kde městské části mohou sledovat své vlastní akce a akce celoměstské číselně oddělit. 17

18 Příklad použití ORG v nové struktuře pro záznam ČÚC (pro část X. výkazu FIN pro regionální rady) ORG zaznamenání ČÚC Su Au OdPa Pol Zj Uz ORJ Org MD Dal x x x990yyy x, x, kde: x - libovolná hodnota povinný údaj pro označení hodnoty ČÚC yyy - hodnota ČÚC dle konverzní tabulky ČÚC - ORG firmy GORDIC, která je vydána v samostatném dokumentu 3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR 3.1 Metodika územních samosprávných celků (ÚSC) Používání položek třídy 8x rozpočtové skladby u ÚSC Položky třídy 8 je povoleno používat pouze na účtech 231 (ZBÚ) a na účtech 236 (peněžní fondy) a u účtů 225 jen u rozpočtu. Položky 8115, 8125, 8215 a 8225 jsou pro účetnictví vypočítávány algoritmem výkazů a není je tedy povoleno zadávat ručně. Pro rozpočet, kde tyto položky hrají úlohu při zapojování přebytku minulých ročních období do hospodaření nového roku je naopak nutno tyto hodnoty zadat do datové základny. Účet je výjimečně nositelem rozpočtové skladby. Na tomto účtu je nagenerována část rozpočtových položek třídy 8x pro zachycení změny stavu půjček k přímo čerpanému úvěru. Hodnoty vstupují do výkazu FIN. V metodice pořizování rozpočtu je použita pseupoložka Tato položka se využívá jen u pořizování rozpočtu, a to pouze jako vyrovnávací položka. Váže se k účtům 231, 232, 235 a nesmí v úhrnu za organizaci vykazovat zůstatek Poskytování přechodných výpomocí a výpůjčky peněžních prostředků Přechodné výpomoci (půjčky) jakýmkoliv právnických nebo fyzickým subjektům (občanům) je v metodice doporučeno poskytovat jen z účtu 231 nebo Příjímání přechodných výpomocí a půjčených peněžních prostředků Přijetí přechodných výpomocí (půjčených peněžních prostředků) od jakýchkoliv právnických nebo fyzických subjektů a ze státního rozpočtu je v metodice doporučeno přijímat pouze na účtech 231, 236 a Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC V celostátně platné metodice MF ČR jsou zásadně uvedeny dva způsoby financování a účtování ÚSC. Financování s použitím základního běžného účtu a samostatných vkladových výdajových účtů a příjmových účtů Základní běžný účet slouží jako hlavní účet, ze kterého se zásadně převádějí prostředky na vkladový výdajový účet k zabezpečení potřeb běžných a kapitálových rozpočtových výdajů. Na základní běžný účet se pak pravidelně (nejméně 1 x měsíčně) převádějí příjmy inkasované na zvláštních příjmových účtech. Základní běžný účet slouží zejména pro příjem dotací, přechodných výpomocí, přijetí úvěrů převáděných do rozpočtu, pro převody z jiných rozpočtových i mimorozpočtových účtů. Přímo ze ZBÚ mohou být hrazeny dotace a příspěvky jiným ÚSC, příspěvkovým organizacím a dalším subjektům. Zásadně jde o výdaje, které se neúčtují do nákladů (v účtové třídě 4 nebo účtové skupině 04). Jde o vnitřní převody mezi více základními běžnými účty a mezi ZBÚ a účelovými fondy. Dále se zde účtuje o dotačních vztazích a finančních vypořádáních mezi ÚSC, které se zúčtovávají na účet 218 přímo. Příspěvky a dotace příspěvkovým a jiným organizacím se primárně účtují na účty 213 a 214 a takto vyplacené prostředky musí být zregulovány a zúčtovány rovněž na účet 218. Tímto způsobem objemově největší část příjmů a výdajů prochází pouze základním běžným účtem a nedochází ke zbytečným převodům mezi účty prostřednictvím konsolidovaných položek. Vkladový výdajový účet slouží k financování běžných kapitálových i neinvestičních výdajů územního samosprávného celku. Na vkladovém výdajovém účtu mohou být zachycovány pouze rozpočtové příjmy týkající se přijaté dotace ze základního běžného účtu. Pokud je připsán na vkladový výdajový účet omylem příjem patřící na příjmovou položku rozpočtové skladby, pak doporučujeme jej zúčtovat jako mylnou platbu. Následně je nutný převod na příjmový účet se současným odúčtováním mylné platby a zaúčtováním příjmu. Příjmový bankovní účet slouží k inkasu běžných rozpočtových příjmů z daní a poplatků, z činnosti územního samosprávného celku, z odprodeje majetku atp. Jako výdaje jsou přípustné pouze vratky příjmů a odvod příjmu na základní běžný účet. Financování a účtování jen s použitím základního běžného účtu (s rozdělením na analytické skupiny) Následující subvarianta je firemně nejméně podporovanou. Je v rozporu s věcným hlediskem účetnictví, kdy podle účetních zásad má být právě jednomu bankovnímu účtu přidělen právě jeden analytický účet. U územních samosprávných celků, které používají k financování všech příjmů a výdajů pouze ZBÚ, je tento běžný účet v naší metodice rozdělen na tři skupiny účetních operací. V zásadě stejným způsobem jako když jsou odděleny příjmové a výdajové bankovní účty. Rozdělení na analytiky 1x, 2x a 3x umožňuje oddělovat od sebe platby přijaté či vyplacené, ke kterým existují již při jejich realizaci jiné souvztažné účty. K analytice 1x se účtují přímo jako protiúčet účty 217, 218, účty účtové skupiny 27x atp. (které nejsou regulovány na účtech 217, 218). K analytice 2x, která slouží k zachycování především běžných příjmů, se použijí protiúčty 215, případně účty třídy 3. Regulace příjmů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). K analytice 3x, která slouží k zachycování především kapitálových a neinvestičních výdajů, se jako souvztažné účty používají různé účty z účtové třídy 0, 1 a 4, účet 213 a 214 atp. Regulace výdajů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1 x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). 18